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一、教学总体设计二、教学设计（一）组织教学，复习上次课主要内容（时间5分钟）考勤复习提问：固定资产审计要点有哪些？（二）学习新知识【新知识引入】提问：1.职工薪酬包括哪些内容？2.职工薪酬相关内控有哪些？【告知】（时间3分钟）本次课的主要内容——人力资源与工薪循环的内部控制审计本次课的主要教学方法——小组讨论、案例教学能力目标：①能够运用正确的审计方法分析人力资源与工薪循环的内部控制中存在的问题；②能够针对存在的问题提出合理化、建设性建议；③能够准确的编制审计工作底稿。
【布置任务】（时间5分钟）（一）分组（5组或6组）可自发分组或指定分组，每组确定的小组长负责复核。
（二）发放资料1.教师准备：人力资源与工薪循环内控制度、工资表与合同、人力资源与工薪循环内控制度调查表各一份、审计工作空白底稿一张（每组一套）。
2.学生自备：会计准则和制度、审计准则和制度（上一次课事先布置给学生）。
【任务处理】（时间32分钟）1.准备工作审阅人力资源与工薪循环的内部控制制度、工资表与合同、档案等书面资料。
2.小组讨论分析人力资源与工薪循环内控制度中存在的问题，小组成员达成一致后，确定审计结论，形成内部审计工作底稿。
【审计结果展示】（时间25——30分钟）每组选派一人（小组长）上台阐述审计过程和结果，并将完成的审计工作底稿摆放在讲台，有其他小组代表参观学习，进行组组交流，教师参与分析，确定最终答案。
审计步骤：第一步：获取人力资源与工薪循环的内部控制制度书面资料。
第二步：问卷调查。
第三步：审核制度的制定及过程。
第四步：走访调查、询问。
第五步：调取工资表与合同、档案。
第六步：针对上述存在的问题，约见有关负责人、各部门负责人及有关人员。
第七步：与管理层交换意见，认为上述问题基本存在，编制审计工作底稿，如表4-2：表4-2 人力资源与工薪循环审计工作底稿审计证据：1.人力资源与工薪循环的内部控制制度书面资料；2.人力资源与工薪循环内控制度调查表；3.调查、询问有关人员记录；4.未签订劳务合同人员名单；5.职工教育经费支出的记账凭证和原始凭证复印件；6.其他有关证据。
一、教学总体设计二、教学设计（一）组织教学，复习上次课主要内容（时间5分钟）考勤复习提问：固定资产审计要点有哪些？（二）学习新知识【新知识引入】提问：1.职工薪酬包括哪些内容？2.职工薪酬相关内控有哪些？【告知】（时间3分钟）本次课的主要内容——人力资源与工薪循环的内部控制审计本次课的主要教学方法——小组讨论、案例教学能力目标：①能够运用正确的审计方法分析人力资源与工薪循环的内部控制中存在的问题；②能够针对存在的问题提出合理化、建设性建议；③能够准确的编制审计工作底稿。
【布置任务】（时间5分钟）（一）分组（5组或6组）可自发分组或指定分组，每组确定的小组长负责复核。
（二）发放资料1.教师准备：人力资源与工薪循环内控制度、工资表与合同、人力资源与工薪循环内控制度调查表各一份、审计工作空白底稿一张（每组一套）。
2.学生自备：会计准则和制度、审计准则和制度（上一次课事先布置给学生）。
【任务处理】（时间32分钟）1.准备工作审阅人力资源与工薪循环的内部控制制度、工资表与合同、档案等书面资料。
2.小组讨论分析人力资源与工薪循环内控制度中存在的问题，小组成员达成一致后，确定审计结论，形成内部审计工作底稿。
【审计结果展示】（时间25——30分钟）每组选派一人（小组长）上台阐述审计过程和结果，并将完成的审计工作底稿摆放在讲台，有其他小组代表参观学习，进行组组交流，教师参与分析，确定最终答案。
审计步骤：第一步：获取人力资源与工薪循环的内部控制制度书面资料。
第二步：问卷调查。
第三步：审核制度的制定及过程。
第四步：走访调查、询问。
第五步：调取工资表与合同、档案。
第六步：针对上述存在的问题，约见有关负责人、各部门负责人及有关人员。
第七步：与管理层交换意见，认为上述问题基本存在，编制审计工作底稿，如表4-2：表4-2 人力资源与工薪循环审计工作底稿。
人力资源与工薪循环审计要点☝企业的生存发展，不仅要有良好的现金状况与稳定的筹融资环境，还要有优秀的人才支持方能实现。
在会计实操当中，与人力薪资相关的业务，深刻影响着企业的经营前景，对审计业务也是非常重要的一环。
人力资源与工薪循环审计要点（一）一、人力资源与工薪循环概述不论是什么类型的企业，不论其经营业务与盈利方式如何，唯一不变的是都需要招聘员工来实现企业的各种职能。
审计的人力资源与工薪循环，其实就是对被审计单位所有员工的雇佣与离职、工作时间的相关记录、工资的计算发放、企业各个部门工薪费用分配以及相关税费的情况进行了解。
如果再对这个循环的内容进行细致分类，一部分是根据职工提供劳动的实际收益部门，分配人工成本。
另外一部分就是正常按照规定向职工发放的工资、奖金、津贴福利费等。
以生产部门为例，在分配人工成本时应当注意区分该人工费用与产品的关联程度。
与生产直接相关的人工费用直接计入到生产费用中，像辅助人工成本就应当计入到制造费用中。
其他的部门也应当正常区分。
向职工支付的部分，除了正常的工资薪金之外，还要关注与之相关的税费。
比如向职工支付的福利费、工会经费与职工教育经费以及按照国家规定缴纳的社会保险和住房公积金。
二、人力资源与工薪循环的资料清单会计师事务所在审计企业的人工薪资等方面的内容时，为了提高效率，应当事先准备好需要企业提供的资料清单。
主要应当包括但不限于下列内容：1．企业财务部门提供的应付职工薪酬明细账、总账和其他有关会计凭证。
2．企业全体员工的名册和职工组织构成明细。
3．工资薪金发放政策和标准，这需要和员工名册配合使用，检查有没有吃空饷等现象。
4．企业计提和缴纳五险一金的基数与比例，可以要求企业的财务人员登录企业的社会保障网站，在网上查询职工缴纳五险一金的情况。
5．随机抽取的员工各个月份的考勤记录，由于现在使用考勤系统或者软件的公司越来越多，可以申请调取考勤系统的记录进行核验，比如钉钉的后台记录等。
人力资源与职工薪酬循环内部控制审计人力资源是指一定时期内组织的人所拥有的的能够被企业所用，且对价值创造起贡献作用的教育、能力、技能、经验、体力的总称。
职工薪酬是企业为获得职工的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。
职工薪酬是企业在生产经营过程中发生的各项耗费支出的主要组成部分，直接关系到产品成本和价格的高低，如果有重大错报将直接影响企业生产经营成果，同时，职工薪酬岗位直接涉及现金，是比较容易出现无比的环节，因此，审计人员应特别关注职工薪酬核算岗位的审计。
一、人力资源与职工薪酬循环内控审计目标1.工资薪金经过适当的审核和批准2.工资薪金的支付对象是真正的在编人员3.工资薪金的变化是合理的，并经过批准4.工资薪金以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，二、人力资源与职工薪酬循环的内部控制人力资源与职工薪酬循环内部控制主要包括：人力资源政策、规章、制度的控制；职位分工与职责权限的控制；人员招聘与录用的控制；员工培训的控制；员工绩效考核的控制；薪金、津贴和福利的控制。
审计人员通过问卷调查，了解被审计单位关于职工薪酬的内部控制制度是否完善；同时还要对职工薪酬的内部控制制度进行审计，看其是否有效且一贯遵守，要特别注意不相容岗位是否恰当分离，评价其存在舞弊的风险；然后对职工薪酬内部控制制度进行评价，评价其存在重大错报风险程度，风险程度可用高、中和低表示。
在对职工薪酬的内部控制制度进行实质性审计过程中，如果有重大错报和存在舞弊的风险较高，审计人员应特别关注，并将其作为重点领域进行详细审计。
三、人力资源与职工薪酬循环的内部控制审计人力资源与职工薪酬循环内部控制审计，首先应对内部控制制度进行调查、了解，然后进行实质性测试，对人力资源与工薪循环的内部控制进行评价，确定人力资源与工薪循环的内部控制是否完善、有效切得到一贯遵守，找出存下风险的环节，明确重点。
下面我们来看一个有关人力资源与职工薪酬循环的内部控制审计的案例。
人力资源与工薪循环的审计人力资源与工薪循环的审计(1)适当的职责分享。
人力资源应独立于工薪职能，负责确定员工的雇佣、解雇及其支付率和扣减额的变化。
(2)适当的授权。
支付率和扣减额应当进行适当的授权。
每一个员工的工作时间，特别是加班时间，都应经过主管人员的授权。
(3)适当的凭证和记录。
(4)资产和记录的实物控制。
应当限制接触未签字的工薪支票。
支票应由有关专职人员签字，工薪应当由独立工薪和考勤职能之外的人员发放。
(5)工作的独立检查。
管理层成员或其他负责人应当复核工薪金额，以避免明显的错报和异常的金额。
【提示】工薪费用可能具有较高的舞弊固有风险，因为企业可能为不存在的员工支付工薪。
对于固定薪水的员工，通过实施实质性程序和获取对期末余额的声明就能够对工薪交易和余额的完整性、截止、发生、准确性和分类认定获取高度的保证水平。
【复习要点二】应付职工薪酬的审计1、应付职工薪酬的分析程序(1)比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工薪费用的发生额是否有异常的波动，若有，则查明波动原因是否合理。
(2)比较本期与上期工薪费用总额，以及预期的工薪费用总额，要求被审计单位解释其增减变动原因，或蟊公司管理层有关员工工薪标准的决议。
(3)比较社会保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费和辞退福利等项目的本期实际计提数与按照相关规定独立计算的预期计提数，要求被审计单位解释其增减变动或差异原因。
(4)核对下列相互独立部门的相关数据;工薪部门记录的工薪支出与出纳记录的`工薪支出数，工薪部门记录的工时与生产部门记录的工时。
2、检查工薪奖金津贴和补贴、社会保险费、辞退福利、非货币性福利、以现金与职工结算的股份支付等的会计处理是否正确。
3、检查应付职工薪酬的期后付款情况以及期后事项。
{复习要点三}应付职工薪酬的会计处理1、个来以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
