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第二节：企业所得税六、应纳税额和税率1.应纳税额应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额。
2.税率我国企业所得税的根本税率为 25%。
【案例一】甲公司为居民企业，2022 年度有关财务收支情况如下〔不考虑其他因素〕：〔1〕销售商品收入 5000 万元，X一台设备收入 20 万元，转让一宗土地使用权收入 300 万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益 80 万元；〔2〕税收滞纳金 5 万元，赞助支出 30 万元，被没收财物的损失 10 万元，环保罚款 50 万元，合同违约金支出20 万元；〔3〕实际发生与生产经营有关的业务招待费 70 万元；〔4〕其他可在企业所得税前扣除的本钱、费用、税金合计 3500 万元。
已知：〔略〕。
【分析】〔1〕甲公司从其直接投资的未上市居民企业分回的股息收益 80 万元属于免税收入。
〔2〕税收滞纳金、赞助支出、被没收财物的损失、环保罚款税前不得扣除，合同违约金支出税前据实扣除。
〔3〕业务招待费支出：①X设备收入、转让土地使用权收入属于转让财产收入，股息收益属于股息、红利等权益性投资收益，均不计入销售〔营业〕收入，甲公司 2022 年度销售〔营业〕收入为 5000 万元；②限额 1=实际发生额的60%=70×60%=42〔万元〕；③限额 2=销售〔营业〕收入的5‰=5000×5‰=25〔万元〕；④限额 1>限额 2，税前准予扣除的业务招待费支出为 25 万元。
〔4〕直接法计算的甲公司 2022 年度企业所得税应纳税所得额=5000+20+300+80-80-20-25-3500=1775〔万元〕。
〔5〕如果甲公司不享受企业所得税税率优惠，则 2022 年度甲公司应纳企业所得税税额=1775×25%=443.75〔万元〕。
【案例二】甲服装企业〔以下简称“甲企业〞〕为增值税一般纳税人，2022 年度取得销售收入 8800 万元，销售本钱为 5000 万元，会计利润为 845 万元。
国税税收管理人员习题：判断题判断题（300题）1．纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于《税收征管法》规定的税务机关应为纳税人、扣缴义务人保密的情况。
（）答案：正确2．纳税人所属的在本县（市）以外的从事生产经营的非独立核算的分支机构不需向所在地税务机关办理注册税务登记。
（）答案：错误3．税务机关依法查询从事生产、经营的纳税人开立帐户的情况时，有关银行和其他金融机构应当予以协助。
（）答案：正确4．纳税人在办理变更税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。
（）答案：错误。
5．停业期满复业的纳税人，应于复业后的次月起申报纳税。
（）答案：正确6．邮寄申报以主管税务机关实际收到的日期为实际申报日期。
（）答案：错误7．纳税人虽已设置帐簿，但帐目混乱、资料残缺、难以查帐的，税务机关有权核定应纳税额。
（）答案：正确8．2001年5月1日起，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之二的滞纳金。
（）答案：错误9．第八界全国人民代表大会第五次会议通过修订《征管法》对有关利用发票进行违法犯罪作了具体的惩处规定。
（）答案：错误10．纳税人的纳税申报期限由主管税务机关确定。
（）答案：错误11．税务机关收到税款后，应当向纳税人开具完税凭证。
纳税人通过银行缴纳税款的，税务机关可以委托银行开具完税凭证。
（）答案：正确12．纳税人可以自行安装、使用和擅自改动税控装置。
（）答案：错误13．纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关有权提请工商行政管理部门吊销其营业执照。
（）答案：正确14．纳税人被列为非正常户超过1年的，税务机关可以注销其税务登记，同时，不再追征其税款。
（）答案：错误15．凡以暴力、威胁方法拒不缴纳税款，都应移送司法机关依法追究刑事责任。
（）答案：错误16．税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或不予批准的决定; 不予批准的，从税务机关决定不予批准缓交税款之日起加收滞纳金。
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注册会计师考试辅导《税法》第十三章讲义2
税率与应纳税所得额的确定
一、税率：
【例题·多选题】下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（）
A.个体工商户的生产经营所得
B.合伙企业的生产经营所得
C.个人独资企业的生产经营所得
D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
[答疑编号3941130201]
『正确答案』ABCD
二、应纳税所得额的规定
（一）每次收入的确定
有七个应税所得项目明确规定按次计算征税
1.劳务报酬所得：
（1）只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。
（2）属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。
不能以每天取得的收入为一次。
【例题·计算题】中国公民王某6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课1次，每次报酬为1200元。
6月份为培训中心授课4次。
要求：计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。
[答疑编号3941130202]
『正确答案』属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。
培训中心应代扣代缴的个人所得税＝1200×4×（1－20%）×20%＝768（元）
2.稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：
（1）同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税；。
2021年初级会计职称《经济法基础》精选习题第五章企业所得税、个人所得税法律制度第01 讲企业所得税纳税人与征税范围、所得来源地、税率、应纳税额的计算1.1企业所得税纳税人与征税范围【多选题】（2019 年）根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律在中国境内设立的企业，属于企业所得税纳税人的有（）。
A.股份有限公司B.有限责任公司C.国有独资公司D.个人独资企业『正确答案』ABC『答案解析』本题考核企业所得税纳税人。
企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。
【多选题】（2019 年修改）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（）。
A.在中国境内注册的个体工商户B.在中国境内注册的一人有限责任公司C.在中国境内注册的社会团体D.外国公司在中国境内的分公司『正确答案』BCD『答案解析』本题考核企业所得税纳税人。
企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
个体工商户和依照规定成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。
选项A，个体工商户应依法缴纳个人所得税。
1.2企业所得税所得来源地【单选题】（2019 年）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内、境外所得确定来源地的表述中，不正确的是（）。
A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定B.股息、红利等权益性投资收益所得，按照分配所得的企业所在地确定C.动产转让所得，按照转让动产活动发生地确定D.销售货物所得，按照交易活动发生地确定『正确答案』C『答案解析』本题考核企业所得税所得来源地。
动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。
1.3企业所得税税率【多选题】下列关于企业所得税税率的说法中正确的有（）。
A.居民企业适用25%的税率B.非居民企业一律适用20%的税率C.国家重点扶持高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税D.设在西部地区，以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占收入总额70%以上的企业适用10%的优惠税率『正确答案』AC『答案解析』本题考核企业所得税税率。
学习任务6.1个人所得税纳税人、征税范围和税率目录个人所得税纳税人、征税范围和税率1个人所得税纳税人2个人所得税征税范围3个人所得税税率居民纳税人是指在中国境内有住所，或无住所而一个纳税年度在中国境内居住满183天的个人u 包括在中国境内居住满183天的外国人、海外侨胞和中国香港、中国澳门、中国台湾同胞一、个人所得税纳税人居民纳税人非居民纳税人纳税人：自然人非居民纳税人指在中国境内无住所又不居住或无住所而一个纳税年度在境内居住不满183天的个人u 包括在一个纳税年度中没有在中国境内居住或在中国境内居住不满183天的外籍人员、华侨或中国香港、中国澳门、中国台湾同胞习惯性居住地无限有限做中学6-1以下个人所得税纳税人中属于居民纳税人的有哪些？A. 在中国境内定居的中国公民和外国侨民B.从公历1月1日起至12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和中国香港、澳门、台湾同胞C.在一个纳税年度中，没有在中国境内居住的到美国留学的学生D. 在中国境内居住不满1年的外籍人员、华侨或中国香港、中国澳门、中国台湾同胞E.2019年在中国境内居住时间为156天的台湾同胞答案ABC一、个人所得税纳税人u 我国实行个人所得税代扣代缴和个人自主申报纳税相结合的征收管理制度u 凡支付应纳税所得的单位或个人都是个人所得税的扣缴义务人u 扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得时，必须履行代扣代缴税款的义务知识链接6-1一、个人所得税纳税人——扣缴义务人1.工资薪金所得9项具体征税项目是什么？二、个人所得税征税范围——9个具体项目2.劳务报酬所得3.稿酬所得4.特许权使用费所得7.财产租赁所得6.财产转让所得8.利息、股息、红利所得9.偶然所得5. 经营所得u工资薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得01下列补贴、津贴不属于工资薪金性质所得，不征个人所得税：u独生子女补贴u托儿补助费u差旅费津贴u误餐补助u执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴和家属成员的副食品补贴u工资薪金、年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资薪金所得征税u奖金、津贴、补贴视不同情况有例外01u自2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，应根据所发生的费用全额按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。
第 02 讲企业所得税应纳税所得额的计算〔一〕考点 1.4 企业所得税应纳税所得额的计算（单项选择题）依据企业所得税法律制度的规定,企业取得的以下收入中属于非货币形式的有( )。
A.债务的豁免B.现金C.应收账款D.存货（正确答案）D（单项选择题）依据企业所得税法律制度的规定，以下各项中，属于不征税收入的是〔〕。
A.财政拨款B.国债利息收入C.接受捐赠收入D.转让股quan收入（正确答案）A（答案解析）选项 B 属于免税收入，选项 CD 属于应税收入。
（单项选择题）依据企业所得税法律制度的规定，以下关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的选项是〔〕。
A.企业发生的合理的工资薪金的支出，准予扣除B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的 14%的局部，准予在以后纳税年度结转扣除C.企业发生的合理的劳动爱护支出，准予扣除D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除（正确答案）B（答案解析）企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的 14%的局部，不得在以后纳税年度结转扣除。
（单项选择题）甲公司 2021 年度的利润总额为 1000 万元，通过民政部门向目标脱贫地区捐赠 60 万元，另通过公益性社会组织向卫生事业捐赠 75 万元，已知公益性捐赠支出不超过利润总额 12％的局部准予扣除。
则可以在企业所得税税前抵扣的捐赠金额是〔〕万元。
A.135B.75C.120D.60（正确答案）A（答案解析）自 2022 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，企业通过公益性社会组织或者县级〔含县级〕以上人民政府及其组成部门，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。
企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合条件的扶贫捐赠支出不计算在内，企业发生的公益性捐赠 75 万元＜限额1000×12％，准予全额扣除，因此准予扣除的捐赠支出＝75＋60＝135〔万元〕。
企业所得税税率计算公式是什么？所得税=应纳税所得额税率（25%或20%、15%）应纳税所得额=收⼊总额-不征税收⼊-免税收⼊-各项扣除-以前年度亏损。
依法纳税是企业的应尽义务，在企业缴纳的各种税费中，企业所得税可以说是⼀个⾮常重要的税种。
作为财务⼈员，要能够准确的核算企业所得税应纳税额，在每个季度结束后向税务局申报。
那么企业所得税税率计算公式是什么？下⾯⼩编根据相关为⼤家讲⼀讲。
⼀、企业所得税征收对象是什么？企业所得税的征税对象是纳税⼈取得的所得。
包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租⾦所得、特许权使⽤费所得、接受捐赠所得和其他所得。
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
⼆、企业所得税税率是多少？企业所得税的税率为25%的⽐例税率。
原“企业所得税暂⾏条例”规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3－10万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%；特区和⾼新技术开发区的⾼新技术企业的税率为15%。
所得税税率为30%，另有3%的地⽅所得税。
新所得税定法定税率为25%，内资企业和外资企业⼀致，国家需要重点扶持的⾼新技术企业为15%，⼩型微利企业为20%，⾮居民企业为20%。
1、企业应纳所得税额=当期应纳税所得额乘适⽤税率2、应纳税所得额=收⼊总额-准予扣除项⽬⾦额《企业所得税法》第四条企业所得税的税率为25%.⾮居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适⽤税率为20%.三、企业所得税扣除项⽬包括哪些？企业所得税法定扣除项⽬是据以确定企业所得税应纳税所得额的项⽬。
企业所得税条例规定，企业应纳税所得额的确定，是企业的收⼊总额减去成本、费⽤、损失以及准予扣除项⽬的⾦额。
成本是纳税⼈为⽣产、经营商品和提供劳务等所发⽣的各项直接耗费和各项间接费⽤。
费⽤是指纳税⼈为⽣产经营商品和提供劳务等所发⽣的销售费⽤、管理费⽤和财务费⽤。
2021初级会计《经济法基础》个人所得税复习资料纳税人判定标准纳税义务无限纳税义务个人所得税居民有住所、无住所但居住满1年仅就其来源于中国境内的所得纳税知识点、纳税人和征税非居民无住所又不居住、无住所居住不满1年对象（★★）个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。
【注意】个人所得税的所得人既包括“自然人”又包括“自然人性质的特殊主体”。
（个体工商户、个人独资企业的投资人、合伙企业的合伙人）分类：属人+属地【注意1】上述居住满1年是指“一个纳税年度内”居住满365天【注意2】在居住期间“临时离境”的一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。
【例题·单选题】根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（c）。
A.美国小李在华工作6个月B.法国小李，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境 C.英国小李，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天 D.韩国小李，2009年3月1日入境，2021年3月1日离境，其间临时离境100天知识点、各类所得应纳税额计算（一）工资薪金所得（★★★）1.税目——因“任职或者受雇”而取得。
【注意】非工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税，包括：（1）独生子女补贴；（2）托儿补助费；（3）差旅费津贴、误餐补助；（4）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。
(主要把握前三条)【特殊规定】理解基本规定，不要求计算（1）退休金免税（2）内部退养人员“再就业”、退休人员“再任职”取得的收入，按“工资、薪金所得”缴纳个税。
（提前退休，内部退养的一次性收入按工资薪金缴个税）（6）个人取得“公务交通、通讯补贴收入”扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
（7）公司职工取得的用于购买该企业国有股权的“劳动分红”，按“工资、薪金所得”计征个人所得税。
（三）居民纳税人的纳税义务范围（教材有误）全面纳税义务。
（四）非居民纳税人的纳税义务范围根据两个判定标准被确定为非中国居民的个人，即在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满183天的个人，属于我国税法中的非居民纳税人，只就其来源于中国境内的所得向我国政府履行有限纳税义务，依法缴纳个人所得税。
在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。
在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满6年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。
（延长享受优惠政策年限，吸引人才，由5年变6年！）在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。
为贯彻落实修改后的《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，现将在中国境内无住所的个人（以下称无住所个人）居住时间的判定标准公告如下：无住所个人一个纳税年度在中国境内累计居住满183天的，如果此前六年在中国境内每年累计居住天数都满183天而且没有任何一年单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境内、境外所得应当缴纳个人所得税；如果此前六年的任一年在中国境内累计居住天数不满183天或者单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。
前款所称此前六年，是指该纳税年度的前一年至前六年的连续六个年度，此前六年的起始年度自2019年（含）以后年度开始计算。
2025年，张先生在境内居住满183天，且从2019年开始计算，他在境内居住累计满183天的年度已经连续满六年（2019年至2024年），且没有单次离境超过30天的情形，2025年，张先生应就在境内和境外取得的所得缴纳个人所得税。
