人力资源与工薪循环的内部控制审计

人力资源与工薪循环审计（二）引言:
人力资源与工薪循环审计是一种重要的管理方法，可以评估和优化组织的人力资源管理和工资体系。

本文将介绍人力资源与工薪循环审计的概念和意义，并分析其应用的五个主要方面。

正文:
1. 审计员角色的设定
a. 审计员的职责和资格要求
b. 审计员的独立性和保密性要求
c. 审计员与组织内部各部门的合作方式
2. 数据收集和分析
a. 收集与人力资源和工薪相关的数据
b. 利用数据分析工具进行数据清洗和挖掘
c. 对数据进行定量和定性分析，发现问题和机会
3. 人力资源管理审计
a. 员工招聘与录用的审计
b. 员工培训与发展的审计
c. 绩效评估与激励制度的审计
d. 健康与安全管理的审计
e. 员工流动与离职的审计
4. 工薪体系审计
a. 薪资结构与福利待遇的审计
b. 薪酬政策与激励机制的审计
c. 薪资调整与晋升途径的审计
d. 工资核算与发放的审计
e. 工资与绩效的关联性审计
5. 发现问题并提出改进建议
a. 发现人力资源管理和工薪体系中的问题与风险
b. 分析问题的原因和影响
c. 提出改进和优化的建议
d. 预测改进措施对组织绩效的影响
e. 组件方案并制定实施计划
结论:
人力资源与工薪循环审计在组织中具有重要的意义。

通过设定审计员角色，进行数据收集和分析，以及对人力资源管理和工薪体系进行审计，可以发现问题并提出改善建议，最终实现组织绩效的提升和人力资源的有效管理。

同时，为了确保审计的有效性和可持续性，需要建立适当的审计制度和流程，确保审计员的独立性和保密性，以及与组织各部门的紧密合作。

人力资源与工薪循环审计（一）引言：人力资源与工薪循环审计在企业管理中起着重要的作用。

审计过程可以帮助企业识别和解决人力资源管理中的问题，确保薪酬循环的合理性和公平性。

本文将从以下五个大点展开，详细探讨人力资源与工薪循环审计的重要性和具体内容。

一、人力资源策略与目标的审计1.审计企业的人力资源策略是否与业务战略相一致2.审计人力资源目标的设定过程和实施情况3.审计人力资源策略和目标对企业业绩的影响二、人力资源招聘与选拔的审计1.对人力资源招聘流程进行审计，确保程序公正、透明2.审计招聘标准和选拔方法的有效性3.审计招聘决策的合理性和准确性4.审计员工招聘和选拔中的程序纪律性三、薪酬体系与工资福利的审计1.审计企业的薪酬体系是否符合相关法律法规和市场定价2.审计薪酬制度的公平性和激励效果3.审计企业的工资福利项目的合理性和合规性4.审计薪酬与绩效评估的关联性和公正性四、员工绩效管理的审计1.审计绩效管理制度的设计和实施情况2.审计绩效目标的设定和评估标准的科学性3.审计绩效评估过程的公正性和准确性4.审计绩效管理对员工激励和发展的影响五、人力资源培训与发展的审计1.审计企业的培训需求识别和计划制定过程2.审计培训计划和课程的质量和适用性3.审计培训投入与效果的关联性4.审计员工继续教育和职业发展机会的提供情况总结：人力资源与工薪循环审计是保障企业薪酬公平、提升员工绩效的重要手段。

通过审计人力资源策略与目标、招聘与选拔、薪酬体系与工资福利、员工绩效管理以及人力资源培训与发展等方面，企业可以改进管理和运营，提高竞争力和持续发展能力。

本章在考试中可能会以客观题的⽅式进⾏考核，在综合题中也可能涉及到本章的部分内容，如内部控制或会计知识等。

考⽣应在理解⼈⼒资源与⼯薪的内部控制及其控制测试的基础上，重点掌握应付职⼯薪酬的实质性程序和会计知识。

第⼀节⼈⼒资源与⼯薪循环的特点(了解) 第⼆节⼈⼒资源与⼯薪循环的内部控制和控制测试 ⼀、内部控制⽬标、内部控制与审计测试的关系（教材P457表18-1） ⼆、控制测试 （⼀）以内部控制⽬标为起点的控制测试（教材P459） （⼆）以风险为起点的控制测试（教材P460表18-2） 第三节⼈⼒资源与⼯薪循环的实质性程序 ⼀、实质性分析程序 ⼆、应付职⼯薪酬的审计 （⼀）审计⽬标 审计⽬标与认定对应关系表审计⽬标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊与列报相关的认定A:资产负债表中记录的应付职⼯薪酬是存在的 √ B：所有应当记录的应付职⼯薪酬均已记录 √ C：记录的应付职⼯薪酬是被审计单位应当履⾏的现时义务 √ D：应付职⼯薪酬以恰当的⾦额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录 √ E：应付职⼯薪酬已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报 √ （⼆）应付职⼯薪酬的实质性程序 审计⽬标与审计程序对应关系表审计⽬标可供选择的审计程序D 1．获取或编制应付职⼯薪酬明细表,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

ABD 2．实质性分析程序：(1)针对已识别需要运⽤分析程序的有关项⽬，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进⾏以下⽐较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建⽴有关数据的期望值：1)⽐较被审计单位员⼯⼈数的变动情况，检查被审计单位各部门各⽉⼯资费⽤的发⽣额是否有异常波动，若有，则查明波动原因是否合理；2)⽐较本期与上期⼯资费⽤总额，要求被审计单位解释其增减变动原因，或取得公司管理*关于员⼯⼯资标准的决议；3)结合员⼯社保缴纳情况，明确被审计单位员⼯范围，检查是否与关联公司员⼯⼯资混淆列⽀；4)核对下列相互独⽴部门的相关数据：●⼯资部门记录的⼯资⽀出与出纳记录的⼯资⽀付数；●⼯资部门记录的⼯时与⽣产部门记录的⼯时。

一、教学总体设计二、教学设计（一）组织教学，复习上次课主要内容（时间5分钟）考勤复习提问：固定资产审计要点有哪些？（二）学习新知识【新知识引入】提问：1.职工薪酬包括哪些内容？2.职工薪酬相关内控有哪些？【告知】（时间3分钟）本次课的主要内容——人力资源与工薪循环的内部控制审计本次课的主要教学方法——小组讨论、案例教学能力目标：①能够运用正确的审计方法分析人力资源与工薪循环的内部控制中存在的问题；②能够针对存在的问题提出合理化、建设性建议；③能够准确的编制审计工作底稿。

【布置任务】（时间5分钟）（一）分组（5组或6组）可自发分组或指定分组，每组确定的小组长负责复核。

（二）发放资料1.教师准备：人力资源与工薪循环内控制度、工资表与合同、人力资源与工薪循环内控制度调查表各一份、审计工作空白底稿一张（每组一套）。

2.学生自备：会计准则和制度、审计准则和制度（上一次课事先布置给学生）。

【任务处理】（时间32分钟）1.准备工作审阅人力资源与工薪循环的内部控制制度、工资表与合同、档案等书面资料。

2.小组讨论分析人力资源与工薪循环内控制度中存在的问题，小组成员达成一致后，确定审计结论，形成内部审计工作底稿。

【审计结果展示】（时间25——30分钟）每组选派一人（小组长）上台阐述审计过程和结果，并将完成的审计工作底稿摆放在讲台，有其他小组代表参观学习，进行组组交流，教师参与分析，确定最终答案。

审计步骤：第一步：获取人力资源与工薪循环的内部控制制度书面资料。

第二步：问卷调查。

第三步：审核制度的制定及过程。

第四步：走访调查、询问。

第五步：调取工资表与合同、档案。

第六步：针对上述存在的问题，约见有关负责人、各部门负责人及有关人员。

第七步：与管理层交换意见，认为上述问题基本存在，编制审计工作底稿，如表4-2：表4-2 人力资源与工薪循环审计工作底稿审计证据：1.人力资源与工薪循环的内部控制制度书面资料；2.人力资源与工薪循环内控制度调查表；3.调查、询问有关人员记录；4.未签订劳务合同人员名单；5.职工教育经费支出的记账凭证和原始凭证复印件；6.其他有关证据。