高级会计师案例分析习题：部门预算管理.doc

高级会计师考试辅导《高级会计实务》第八章第一节讲义2部门预算管理三、行政事业单位的负债（1）行政单位的负债，是指行政单位承担的能以货币计量、需要以资产偿付的债务，包括应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款，以及应付工资、应付地方（部门）津补贴、应付其他个人收入等。

收到应按全额上缴方式上缴财政专户的款项时，借记“银行存款”科目，贷记“应缴财政专户款”科目。

收到应按比例上缴方式上缴财政专户的款项时，借记“银行存款”科目，贷记“应缴财政专户款”科目和“预算外资金收入”科目。

收到应按结余上缴方式上缴财政专户的款项时，借记“预算外资金收入”科目，贷记“应缴财政专户款”科目。

（2）事业单位的负债，是指事业单位承担的能以货币计量、需要以资产偿付的债务，包括借入款项、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付地方（部门）津补贴、其他应付款、应缴预算款、应缴财政专户款和应交税金等。

●主要注意应交税金的核算：应交税金是指事业单位按照税法规定应交纳的各种税金，主要包括营业税、增值税、城市维护建设税、资源税以及所得税等。

应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税等，借记“销售税金”，贷记“应交税金”；应交纳的所得税，借记“结余分配”，贷记“应交税金”。

实际交纳税金时，借记“应交税金”科目，贷记“银行存款”等科目。

有关应交增值税的核算原则与企业会计中应交增值税的处理基本相同。

四、行政事业单位净资产1.行政单位的净资产是指行政单位资产减负债和收入减支出的差额，包括固定基金、结余等。

期末，各项收入、支出余额应转入“结余”科目。

●结余科目下设置经常性结余和专项结余明细科目。

●中央级行政单位还应在“结余”总账科目下设置“财政拨款结转”和“财政拨款结余”明细账。

2.事业单位的净资产事业单位的净资产是指资产减去负债的差额，包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等。

●期末，各项收入、支出余额应转入“事业结余”、“经营结余”科目。

●中央级事业单位还应设置“财政拨款结转”和“财政拨款结余”总账科目。

高级会计师案例分析练习题及答案(6)2018年高级会计师案例分析练习题及答案(6)甲公司是一家大型中央企业，在国内拥有多个子公司，业务范围遍及全国。

为强化企业预算管理，2015年起甲公司推行全面预算管理，制定了全面预算管理制度，有关规定如下：(1)全面预算工作组织：企业财务部负责企业预算的编制、审核、控制、调整、分析、考评等日常工作，并对预算执行结果承担责任。

(2)全面预算编制范围：涵盖财务预算、业务预算，资本预算、筹资预算上述预算共同构成公司的全面预算。

(3)全面预算调整流程：预算一经正式批复下达，一般不予调整。

如果在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算数据。

公司接到各子公司的预算调整报告后，应进行审核分析，根据分析结果编制预算调整方案，提交公司总经理办公会审议批准后下达子公司执行。

(4)全面预算的基本任务：确定公司的经营方针和目标并组织实施;明确公司内部各个层次的管理责任和权限;对公司经营活动进行控制、监督和分析;保证公司预算的全面完成。

要求：(1)判断甲公司的全面预算工作组织是否合理，并说明理由。

(2)判断甲公司的全面预算结构是否完善，并简要说明理由。

(3)判断甲公司全面预算调整流程是否存在缺陷，并简要说明理由。

(4)判断甲公司的全面预算管理的基本任务中“保证公司预算的全面完成”是否合理，并简要说明理由。

(1)甲公司的预算工作组织不合理。

理由：预算管理委员会办公室具体负责全面预算管理的组织领导和日常工作，对预算执行结果承担责任，而非企业的财务部。

(2)甲公司的预算结构比较完善。

理由：企业的总预算由业务预算、专项预算和财务预算组成。

业务预算主要包括销售预算、生产预算、供应预算、费用预算和其他业务预算等。

专项预算包括投资预算(即资本支出预算)和融资预算。

财务预算主要包括利润表预算资产负债表预算和现金流量表预算等。

2019年高级会计实务案例分析专项习题及答案十三含答案案例分析题一(本题10分)【知识点：部门预算执行及调整;中央部门支出预算编制;中央部门预算绩效管理的主要内容;政府采购的方式;行政事业单位收入】假定不考虑其他因素。

甲单位为一家省级事业单位，按省财政厅要求执行《事业单位会计制度》、部门预算管理、政府采购、内部控制等有关规定。

2018年3月，甲单位内部审计部门对该单位2017年度财政项目预算管理等情况进行审计，重点关注一下事项：要求：根据部门预算管理、政府采购、事业单位会计处理等国家有关规定，逐项判断事项(1)至(4)的甲单位的做法是否正确，如不正确，分别说明理由;指出事项(5)中甲单位的会计处理是否正确，并说明理由。

1.甲单位“H环保工程”项目计划于2017年10月实施，经批复的项目支出预算为300万元，全部以财政授权支付方式支付。

甲单位已收到300万的授权支付额度，由于该环保项目的某项监测标准不合格，尚未开始实施。

考虑到另一工程B要求在10月底交工，财务处从“H 环保工程”项目中列支的50万元，用于正在进行的B项目的开支。

『正确答案』事项(1)的做法不正确。

理由：项目资金应按规定用途使用，不得自行调整，预算执行过程中，如发生项目变更、终止的，必须按照规定的程序报财政部门批准，并进行预算调整。

2.甲单位因业务扩展岗位需要，计划新进一批员工，并组织各部门开会讨论关于新人的培养计划，人事部王某会议上建议应该将职业道德和专业胜任能力作为选拔和任用新人的标准，同时对新人和在职人员都应切实加强业务培训，不断提高员工的素质。

『正确答案』事项(2)的做法正确。

3.“H环保工程”项目预算支出为300万元，按财政要求纳入预算绩效管理，甲单位组织专家对设定的绩效目标进行评价，专家认为设定的绩效目标应尽可能的细化量化，绩效目标应从经济效益和生态效益等方面进行细化，还尽量进行定量表述，不能以量化形式表述的，可采用定性表述，但应具有可衡量性。

第三章企业预算管理（课后作业）【案例1】某产品预计单位销售价为20元/件，单位变动成本为12/件，固定成本为600万元，使用的企业所得税税率为25%。

要求：（1）要实现600万元的净利润，计算该企业应该完成的销售量。

（2）假设企业预计下一年要支付现金股利250万元，要实现增加500万元的留存收益，计算企业应该完成的销售量【案例2】甲公司只生产一种产品A，2014年年初甲公司管理者对2014年年度目标利润进行规划。

2013年甲公司销售量为22000件，每件售价为160元。

甲公司相关资料如下：（1）每件产品变动成本为110元，企业固定成本总额为400000元。

（2）2014年销售收入增长率预计为20%，甲公司过去5年的平均销售利润率为20%。

（3）甲公司过去年份利润总额如表1所示。

要求通过计算回答下列互不相关的问题：（1）根据资料（1），计算甲公司2013年的盈亏平衡点销售量和盈亏平衡点销售额。

相关成本和售价保持不变，如果甲公司2014年想实现850000元的利润，计算此时的销售量。

（2）根据资料（2），采用比例预算法测算2014年甲公司的目标利润。

（3）根据资料（3），运用利润增长率法测算2014年甲公司的目标利润。

【案例3】某公司2013年销售某产品10000件，单位变动成本为6元，公司该年获利10000元，已知该公司固定成本的敏感系数为-3。

要求：（1）计算公司产品的单价和固定成本。

（2）计算单价、单位变动成本、销售量的敏感系数。

（3）假定2014年其他条件均不变，目标利润增长率为12%，回答为实现这一目标，企业可采取哪些单项措施？（4）为了保证不亏损，求销量最少应达到多少。

【案例4】某企业只产销一种产品，2013年的销售量为1100件，每件售价80元，每件产品单位变动成本为55元，企业固定成本总额为20000元。

要求：（1）计算该企业2013年的盈亏临界点销售量。

（2）若该企业2014年打算在上年的基础上再使利润翻一番，企业应在单价、单位变动成本、销量和固定成本方面各采取什么措施？【案例5】明星公司是北京的一家木质地板产品生产企业。

第九章行政事业单位预算管理、会计处理与内部控制本章考情分析本章近三年考题均为案例分析题，最近3年本章考题均为2题（其中1题为选做题），分值为30分考点包括：1.部门预算管理和政府收支分类（2010年、2011年、2012年）2.政府采购（2010年、2011年、2012年）3.国有资产管理（2010年、2011年、2012年）4.会计处理（2010年、2011年、2012年）从2010年、2011年、2012年的考试题目来看，考点主要集中在部门预算管理和政府收支分类、行政事业单位国有资产管理、政府采购以及会计处理等方面。

从题目形式和出题思路上来看，近三年基本一致，但是个别地方高会群：二一八五八六八二三的难度有所加大，这在2012年的题目中表现的较为充分。

如2012年国有资产考核的内容包括了对外投资和无形资产的核算和处理，部门预算管理考核的内容则包含了财政拨款结转和结余的处理等。

2013年大纲内容与2012年的对比分析：1.2012年在部门预算管理中的“财政支出绩效评价管理”部分，在2013年单独编为一节“预算绩效管理”，要求“熟悉预算绩效管理的原则、内容、方法及要求”。

2.国库集中收付制度部分增加了“公务卡”部分，要求“掌握公务卡管理制度的基本内容”。

3.政府采购部分强调了政府采购的特殊规定，要求要掌握。

同时,要求了解政府采购人和政府采购代理机构的法律责任。

4.国有资产管理部分强调了中央级行政事业单位国有资产管理的特殊规定，要求要了解。

5.会计处理部分按照2013年1月1日实行的《事业单位会计准则》来编写,充分反映了新事业单位会计制度的规定和要求.大纲要求要掌握行政事业单位的财务管理规定和会计核算。

6.根据新颁布的《行政事业单位内部控制规范》,单独增加了内部控制一节,要求掌握行政事业单位内部控制的目标、原则、组织实施、风险评估和控制方法，单位层面和业务层面主要风险和关键控制措施，内部控制评价与监督等内容。

会计专业技术资格高级会计实务（行政事业单位预算管理、会计处理与内部控制）模拟试卷1(题后含答案及解析) 题型有：1. 案例分析题（必答题）案例分析题（必答题）答题要求：1.请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理；2.请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理；3.字迹工整、清楚；4.计算出现小数的，保留两位小数。

1．甲中央级事业单位拟申请财政专项资金，于2015年购置一台大型设备，购置费预算为1100万元(超出资产配置的规定限额)。

财务处建议将该项支出列入2015年度预算草案，并在向上级主管部门报送预算草案及项目申报文本时一并递交资产购置申请。

根据上述资料分析判断对错。

正确答案：不正确。

购置有规定配置标准或限额以上资产的，应先报经财政部审批同意后，才能将资产购置项目列入年度部门预算，并在进行申报时一并报送资产购置批复文件。

涉及知识点：行政事业单位预算管理、会计处理与内部控制2．某科研所是一家中央级事业单位，2015年预算批复中有一授权支付项目A，由于项目设计有问题，无法实施，但该单位已收到该项目授权支付额度120万元。

财务处为了加快支出进度，充分利用授权支付资金额度，建议在项目A中列支80万元，用于弥补正在实施的B项目的经费不足。

正确答案：此建议是不正确的，因为项目支出预算一经批复，项目单位应严格执行项目计划和项目支出预算专款专用，不得自行调整。

如确需调整的，应按规定程序报经财政部审批。

涉及知识点：行政事业单位预算管理、会计处理与内部控制3．甲单位是一家中央级事业单位，执行《事业单位会计制度》并对固定资产计提折旧。

2014年7月，该单位总会计师听取相关人员关于近期工作的汇报，有关事项如下：(1)6月，甲单位因暴雨损毁设备一台，该设备账面原价810万元，已计提折旧180万元。

财务处认为，设备损毁系不可抗力原因造成，因此在通过主管部门向财政部门提交资产处置申请的同时，确认了资产损失。

高级会计师考试辅导《高级会计实务》第八章第一节讲义1部门预算管理本节主要讲六个问题：中央部门预算的内容及编制规程（一般了解）中央部门收入预算编制（掌握）中央部门支出预算编制（掌握）政府收支分类（重点）中央部门财政拨款结转和结余资金管理（重点）财政支出绩效评价管理（重点）部门预算是政府预算的重要组成部分，反映了政府各个组成部门履行职能时所发生的资金收支情况。

一、中央部门预算的内容及编制规程中央部门包括：党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，总参谋部、总政治部、总后勤部、总装备部、武警总部，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院等行政机关和中央级的科研机构（如：社科院、工程院）等事业单位。

（一）中央部门预算的内容中央部门预算实行“一个部门一本预算”的综合预算管理，其内容包括一个部门所有的收入和支出。

其核心思想是将部门依法取得的包括所有财政性资金在内的各项收入和支出，都按照统一的编报内容和形式在一本预算中反映，实行统一管理，统筹安排、综合平衡。

（二）中央部门预算的编制规程1.编制方式部门预算编制采取自下而上的汇总方式，从基层预算单位编起，逐级汇总，所有开支项目落实到具体的预算单位。

2.编制流程中央部门预算编制程序实行“二上二下”的基本流程（如下图）：3.预算调整在预算执行过程中，出现国家政策发生变化或重大自然灾害等不可预见因素，由预算单位向上级部门提出预算调整申请，部门进行审核后，对符合预算调整条件的报财政部申请调整预算。

预算调整申请应当包括调整的事项和原因、调整的必要性、调整的金额等。

二、中央部门收入预算编制（一）收入预算的内容中央部门预算收入，是部门或单位编制年度预算时，预计该年度将要从不同渠道取得的各类收入的总称，是中央部门履行职能的财力保障。

包括：上年结转、财政拨款收入、上级补助收入、事业收入、事业单位经营收入、下级单位上缴收入、其他收入、用事业基金弥补收支差额等。

（二）收入预算的编制要求：合法、完整、准确1.项目合法合规。

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------第八章预算管理、预算会计与政府会计改革案例分析题1.某部门所属培训中心属于差额预算的事业单位（该单位尚未实行国库集中支付制度），该单位的主要职责是承担系统内职工的培训任务。

注册会计师在对该单位2010年度发生的有关事项进行审计时，对下列事项的会计处理提出异议：（1）2010年2月1日，培训中心因工作需要从电脑城购买10台计算机，每台价值5 000元，随机配带价值1 000元的计算机系统软件（操作系统等），共计51 000元。

该单位以银行存款支付时，将其中50 000元确认为固定资产，1 000元确认为无形资产。

由于该单位不实行内部成本核算，同时将1 000元软件价款由“无形资产”账户转入“事业支出”账户。

2010年3月1日，为了实现会计电算化，培训中心购买计算机应用软件（财务软件），价值20 000元，该单位以银行存款支付时，将20 000元确认为无形资产。

由于该单位不实行内部成本核算，同时将20 000元软件价款由“无形资产”账户转入“事业支出”账户。

（2）培训中心基建完工，交付使用新办公楼1栋，共计8层，经单位领导集体决议，将3至8层作办公用房，1至2层对外出租。

2009年12月，该单位与承租单位签订了租赁协议，协议规定，自2010年1月1日起将1至2层出租给东方建筑设计院，每年3月1日、4月1日收取租金，全年租金400 000元。

由于东方建筑设计院资金紧张，于2010年3月1日交付租金300 000元，2010年4月1日交付租金100 000实用文档元。

培训中心作如下会计处理：2010年1月1日，按协议规定的租金进行会计处理，借记“应收账款”科目400 000元，贷记“经营收入”科目400 000元。

2020高级会计师考试案例分析题：预算绩效管理案例分析题为了提升政府机关的办事效率，创建人民满意的服务型政府，2020年C市以其所辖B区、P区两区作为试点，对政府各部门展开公共支出绩效评价，相关情况如下：(1)对于C市市容市政管理委员会，其中一项重要职责是承担本市城市容貌管理责任，负责市容环境综合整治工作，负责本市环境卫生的组织管理和监督检查工作。

2020年C市市政市容委组织专家、市民对全市市容环境卫生工作实行综合考评。

综合考评内容涵盖了背街小巷、公共厕所、重点旅游景区周边、门前“三包”环境卫生责任区等群众身边区域环境卫生。

按照专业评价：社会评价：问题评价=5：4：1的权重计算，得出2020年环境卫生干净指数。

2020年B区和P区得分分别为80.61和79.88.(2)C市文化局2020年的一项重要工作是通过建设图书馆丰富社区的文化生活，展开“书香社区”文化年活动，为响应该号召，B区、P区分别投入了500万元、400万元在社区设立了自助图书馆。

(3)对于C市劳动与社会保障局，其主要职责是负责劳动制度改革、劳动合同管理、下岗失业人员再就业、企业职工工资宏观管理、依法行使对用人单位的监督检查等。

其中，下岗失业人员再就业成为社会注重的焦点。

为此，2020年B区和P区展开了下岗失业人员再就业培训，取得了很大的成绩。

①B区现有4 000名下岗失业人员，2020年全部参加了再就业培训，培训内容包括服务礼仪、厨艺等职业技能，共发生培训费用80万元，全部由财政拨付。

经过职业技能培训，这些下岗失业人员中有3 200人实现了再就业。

②P区现有下岗失业人员5 000人，2020年也全部参加了再就业职业技能培训，共发生培训费用120万元。

经过再就业培训，在5 000名下岗失业人员中有3 800人实现了再就业。

要求：1.分析、判断对C市市容市政管理委员会采取的是何种绩效评价方法，并简要说明理由。

2.分析、判断对C市文化局适宜采取何种绩效评价方法，并简要说明理由。

高级会计实务高频考点：部门预算管理2018年高级会计实务高频考点：部门预算管理一、部门预算的概念部门预算实行“一个部门一本预算”的综合预算管理二、中央部门预算的编制规程中央部门预算编制采取自下而上的汇总方式，从基层预算单位编起，逐级汇总，所有开支项目都落实到具体的预算单位。

预算编制程序可分为“准备”、“一上”、“一下”、“二上”、“二下”五个阶段。

三、政府收支分类政府收支分类科目体系包括“收入分类”、“支出功能分类”和“支出经济分类”三部分。

(一)收入分类收入分类主要反映政府收入的来源和性质。

收入分类设类、款、项、目四级科目。

根据财政部制定的《2015年政府收支分类科目》，收入分类科目的类级科目包括：税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入和转移性收入。

在以上收入分类中，公共财政预算收入分类科目的类级科目包括：税收收入、非税收入、债务收入和转移性收入。

(二)支出功能分类支出功能分类主要根据政府职能进行分类，反映政府支出的内容和方向，表明政府支出用在了哪些领域。

支出功能分类设置类、款、项三级科目。

支出功能分类主要反映政府的各项职能活动，说明政府究竟做了什么。

支出功能分类里有很多的类、款和项，考生不需要记忆所有的类、款、项，只需要把握划分思路即可。

1.总体来说，支出功能分类的类、款、项科目主要根据政府职能，按由大到小、由粗到细分层次设置。

其中：类级科目反映政府主要职能，包括一般公共服务、国防、教育、公共安全等;款级科目反映政府履行某项职能所要从事的主要活动，如教育类下的普通教育、特殊教育等;项级科目反映某活动下的具体事项，如普通教育下的小学教育、初中教育等。

2.中央和地方政府所属各部门、各单位的支出，应按职能选择相应的支出功能分类科目。

在此过程中需要注意：(1)跨功能的部门支出应该分解归入其对应的各个支出功能分类科目中去。

如卫生部门所属卫生学校支出，应在“教育支出”科目反映，而不应在“医疗卫生与计划生育支出”科目反映;教育部门下属医科大学附属医院支出，应使用“医疗卫生与计划生育支出”科目，不能列入“教育支出”;(2)有些涉及多项功能的混合性支出可按一定比例进行分解。