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人大版(财务会计)第三章 应收款项(湖南大学上PPT课件

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人大课件中级财务会计第03章应收账款

人大课件中级财务会计第03章应收账款
已提,但未冲销的坏帐
2024/7/10
21
备抵法的种类
（按估计坏帐损失的基础不同）
▪ 应收帐款余额百分比法
▪ 按应收帐款余额的一定比例估计坏帐损失
▪ 帐龄分析法
▪ 按应收帐款帐龄的长短确定坏帐损失百分比
▪ 赊销百分比法
▪ 按赊销金额的一定百分比估计坏帐损失
2024/7/10
22
应收帐款余额百分比法
应收帐款
借方
贷方
应收货款及增值税
收回帐款
代购货单位垫付费用
或核销坏帐
余额:
余额:
尚未收回的应收帐款
2024/7/10
预收的帐款
16
应收账款坏账
直接转销法 备抵法
应收账款余额百分比法 账龄分析法 赊销百分比法
（一）直接转销法
▪ 在实际发生坏帐时直接冲销应收帐款，并确 认坏帐损失。
▪ 有关业务：
➢ 票据到期无力付款而退票（一般指商业承兑汇票）
▪ 将面值与应计未收利息之和转为“应收帐款”。
2024/7/10
6
三、持有期间的利息 借：应收利息
贷：财务费用
四、应收票据到期 收到票款，借记“银行存款”； 未收到票款，票据退回，借记“应收账款”；
五、应收票据转让 借：原材料 应交税费
贷：应收票据 应收利息
按费用种类设明细帐。
业务：
预付
摊销
2024/7/10
32
第一节 应收票据
一、概述： 应收票据是企业持有的未到期的票据。 其特点为：
是一种无条件承诺付款的书面凭证，付款 人在票据到期时必须偿付，否则要承担相 应的法律责任；
是一种流通证券，在票据到期前，企业若 需要资金，可经过背书后向银行贴现或转 让给第三者。

财务会计第三章应收款项

财务会计第三章应收款项

11700
• 贷：主营业务收入
10000
•
应交税费—应交增值税(销项) 1700
•货款在10天内受到，有现金折扣
•借：银行存款
11466
• 财务费用
234
• 贷：应收账款
11700
•净价法 下如何 处理？
PPT文档演模板
•货款在最后期限支付 •借：银行存款 • 贷：应收账款
11700 11700
财务会计第三章应收款项
•＝10000×（1－20%）×（1＋17%）＋
300
•＝9660（元）
•借：应收账款 9660
• 贷：主营业务收入 8000
• 贷：应交税费—应交增值税（销项税）1360
PPT文档演模板
财务会计第三章应收款项
坏账及坏账损失
•（一）概念
•收不回来
坏账损失
PPT文档演模板
•应收款项
•坏账
财务会计第三章应收款项
财务会计第三章应收款项
PPT文档演模板
现金折扣的账务处理
• •
• •
•总价法
•净价法
现客 金户 折享 扣受
•调整 •“财务费用”
现客 金户 折未 扣享
受
财务会计第三章应收款项
•例：某工业企业销售产品10000元，规定的现金折扣条件 为2/10，n/30，适用增值税率17%，产品交付并办妥手续。
• 借：应收账款
•=20000 – 386
•=19614
财务会计第三章应收款项
• 会计处理：
•借：银行存款 19614 • 财务费用 386 • 贷：应收票据
20000
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财务会计第三章应收款项

湖大财会课件003应收与预付款项

湖大财会课件003应收与预付款项
湖大财会课件003应收与预付款项
应收票据
对于按规定需对外公布中期会计报表（半年报） 和年终会计报表（年报）的企业，其收到的带息应收 票据，如果偿还期跨越会计年度的中期或年末，还应 在中期期末（6月30日）和年度终了（12月31日）计提 票据利息。因此，带息应收票据的计息时间分别为： 半年末、年末和到期日。计提的利息，应增加应收票 据的账面价值，同时冲减“财务费用”。
湖大财会课件003应收与预付款项
应收票据
（二）应收票据贴现的账务处理
应收票据是企业的一项金融资产，其贴现属于金 融资产转移行为。应收票据贴现，一般有两种情形： 一种是不带追索权的，一种是带追索权的。通常情况 下，银行承兑汇票贴现不带追索权，而商业承兑汇票 贴现带追索权。凡带追索权的应收票据贴现，企业都 保留了应收票据所有权上几乎所有的风险和报酬，不 应当终止确认该金融资产。
2.期末带息应收票据计息
应计利息=应收票据面值×票面利率×计息期限
利率和期限保持一致。月利率=年利率÷12；日利率 =月利率÷30或年利率÷360
票据的期限如果是按月表示，应以到期月份与出票 日期的同日为到期日。如果是按日表示，应从出票 日期按实际日历天数计算，出票日和到期日只算一 天，即“算尾不算头”或“算头不算尾”
2020/11/20
湖大财会课件003应收与预付款项
思考：一张带息应收票据的计息时间最多有几次， 至少有几次？
湖大财会课件003应收与预付款项
应收票据
3.应收票据到期
收到承兑人兑付的票款时： 借：银行存款 ××（票据到期值） 贷：应收票据 ××（账面余额） 财务费用 ××（带息票据的利息）
若商业承兑汇票的承兑人无力兑付票款时，只需 将上述分录中的借方账户“银行存款” 改为“应 收账款”即可，而银行承兑汇票一般不会出现这 种情况。

财务与会计实务 第3章 应收款项.ppt

财务与会计实务 第3章 应收款项.ppt
2 000 000
过期1个月
1 800 000
过期4个月
400 000
过期8个月 过期8个月以上
500 000 300 000
合计
5 000 000
估计坏账率（%）估计坏账损失金额 （元）
0.5
10 000
1
18 000
1.5
6 000
2
10 000
3
9 000
53 000
返回
账务处理
【例3-20】南新公司2007年赊销净额为800 000元，根据历史经验确 定坏账损失约占赊销净额的2‰。计提坏账准备前“坏账准备”账户 借方余额为1 000元。
【例3-12】兴隆公司2007年1月10日，销售商品一批给陆安公司，货款 100 000元，给予5%的商业折扣，适用增值税率17%，代垫运费4 000 元，已办妥银行托收手续。
扣除商业折扣后，实际成交价格为95 000元，增值税为16 150元，
借：应收账款——陆安公司
115 150
贷：主营业务收入
借：应收账款——深云公司 100 000
贷：应收票据——深云公司
100 000
返回
背书转让
【例3-6】 美凌股份公司向鑫达公司购入材料一批，价款20 000元，增值税 3 400元，现将持有的由中原公司签发并承兑的、面值为20 000元、利率4%、 3个月期商业汇票转让给鑫达公司，同时开出支票支付余额3 400元。 材料已经验收入库。
23 400
贷：应收账款——中原公司
23 400
返回
到期收回
【例3-3】承例3-1，新华公司持有的由海印公司签发的、面值为117 000元 的不带息商业承兑汇票到期，收回到期票款。

3应收款项102页PPT

3应收款项102页PPT
账户进行核算。
58
练习题
要求：根据以下资料编制会计分录。
1．某企业向甲公司采购材料，按合同规定预付 款项30 000元，以银行存款支付。
2．收到甲公司的材料和专用发票等单据，材料价
款45 000元，增值税为7 650元，材料已验收入库。
59
58 500
贷：主营业务收入
50 000
应交税费—应交增值税(销项) 8 500
40
②若乙公司分别在10天内、11～20天内、
超过20天付款。
11～20天内 10天内
超过20天
借：银行存款 57 500 (58 000) (58 500)
财务费用 1 000 (500)
(0)
贷：应收账款 58 500 (58 500) (58 500)
7
2. 应收票据持有期间计息（带息票据）
【例3-3】---------P58 见教材
企业会计政策； 利息金额大小；
年末必须计息。
8
3. 应收票据到期 票据到期日的确定
如按天数算 算头不算尾，算尾不算头 如按月算 月中对月中，月末对月末
9
选择题
3月10日签发的商业汇票，120天到期，
则到期日为（ ）。C
商业折扣不在买卖任何一方的账上反映。
26
例1：企业销货10 000件，单价（含税）3元， 折扣率20%。
商业折扣
=10000×3×20%=6000元 发票金额
=10000×3×80%=24000元
成交金额
27
借：应收账款
24 000
贷：主营业务收入 [24000÷(1+17%)]
20 512.82
1. 无折扣情况 ①销售时 借：应收账款

财务会计第三章 应收和预付款 47页PPT文档

财务会计第三章 应收和预付款 47页PPT文档

销售收入-销售 折扣-销售折让
根据近三年 的经验估计
注：坏账准备账户的入账金额就是本期估
第三节 预付账款及其他应收款
18.08.2019
42
一、预付账款
概念
预付账款业务不多的 企业，也将预付货款 业务不设“预付账款 ”账户，通过“应付
账款”账户核算
预付账款是由于购进货物、接受劳务而预 付给供应方款项所产生的短期债权。
第二年发生坏账：
18.08.2019
35
五、坏账的核算
第二年年末
第三年已确认的坏账又收回：
同时
18.08.2019
36
五、坏账的核算
第三年年末 坏账准备余额应为 应提的坏账准备
18.08.2019
37
五、坏账的核算
年末“坏账准备”应达到的余额 =年末应收款项余额×计提比例
当年应计提（或冲减）的坏账准备 =
18.08.2019
38
五、坏账的核算
2、账龄分析法
账龄分析法是根据应收账款入账时间的长短来 估计坏账损失的方法。 例：分析应收账款账龄并编制估计坏账损失表如下：
应收账款账龄 应收账款金额 估计损失(%) 估计损失金额
未到期
90 000
0.5
过期1个月
20 000
1
过期2个月
30 000
2
过期3个月
三、核算
（五）应收票据贴现
例3：以例1为例，如果A公司于2019年12月25日 贴现该票据，银行年贴现率为3.6%。
贴现天数为： 贴现息= 贴现净额=
18.08.2019
16
三、核算
（五）应收票据贴现
贴 现 承兑人支付票款

财务会计之应收及预付款项 .ppt


借：银行存款 58500 贷：应收票据 58500
例2：B公司2002年9月1日销售一批商品给A公司，货已发出， 专用发票上注明的销售收入为100000元，增值税额为17000 元。收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票 面利率为5%。 要求：试做B企业的会计处理。
借：应收票据 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税金
17000
借：银行存款 119925 贷：应收票据 117000 财务费用 2925
票据利息=117000（1+117000×5%×6/12）=2925元
（三）应收票据的贴现： 1、定义： 2、计算： 贴现款=票据到期值 - 贴现息 = 票据到期值 - 票据到期值×贴现率×贴现天数÷360 3、帐务处理 ① 无追索权的商业汇票贴现 A、贴现时： 借： 银行存款（贴现款） 财务费用（贴现款＜面值） 贷： 应收票据（面值） 财务费用（贴现款＞面值） B、举例：
贴现天数=80天 票据到期的利息=50000×9.6%×90/360=1200元 票据到期值=50000+1200=51200元 贴现息=51200×0.6%/30×80=819.20元 贴现款=51200－819.20=50380.8元
借：银行存款 贷：应收票据 财务费用
50380.8 50000
项目 1 销货退回 2 销货折让
经济含义 退回产品，冲减销售收入 价格折让，冲减销售收入
③会计帐务处理
A、方法： a 设置“销货退回与折让”会计科目反映
b 发生销货退回与折让时，直接冲减销售收入
B、账务处理：
方法 a 、使用“销货退回与折让”科目
会计分录 借：销货退回与折让
应交税金 贷：应收帐款

《应收账款》PPT课件

• 应收票据核算的商业汇票，按承兑人的不同分为商业 承兑汇票和银行承兑汇票；按是否带息分为带息商业 汇票和不带息汇票。
• 一、应收票据的计价与核算
• 应收票据一般按面值计价。
• 应收票据会计处理。企业设“应收票据”总账，其借 方登记收到的商业汇票，贷方登记到期收回的金额或 未到期转让或贴现的金编额辑课，件p余pt 额表示尚未收回的金12 额。
• 借：应付账款 150000
• 贷：应收票据
118684.8
•
银行存款
编辑课件ppt
31315.2
16
三、应收票据贴现
• 贴现：企业以未到期票据向银行融通资金，银行按票 据的应收金额扣除一定期间的利息后余额付给企业的
融资行为，分无追索权票据贴现和有追索权票据贴现。
• （一）票据贴现的计算
• （1）票据到期值＝票据面值＋票据到期利息（无息票 据为0）
第三章 应收款项
编辑课件ppt
1
第一节 应收款项的核算
• 应收款项：指企业因经营或非经营活动而确认的，应 在短期内收回的债权。看属短期债权。分为应收账款、
应收票据、预付账款和其他应收账款。
• 一、应收账款的范围
• 应收账款：指企业因销售产品、提供劳务等业务，而 应向购货单位（或接受劳务的单位）或个人收取的款
13
• 例1：无息票据
• A企业为一般纳税人，2003年10月20日将其产品销售给B企业， 货款为100000元，货已发出，收到B企业交来的不带息三个月 到期的商业承兑汇票一张。
• （1）2003年10月20日收到票据
• 借：应收票据—商业承兑（B企业）117000
• 贷：主营业务收入
100000
• 应交税金—应交增值税（销项税额）17000

应收款项课程讲义(ppt 60页)

账龄分析法是以账款被拖欠的时间越长，发生坏账 的可能性就越大为前提的。
应收账款账龄分析表
单位：元
顾客名称
Ａ Ｂ Ｃ Ｄ Ｅ Ｆ Ｇ Ｈ
合
账龄
未到期 逾期30天 逾期60天 逾期90天 逾期120天 逾期180天 逾期180天以上 破产或追诉中 计
2010年12月31日
应收账款金额
占总额%
76 500
假设折扣时不考虑增值税，华联实业股份有限公司采 用总价法核算应作会计分录：
销售业务发生时，根据有关销货发票：
借：应收账款
117 000
贷：主营业务收入
100 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000
假若客户于10天内付款：
借：银行存款
115 000
财务费用
2 000
贷：应收账款
117 000
假若客户超过10天付款，则无现金折扣：
借：银行存款
117 000
贷：应收账款
117 000
三 、坏账损失的核算
在现代市场经济中，企业之间的商品交易大 都是建立在商业信用基础上的赊销和赊购，很少 有钱货两清的现金交易，在赊销交易中，销货和 收款是在不同时间进行的，购货企业可以此作为 融资的一种手段，销货企业亦可通过信用交易扩 大销路。
按期末应收款项计算的坏账准备金额=应收款项期 末余额×计提坏账准备的百分比
【例】长江公司2006年月12月31日应收账款余额为2400 000元， 估计坏账损失占应收账款的5‰， 2007年发生坏账损失为3200元。 2007年末应收账款余额为2880 000元，2008年银行通知以前确认 的坏账损失2 000元重新收回， 2008年末应收账款余额为2000 000元。

财务会计——应收款项.ppt


2020/7/5
7
财务会计学
银行承兑汇票流程
4 8
1 (2)
(6)
付款单位 （
）
交 存 票 款
承 兑 后 退 回
开 票 并 申 请
企
承
业
兑
付款单位开户银行
（3）交付票据
(7)划拨款项 (5)发出委托收款
收款单位
（
）
（
收
）
款
委
通
托
知
收
款
收款单位 开户银行
出票人：可能是付款人，也可能是收款人
承兑人：银行
借：银行存款
61 200
贷：应收账款——东远公司 60 400
财务费用
800
2020/7/5
16
（三）票据贴现的处理 贴现Discount ：持票人在票据到期前，为
取得现款向银行贴付一定的利息所作的票据转 让——转让票据的收款权利
实质：融通资金的信贷形式
2020/7/5
17
中级财务会计
（四）应收票据贴现
约定期限付款
持票人
“应收票据”
2020/7/5
5
2020/7/5
6
财务会计学
付款单位
通
付
知
款
付
通
款
知
商业承兑汇票流程
（1）交付票据
收款单位
（
（
）
）
通
委
知
托
收
收
款
款
2 7
(4) (5)
付款单位开户银行
(6)划拨款项 (3)发出委托收款
收款单位 开户银行
出票人：可能是付款人，也可能是收款人
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▲总价法是将未减去现金折扣前的金额作为实际售价， 记作应收账款的入账价值。在这种方法下，销售企 业把给予客户现金折扣视为融资的理财费用，会计 上作为财务费用处理。 P75例3-16
我国会计实务采用总价法。
17
▲净价法是将扣减最大现金折扣后的金额作为实际售价， 据此确认应收账款的入账价值。
这种方法是把客户取得现金折扣视为正常现象，认为客 户一般都会提前付款，而将由于客户超过折扣期限而 多收入的金额，在会计上作为冲减财务费用处理。
11
第二节 应收账款
一、应收账款的确认与计价 二、应收账款的核算 三、坏账及其核算
12
一、应收账款的确认与计价 1、应收账款的性质与范围
会计核算上所称的应收账款有其特定的范围： ▲应收账款是指因销售活动形成的债权 ▲应收账款是指流动资产性质的债权 ▲应收账款是指本企业应收客户的款项
13
2、应收账款的计价
应收票据
银行存款
财务费用
账面值 实际收到金额
实收金额 <账面值
实收金额 >账面值
8
（2）应收票据贴现的计算过程
第一步，计算票据的到期值。 无息票据，票据的到期值就是其面值。 Байду номын сангаас息票据，票据的到期值=
票据面值×(1+年利率×票据到期天数/360) 或票据面值×(1+年利率×票据到期月数/12) 第二步，计算贴现息。 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现天数/360 贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数-1 第三步，计算贴现所得金额。 贴现所得金额=票据到期值-贴现息
商业折扣一般在交易发生时即已确定，它仅仅是确定实际 销售价格的一种手段，不在买卖双方任何一方的账上反映， 所以商业折扣对应收账款的入账价值没有什么实质性影响。 因此，在有商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应 按扣除商业折扣以后的实际售价加以确认和计量。 P73例3-14
15
（2）现金折扣
现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在规定的期限内早日 付款，而向其提供的按销售价格的一定比率所作的扣除。
一般情况下，企业销售商品、产品或提供劳务等 形成的应收账款，应按买卖双方在成交时的实际金额 记账；同时，在计算应收账款的入账金额时，还要考 虑折扣因素。
14
（1）商业折扣
商业折扣是指企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客， 对商品价目单中所列的价格给予的扣除。扣除商业折扣后 的净额才是实际销售价格。
索权的商业汇票
3
二、应收票据的核算
企业设置“应收票据”科目，该科目属于资产类科目。
应收票据
应收票据的面值
到期收回的应收票据面值 向银行贴现的应收票据面值
企业尚未收回的应收 票据面值
4
1、不带息应收票据的核算 不带息票据的到期价值等于应收票据的面值。 1）企业收到商业汇票时
借：应收票据 贷：有关科目
22
2、根据我国现行有关法规的规定，企业的应收账款符合下 列条件之一的，应确认为坏账：
(1)债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回； (2)债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回； (3)债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据
现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品及提供劳务的交 易中，一般用符号“折扣/付款期限”表示，写成： “2/10，1/20，n/30”，其含义为：10天内付款给予 2%折扣，第11天至第20天内付款给予1%折扣，第21天 至第30天内付款，则不给折扣，付款期限为30天。
16
在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的计价 有两种方法，一种是总价法，另一种是净价法。
2）应收票据到期收回票款时，应按票面金额 借：银行存款 贷：应收票据
商业承兑汇票到期，承兑人无力偿付或违约拒付，收 款企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目。
5
2、带息应收票据的核算 带息应收票据，应于中期期末和年度终了，按规定计提
票据利息，并增加应收票据的账面价值，同时冲减 “财务费用”。 到期应计利息=应收票据票面金额×票面利率×期限
6
3、应收票据贴现的核算
（1）贴现是指票据持有人将未到期的票据背书后送交银行， 银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定 的贴现利息，然后将余额付给持票人，作为银行对企业 的短期贷款。
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（3）核算
企业持未到期的不带息应收票据向银行贴现
应收票据
银行存款
财务费用
面值 面值-贴现息
贴现息
企业持未到期的带息应收票据向银行贴现
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贴现的商业汇票到期
承兑人的银行存款不足支付，银行即将已贴现的票据退回申请贴现的企 业，同时从贴现企业的银行存款中将票据款划回。 此时，申请贴现的企业按所付本息， 借:应收账款 贷：银行存款 申请贴现企业的银行存款不足支付，银行将作为逾期贷款处理 借：应收账款 贷：短期借款
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企业持有的应收票据在到期前，除了可向银行申请贴现外，还可以 背书转让，以取得所需物资。 此时，借：在途物资 库存商品 应交税金--应交增值税(进项税额) 贷：应收票据（按应收票据的账面价值） 差额，借记或贷记“银行存款”等科目。
第三章 应收款项
第一节应收票据 第二节应收账款 第三节 其他应收款及预付账款
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第一节 应收票据
一、应收票据的内容 二、应收票据的核算
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一、应收票据的内容
在我国会计实务中，应收票据仅指企业持有的、 尚未到期兑现的商业汇票。
分类： ▲按承兑人不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 ▲按是否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票 ▲按是否带有追索权可分为带有追索权的商业汇票和不带有追
P76例3-17
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销货退回与折让
P78例3-18
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二、应收账款的核算
●企业设置“应收账款”总账科目进行核算。
应收账款
企业应收的各种款项
企业已收回的应收账款 转作商业汇票支付方式的应收账款 已转销的坏账损失
企业尚未收回的各种 应收账款
●应收账款的明细账： 按不同的购货或接受劳务的单位或个人设置。
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应收账款的核算，存在如下三种情况：
1、在没有折扣的情况下，按应收的全部金额入账。 2、在有商业折扣的情况下，应按扣除商业折扣后
的金额入账。 3、在有现金折扣的情况下，采用总价法入账，发生
的现金折扣作为财务费用处理。
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三、坏账及其核算
1、坏账是指企业无法收回或收回可能性极小的应收账款。 由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。