浅析赠与式的捆绑销售行为

正确开具发票是促销筹划的关键来源：作者：让利促销是商业企业在零售环节常用的销售策略。

常见的让利方式包括打折销售、购买商品赠送实物、购买商品赠送现金等。

促销方式不同，纳税人的税收负担也不同，因而存在纳税筹划的空间，不少财经类报刊都对促销方式的税收筹划进行过有益的探讨。

某考试用书，也通过实例说明采用不同促销方式不仅税收负担不同，而且对商家利润的影响也不同。

原文摘录某大型商场，为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式，适用税率25%.假定每销售100元（含税价，下同）的商品其成本为60元（含税价），购进货物有增值税专用发票，为促销拟采用以下三种方案中的一种：方案1：商品7折销售（折扣销售，并在同一张发票上分别注明）；方案2：购物满100元，赠送30元的商品（成本18元，含税价）；方案3：对购物满100元消费者返还30元现金。

假定企业单笔销售了100元的商品，试计算三种方案的纳税情况和利润情况（由于城建税和教育费附加对结果影响较少，因此计算时不予考虑）。

接着，依据上述材料，考试用书进行了分析。

其中方案2的分析如下：购物满100元，赠送30元商品。

根据税法规定，赠送行为视同销售，应计算销项税额，缴纳增值税。

视同销售的销项税由商场承担，赠送商品成本不允许在企业所得税前扣除，按照个人所得税制度的规定，企业还应代扣代缴个人所得税。

其纳税及盈利情况如下：应纳增值税=100÷（1+17%）×17%－60÷（1+17%）×17%=5.81（元），赠送商品应纳增值税=30÷（1+17%）×17%－18÷（1+17%）×17%=1.74（元），应纳增值税合计7.55元，商场需代顾客缴纳偶然所得的个人所得税额=30÷（1－20%）×20%=7.5元。

由于赠送商品成本不允许在企业所得税前扣除，同时代顾客交纳的个人所得税款也不允许在税前扣除，因此企业利润总额=100÷（1+17%）－60÷（1+17%）－18÷（1+17%）－7.5=11.30（元），应纳所得税额=[100÷（1+17%）－60÷（1+17%）]×25%=8.55（元），税后净利润为11.30－8.55＝2.75（元）。

超市促销活动买一赠一属于反垄断法中的搭售所谓捆绑销售，是指经营者在正常销售一种商品或服务的同时，采取默认勾选等方式强制或误导消费者购买其它商品或服务的行为。

XX表示，在消费者日常生活中，捆绑销售一般有三种表现形式，第一种是同种商品的捆绑销售，第二种是赠品式的捆绑销售，比如超市在促销时的买三送一，第三种是互补式的捆绑销售，所谓的互补一般是指两个商品之间功能上的互补。

“经营者之所以这么热衷于捆绑销售，是因为有利于提高经营者的利润和竞争力。

比如从竞争力来讲，经营者可以通过捆绑销售把自己具有的某种商品的市场支配地位，传导到需要被捆绑销售的产品上面，从而提高这种被捆绑商品的市场竞争力。

”XX说，捆绑销售还有利于提高经营者商誉和利润，这样的捆绑销售常见于一些潮牌或跨界联名产品。

两种品牌之间通过互动，共享自己的销售渠道，使需要被捆绑销售的产品在打开新市场时减少宣传费用，同时这种跨界联名的捆绑销售对于年轻人非常具有吸引力。

对此，XX也表示，有些商品的销售热度与市场追捧度不同，而捆绑销售则将热销的商品和较为冷门的商品放在一起，这样商家可以达到销售更多不同种类的商品的目的。

“捆绑销售从商家的角度来讲，有利于扩大它的影响力与经营领域，从而使它的市场占有率进一步提高，在竞争中取得一定的优势地位。

”XX说。

搭售商品需明显标注赠品有问题可以维权。

谈到捆绑销售所涉及到的法律，吕来明强调，首先是《反垄断法》，即具备市场支配地位的经营者如果进行不合理的搭售，就属于滥用市场支配地位的行为，就是违法的。

此外，《电子商务法》规定，经营者在搭售商品的时候，要用显著的方式向消费者提示注意。

“如果没有采取相应方式，履行提示告知义务，即使不具备市场支配地位的经营者，捆绑销售也是违法的。

”XX说。

XX也表示，现在关于捆绑销售的法律规制，主要是《反垄断法》的禁止滥用市场支配地位和《电子商务法》、《消费者权益保护法》等法律法规规定的禁止经营者利用各种不公平的格式条款或者不尽到显示提醒义务等不正当经营方式，误导消费者在捆绑销售中进行盲目消费。

电商产品捆绑销售策略的创意设计与实践案例随着电子商务的快速发展，传统零售业面临着越来越大的挑战，其中之一就是如何通过创新的销售策略来吸引更多的消费者并提高销售额。

在众多的销售策略中，产品捆绑销售被越来越多的电商企业采用，并取得了显著的成功。

本文将通过几个实践案例，探讨电商产品捆绑销售策略的创意设计与实践。

案例一：美妆产品捆绑销售某知名电商平台在推广美妆产品时，发现单个产品的销售额不如预期。

于是，他们创造性地将一个面部精华和一个面膜产品进行捆绑销售。

通过合理定价，顾客可以以相对较低的价格购买到两个产品，享受到全面的护肤体验。

此外，电商平台还结合用户数据分析，针对适合面膜类产品的频道和用户，采取了定向推荐的方式进行营销，从而提高了销售转化率。

案例二：家电产品捆绑销售某电商平台在电器类产品销售中，出现了大量库存积压的情况。

为了解决这个问题，他们决定将多个库存积压的电器产品进行捆绑销售，以吸引消费者的眼球。

在这个实践案例中，电商平台通过研究用户购买数据，找到了潜在的购买群体，并为他们设计了具有吸引力的套餐。

例如，购买电视机和音响可以获得一定的折扣，购买洗衣机和冰箱可以获赠一定的清洁用品等等。

这种捆绑销售策略不仅帮助电商平台清理了库存，还提高了销售额，并且增加了用户购买的多样性和选择的灵活性。

案例三：食品产品捆绑销售某线上食品零售商在销售蔬菜水果时，面临着保鲜和快速销售的双重难题。

为了解决这个问题，他们设计了一套“定制美食礼盒”。

在这个实践案例中，电商平台与周边的农场合作，根据季节时令和用户需求，定期推出搭配好的美食礼盒，如水果礼盒、蔬菜礼盒、干货礼盒等。

用户可以根据自己的口味和需求选择相应的礼盒，同时享受到新鲜食材和合理的定价。

通过这种捆绑销售策略，电商平台不仅满足了用户的需求，提供了新鲜健康的食材，还有效地解决了蔬菜水果保鲜和库存周转的问题。

以上几个实践案例展示了电商产品捆绑销售策略的创意设计和实践。

【案例解析】税收筹划16招（七）——捆绑销售华益德税务厚同财税联盟 2020-06-19捆绑销售是指把两种或两种以上独立纳税或适用税率不同的商品，通过巧妙的方式捆绑组合在一起销售，使其总体税负下降的销售模式。

“捆绑销售”并不属于商业捐赠，更不是无偿赠送，而是建立在购物基础上的市场等价交换活动的一部分。

技术应用（一）买一赠一“买一赠一”属于捆绑销售模式，在销售活动中运用“买一赠一”代替商业捐赠行为，能够合理控制税负。

如买西服送领带、销售房屋赠送精装修等。

对销售方的“买一赠一”行为，按其实际收到的货款申报缴纳增值税，应按照《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第三条的规定，在财务上将实际收到的销售金额，按销售货物和随同销售赠送的货物品名、数量以及按各项商品公允价值的比例分摊确认的价格和金额在同一张发票上注明。

同时，这些赠送的商品也允许相应结转其商品成本。

《四川省国家税务总局关于买赠行为增值税处理问题公告》（四川省国家税务总局公告2011年第6号）的规定：“买物赠物”方式，是指在销售货物的同时赠送同类或其他货物，并且在同一销售货物行为中完成，赠送货物的价格不高于销售货物收取的金额。

“买一赠一”方式下，因为有实物出库，发票也需要显示数量，但是赠品并没有实际销售金额，因为赠品的实质是有偿赠送，但也不属于视同销售范畴，无须计算缴纳增值税，所以其实质就是对赠送物品进行100%的折扣，即开票时也可将赠送商品输入原价，然后再选中进行100%折扣就可以了。

但这样处理可能会给人赠品折扣率太高的感觉，而且结转赠品成本时会形成赠品亏损的假象。

所以，还是提倡国税函[2008]875号文件规定的按各项商品公允价值比例分摊销售收入的做法。

当然，对随同销售赠送的货物品种数量较多，不能在同一张发票上列明赠送货物的品名、数量的，也可以统一开具“赠品一批”，同时开具《随同销售赠送货物清单》，并作为记账的原始凭证。

对销售赠送行为征收增值税的调查与思考销售赠送行为是在市场经济不断发展的基础上产生和发展起来的，是企业为扩大销售而采取的特殊销售方式，即销售的同时再赠送购买者事先约定的一些物品或有价证券。

我们常见的主要销售赠送形式有“买一赠一”、“捆绑销售”、“购物赠券”等赠送销售形式。

经调查发现，现如今这样的销售方式在商品流通环节已广泛存在，厂家有，商家也有。

针对如此变化多样的销售方式，税收法规、文件中就如何征收增值税尚没有明确的针对性解释。

在《增值税暂行条例》第四条仅对赠送有这样的规定：“将自产、委托加工或外购的货物无偿赠送他人，应视同销售”。

那么上述这些新出现的销售方式究竟是否属于赠送，是有偿还是无偿赠送？这里的有偿和无偿又该如何界定？征税的现状又如何？等等。

不同的界定方法会对税收产生很大影响，这些不仅直接影响到增值税的征收，还将影响国家财政收入和经济的发展与稳定。

现行《增值税暂行条例》还是1994年税改时制定的，那时的市场经济还是不完全的市场经济，不论商家还是厂家，销售方式和手段都比较单一。

但经过十年的发展，今天我国的市场经济已经较为完善了，多种经济体制、经营方式已经在各经济领域广泛涌现，新业务、新事项的大量出现，要求税收政策根据客观实际进行调整和补充。

笔者根据平时工作中的所见所闻，结合实例对销售赠送征收增值税问题做一些分析探讨。

一、对销售赠送行为的分析（一）“买一赠一”或“捆绑”销售赠送方式“买一赠一”或“捆绑”销售赠送，即消费者在购买某件商品时可以免费得到某件赠品或以远远低于赠品的价钱购买赠品。

例如：买一大桶油赠一小桶油；买一套化妆品可以加20元另赠一瓶价值180元的洁面乳。

1、首先看免费得到赠品的情况。

对于一般销售或赠送行为在企业财务处理和税收政策问题上是明确的。

但是此处的赠品该如何看待，应否征税，如何征税呢？就以买一大桶油赠一小桶油为例，就赠品（一小桶油）本身而言，受赠者无须为赠品付款，假如仅从字面看，该赠品应视为无偿赠送，按《增值税暂行条例》第四条规定，应视同销售缴纳增值税。

赠品处理原理浅析销售赠送行为是在市场经济不断发展的基础上产生和发展起来的, 是企业为扩大销售而采取的特殊销售方式, 即销售的同时再赠送购买者事先约定的一些物品或有价证券。

我们常见的主要销售赠送形式有”买一赠一”、”捆绑销售”、”购物赠券”等赠送销售形式。

经调查发现, 现如今这样的销售方式在商品流通环节已广泛存在, 厂家有, 商家也有。

针对如此变化多样的销售方式, 税收法规、文件中就如何征收增值税尚没有明确的针对性解释。

在《增值税暂行条例》第四条仅对赠送有这样的规定: ”将自产、委托加工或外购的货物无偿赠送她人, 应视同销售”。

那么上述这些新出现的销售方式究竟是否属于赠送, 是有偿还是无偿赠送? 这里的有偿和无偿又该如何界定? 征税的现状又如何? 等等。

不同的界定方法会对税收产生很大影响, 这些不但直接影响到增值税的征收, 还将影响国家财政收入和经济的发展与稳定。

现行《增值税暂行条例》还是1994年税改时制定的, 那时的市场经济还是不完全的市场经济, 不论商家还是厂家, 销售方式和手段都比较单一。

但经过十年的发展, 今天中国的市场经济已经较为完善了, 多种经济体制、经营方式已经在各经济领域广泛涌现, 新业务、新事项的大量出现, 要求税收政策根据客观实际进行调整和补充。

笔者根据平时工作中的所见所闻, 结合实例对销售赠送征收增值税问题做一些分析探讨。

一、对销售赠送行为的分析( 一) ”买一赠一”或”捆绑”销售赠送方式”买一赠一”或”捆绑”销售赠送, 即消费者在购买某件商品时能够免费得到某件赠品或以远远低于赠品的价钱购买赠品。

例如: 买一大桶油赠一小桶油; 买一套化妆品能够加20元另赠一瓶价值180元的洁面乳。

1、首先看免费得到赠品的情况。

对于一般销售或赠送行为在企业财务处理和税收政策问题上是明确的。

可是此处的赠品该如何看待, 应否征税, 如何征税呢? 就以买一大桶油赠一小桶油为例, 就赠品( 一小桶油) 本身而言, 受赠者无须为赠品付款, 假如仅从字面看, 该赠品应视为无偿赠送, 按《增值税暂行条例》第四条规定, 应视同销售缴纳增值税。

财务必看！企业促销行为税务处理（2）：捆绑销售的税务处理捆绑销售，也是企业常用促销手段的一种，在这种促销方式中，会有一种商品（服务）作为主货物（服务），搭送的商品（服务）作为从货物（服务），因此也有人形象的称之为搭售。

常见的捆绑销售形式有两种，其一：买一送一（多）；其二：满额赠送。

“买一送一”是对特定的主货物（服务）开展的促销活动，比如买金卡企业会员服务送iPad；“满额赠送”一般是指购买方消费达到一定金额时即可获赠相应赠品的促销活动，比如吴裕泰在“五一”时的促销活动，购茶满一千元赠送新茶一两，通常需要顾客持购物小票到服务台领取赠品，一般是送完为止。

下面分析一下捆绑销售的税务处理。

一、增值税的处理关于捆绑销售的增值税处理，总局并没有统一的政策规定，因此，对于这一促销方式的增值税处理，具有多个不同的观点，争议性比较大，常见的观点有以下几种。

★1、适用“视同销售”的观点这一种观点认为，在捆绑销售中的从货物（赠品）应该适用增值税中的视同销售规定，即《增值税暂行条例实施细则》中第四条所规定的“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人”。

此时，从货物（赠品）的销售额应该如下顺序确定：（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（3）按组成计税价格确定。

组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1 成本利润率），属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。

公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。

公式中的成本利润率由国家税务总局确定。

根据这一种观点，主货物的销售额按购买方支付的价款确认，从货物（赠品）的销售额按照视同销售的处理确认。

这一会导致的结果就是销售方主从货物的销售额一定会大于购买方支付的价款。

这种观点的人理解存在着一个误区，即把从货物（赠品）的搭售与无偿赠送混为一谈，增值税中的视同销售规定中的无偿赠送，强调的是无偿性，赠与方与接收方之间不存在支付对价的关系。

捆绑销售的名词解释捆绑销售被定义为在销售过程中将两个或多个相关产品或服务捆绑在一起出售的一种营销策略。

这种策略意味着消费者将不得不购买所有捆绑的产品或服务，而不能单独购买其中一个。

捆绑销售被广泛运用于各个行业，从电子产品到旅游服务，都能看到其影子。

捆绑销售的原理是通过促使消费者购买与所需产品或服务相关的其他商品来增加销售额。

例如，在购买电视机时，销售员可能会推荐购买一个配套的音响系统，这样可以提供更好的音响效果。

通过捆绑销售，销售员可以提高销售额，而消费者则可以获得一种更全面的产品体验。

然而，捆绑销售也引发了一些争议。

一些消费者认为，捆绑销售限制了他们的选择权利。

他们希望能够根据自己的需要和预算来选择购买哪些产品或服务，而不是被迫一并购买其他商品。

此外，一些人担心捆绑销售会导致产品或服务的定价不合理，使消费者支付比单独购买更高的价格。

尽管有这些争议，但捆绑销售在许多情况下仍然是一种受欢迎的销售策略。

它可以提供便利和实惠的购物体验。

例如，在购买旅游套餐时，捆绑销售可以包括机票、酒店住宿和当地游览等多个元素，为消费者提供一种一站式的解决方案。

同样，购买家用电器时，消费者也可以获得优惠的价格和额外的附加价值。

在运用捆绑销售策略时，企业需要考虑以下几个因素。

首先，捆绑销售的产品或服务应该有一定的相关性。

如果两个产品或服务之间没有明显的关联，消费者可能会认为这是一种强迫购买的手段，而不是一种满足他们需求的方式。

其次，企业应该提供明确的价格和价值概念，以便消费者可以清楚地了解他们所付出的代价和获得的回报。

此外，企业也应该在捆绑销售中提供灵活的选择，以满足不同消费者的需求和预算。

捆绑销售作为一种营销策略，在市场中有着广泛的应用。

无论是在线购物还是线下购物，消费者都可以遇到各种形式的捆绑销售。

例如，在电商平台上，消费者经常会看到“购买此产品还可享受以下优惠”或“购买此服务还可获得以下附加价值”的信息。

这种方式可以帮助企业推广产品和服务，并增加销售额。

如何利用产品捆绑销售提高客户粘性在当今竞争激烈的市场环境中，企业都在想方设法吸引和留住客户，提高客户的忠诚度和粘性。

产品捆绑销售作为一种营销策略，正逐渐受到企业的青睐。

通过巧妙地将相关产品组合在一起销售，不仅可以增加销售额，还能有效地提高客户粘性。

那么，如何利用产品捆绑销售来达到这一目的呢？首先，要深入了解客户需求。

这是成功实施产品捆绑销售的基础。

企业需要通过市场调研、客户反馈、数据分析等手段，全面了解客户的消费习惯、偏好和痛点。

例如，对于购买智能手机的客户，他们可能还需要手机壳、贴膜、充电器等周边产品；对于购买健身器材的客户，可能同时需要运动服装、运动鞋和营养补充剂。

只有清楚地知道客户在购买某一产品时可能同时需要的其他相关产品，才能有针对性地进行捆绑销售。

在了解客户需求的基础上，精心设计捆绑组合。

捆绑组合应该具有合理性和吸引力，不能是随意拼凑的。

一方面，要考虑产品之间的相关性和互补性，让客户觉得这些产品组合在一起能够提供更完整、更便捷的解决方案。

比如，将笔记本电脑与鼠标、电脑包、扩展坞等配件捆绑销售，能够满足客户在使用电脑时的各种需求。

另一方面，要注重产品的价格策略。

捆绑组合的价格应该比客户单独购买这些产品的总价更有优势，让客户感到物有所值。

例如，单独购买 A 产品价格为 100 元，B 产品价格为 80 元，而捆绑销售 A 和 B 的价格为 150 元，这样的价格优惠能够吸引客户选择捆绑购买。

提供多样化的捆绑选择也是很重要的。

不同的客户有不同的需求和预算，单一的捆绑组合可能无法满足所有人的需求。

因此，企业可以设计多种捆绑方案，例如基础版、豪华版、定制版等。

基础版可以包含最基本、最常用的产品，价格相对较低，适合预算有限或者对产品需求较简单的客户；豪华版则可以增加一些高端、增值的产品，价格较高，适合追求高品质、高配置的客户；定制版则允许客户根据自己的需求自由选择捆绑的产品，增加客户的参与感和满意度。