• （一）确定重要性水平，并随着审计工作 的进程评估对重要性水平的判断是否仍然 适当；
• （二）考虑会计政策的选择和运用是否恰 当，以及财务报表的列报（包括披露，下 同）是否适当；
6
• （三）识别需要特别考虑的领域，包括关 联方交易、管理层运用持续经营假设的合 理性，或交易是否具有合理的商业目的等；
1-2 审计风险评估与应对
涉及准则： 1121号准则—— 1201号准则——计划审计工作 1231号准则——针对评估的重大错报风险 实施的程序
1
• 风险导向审计的含义 • 风险评估
2.1 了解被审计单位及其环境 2.2 了解被审计单位的内部控制
2.2.1 内部控制的概念 2.2.2 内部控制的发展历史 2.2.3 内部控制的要素
• （四）确定在实施分析程序时所使用的预 期值；
• （五）设计和实施进一步审计程序，以将 审计风险降至可接受的低水平；
• （六）评价所获取审计证据的充分性和适 当性。
7
• 概括起来，了解被审计单位的环境及其环 境，其目的就是为了确定重要性和审计风 险水平，进而作出审计决策，以获得充分 适当的审计证据，以实现审计目标。
17
• 1992年9月，COSO发布了名为《内部控 制——整体框架》的研究报告（通常称为 COSO报告），对内部控制进行了定义并提 出了对内部控制进行评价的方法和程序。
• 2000年，COSO发布了一份名为《企业风 险模型》的研究报告的初稿，对1992年的 研究报告进行了扩展。
• 资料来源：Robert Moeller, 2004. Sarbance-Oxley and the New Internal Auditing Rules, pp.123-124。
15
