XX2年注会《审计》重点：舞弊审计的风险评估及应对

舞弊风险评估与应对一、审计目标识别、评估、应对舞弊导致的重大错报风险。

二、舞弊风险的识别和评估三、识别和评估的舞弊导致的重大错报风险汇总表填写说明：1.在“已识别舞弊风险”栏中记录舞弊导致财务报表重大错报的风险。

管理层凌驾于控制之上属于注册会计师需要特别考虑的舞弊风险。

注册会计师也应假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。

如果未将不恰当的收入确认识别为舞弊风险，请说明理由。

2.在“受影响的账户余额或交易类别”栏中指出受舞弊风险影响的账户余额或交易类别。

如果风险涉及特定的账户或交易，标注“认定层次”并在相关空白处记录下所识别出的账户和交易。

如果风险是与财务报表广泛相关，标注“财务报表层次”。

3.基于以上所实施的程序，考虑被审计单位的舞弊防范程序或内部控制是否消除了特定的舞弊风险，或特定控制的缺陷是否加剧了风险。

在“化解风险的控制”一栏中指出有助于化解风险的对应内部控制。

考虑是否有必要将已识别的内部控制缺陷告知管理层和治理层。

如果是，在备忘录中记录沟通要点。

4.此处识别的舞弊导致的重大错报风险应当与总体审计策略和具体审计计划交叉索引。

5.如果没有将收入确认识别为舞弊导致重大错报的风险领域，在此说明原因。

四、应对舞弊导致的重大错报风险1．总体应对措施在以下空白处记录总体应对措施，包括:（1）人员的适当分派和督导；（2）考虑被审计单位采用的会计政策；（3）在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解。

2．针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序应当体现在具体3．针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序注：针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序也应当体现在具体审计计划中。

此处应当与具体审计计划交叉索引。

五、与管理层、治理层和监管机构的沟通此处记录注册会计师与管理层、治理层、监管机构或其他相关各方就舞弊事项进行沟通的情况。

2012年注会《审计》重点：应对舞弊导致的重大错报风险一、应对舞弊导致的重大错报风险在识别和评估舞弊导致的重大错报风险后，注册会计师需要采取适当的应对措施，以将审计风险降至可接受的低水平。

舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对。

注册会计师通常从三个方面应对此类风险：（1）总体应对措施；（2）针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序；（3）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序。

（一）总体应对措施在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时，注册会计师应当：1.在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；2.评价被审计单位对会计政策（特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策）的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告；3.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。

（二）针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序注册会计师应当没计和实施进一步审计程序，审计程序的性质、时间安排和范同应当能够应对评估的由于舞弊导致的认定层次重大错报风险。

注册会计师应当考虑通过下列方式，应对舞弊导致的认定层次重大错报风险：1.改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等；2.改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试；3.改变审计程序的范围，包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等。

【例题6·多选题】对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，A注册会计师认为通常可以增强审计程序不可预见性的有（）。

⼀、治理层、管理层和注册会计师对舞弊的责任1．防⽌或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任；2．注册会计师对发现舞弊⽅⾯的责任（1）注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计⼯作，获取财务报表在整体上不存在重⼤错报的合理保证；（2）由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计⼯作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重⼤错报获取绝对保证。

⼆、注册会计师难以发现舞弊的原因1．舞弊者的狡诈程度；2．串通舞弊的程度；3．舞弊者在被审计单位的职位级别；4．舞弊者操纵会计记录的频率和范围；5．舞弊者操纵的每笔⾦额的⼤⼩。

三、识别和评估舞弊风险1．评估舞弊风险的程序（风险评估程序）（1）询问；（2）考虑舞弊三因素；（3）分析程序；（4）考虑其他信息。

2．评估舞弊风险考虑的因素（1）实施风险评估程序获取的信息，并考虑各类交易、账户余额、列报，以识别舞弊风险；（2）将识别的风险与认定层次可能发⽣错报的领域相联系；　（3）识别的风险是否重⼤； （4）识别的风险导致财务报表发⽣重⼤错报的可能性。

3．收⼊舞弊假设注册会计师应当假定被审计单位在收⼊确认⽅⾯存在舞弊风险，并应当考虑哪些收⼊类别以及与收⼊有关的交易或认定可能导致舞弊风险，并应当考虑哪些收⼊类别以及与收⼊有关的交易或认定可能导致舞弊风险。

4．了解内部控制识别舞弊风险注册会计师应当了解管理层为防⽌或发现舞弊⽽设计、实施的内部控制，以进⼀步了解舞弊风险因素及管理层对舞弊风险的态度。

四、应对舞弊风险1．应对舞弊三个环节（1）总体应对措施；（2）针对舞弊导致的认定层次的重⼤错报风险实施的审计程序；（3）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序。

2．总体应对措施的内容（1）考虑⼈员的适当分派和督导；（2）考虑被审计单位采⽤的会计政策；（3）在选择进⼀步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解。

3．针对认定层次舞弊风险审计程序的内容(1)改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的⾮财务⼈员等；(2)改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发⽣的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试；(3)改变审计程序的范围，包括扩⼤样本规模，采⽤更详细的数据实施分析程序等。

2012年注会《审计》重点：舞弊审计的风险评估及应对一、风险评估程序和相关活动注册会计师在财务报表审计中考虑舞弊时，同样需要采用风险导向审计的总体思路，即首先识别和评估舞弊风险，然后采取恰当的措施有针对性地予以应对。

注册会计师通常采用下列程序评估舞弊风险：（一）询问1.询问对象注册会计师通过询问管理层可以获取有关员工舞弊导致的财务报表重大错报风险的有用信息。

注册会计师还应当询问被审计单位内部的其他相关人员。

注册会计师应当考虑向被审计单位内部的下列人员询问：（1）不直接参与财务报告过程的业务人员；（2）拥有不同级别权限的人员；（3）参与生成、处理或记录复杂或异常交易的人员及对其进行监督的人员；（4）内部法律顾问；（5）负责道德事务的主管人员或承担类似职责的人员；（6）负责处理舞弊指控的人员。

2.询问内容在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当向管理层询问下列事项：（1）管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估，包括评估的性质、范围和频率等：（2）管理层对舞弊风险的识别和应对过程，包括管理层识别出的或注意到的特定舞弊风险，或可能存在舞弊风险的各类交易、账户余额或披露；（3）管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报；（4）管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报。

除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当了解治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程，以及为降低舞弊风险而建立的内部控制；应当询问治理层，以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。

注册会计师可通过参加相关会议、阅读会议纪要或询问治理层等审计程序了解有关情况。

如果被审计单位设有内部审计，注册会计师应当询问内部审计人员，以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控，并获取这些人员对舞弊风险的看法。

3.获取管理层和治理层声明注册会计师应当就下列事项向管理层和治理层（如适用）获取书面声明：（1）管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任；（2）管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果；（3）管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员（在舞弊行为导致财务报表出现重大错报的情况下）的舞弊或舞弊嫌疑；（4）管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑。

注会《审计》重点：舞弊审计的风险评估及应对2012年注会《审计》重点：舞弊审计的风险评估及应对一、风险评估程序和相关活动注册会计师在财务报表审计中考虑舞弊时，同样需要采用风险导向审计的总体思路，即首先识别和评估舞弊风险，然后采取恰当的措施有针对性地予以应对。

注册会计师通常采用下列程序评估舞弊风险：（一）询问1.询问对象注册会计师通过询问管理层可以获取有关员工舞弊导致的财务报表重大错报风险的有用信息。

注册会计师还应当询问被审计单位内部的其他相关人员。

注册会计师应当考虑向被审计单位内部的下列人员询问：（1）不直接参与财务报告过程的业务人员；（2）拥有不同级别权限的人员；（3）参与生成、处理或记录复杂或异常交易的人员及对其进行监督的人员；（4）内部法律顾问；（5）负责道德事务的主管人员或承担类似职责的人员；（6）负责处理舞弊指控的人员。

2.询问内容在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当向管理层询问下列事项：（1）管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估，包括评估的性质、范围和频率等：（2）管理层对舞弊风险的识别和应对过程，包括管理层识别出的或注意到的特定舞弊风险，或可能存在舞弊风险的各类交易、账户余额或披露；（3）管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报；（4）管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报。

除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当了解治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程，以及为降低舞弊风险而建立的内部控制；应当询问治理层，以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。

注册会计师可通过参加相关会议、阅读会议纪要或询问治理层等审计程序了解有关情况。

如果被审计单位设有内部审计，注册会计师应当询问内部审计人员，以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控，并获取这些人员对舞弊风险的看法。

3.获取管理层和治理层声明注册会计师应当就下列事项向管理层和治理层（如适用）获取书面声明：（1）管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任；（2）管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果；（3）管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员（在舞弊行为导致财务报表出现重大错报的情况下）的舞弊或舞弊嫌疑；（4）管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑。

审计师如何应对审计中的错误与舞弊风险在审计工作中，审计师面临着错误和舞弊风险的挑战。

错误可能是无意的，而舞弊则属于有意的欺诈行为。

审计师的责任是准确评估这些风险并采取适当的措施来应对。

本文将讨论审计师如何应对审计过程中的错误与舞弊风险，并提供一些建议和方法。

1. 识别错误和舞弊风险审计师首先需要准确识别可能存在的错误和舞弊风险。

这可以通过收集和分析相关的信息和数据来实现。

审计师应该了解客户的业务、内部控制系统和风险管理框架，以便能够辨别潜在的错误和舞弊行为。

2. 建立有效的内部控制系统审计师可以建议客户建立和加强内部控制制度，以最大程度地降低错误和舞弊的风险。

内部控制系统应该涵盖财务报告、资产保护和合规性等方面，以确保企业的运营和财务活动的合法性和透明度。

3. 进行细致的数据分析审计师应当运用适当的数据分析工具和技术，对客户的财务数据进行细致的分析。

这样可以发现异常情况和潜在的错误或舞弊行为。

审计师可以通过比较历史数据、与同行业公司进行对比以及分析财务指标等方式，来发现潜在的问题。

4. 采取适当的审计程序审计师在进行检查和核实时，应当采取适当的审计程序来检测错误和舞弊的存在。

这包括对关键账户和交易进行更加详细的审查，以及对内部控制制度的测试和评估等。

审计师还应当进行充分的实地检查和取证，以确保审计工作的准确性和可靠性。

5. 针对错误和舞弊行为采取措施一旦审计师发现错误或舞弊行为，应当立即采取相应的措施。

这可能包括进一步的调查和核实，与相关部门和管理层的沟通以及报告审计师的发现。

审计师应当保持专业道德并遵循相关的法规和规定，确保自己的行为合法和合规。

6. 持续学习和提升专业知识鉴于错误和舞弊风险的不断变化和演变，审计师应当不断学习和提升自己的专业知识。

这包括学习最新的审计准则和法规，参加培训和研讨会，与同行业的专家和同事交流经验等。

只有不断学习和提升自己，审计师才能更好地应对错误和舞弊风险。

总结：审计师在应对审计过程中的错误与舞弊风险时，应准确识别风险、建立内部控制系统、进行数据分析、采取适当的审计程序、采取措施并持续学习。

项目六风险评估与风险应对一,风险评估（一）风险评估地概念与作用风险识别与评估,是指注册会计师通过实施风险评估程序,识别与评估财务报表层次与认定层次地重大错报风险。

审计风险准则规定注册会计师应当了解被审计单位与其环境,以足够识别与评估财务报表重大错报风险,设计与实施进一步审计程序。

了解被审计单位与其环境是必要程序。

（二）风险评估程序注册会计师了解被审计单位与其环境,目地是为了识别与评估财务报表重大错报风险。

为了解被审计单位与其环境而实施地程序称为"风险评估程序"。

注册会计师应当依据实施这些程序所获取地信息,评估重大错报风险。

1.风险评估程序注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位与其环境:（1）询问被审计单位管理层与内部其它有关员;（2）分析程序;（3）观察与检查。

o2.其它审计程序o例如,询问被审计单位聘请地外部法律顾问,专业评估师,投资顾问与财务顾问等。

o3.项目组内部地讨论（三）了解被审计单位与其环境注册会计师应当从下列方面了解被审计单位与其环境:（1）行业状况,法律环境与监管环境以与其它外部因素;（2）被审计单位地性质;（3）被审计单位对会计政策地选择与运用;（4）被审计单位地目地,战略以与有关经营风险;（5）被审计单位财务业绩地衡量与评价;（6）被审计单位地内部控制。

（四）了解被审计单位内部控制o内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告地可靠性,经营地效率与效果以与对法律法规地遵守（目地）,由治理层,管理层与其它员设计与执行地政策与程序。

可以从以下几方面理解内部控制:o1．内部控制地目地是合理保证:（1）财务报告地可靠性,这一目地与管理层履行财务报告编制责任密切有关;（2）经营地效率与效果,即经济有效地使用企业资源,以最优方式实现企业地目地;（3）在所有经营活动遵守法律法规地要求,即在法律法规地框架下从事经营活动。

o2．设计与实施内部控制地责任主体是治理层,管理层与其它员,组织地每一个都对内部控制负有责任。

2012年注会《审计》重点：应对舞弊导致的重大错报风险一、应对舞弊导致的重大错报风险在识别和评估舞弊导致的重大错报风险后，注册会计师需要采取适当的应对措施，以将审计风险降至可接受的低水平。

舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对。

注册会计师通常从三个方面应对此类风险：（1）总体应对措施；（2）针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序；（3）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序。

（一）总体应对措施在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时，注册会计师应当：1.在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；2.评价被审计单位对会计政策（特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策）的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告；3.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。

（二）针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序注册会计师应当没计和实施进一步审计程序，审计程序的性质、时间安排和范同应当能够应对评估的由于舞弊导致的认定层次重大错报风险。

注册会计师应当考虑通过下列方式，应对舞弊导致的认定层次重大错报风险：1.改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等；2.改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试；3.改变审计程序的范围，包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等。

【例题6·多选题】对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，A注册会计师认为通常可以增强审计程序不可预见性的有（）。

注册会计师的审计风险和应对策略注册会计师作为独立的第三方审计机构，在审计过程中会面临一系列的风险。

以下是注册会计师的审计风险和应对策略：一、客户风险客户风险是指企业可能涉及到的法律、合规、道德和商业等方面的问题。

这些问题可能会给企业带来一定的损失或影响企业的信誉度，进而影响注册会计师的审计结果。

在这种情况下，注册会计师需要采取以下应对策略：1. 提高风险意识：注册会计师需要对客户的业务进行全面、深入的了解，提高对客户风险的敏感性和意识，尽量避免出现漏洞。

2. 加强审计程序：在审计过程中，注册会计师需要加强审计程序，并以审计规范作为指导，对客户的财务报表进行更加全面、细致和准确的审计工作。

3. 提高自身能力：注册会计师需要不断提高自身的专业水平和审计技能，以适应市场和客户需求的多样化。

二、审计风险审计风险是指在审计过程中可能存在的错误、遗漏和失误等风险。

如果注册会计师没有能够发现问题或者未能及时发现问题，会导致审计结果不准确或者存在误判。

在这种情况下，注册会计师需要采取以下应对策略：1. 制定适当的计划：注册会计师需要制定适当的审计计划，对企业的各个环节进行全面的检查和评估，并确保审计程序的正确性和完整性。

2. 加强审计程序：在审计过程中，注册会计师需要加强审计程序，尤其是对于管理层和内部控制的审计，以确保信息的准确性和实质性。

3. 提高自身能力：注册会计师需要及时掌握和应用新的审计科技，提高审计水平和技能，及时调整和优化审计程序。

三、责任风险责任风险是指在审计过程中因为何种责任引起的损失。

如果注册会计师没有达到规范要求，可能会导致正式诉讼和赔偿，这对注册会计师的声誉和业务产生不良影响。

在这种情况下，注册会计师需要采取以下应对策略：1. 建立风险管理体系：注册会计师需要建立完善的风险管理体系，包括审计计划、审计程序、风险评估和问题解决等等。

2. 提高质量保证水平：注册会计师需要不断提高质量保证水平，严格遵守审计规范，及时调整和优化审计程序，提高审计结果的可靠性和准确性。

注册会计师审计风险应对措施审计风险指的是注册〔会计〕师或错误地估计和推断了审计事项，乃至发表了与事实相悖的审计报告，想知道注册会计师审计风险应对措施吗?现在，恒企我就来告诉你几招。

注册会计师执业风险规避措施1.从审计程序方面进行改善从审计程序方面进行改善，有效规避注册会计师在工作过程中碰到的执业风险。

审计部门可以适当完善审计程序，由多个注册会计师共同进行审计工作，通过互相之间的监督和牵制作用降低执业过程中碰到的风险，从而提升审计结果的准确性，关于注册会计师审计结果中存在的错误现象，能够被其它注册会计师发现并改正。

关于被审计企业要有一定的鉴别能力，当发现企业提供虚假的〔财务〕信息时，要及时进行处理，拒绝接受这类审计业务或向有关部门反映。

同时，要对被审计的企业做档案化〔管理〕，对企业各方面做出评价，避免企业业务超出了审计单位或注册会计师的职业能力。

2.从法律法规方面进行改善从法律法规方面进行改善，规避注册会计师在执业过程中碰到的风险。

完善法律相关制度，避免企业以及注册会计师监管的法律空白。

出台企业提交真实、完整财务信息的相关法律制度，以减少注册会计师的执业风险。

针对注册会计师而言，要完善法律法规，避免出现注册会计师违反法律制度，帮助企业作出虚假审计报告的现象。

关于注册会计师在进行审计工作时，政府避免授意如何进行审计，不能对企业或是注册会计师做出干预。

政府可以履行监督管理作用，检查注册会计师的审计结果和过程。

将审计责任细分到注册会计师个人以及企业，法律制定并完善相关的惩处制度，加大关于违反法律法规企业以及注册会计师的惩处力度。

3.从注册会计师方面改善从注册会计师方面进行改善，规避注册会计师在执业过程中碰到的风险。

注册会计师要不断强化自己的专业能力，提升自己的职业素养。

经济全球化的发展，要求注册会计师有较高的职业能力，能够审计跨国经济业务等。

在法治化的过程中，关于注册会计师来说，要强化法治意识，按照法定程序开展审计工作，杜绝违法现象。

被审计单位：索引号： 2260-7页次：项目：舞弊风险评估与应对-针对管理层凌驾于控制之上的风险编制人： 日期：财务报表截止日/期间：复核人： 日期：日期：1、总体应对措施2、针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序是否执行索引号5.检查所选择的普通日记簿分录或其它调整事项的文件证据以确定下列事项：（1）在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；（2）评价被审计单位对会计政策（特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策）的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告；（3）在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。

执行程序⑴有关证据支持所记录的普通日记簿分录的金额及内容。

★⑷影响收入的交易系：⑴在适当的会计期间记录⑵依据一般公认会计原则及客户的收入认定和列报政策记录⑶适当的分类。

★项目合伙人：3.询问被审计单位内部参与财务报告过程的人员是否注意到在编制会计分录或调整分录时存在不恰当或异常活动☆4.根据以下的考虑，选择普通日记簿分录及其它调整事项以作测试：⑶会计风险评估。

★⑴有关管理阶层踰越内部控制的舞弊风险。

★⑵被审计单位的财务报告流程，包括对普通日记簿分录及其它调整事项执行控制。

★具体措施或考虑事项1.了解被审计单位的财务报告过程，并了解被审计单位对日常会计分录及财务报表编制过程中的调整分录的控制★⑷重要性标准。

★一、测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当2.评价被审计单位对日常会计分录及财务报表编制过程中的调整分录的控制，并确定其是否得到执行☆⑸在正常业务过程外所处理的非标准普通日记簿分录。

★⑹普通日记簿分录或其它调整事项的性质可能暗示有舞弊的情形。

★⑶考虑普通日记簿分录及调整事项的根本的理由，并且是否可能暗示有舞弊的情形。

审计中的财务舞弊风险识别与应对在企业运营和管理中，财务舞弊是一种严重的违法行为，可能给企业带来巨大的损失和声誉风险。

作为审计的一项重要任务，财务舞弊风险识别与应对成为了审计师必须关注和解决的问题。

本文将介绍审计中的财务舞弊风险识别的方法和应对策略。

一、财务舞弊风险识别方法1. 数据分析：审计师可以通过数据分析技术，结合企业财务数据和其他相关信息，识别出潜在的财务舞弊风险。

数据分析可以通过比较历史数据和行业数据的差异，发现异常情况和趋势，分析财务指标的合理性和稳定性等。

2. 内部控制评估：审计师可以评估企业的内部控制制度和程序，发现可能存在的风险点和弱点。

通过对企业内部的财务流程和制度进行审查，审计师可以识别出财务舞弊的可能途径和手段。

3. 风险评估：审计师可以进行风险评估，对企业的各项财务风险进行综合评估和等级划分。

通过对财务风险的全面评估，找出可能存在的财务舞弊风险，为后续的应对措施提供依据。

二、财务舞弊风险应对策略1. 强化内部控制：企业应加强内部控制建设，建立健全的财务制度和流程，明确各岗位的职责和权限。

通过加强内部审计，及时发现和纠正潜在的财务舞弊行为，提高企业的预防和控制能力。

2. 加强审计监督：审计师应按照相关法规和审计准则，加强对企业财务报表的审计监督。

审计师要深入了解企业的经营情况，对财务数据进行全面分析和核实，确保财务报表的真实性和准确性。

3. 建立舞弊风险防范机制：企业可以建立相应的舞弊风险防范机制，包括设立风险管理部门或委员会，制定相应的制度和流程，加强员工培训和教育，提高员工的风险意识和反舞弊能力。

4. 加强法律合规意识：企业要加强法律合规意识，严格遵守相关法律法规和规范，建立健全的内部合规制度。

企业应加强对财务人员和其他关键岗位人员的教育和培训，提高他们的法律风险意识和合规管理能力。

5. 强化审计师职责：审计师要承担起识别和应对财务舞弊风险的责任，确保审计工作的独立性和专业性。

舞弊风险评估及其应对（doc 13页）更多企业学院：《中小企业管理全能版》183套讲座+89700份资料《总经理、高层管理》49套讲座+16388份资料《中层管理学院》46套讲座+6020份资料《国学智慧、易经》46套讲座《人力资源学院》56套讲座+27123份资料《各阶段员工培训学院》77套讲座+ 324份资料《员工管理企业学院》67套讲座+ 8720份资料《工厂生产管理学院》52套讲座+ 13920份资料《财务管理学院》53套讲座+ 17945份资料《销售经理学院》56套讲座+ 14350份资料《销售人员培训学院》72套讲座+ 4879份资料舞弊风险评估与应对被审计单位：项目：编制：日期：索引号： DA 财务报表截止日/期间：复核：日期：一、审计目标识别、评估、应对舞弊导致的重大错报风险。

二、舞弊风险的识别和评估实施的程序索引号执行人1．组织项目组讨论。

DA－12．就舞弊风险询问管理层和其他人员。

DA－23．考虑舞弊风险因素，包括考虑：(1)与对财务信息作出虚假报告相关的舞弊风险因素；(2)与侵占资产相关的舞弊风险因素。

DA－34. 考虑异常关系或偏离预期的关系。

DA－45. 考虑其他信息。

DA－5三、识别和评估的舞弊导致的重大错报风险汇总表已识别舞弊风险受影响的账户余额或交易类别风险是否重大导致财务报表重大错报的可能性化解风险的控制管理层凌驾于控制之上不恰当的收入确认……填写说明：1.在“已识别舞弊风险”栏中记录舞弊导致财务报表重大错报的风险。

管理层凌驾于控制之上属于注册会计师需要特别考虑的舞弊风险。

注册会计师也应假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。

如果未将不恰当的收入确认识别为舞弊风险，请说明理由。

2.在“受影响的账户余额或交易类别”栏中指出受舞弊风险影响的账户余额或交易类别。

如果风险涉及特定的账户或交易，标注“认定层次”并在相关空白处记录下所识别出的账户和交易。

舞弊审计的风险识别与对策舞弊审计的风险识别与对策舞弊审计是一种发现舞弊的先发制人的方法，即运用会计记录和其他信息，进行分析性复核，识别出舞弊行为及其隐瞒方法。

广义来说，它不仅应包括在舞弊发生之后的审计调查，还应当包括针对舞弊正在或将要发生的整个防范和监督活动。

企业的舞弊行为严重影响社会经济的稳定发展，不利于国家对经济的宏观调控。

为此，加强和完善舞弊审计的审计程序显得非常重要。

一、关于舞弊审计舞弊顾名思义就是故意掩埋事实真相的行为。

舞弊审计是指审计人员对企业组织的内部人员及有关人员为谋取自身利益或为使本组织获得不正当经济利益而其自身也可能获得相关经济利益采用违法手段使组织经济利益受损的不正当行为，使用检查，查询等审计程序进行取证并向委托者或者授权者出具审计报告的一种监督活动。

近年来，企业财务欺诈或舞弊现象屡见不鲜；一方面，企业财务报表整体不能反映企业经营状况的风险进一步增大，另一方面，管理层提供虚假证据误导审计人员而导致审计失败的风险也进一步加大。

鉴于企业的舞弊活动性质非常恶劣，而舞弊审计只能是发现舞弊现象，而不能对舞弊现象作出论断，舞弊审计只有在查找到强有力的舞弊证据的情况下，才能确定舞弊的具体细节及舞弊行为带来的损失和影响。

二、舞弊审计的风险分析舞弊审计的风险主要是指企业组织中实际存在着舞弊行为及现象，而审计未能有效发现，从而做出了不恰当审计结论的可能性。

舞弊审计的风险主要表现在以下几个方面：从审计模式看，风险导向审计模式并不能有效的履行舞弊审计的责任和目标，仍然存在审计风险【1】。

过去的审计模型较多地重视控制风险的评估，轻视对于固有风险的测试。

显然，风险导向模式的舞弊审计可以较容易地发现企业中的普通员工舞弊和财产盗窃行为。

然而，众多案例显示许多大型的上市公司的舞弊行为都是高层管理人员在进行操作，而内部控制对企业的高层管理人员的监督作用不明显。

这种审计模式下的风险实际上就是企业中的舞弊性财务报告和财产侵吞的风险因素，而不是注册会计师由于操作失误而造成的风险。

注册会计师审计风险分析及应对措施进入20世纪80年代以后，世界经济的迅猛发展，导致作为“经济警察”的注册会计师肩上所背负的责任越来越重大。

然而环境的复杂多变加之经济的重要性这一系列无非使得审计风险增大。

面对与日俱增的诉讼案件，无论是国内还是国外大家内心都希望自己远离该浪潮。

如何才能降低审计风险，规避法律诉讼，成为众多学家的关注焦点。

另外降低审计风险的意义重大，它不仅能给会计界带来执业的信心，同样也能要求注册会计师严格要求自己，因此成为众多注册会计师理论家所关注的焦点。

一、审计风险的内涵大部分文献将审计风险概括为“未能觉察出重大错误的风险”只是最狭义的概念，而审计风险本身具有更广泛的内涵，可以从以下二个层次上来说明:（一）狭义的审计风险1 ．未能察觉的风险一般说来，注册会计师对审计风险的理解就是指未能察觉出重大错误的风险，原因在于审计实践中大量产生的是这一类审计风险，因而成为人们研究的重点。

从最狭义的角度来理解，或错误地估计和判断了审计事项，乃至发表了与事实相悖的审计报告，使重大错误或舞弊行为未能被揭示出来而受到有关关系人指控并遭受某种损失的可能性。

从最狭义的角度来理解审计风险，为注册会计师分析和寻找审计活动所可能招致的风险及其直接因素开辟了蹊径在实务中使注册会计师容易寻找到对付的办法，这也是大多数注册会计师这样理解审计风险原因所在。

然而，个人认为上述关于审计风险的定义没有完全表达好风险的全部含义。

它只是在强调人们把错误忽视了，出具了无保留的意见，没有考虑会把正确的误认为错误出具不恰当的报告。

因此，审计风险有着更多的内容。

2 不确定性的风险由于注册会计师的意见或结论是建立在一种职业审查和专业判断上，因而总存在着偏离客观事实，甚至与客观事实完全相反的可能性，也就是说审计结论在一定程度上具有不确定性，这种不确定性有时给利用审计服务的各方带来损失，导致注册会计师需要对后果承担责任，这种可能性同样也就构成了审计风险。

舞弊风险评估及其应对舞弊是指通过欺骗、操纵或非法手段来获取不当利益的行为。

在商业环境中，舞弊风险可能存在于各种业务活动中，包括采购、销售、财务报表等。

为了防范舞弊风险并保护企业的利益，进行舞弊风险评估是必要的。

首先，进行舞弊风险评估需要识别潜在的舞弊风险因素。

这可以通过分析企业的业务流程、制度和人员行为来实现。

例如，审查企业的内部控制流程，查看采购和销售的合规性，评估财务报表的真实性等。

同时，通过调查和分析过去发生的舞弊事件，了解常见的舞弊手段和模式，也能帮助评估舞弊风险。

其次，评估舞弊风险的严重程度和概率。

对于每个识别出的舞弊风险因素，评估其可能造成的损失程度和发生的概率。

这可以通过对数据和信息进行统计和分析，以及对相关部门和员工进行访谈和调查来实现。

评估的结果可以帮助企业确定应对舞弊风险的优先级和策略。

针对评估结果，企业可以采取一些措施来应对舞弊风险。

首先，建立健全的内部控制制度。

这包括确立明确的职责和权限分配，加强审计和监督机制，提高信息披露的透明度等。

其次，加强员工的培训和教育，提高其对舞弊风险的认识和防范意识。

定期进行内部审计和检查，发现舞弊行为并及时采取措施进行惩处。

此外，与舞弊防范相关的信息技术工具也可以被运用，例如自动化审核系统和数据分析工具，以帮助识别和预防舞弊行为。

最后，应定期评估和监测舞弊风险的变化情况。

舞弊风险不是一成不变的，随着企业的发展和变化，舞弊风险也会不断发生变化。

因此，企业应定期进行舞弊风险评估，及时调整防范策略，并持续监测舞弊风险的变化。

企业还可以与审计机构和专业机构合作，分享舞弊防范的最佳实践和经验。

综上所述，舞弊风险评估是企业防范舞弊风险的重要步骤。

通过识别潜在的舞弊风险因素、评估风险的严重程度和概率，以及采取相应的应对措施，企业可以有效地预防和降低舞弊风险的发生，保护企业的利益和声誉。

舞弊风险评估及其应对舞弊风险是企业在业务活动中面临的一种重要风险，如果不加以评估和应对，可能会给企业造成巨大的损失。