第五章关税

第 5 讲 第 5 章 第 1节 第 周 星期

标题: 关税概述

授课班级 上课地点

教学目标 能力目标：能够联系实际结合关税特点分析关税对国际贸易的影响

知识目标：关税概念、特点、作用

重点难点及解决方法 教学重点：关税概念、特点

教学难点：关税对国际贸易的影响

解决办法：结合非关税措施解释

思考或作业:

1．关税的基本概念。

2．关税的特点。

3．关税的作用。

4．完成《国际贸易概论》课程练习与实务操作手册单元练习五相应作业题

后记：

下单元课新课前对上次实训课的能力目标作效果鉴定。 7分钟

教学内容 教学方法辅助手段

第一步：上单元课的能力目标、知识目标作鉴定。 7分钟

能力展示…我国对小轿车进口长期高关税政策出于什么目的考虑？部分同学作答。

知识回顾…国际贸易政策类型？国际贸易政策结构？…

第二步：新课 80分钟

第一节 关税的概念、特点和作用

一、关税的概念

财政收入——关税——进出口商品

关税…是进出口商品经过一国关境时，由政府所设臵的海关向进出口商品所征收的一种税收。

关境又称关税领域或税境…指在同一领域内实行同一个关税税法，执行相同的关税制度的区域的总称。在一般情况下，一个国家的关境和国境是相同的。但是，一个国家如果出于发展贸易的角度，在本国的一定区域设立单独关境区，这样这些国家的关境就会小于国境。而结成关税同盟的国家则关境大于国境。

二、关税的特点

（一）关税是一种间接税

名义上海关向进出口商征税，实际上最后负担关税者是消费者或买主，因为税款已被

出口商作为成本的一部分加在货款里了。

（二）关税的税收主体和客体的特定性

关税与一般国内税不同，其税收主体是进出口商，只有当商品进出关境或国境时，进出口商才需要向海关申报缴纳关税。关税的税收客体是进出口货物，货物不同，税率也不同。所以，关税是针对特定的主体和商品征收的一种税。

1 第六章 关税法

本章是税法考试中较为重要的一章。2006年试题的分数为2分；2007年试题的分数为5分；2008年试题的分数为4分。2009年2.5分。

从近三年的试题看，题型除选择、判断客观题以外，还与进口消费税、进口增值税一并出计算题或综合题，考试中题量一般3-4题，虽然分值、题量均不高，但意义重大，因为进口关税是进口消费税、进口增值税计算的基础。关税计算是否准确会直接影响后续其他税种的计算。另外，关税特殊性规定较多，容易命制客观题。

第一节 关税基本原理

一、关税概念

关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。

注意：国境与关境、货物和物品是两组不同的概念。

二、关税的发展

三、关税分类和关税政策

关税政策：自主性调整和具有外部约束的调整

关税分类：熟悉

1、按征税对象分类：进口税（主要）、出口税（很少）和过境税（废除）。 2 2、按征收目的划分：财政关税和保护关税

3、按计征方式：从量关税、从价关税、混合（复合）关税、选择性关税（从价和从量中选择高者）和滑动关税（滑准税）。

4、按税率制定划分：自主关税（一国内部）和协定关税（两个以上国家）

5、按差别待遇和特定的实施情况划分，有进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠制。熟悉各自含义。

四、关税的计税方法：从价、从量、复合

五、世界贸易组织和关税谈判

中国2001年12月11日加入世贸组织。

消减关税以至取消关税是世贸组织的基本宗旨。

六、关税的作用：维护国家主权和经济利益、促进和保护本国工农业发展、调节国民经济和对外贸易、筹集财政收入。

第二节 征税对象及纳税人（了解）

一、关税的征税对象：是准许进出境（以地域的变动为判断标准，不一定是经营性交易）的货物和物品。

货物是指贸易性商品物资。——本章主要内容 3 物品指个人随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。——行邮税

第五章 关税习题

一、单项选择题

1、我国海关进口货物计税的依据是以（ ）。

A.离岸价格 B.到岸价格 C.市场价格 D.出厂价格

2、下列项目中，不计入进口完税价格的有（ ）

A．货物价款 B．由卖方负担的包装材料和包装劳务费

C．进口关税 D．运抵海关前的运杂费

3、我国进口税则是（ ）。

A．协定税率 B.最惠国税率 C.单一税率 D.四栏税率

4、进出口货物完税后，如发现少征或者漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起（ ）内，向收发货人或他们的代理人补征。

A．半年 B.1年 C.2年 D.3年

5、出口货物完税价格的计算公式应为（ ）。

A．FOB/（1+出口税率）

B．FOB/（1-出口税率）

C．CIF/（1-出口税率）

D．CIF/（1+出口税率）

6、某工艺品进出口公司3月从泰国进口宝石一批，到岸价格共计200000元，另外在宝石成交过程中，公司还向卖方支付了购货佣金30000元，但在该批宝石成交价格中已包括宝石进口后发生的技术指导费40000元（能够单独分列）。宝石进口关税税率为20﹪。请计算该批宝石应纳关税税额为（ ）元。

A．46000 B.38000 C.32000 D.40000

7、进口货物的保险费应计入进口完税价格中，但陆、空、海运进口货物的保险费无法确定时，可按货价加运费之和的（ ）计算保险费。

A.0.1% B.3% C.0.3% D.0.5%

第四章 税 收 原 则

一般掌握

1、古代西方税收原则的代表人物。

2、现代西方税收原则的主要内容。

3、我国税收原则的主要内容。

重点、难点问题分析：

1、配第的税收原则

配第提出了三条税收原则理论(他自己称为税收标准)：公平、简便、节约。他认为，公平标准就是课税对任何人都没有偏袒，而且税负不能过重；简便标准就是征税时手续不能太复杂，也不能模糊不清或模棱两可，在纳税形式的选择和纳税日期的确定上应给纳税人以便利；节省标准就是征收费用不能太多，应注意尽量节约。另外，他还反对包税的做法。

2、尤斯迪的税收原则

尤斯迪认为，税收是当国家的收入不足时，人民分割自己的财产及利益以充实国家的必要经费，但国家征税时，不能使人民负担过重，这是赋税问题的根本命题，据此，他提出了征税的六条原则：

(1)税收应该采用使国民自动自发纳税的方法。

(2)税收不要侵害人民的合理自由，也不要对产业加以压迫。换句话说，税收应该无害于国家的繁荣和人民的幸福。

(3)税收应该平等课征。

(4)课税应有明确的依据，并且要实行确实的征收，不能发生不正常的情形。

(5)税收应对征收费用较少的物品课征。

(6)税收的征收，必须使纳税容易而便利。

3、亚当·斯密的税收原则

斯密提出了著名的税收四原则，即：平等原则，确实原则，便利原则，节约原则。

(1)平等原则，即个人为了支持政府，应该按照各自的能力，也就是以个人在国家保护之下所获得的收益为比例，缴纳税收。亚当·斯密所主张的平等原则，包含三种观念：—是取消免税特权。二是税收应该采取中立的态度，不应于涉社会财富的分配问题，在这种条件下，征税应采用比例税率。三是主张按能力大小，比例课税。

(2)确实原则即个人应该缴纳的税收，必、须明确决定，不可含混不清，征税者不可肆意征收。

(3)便利原则，即税收的课征，应站在纳税人的立场上，来考虑其适当的缴纳时间、地点以及简便的缴纳方法。