下载文档原格式
第十四章税务行政法制考点一、税务行政处罚【多选1】下列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有（）。
A.罚款B.加收滞纳金C.停止出口退税权D.税收保全【答案】AC【解析】选项BD属于税款征收措施。
【单选2】税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款（）。
A.不得超过1000元B.不得超过违法所得的3倍C.最高不得超过30000元D.不得超过10000元【答案】A【单选3】我国对公民和法人的违法案件适用税务行政处罚简易程序的处罚标准分别是（）。
A.50元以下，1000元以下B.50元以下，5000元以下C.100元以下，1000元以下D.100元以下，5000元以下【答案】A【解析】对公民处以50元以下、对法人处以1000元以下罚款的违法案件，适用税务行政处罚简易程序。
【单选4】某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以8000元的罚款。
假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2019年3月1日，则该企业4月5日缴纳罚款时总金额为（）。
A.8000元B.9200元C.13040元D.16640元【答案】C【解析】该企业在2019年4月5日缴纳罚款时总金额=（16+5）×8000×3%+8000=13040（元）。
【单选5】下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是（）。
A.对法人作出1万元以上罚款的案件B.对公民作出1000元以上罚款的案件C.对法人作出没收非法所得处罚的案件D.对法人作出停止出口退税权处罚的案件【答案】A【解析】税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。
【多选6】行使税务行政处罚裁量权应当遵循的原则有（）。
A.合理原则B.程序正当原则C.信赖保护原则D.处罚与教育相结合原则【答案】ABCD【解析】行使税务行政处罚裁量权应当遵循的原则：（1）合法原则。
（2）合理原则。
（3）公平公正原则。
（4）公开原则。
税务行政复议流程在日常生活和经营活动中，税务问题可能会给个人或企业带来困扰。
当对税务机关的具体行政行为不服时，税务行政复议是一种重要的救济途径。
接下来，让我们详细了解一下税务行政复议的流程。
税务行政复议，简单来说，就是纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等税务当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯了其合法权益，依法向税务行政复议机关提出复查该具体行政行为的申请，并由税务行政复议机关对该具体行政行为进行审查和处理的活动。
首先，要明确税务行政复议的受理范围。
这包括税务机关作出的征税行为，比如确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。
接下来，我们来看看税务行政复议的申请条件。
申请人需要与具体行政行为有利害关系，要有明确的被申请人，有具体的复议请求和事实根据，并且属于税务行政复议的受案范围。
同时，要在规定的期限内提出申请。
那么，应该向谁提出税务行政复议申请呢？一般来说，对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议。
对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。
对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议；对税务机关与其他行政机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议。
对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。
但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
申请税务行政复议的时间也有明确规定。
注册会计师税法-税务行政法制、税务代理和税务筹划(二)-1(总分100,考试时间90分钟)一、单项选择题1. 下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是______。
A.省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告 B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款 C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格 D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格2. 下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是______。
A.对法人作出1万元以上罚款的案件 B.对公民作出1000元以上罚款的案件 C.对法人作出没收非法所得处罚的案件 D.对法人作出停止出口退税权处罚的案件3. 某县一加工企业因账簿不全，县主管国家税务局对其核定征收企业所得税，企业认为核定数额过高，在双方协商无果的情况下，企业准备请求法律救济。
下列关于企业的做法正确的是______。
A.加工企业可以直接向人民法院提起行政诉讼 B.加工企业可以向该县人民政府提起行政复议 C.加工企业应在复议决定做出后及时缴纳税款 D.加工企业和县主管国家税务局可以在复议决定作出前达成和解4. 在税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是______。
A.作为申请人的公民下落不明的 B.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的 C.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的 D.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的5. 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的______。
A.10日内 B.15日内 C.30日内 D.45日内6. 纳税人对税务机关作出的征税行为以外的其他具体行政行为不服，可以在得知之日起______内提出行政复议申请；也可以在接到通知或知道之日起______时间内直接向人民法院起诉。
A.15日，15日 B.30日，30日 C.60日，15日 D.90日，30日7. 可以通过行政法规形式设定税务行政处罚(除限制人身自由)的机构是______。
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第十三章讲义3税务行政诉讼一、税务行政诉讼的概念税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体税务行政行为的合法性和适当性进行审理并作出裁决的司法活动。
税务行政诉讼以解决税务行政争议为前提，这是税务行政诉讼与其他行政诉讼活动的根本区别，具体体现在：1.被告必须是税务机关，或经法律、法规授权的行使税务行政管理权的组织，而不是其他行政机关或组织。
2.税务行政诉讼解决的争议发生在税务行政管理过程中。
3.因税款征纳问题发生的争议，当事人在向人民法院提起行政诉讼前，必须先经税务行政复议程序，即复议前置。
二、税务行政诉讼的原则（一）人民法院特定主管原则（二）合法性审查原则（三）不适用调解原则（四）起诉不停止执行原则（五）税务机关负举证责任原则（六）由税务机关负责赔偿的原则三、税务行政诉讼的管辖（一）级别管辖（二）地域管辖（三）裁定管辖：是指人民法院依法自行裁定的管辖，包括移送管辖、指定管辖及管辖权的转移三种情况。
四、税务行政诉讼的受案范围（一）税务机关作出的征税行为——复议前置（二）税务机关作出的责令纳税人提交纳税保证金或者纳税担保行为（三）税务机关作出的行政处罚行为（四）税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为（五）税务机关作出的税收保全措施（六）税务机关作出的税收强制执行措施（七）认为符合法定条件申请税务机关颁发税务登记证和发售发票，税务机关拒绝颁发、发售或者不予答复的行为（八）税务机关的复议行为【考题·多选题】纳税人和其他税务当事人对侵犯合法权益的特定税务行政诉讼受案范围有（）。
A.税务机关通知银行冻结其存款的行为B.税务机关逾期未对其复议申请作出答复的行为C.税务机关对其所缴的税款没有上交国库的D.税务机关制订的规范性文件损害了纳税人合法权益的行为[答疑编号5787130106]。
必经复议与选择复议，您弄明白了吗？税务行政复议的受案范围哪些属于选择复议，哪些属于必经复议，总是区分不开，故进行归纳整理如下：一、税务行政复议的受案范围（区分哪些属于选择复议，哪些属于必经复议）类型税务行政行为具体范围必经复议税务机关作出的征税行为（1）确认①纳税主体、②征税对象、③征税范围、④减税、免税、退税、⑤抵扣税款、⑥适用税率、⑦计税依据、⑧纳税环节、⑨纳税期限、⑩纳税地点和税款征收方式等具体行政行为；（2）征收税款、加收滞纳金；（3）扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。
选择复议1.行政许可、行政审批行为如：不予核准延期申报、不予审批出口退税等2.发票管理行为包括发售、收缴、代***等3.税务机关作出的税收保全措施、强制执行措施税务保全措施包括：①书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款；②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产强制执行措施：①书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产4.税务机关作出的行政处罚行为1）.罚款；2）.没收财物和违法所得3）.停止出口退税权5.税务机关不依法履行职责的行为1).颁发税务登记证；2).开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明3).行政赔偿4).行政奖励5.其它不依法履行职责的行为6.税务机关作出的资格认定行为如：不予认定一般纳税人7.税务机关不依法确认纳税担保行为8.政府信息公开工作中的具体行政行为9.税务机关作出的纳税信用等级评定行为10.税务机关作出的通知出入境管理机关阻止出境行为11.税务机关作出的其他具体行政行为。
初级会计职称考试辅导《经济法基础》第六章讲义3税务检查【链接1】税务机关的职权（6项）：法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检查权、行政处罚权、其他（如估税权、代位权、撤销权等）。
【链接2】税务机关在发票管理中有权进行下列检查：（1）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；（2）调出发票查验；（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；（4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。
本节重点：税务检查中税务机关主要有6项权利：1.查账权2.场地检查权【提示】税务机关无权到纳税人的生活区检查。
3.责成提供资料权4.询问权5.交通邮政检查权6.存款账户检查权【提示】检查纳税人存款账户时，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行。
【关注】税务机关在调查税收违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。
【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（）。
A.检查纳税人会计资料B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证D.经法定程序批准，查询纳税人在银行的存款账户[答疑编号3189060407]『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核税务机关税务检查中的职权范围。
以上四项均属于可以采取的措施。
税务行政复议与行政诉讼一、税务行政复议【链接】对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。
（一）税务行政复议的受案范围1.税务机关作出的征税行为。
（必经复议）2.税务机关作出的税收保全措施。
3.税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为。
4.税务机关作出的强制执行措施。
5.税务机关作出的行政处罚行为：（1）罚款；（2）没收财物和违法所得；（3）停止出口退税权。
第一篇行政法律制度——第五章行政复议法律制度考情分析本章近年考试分值有波动，大多年份在10分左右，预计今年分值在10分以下。
命题规律：（1）和强制法、处罚法结合考核综合题，同时要注意与行政诉讼法的对比学习。
（2）受案范围、当事人、管辖、决定、和解与调解、与税务问题的结合是历年出题的热点。
单元一行政复议基本原则及受案范围问题思考：1.行政复议基本原则有那些？（P78--80）2.税务行政复议的受案范围是什么？（P96）3.复议机关附带审查内容和程序是什么？（P96）考点导图习题演练【例题·多选题】根据《税务行政复议规则》，纳税人对税务机关（）的行为不服，可以不经复议直接向法院提起行政诉讼。
（2011年）A.评定纳税信用等级B.采取税收强制执行措施C.不依法确认纳税担保是否有效D.确认税款征收方式E.加收滞纳金『正确答案』ABC『答案解析』本题考核复议前置。
根据《税务行政复议规则》规定，相对人对征税行为不服的，应当先申请行政复议。
征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。
【例题·单选题】根据《行政复议法实施条例》和《税务行政复议规则》，“禁止不利变更原则”要求税务行政复议机关（）。
（2011年）A.在申请人的行政复议请求范围内不得作出对申请人更加不利的行政复议决定B.在申请人的行政复议请求范围内不得作出责令被申请人重新作出税务具体行政行为的行政复议决定C.在申请人的行政复议请求范围内不得作出驳回行政复议请求的行政复议决定D.不论是否在申请人的行政复议请求范围内，均不得作出对申请人更加不利的行政复议决定『正确答案』A『答案解析』本题考核禁止不利变更原则。
《税务行政复议规则》规定，行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得作出对申请人更为不利的决定；但是行政复议机关以原具体行政行为主要事实不清、证据不足或适用依据错误决定撤销的，被申请人重新作出具体行政行为的除外。
第 07 讲税务行政复议、税收法律责任知识点 5：税务行政复议〔☆☆☆〕税务行政复议，是指纳税人和其他税务当事人对税务机关的税务行政行为不服，依法向上级税务机关提出申诉，请求上一级税务机关对原行政行为的合理性、合法性作出审议，复议机关依法对原行政行为的合理性、合法性作出裁决的行政司法活动。
〔一〕税务行政复议范围1.税务机关作出的征税行为〔必经复议〕，包含确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方法等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关托付的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。
2.行政许可、行政审批行为3.发票治理行为，包含出售、收缴、X等4.税收保全措施、强制执行措施5.行政处分行为：〔1〕罚款〔2〕没收财物和违法所得〔3〕停止出口退税权6.不依法履行以下职责的行为：〔1〕开具、出具完税凭证〔2〕行政赔偿〔3〕行政奖励〔4〕其他不依法履行职责的行为7.资格认定行为8.不依法确认纳税担保行为9.政府公开信息工作中的具体行政行为10.纳税信用等级评定行为11.通知出入境治理机关阻挡出境行为12.其他具体行政行为申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的以下规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向复议机关提出对该规定〔不含规章〕的审查申请。
〔1〕国家税务总局和其他部门的规定；〔2〕其他各级税务机关的规定；〔3〕地方各级人民政府的规定；〔4〕地方人民政府工作部门的规定。
申请对具体行政行为提出行政复议申请时不了解该具体行政行为所依据的规定的，可以在行政复议机关作出行政复议决定以前提出对该规定的审查申请。
〔二〕税务行政复议管辖1.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议。
2.对方案单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。
3.对税务所〔分局〕、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。
本章考点精讲★二、税务行政复议（一）税务行政复议的受案范围1.适用复议前置的范围税务机关作出的征税行为，包括：确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。
2.适用复议选择的范围（1）行政许可、行政审批行为（2）发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等（3）税收保全措施、强制执行措施①税收保全措施包括：书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
②税收强制执行措施包括：书面通知纳税人开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款；依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产抵缴税款。
（4）税务机关作出的税务行政处罚行为，包括罚款、没收财物违法所得、停止出口退税权（5）不依法履行职责的行为，包括颁发税务登记；开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明；行政赔偿；行政奖励；其他不依法履行职责的行为（6）资格认定行为（7）不依法确认纳税担保行为（8）政府信息公开工作中的具体行政行为（9）纳税信用等级评定行为（10）通知出入境管理机关阻止出境行为（11）其他具体行政行为【提示】1.对于必须复议前置的征税行为是重要的考点，要准确把握。
2.税务行政复议的对象是税务机关作出的具体行政行为，但申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请：（1）国家税务总局和国务院其他部门的规定。
（2）其他各级税务机关的规定。
（3）地方各级人民政府的规定。
（4）地方人民政府工作部门的规定。
（二）税务行政复议管辖1.对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议。
2.对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。
3.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。
对行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。
国务院的裁决为最终裁决。
4.对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务局或者本级人民政府申请行政复议。
5.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。
6.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议；对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议。
7.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
8.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。
但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
（三）税务行政复议申请人和被申请人1.申请人（1）合伙企业——以工商行政管理机关核准登记的企业为申请人由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议；（2）其他合伙组织——由合伙人共同申请行政复议；（3）股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的——以企业的名义申请行政复议；（4）有权申请行政复议的公民死亡——近亲属可以申请行政复议；（5）有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人——法定代理人可以代理申请行政复议；（6）有权申请行政复议的法人或其他组织发生合并、分立或终止的——承受其权利义务的法人或其他组织可以申请行政复议。
2.被申请人（1）申请人对具体行政行为不服申请行政复议的，作出该具体行政行为的税务机关为被申请人；（2）申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人；对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人；（3）税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人（4）税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人；申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人（5）税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，税务机关为被申请人。
（四）税务行政复议程序1.税务行政复议申请（1）申请期限——申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。
（2）申请方式：①书面申请：可以采取当面递交、邮寄或传真等方式②口头申请：行政复议机构应依照规定当场制作行政复议申请笔录，交申请人核对或向申请人宣读，并由申请人确认2.税务行政复议受理（1）行政复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。
上级税务机关认为行政复议机关不予受理的理由不成立的，可以督促其受理；经督促仍然不受理的，责令其限期受理。
上级税务机关认为有必要的，可以直接受理或者提审由下级税务机关管辖的行政复议案件。
（2）行政复议期间具体行政行为不停止执行；但有下列情形之一的，可以停止执行：①被申请人认为需要停止执行的；②行政复议机关认为需要停止执行的；③申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；④法律规定停止执行的。
3.税务行政复议决定行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。
情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，但延长期最多不超过30日。
（五）税务行政复议和解与调解1.适用的情形：（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；（2）行政赔偿；（3）行政奖励；（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。
2.调解应符合的要求：（1）尊重申请人和被申请人的意愿；（2）在查明案件事实的基础上进行；（3）遵循客观、公正和合理原则；（4）不得损害社会公共利益和他人合法权益。
3.行政复议调解书的效力：经双方当事人签字，即具有法律效力。
申请人不履行行政复议调解书的，由被申请人依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。
【例题1·单选题】根据《税务行政复议规则》的规定，不可以作为税务行政复议申请人的是（）。
A.承受分立企业权利义务的法人B.有权申请行政复议的已死亡公民的近亲属C.无行为能力人的法定代理人D.与其他组织以共同名义作出具体行政行为的税务机关【答案】D【解析】税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人，不是申请人。
【例题2·多选题】对省级以下地方税务局做出的具体行政行为不服的，向（）申请复议。
A.上一级地税机关B.同级国税机关C.上级人民政府D.同级人民政府【答案】AD【解析】对省级以下地方税务局做出的具体行政行为不服的，向上一级地税机关或本级人民政府申请复议。
【例题3·多选题】以下具体行政行为中，属于税务行政复议受案范围的有（）。
A.行政许可、行政审批行为B.停止出口退税权C.税收保全措施D.税收强制执行措施【答案】ABCD【解析】以上选项都属于税务行政复议的受案范围。
【例题4·多选题】下列各项中，符合《税务行政复议规则》规定的有（）。
A.对市级地方税务局作出的具体行政行为不服的，只能向省级地方税务局申请行政复议B.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议C.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议D.对计划单列市地方税务局作出的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议【答案】BC【解析】选项A：对各级地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。
选项D:对计划单列市地方税务局作出的具体行政行为不服的，向省地方税务局申请行政复议或本级人民政府申请行政复议。
【例题5·多选题】纳税人对税务机关作出的（）行为不服，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。
A.加收税款滞纳金B.罚款C.书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款D.拍卖或者变卖扣押，查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得扣缴税款【答案】BCD【解析】选项A属于征税行为，必须先走行政复议，再走行政诉讼。
三、税务行政诉讼（一）税务行政诉讼的原则1.人民法院特定主管原则。
2.合法性审查原则。
★3.不适用调解原则。
4.起诉不停止执行原则。
★5.税务机关负举证责任原则。
6.由税务机关负责赔偿的原则。
（二）税务行政诉讼的管辖（一般了解）1.级别管辖。
2.地域管辖。
3.裁定管辖：是指人民法院依法自行裁定的管辖，包括移送管辖、指定管辖及管辖权的转移三种情况。
（三）税务行政诉讼的受案范围——与税务行政复议的受案范围基本一致，包括：1.税务机关作出的征税行为——复议前置；2.税务机关作出的责令纳税人提交纳税保证金或者纳税担保行为；3.税务机关作出的行政处罚行为；4.税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为；5.税务机关作出的税收保全措施；6.税务机关作出的税收强制执行措施；7.认为符合法定条件申请税务机关颁发税务登记证和发售发票，税务机关拒绝颁发、发售或者不予答复的行为；8.税务机关的复议行为。
【解读】（1）在税务行政诉讼等行政诉讼中，起诉权是单向性的权利，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能作为被告。
行政诉讼与民事诉讼不同，作为被告的税务机关不能反诉。
（2）起诉期限和必经程序对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。
对其他具体行政行为不服的，当事人可以在接到通知或者知道之日起15日内直接向人民法院起诉。
税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人起诉权和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算。
但最长不得超过2年。
【例题1·单选题】下列不属于税务行政诉讼特有原则的是（）。
A.人民法院特定主管原则B.合法性审查原则C.公开审理的原则D.起诉不停止执行原则【答案】C【解析】税务行政诉讼遵循以下几个特有原则：（1）人民法院特定主管原则；（2）合法性审查原则；（3）不适用调解原则；（4）起诉不停止执行原则；（5）税务机关负举证责任原则；（6）由税务机关负责赔偿的原则。
