审计学——风险评估

审计学中风险评估的五要素的名词解释风险五要素法是一个用于风险识别和描述的方法，可以细化描述风险发生过程，全面识别风险发生的各个要素，标准化风险描述方法和格式。

通过五个风险要素的分解，可以更为详细和准确地识别和分析风险相关信息，并以结构化的方式对风险加以展现。

五要素包括：1.控制环境,治理层参与度，胜任能力，管理层理念和经营风格，员工的胜任能力，人力资源，组织机构，诚信和道德价值观念。

2.风险评估过程（先看看管理层确定的风险以及怎么应对的）。

3.信息系统与沟通（被审计单位与相关人员的沟通：管理层宣贯，沟通渠道，沟通了后的执行力不能左耳朵进右耳朵出，外部供应商客户沟通并做出行动，监管约束，单位行为守则）。

4.控制活动（授权，职责分离，信息处理，实物控制，业绩评价）。

5.对控制的监督（走偏了谁来掰正）。

第八章重大错报风险旳评估与应对一、单选题1.甲注册会计师针对销售交易, 从订单解决一－核准信用状况及赊销条款一－填写订单并准备发货一－编制货运单据一－订单运送／递送追踪至客户或由客户提货－一开具销售发票一－复核发票旳精确性并邮寄／送至客户一－生成销售明细账一－汇总销售明细账, 并过账至总账和应收账款明细账等交易旳整个流程, 考虑之前对有关控制旳理解与否对旳和完整, 并拟定有关控制与否得到执行, 这是（D ）。

A.重新执行B.抽样测试C.实质性程序D.穿行测试2.注册会计师理解被审计单位及其环境旳目旳是（C ）。

A.为了进行风险评估程序B.收集充足合适旳审计证据C.为了辨认和评估财务报表层次旳重大错报风险D.控制检查风险3.《中国注册会计师审计准则第1211号——理解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》作为专门规范风险评估旳准则, 规定注册会计师应当（B ）, 以充足辨认和评估财务报表重大错报风险, 设计和实行进一步审计程序。

A.理解被审计单位旳内部控制B.理解被审计单位及其环境C.理解被审计单位公允价值计量和披露旳程序D.理解被审计单位旳业务和经营状况4.在审计过程中, 如果注册会计师（C）, 则可以就这些内部控制缺陷与被审计单位旳管理层进行沟通。

A.辨认出被审计单位未加控制旳重大错报风险B.觉得被审计单位旳风险评估过程存在重大缺陷C.注意到被审计单位内部控制执行方面旳重大缺陷D.辨认出被审计单位控制不当旳重大错报风险5.下列有关财务报表层次重大错报风险旳说法不对旳旳是（D）。

A.一般与控制环境有关B.与财务报表整体存在广泛联系C.也许影响多项认定D.可以界定于某类交易、账户余额、列报旳具体认定6.一般状况下, 注册会计师出于成本效益旳考虑可以采用（ C ）设计进一步审计程序, 即将测试控制运营旳有效性与实质性程序结合使用。

A. 风险评估程序B. 实质性程序C. 综合性方案D. 实质性方案7.为了应对财务报表层次较高旳重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。

审计学风险评估读后感读完审计学里关于风险评估的部分，就像是经历了一场在企业财务丛林里的探险之旅，还带着点福尔摩斯探案的感觉。

以前总觉得审计嘛，不就是查查账，看看数字对不对得上。

可这风险评估一出来，才知道审计就像一个大侦探，要把企业的里里外外都摸个透。

风险评估让我意识到，企业就像一个大迷宫，到处都可能隐藏着风险这个小怪兽。

从宏观的行业环境到微观的企业内部控制，每一个角落都得仔细打量。

比如说，行业竞争激烈了，企业可能就面临着销售压力增大的风险，这就像在大海里航行，周围都是竞争对手的船，一个不小心就可能被撞翻。

而企业内部呢，如果内部控制像个破筛子，到处是漏洞，那钱就可能像水一样从这些洞里悄悄流走，被一些不怀好意的人捞走了。

在这个过程中，那些风险评估的方法就像是侦探的工具包。

询问、观察、检查、分析程序，一个都不能少。

询问企业的员工就像是在街头打听消息，你得从他们的话里找出蛛丝马迹。

有时候员工不经意间透露的一点小信息，可能就是解开风险谜团的关键。

观察呢，那就是用自己的眼睛去看企业到底是怎么运作的。

我就想象着审计人员像个好奇的小猫，眼睛滴溜溜地转，观察着企业里的每一个动作。

检查那些文件和记录就更不用说了，那是最直接的证据来源，就像侦探在犯罪现场找指纹一样，一个小数字的差错可能就藏着大问题。

分析程序则像是给企业做个体检，看看各项指标是不是正常，要是哪个数据突然变得很奇怪，就像人突然发了高烧一样，肯定是哪里出了毛病。

而且啊，这风险评估还不是一次性的事儿，就像生活中的风险一样，总是不断变化的。

企业今天可能因为新技术的出现面临风险，明天可能又因为换了个不靠谱的供应商而陷入麻烦。

所以审计人员得时刻保持警惕，像个守夜人一样，随时准备重新评估风险。

这风险评估虽然复杂又麻烦，但也挺有趣的。

它让我看到了企业背后那些看不见的暗流涌动。

就像看魔术表演，表面上企业可能看起来风平浪静，但在审计人员眼里，通过风险评估就能发现那些隐藏在幕布后面的风险机关。

考点一：风险识别和评估的概念必要程序考点二：风险评估程序和信息来源（一）目的为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。

注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险，并针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序。

（二） “小程序” 1．询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（管理层和财务负责人、治理层、内部审计人员、参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工、营销或销售人员） 2．分析程序； 3．观察和检查；（观察被审计单位的经营活动；检查文件、记录和内部控制手册；阅读由管理层和治理层编制的报告；实地查看生产经营场所和厂房设备。

） 4. 穿行测试(观察和检查等的综合运用)注意1.风险评估程序中使用分析程序，是审计准则的强制性要求。

2.穿行测试属于了解被审计单位相关控制的程序；3.穿行测试旨在提供了解相关控制和确定相关控制是否得到执行的审计证据，而不能提供控制有效性的审计证据。

穿行测试是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，注册会计师选取一笔或很少几笔交易了解其如何生成、记录、处理和报告，采用询问、观察、检查等方面以确定是否与之前了解的一样，以及是否得到执行，通常是针对交易循环进行穿行测试。

穿行测试主要用于风险评估程序，不排除用于控制测试，但不能直接发现金额上的错报，所以不能用于实质性程序。

就是像领导视察一样，就是走马观花似的检查，把流程大致的走一遍重新执行 重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制，也就是自已完全按照被审计单位的内部控制独立的执行一遍，再和被审计单位执行的相比较，以确定被审计单位内部控制是否得到有效的运行。

如注册会计师独立编制银行存款余额调节表，再与被审计单位编制的余额调节表相核对，看被审计单位这项内部控制是否得到有效执行。

重新执行是一个单独的程序，用于控制测试。

A注册会计师可能实施的风险评估程序有（（一）讨论的目标项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会，目标在于使成员明确下列方面：1.了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性；2.了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步程序的性质、时间安排和范围的影响。

审计中的风险评估方法在进行审计工作时，风险评估是一个非常重要的环节。

通过评估潜在的风险，审计人员可以制定相应的策略和措施，确保审计工作的准确性和有效性。

本文将介绍一些常用的审计中的风险评估方法。

一、常见风险评估方法1. 内部控制评估内部控制评估是审计中常用的风险评估方法之一。

通过评估被审计对象的内部控制制度和操作流程，审计人员可以识别出潜在的风险点和弱点。

例如，审计人员可以评估财务制度是否完善，资产保护措施是否有效，是否存在人员依赖性等风险因素。

2. 历史数据分析历史数据分析也是一种常用的风险评估方法。

通过对被审计对象历史数据的分析，审计人员可以了解其业务运行的趋势和规律，从而判断可能存在的风险。

例如，审计人员可以对销售数据进行分析，判断销售额增长是否合理，是否存在潜在的虚增销售等风险。

3. 环境分析环境分析是一种相对综合的风险评估方法。

通过对被审计对象所处的环境和产业背景进行分析，审计人员可以识别出与其相关的风险因素。

例如，审计人员可以评估外部经济环境是否稳定，市场竞争是否激烈等对被审计对象经营状况可能产生影响的因素。

4. 专家判断在面对复杂或特殊情况时，审计人员可以借助专家的意见和判断来评估风险。

专家可以提供独特的行业知识和经验，帮助审计人员更准确地判断潜在的风险。

例如，对于某些行业特殊规定或技术要求，审计人员可以寻求相关专业人士的建议和意见。

二、风险评估的步骤1. 收集相关信息风险评估的第一步是收集与被审计对象相关的信息。

包括但不限于财务报表、内部控制手册、运营数据等。

通过全面、准确地收集信息，可以确保风险评估的准确性和全面性。

2. 识别潜在风险在收集到相关信息后，审计人员可以开始识别潜在的风险。

通过对收集到的信息进行分析和比较，审计人员可以发现与被审计对象相关的潜在风险因素。

3. 评估风险的可能性和影响程度在识别出潜在风险后，审计人员需要对这些风险进行评估。

评估的内容包括风险的可能性和影响程度。

审计风险评估审计风险评估是指审计人员在进行审计工作时对客户企业存在的潜在风险进行评估和分析，并确定其对审计工作的影响程度和风险等级。

通过审计风险评估，可以帮助审计人员更好地了解客户企业的经营情况，从而制定相应的审计计划和控制措施，提高审计工作的效率和质量。

审计风险评估包括客户特征分析、内部控制评价、风险识别与评估等几个方面。

首先，客户特征分析是通过对客户企业的基本情况、业务特点、行业特征等进行分析，确定客户企业的规模、复杂性、关联交易等因素，从而为后续的审计工作提供基础信息和参考依据。

其次，内部控制评价是对客户企业内部控制体系的完整性和有效性进行评估。

包括了对客户企业的风险管理、信息披露、内部审计等方面进行综合评价，确定其内部控制的强弱程度，以及可能存在的缺陷和风险。

最后，风险识别与评估是审计风险评估的核心环节。

通过对客户企业的经营环境、财务状况、会计政策、重大事项等进行分析和判断，确定可能存在的审计风险和影响程度，对风险进行分类和评级。

在进行风险评估的过程中，审计人员需要运用专业知识和经验，综合考虑多种因素，包括客户企业的财务风险、经营风险、法律合规风险等方面因素。

在评估风险的同时，审计人员还需要充分了解客户企业的内部控制系统和运作环境，以及管理层对风险的认识和应对措施，从而更全面地评估审计风险。

通过审计风险评估，可以帮助审计人员制定相应的审计计划和方法，确定审计工作的重点和方向，提高审计工作的针对性和有效性。

同时，风险评估结果还将为审计报告提供基础信息和依据，增强审计报告的可靠性和可信度。

然而，需要指出的是，审计风险评估并不能完全消除审计工作的风险，它只是在一定程度上降低和控制风险的发生概率。

因此，审计人员在进行风险评估的同时，还需要注重实际工作中的风险应对和控制，及时调整审计计划和方法，保障审计工作的顺利进行。

同时，审计人员还应积极与客户企业的管理层和相关人员进行沟通和合作，加强对风险的共同识别和管理，共同推动审计工作的进展和改进。

审计风险评估知识点总结一、概述审计风险评估是指审计工作中评估可能发生的各种风险并采取相应措施进行控制和应对的过程。

审计风险评估涉及到审计对象的特点、环境、制度与政策以及内外部风险等多个方面，是审计工作中非常重要的环节。

经过审计风险评估，审计人员可以更准确地了解审计对象的风险状况，有针对性地进行审计工作，从而提高审计工作的效率和准确性。

以下将从审计风险评估的概念、目的、内容、方法和工作程序等方面对审计风险评估知识点进行总结。

二、概念审计风险评估是指审计人员在进行审计工作前，对审计对象可能存在的各种风险进行评估的过程。

审计风险评估是一种系统的分析、评估和预测风险的过程，其目的是为了针对性地进行审计工作，提高审计工作的效率和准确性。

审计风险评估是审计工作中的一个非常重要的环节，它直接关系到审计工作的成败，并且对审计报告的准确性和可靠性也有很大的影响。

因此，审计风险评估对于审计工作的重要性不言而喻。

三、目的审计风险评估的主要目的是为了保证审计工作的正常进行，并且提高审计工作的效率和准确性。

具体来说，审计风险评估的目的包括：1. 确定审计重点审计风险评估可以帮助审计人员确定审计对象存在的各种风险，并且确定哪些风险更为重要，从而有针对性地确定审计重点。

这样可以保证审计资源的合理利用，提高审计工作的效率。

2. 评估审计对象的风险状况审计风险评估可以帮助审计人员全面了解审计对象的风险状况，从而有针对性地进行审计工作，提高审计工作的准确性和可靠性。

3. 采取相应措施进行控制和应对审计风险评估可以帮助审计人员在审计工作中发现可能存在的风险，并采取相应的措施进行控制和应对，从而保证审计工作的正常进行。

四、内容审计风险评估内容主要包括审计对象的特点、环境、制度与政策以及内外部风险等多个方面。

具体来说，审计风险评估内容包括：1. 审计对象的特点审计对象的特点包括其业务性质、规模、地域分布、组织结构、治理结构等多个方面。

审计人员需要充分了解审计对象的特点，从而全面评估审计对象可能存在的风险。

审计工作风险评估报告一、引言审计工作在企业管理和监督中起着至关重要的作用，然而，由于各种因素的影响，审计工作也面临着诸多风险。

为了有效地识别、评估和应对这些风险，提高审计工作的质量和效率，我们进行了本次审计工作风险评估。

二、审计工作风险的类型（一）固有风险固有风险是指在不考虑内部控制的情况下，被审计单位的业务活动或财务报表本身存在错误或舞弊的可能性。

例如，某些行业的业务性质复杂、交易频繁，容易导致财务数据的错误记录；或者被审计单位的管理层缺乏诚信，可能存在故意舞弊的行为。

（二）控制风险控制风险是指被审计单位内部控制制度未能有效防止或发现错误或舞弊的可能性。

如果被审计单位的内部控制存在缺陷，如职责划分不清、授权审批制度不完善等，就会增加控制风险。

（三）检查风险检查风险是指审计人员在实施审计程序后未能发现被审计单位存在的错误或舞弊的可能性。

这与审计人员的专业能力、审计方法的选择、审计程序的执行等因素密切相关。

三、影响审计工作风险的因素（一）被审计单位的规模和复杂程度大型企业通常业务范围广泛、组织结构复杂，财务数据量庞大，这增加了审计的难度和风险。

相比之下，小型企业的业务相对简单，但可能存在内部控制薄弱的问题。

（二）行业特点和经营环境不同行业面临的风险和监管要求各不相同。

例如，金融行业受到严格的监管，风险较高；而传统制造业的风险可能更多集中在成本控制和市场竞争方面。

经营环境的不稳定，如经济衰退、政策变化等，也会对被审计单位的财务状况产生影响，从而增加审计风险。

（三）内部控制的有效性健全有效的内部控制可以降低审计风险。

如果被审计单位的内部控制存在缺陷，审计人员需要更多的审计程序来获取充分适当的审计证据，从而增加了审计成本和风险。

（四）审计人员的专业素质和经验审计人员的专业知识、技能和经验直接影响审计工作的质量和风险。

缺乏足够的专业知识和经验，可能导致审计人员未能发现重要的审计线索，或者对审计证据的判断出现偏差。

第六章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)二、案例分析题 (4)一、思考题1.【解答】风险评估程序，是指注册会计师为了了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险而实施的审计程序。

注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。

2.【解答】为了对被审计单位及其环境进行真正的熟悉和了解，注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；（5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。

3.【解答】（1）内部控制的含义内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

可以从以下几方面理解内部控制。

①内部控制的目标是合理保证。

①设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。

①实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。

（2）内部控制的局限性内部控制无论如何设计和执行，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。

内部控制的固有局限性包括：①在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；①控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避；①被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求；①被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能；①内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用。

4.【解答】在初步计划审计工作时，注册会计师需要确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定、为实现此目的，通常采取下列步骤：（1）确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别；（2）了解重要交易流程，并记录获得的了解；（3）确定可能发生错报的环节；（4）识别和了解相关控制；（5）执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解；（6）进行初步评价和风险评估。

（风险评估）案例四嘉陵公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以嘉陵公司仓库为交货地点。

嘉陵公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。

系统自20×6年至今没有发生变化。

嘉陵公司产品主要销往国内各主要城市的电子消费品经销商。

A和B注册会计师负责审计嘉陵公司20×7年度财务报表。

A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的嘉陵公司财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的嘉陵公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在20×6年实现销售收入增长10%的基础上，嘉陵公司董事会确定的20×7年销售收入增长目标为20%。

嘉陵公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。

嘉陵公司所处行业20×7年的平均销售增长率是12％。

（2）嘉陵公司财务总监已为嘉陵公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被嘉陵公司的竞争对手高薪聘请。

由于工作压力大，嘉陵公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。

（3）嘉陵公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。

为巩固市场占有率，嘉陵公司于20×7年4月将主要产品（C产品）的售价下调了8%至10%。

另外，嘉陵公司在20×7年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在20×8年全面扩大产量，并在20×8年1月停止C产品的生产。

为了加快资金流转，嘉陵公司于20×8年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。

（4）嘉陵公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运费由嘉陵公司承担，但运输途中的风险仍由客户自行承担。

由于受能源价格上涨影响，20×7年的运输单价比上年平均上升了15％，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。

审计工作风险评估在当今复杂多变的商业环境中，审计工作扮演着至关重要的角色。

它不仅是对企业财务状况和运营活动的审查，更是为了保障企业的合规性、透明度和可持续发展。

然而，审计工作并非毫无风险，准确评估和管理这些风险对于审计的有效性和可靠性至关重要。

审计工作风险，简单来说，就是在审计过程中可能出现的导致审计结论不准确或不完整的各种因素。

这些风险可能源于多个方面，包括但不限于被审计单位的内部控制缺陷、财务报表的复杂性、审计人员的专业能力和独立性、审计方法的局限性以及外部环境的不确定性等。

首先，被审计单位的内部控制缺陷是一个常见的风险源。

如果被审计单位的内部控制体系不完善，存在漏洞或者执行不力，就可能导致财务数据的错误、遗漏或者舞弊行为未能被及时发现和纠正。

例如，在采购环节，如果缺乏有效的审批流程和监督机制，可能会出现虚报采购金额、收受供应商贿赂等问题，而这些问题如果未能被内部控制发现，审计人员在审计过程中也可能难以察觉。

财务报表的复杂性也是引发审计风险的重要因素。

随着企业业务的多元化和国际化，财务报表的编制变得越来越复杂。

涉及到复杂的金融工具、关联交易、外币折算等问题，如果审计人员对相关的会计准则和法规理解不够深入，或者缺乏足够的审计经验和专业知识，就很容易在审计过程中出现失误，从而给出错误的审计意见。

审计人员自身的专业能力和独立性同样对审计风险产生影响。

审计人员如果缺乏必要的专业知识和技能，无法熟练运用审计方法和工具，就难以对被审计单位的财务状况进行准确的评估。

此外，如果审计人员在经济上或者情感上与被审计单位存在密切的关系，可能会影响其独立性和客观性，导致审计结果偏向被审计单位，从而增加审计风险。

审计方法的局限性也是不可忽视的风险因素。

传统的审计方法往往依赖于抽样检查，而抽样检查本身就存在一定的误差。

如果样本选取不当或者样本量不足，可能无法发现被审计单位存在的重大问题。

同时，随着信息技术的发展，企业的财务数据和业务流程越来越依赖于电子系统，如果审计人员对信息技术的掌握不够，无法有效地对电子数据进行审计，也会增加审计风险。