2016年度企业所得税汇算清缴提醒

2016年度汇算清缴表汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

(一)纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料：1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A 类)》及附表。

2.涉及关联方业务往来的，同时应报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》及附表。

3.财务会计报告报送(1)《资产负债表》。

(2)《利润表》。

(3)《现金流量表》(视企业所执行的会计制度依要求报送)。

(4)《所有者权益变动表》(视企业所执行的会计制度依要求报送)。

(5)报表附注及其他应当在财务会计报告中披露的相关信息资料(视企业所执行的会计制度依要求报送)。

利用数字证书通过互联网络申报成功的纳税人，可取消上述1.2.3.(1)(2)(3)(4)纸质资料报送。

4.其他相关资料：(1)委托中介机构代理纳税申报的’，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。

(2)适用《企业所得税法》第45 条情形或者需要适用《特别纳税调整实施办法(试行)》第84 条规定的居民企业，应填报《受控外国企业信息报告表》;纳入《企业所得税法》第24 条规定抵免范围的外国企业或符合《企业所得税法》第45 条规定的受控外国企业，应报送按照中国会计制度编报的年度独立财务报表。

(二)跨省设立的，实行汇总纳税办法的居民企业应报送：1.总机构应报送《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A 类，2014 年版)》，同时报送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2014 年版)》和各分支机构的年度财务报表、各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。

2016年企业所得税汇算清缴纳税调整审核报告（2017）00*号我们接受委托，对贵单位税款所属期间2016年1 月1日至2016年12 月31日的企业所得税的纳税资料进行归集、分析与复核，并出具纳税调整审核报告。

贵单位的责任是,设计、实施与维护相关的内部控制制度，及时提供与企业所得税年度纳税申报事项有关的会计资料与纳税资料，并保证会计资料、纳税资料的真实、准确、合法与完整，以确保企业所得税纳税申报表符合《中华人民共与国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共与国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。

我们的责任是，依据《中华人民共与国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共与国税收征收管理法》及其实施细则与有关政策、规定，按照《企业所得税年度纳税申报代理业务规则（试行）》与其他有关规定,对纳税申报资料进行归集、分析与复核、填报申报表并出具报告。

在复核过程中，我们考虑了与企业所得税相关的申报材料的证明能力，考虑了与企业所得税纳税申报表编制相关的内部控制制度的存在性与有效性，考虑了证明材料的相关性与可靠性，对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了复核、验证、计算与职业判断等必要的复核程序。

现将服务结果报告如下：经对贵单位2016年度企业所得税年度纳税申报事项进行分析、复核，我们认为本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民共与国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共与国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律法规的相关规定填制,在所有重大方面真实、准确、完整地反映了贵单位本纳税年度的所得税纳税调整情况。

具体纳税调整项目及说明详见本报告附件1《企业所得税年度纳税调整事项说明》。

部分数据摘录如下：本报告仅供向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报时使用，不作其他用途。

因使用不当造成的后果，与执行本代理服务业务的税务师事务所及其税务师无关。

附送资料:1.企业所得税年度纳税调整事项说明2.2016年度企业所得税申报表3.税务师事务所相关资质复印件企业所得税年度纳税申报纳税调整事项说明我们接受委托，对*****单位2016年度企业所得税年度纳税申报进行了审核，现将审核情况说明如下：一、企业基本情况（一）企业基本情况：（1）单位名称：****（2）税务登记号：*****（3）成立日期：****（4）注册地址：****（5）法定代表人：***（6）注册资本：***元整（7）所属行业明细代码：（8）是否为境外中资控股居民企业：否(9) 是否为从事国家限制与禁止行业：否(10) 是否为存在境外关联交易：否(11) 是否为上市单位：否(12)从业人数：**人(13) 资产总额：**万元(14) 是否为汇总纳税企业：否（二）企业主要会计政策与估计（1）适用的会计准则或会计制度：企业会计准则（2）会计档案的存放地：本单位办公室（3）会计核算软件：****（4）记账本位币：人民币（5）会计政策与估计是否发生变化：否（6）固定资产折旧方法：年限平均法（7）存货成本计价方法：个别计价法（8）坏账损失核算方法：备抵法（9）所得税计算方法：资产负债表债务法二、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况（一）与企业所得税有关的内部控制及其有效性：经过了解、询问、观察，证实贵单位在业务活动的进行中，存在各项内部控制制度，包括成本核算制度，财务管理制度，费用开支标准及审批制度，存货采购、收发、保管制度，发票管理制度，固定资产管理制度，内部审计制度等内部控制制度。

企业所得税汇算清缴下，手把手教您如何申报坏账损失又到一年汇缴季，最近接二连三接到纳税人电话，咨询新版企业所得税申报表下坏账准备到底如何申报。

笔者下面通过实例，就一笔应收债权从计提坏账准备，到坏账准备的转回，再到债权的核销，从会计处理到纳税调整时的整个申报流程，进行详细的解析。

案例甲公司为一家机电销售商。

2014年发生应收A公司债权1000万元，年末根据A公司财务状况计提坏账准备100万元；2015年末因A公司财务状况好转，坏账准备30万元；2016年实际收回债权910万元。

甲公司采取备抵法核算坏账。

2014年至2016年汇算清缴时，甲公司应如何申报该笔业务？如果2016年实际收回960万元，又该如何处理？2014年的处理1、会计按规定计提准备：借：资产减值损失100贷：坏账准备1002、汇算清缴如何纳税调整，我们先看下面这张表及填报说明纳税调整项目明细表《所得税年度纳税申报表》（A类）A105000《纳税调整项目明细表》填报说明：32.第32行“（二）资产减值准备金”：填报坏账准备、存货跌价准备、理赔费用准备金等不允许税前扣除的各类资产减值准备金纳税调整情况。

第1列”账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的资产减值准备金金额（因价值恢复等原因转回的资产减值准备金应予以冲回）；第1列，若≥0，填入第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入第4列“调减金额”。

根据企业所得法及上述填报规定，甲公司计提的坏账准备属于未经核定的准备金支出，不得税前扣除。

2014年汇算清缴时，通过表A105000第32行第3列，对会计计提额100万元进行纳税调增申报。

需要提醒大家的是，新版申报表删除《资产减值准备项目调整明细表》，“资产减值准备”只在《纳税调整项目明细表》资产类调整项目中汇总填报，不再按坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备等项目进行细分。

2015年的处理1、会计按规定转回多计提的准备：借：坏账准备30贷：资产减值损失302、根据上述A105000《纳税调整项目明细表》填报规定，2015年汇算清缴时，通过表A105000第32行第4列，对会计上转回的30万元坏账准备进行纳税调减申报。

【盘点】企业所得税汇算清缴税前扣除项目及注意事项企业所得税实行的是法定扣除，一项支出能否税前扣除，首先要看其是否属于税法允许扣除的支出，只有充分了解了企业所得税汇算清缴的扣除标准,才能做到合理合法节税。

企业所得税汇算清缴税前扣除标准如下：10项扣除标准一、业务招待费1、《企业所得税法实施条例》第四十三条规定:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业）收入的5‰。

2、对从事股权投资业务法人企业（包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额.3、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。

二、工会经费1、《企业所得税法实施条例》第四十一条规定:企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。

2、企业应于每月15日前，按照上月份全部职工工资总额2％,向工会拨交当月份的工会经费。

工会在收到工会经费后，应向交款单位行政开具“工会经费拨缴款专用收据”，税务部门据此在企业所得税前扣除。

三、职工福利费1、《企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除.2、超过14%的部分，应当作为企业所得税调增项目计入“递延税款—-递延所得税负债”贷方，在次年汇算清缴时作为扣缴企业所得税的计税基础，在报表上则反映为“递延税款贷项"。

四、职工教育经费1、《企业所得税法实施条例》第四十二条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2、经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除.五、广告费和业务宣传费1、《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

国家税务总局公告2016年第23号国家税务总局公告2016年第23号：国家税务总局关于全⾯推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告为保障全⾯推开营业税改征增值税（以下简称营改增）试点⼯作顺利实施，现将有关税收征收管理事项公告如下：⼀、纳税申报期（⼀）2016年5⽉1⽇新纳⼊营改增试点范围的纳税⼈（以下简称试点纳税⼈），2016年6⽉份增值税纳税申报期延长⾄2016年6⽉27⽇。

（⼆）根据⼯作实际情况，省、⾃治区、直辖市和计划单列市国家税务局（以下简称省国税局）可以适当延长2015年度企业所得税汇算清缴时间，但最长不得超过2016年6⽉30⽇。

（三）实⾏按季申报的原营业税纳税⼈，2016年5⽉申报期内，向主管地税机关申报税款所属期为4⽉份的营业税；2016年7⽉申报期内，向主管国税机关申报税款所属期为5、6⽉份的增值税。

⼆、增值税⼀般纳税⼈资格登记（⼀）试点纳税⼈应按照本公告规定办理增值税⼀般纳税⼈资格登记。

（⼆）除本公告第⼆条第（三）项规定的情形外, 营改增试点实施前（以下简称试点实施前）销售服务、⽆形资产或者不动产（以下简称应税⾏为）的年应税销售额超过500万元的试点纳税⼈，应向主管国税机关办理增值税⼀般纳税⼈资格登记⼿续。

试点纳税⼈试点实施前的应税⾏为年应税销售额按以下公式换算：应税⾏为年应税销售额=连续不超过12个⽉应税⾏为营业额合计÷（1+3％）按照现⾏营业税规定差额征收营业税的试点纳税⼈，其应税⾏为营业额按未扣除之前的营业额计算。

试点实施前，试点纳税⼈偶然发⽣的转让不动产的营业额，不计⼊应税⾏为年应税销售额。

（三）试点实施前已取得增值税⼀般纳税⼈资格并兼有应税⾏为的试点纳税⼈，不需要重新办理增值税⼀般纳税⼈资格登记⼿续，由主管国税机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税⼈。

（四）试点实施前应税⾏为年应税销售额未超过500万元的试点纳税⼈, 会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以向主管国税机关办理增值税⼀般纳税⼈资格登记。

国家税务总局公告2016年第42号国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告国家税务总局公告2016年第42号为进一步完善关联申报和同期资料管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，现就有关问题公告如下：一、实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报，附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。

二、企业与其他企业、组织或者个人具有下列关系之一的，构成本公告所称关联关系：一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上；双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。

如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业，在判定关联关系时持股比例合并计算。

双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第项规定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保。

借贷资金总额占实收资本比例=年度加权平均借贷资金/年度加权平均实收资本，其中：年度加权平均借贷资金=国家税务总局公告2016年第42号关联申报同期资料i笔借入或者贷出资金账面金额×i笔借入或者贷出资金年度实际占用天数/365年度加权平均实收资本=国家税务总局公告2016年第42号关联申报同期资料i 笔实收资本账面金额×i笔实收资本年度实际占用天数/365双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第项规定，但一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许权才能正常进行。

企业所得税年度汇算清缴流程与注意事项企业所得税是指企业根据税法规定，按照一定比例缴纳的税款。

年度汇算清缴是指企业在每年结束后对所得税进行核算和纳税的程序。

本文将介绍企业所得税年度汇算清缴的流程以及需要注意的事项。

一、年度汇算清缴流程1. 准备资料在进行年度汇算清缴前，企业需要准备相关资料，包括但不限于：- 原始凭证：包括收入和支出的票据、发票等。

- 会计账簿：包括总账、明细账等。

- 税务报表：包括月度纳税申报表、季度纳税申报表等。

2. 制作纳税申报表根据企业的具体情况，制作年度汇算清缴所需的纳税申报表。

纳税申报表需要按照税务局的要求填写准确的数据，包括企业的收入、成本、费用等。

3. 缴纳预缴税款根据预缴税款的计算公式，计算今年度已经预缴的税款金额。

如果已预缴税款金额大于年度应纳税额，企业可以申请退税；如果已预缴税款金额小于年度应纳税额，企业需要补缴税款。

4. 填写年度汇算清缴表根据实际情况，填写年度汇算清缴表。

表格中需要包括企业的纳税人信息、纳税类别、纳税年度、应纳税额等。

5. 提交申报材料将填写完整的年度汇算清缴表及相关资料一同提交给当地税务机关进行审核。

6. 审核与缴税税务机关会对提交的申报材料进行审核，核实企业所得税的情况。

审核通过后，企业需按照税务局的要求缴纳所得税。

7. 备案及查询企业在完成汇算清缴后，需要及时备案。

备案后，企业可以查询所得税的缴纳情况，确保税款的准确缴纳。

二、年度汇算清缴注意事项1. 准确计算应纳税额企业在进行年度汇算清缴时，应准确计算应纳税额，避免因计算错误导致纳税过少或过多的情况发生。

2. 注意税务政策变化税务政策常常会发生变化，企业需要关注最新的税收政策，避免因不了解新政策而导致错误纳税。

3. 合理用好税收优惠政策企业可根据自身情况，合理运用税收优惠政策，减轻税负压力。

但在使用税收优惠政策时，需注意符合申请条件，并遵守相关规定。

4. 严格遵守申报纳税时间企业应按照规定的时间节点进行纳税申报和缴款，以免因逾期而产生滞纳金等违约责任。

国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告（国家税务总局
公告2016年第80号）
国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告国家税务总局公告2016年第80号 国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告
 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定，现对企业所得税有关问题公告如下：
 一、关于企业差旅费中人身意外保险费支出税前扣除问题
 企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

 二、企业移送资产所得税处理问题
 企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

 三、施行时间
 本公告适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴。

 《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第三条同时废止。

北京市国家税务局2011年度企业所得税汇算清缴纳税人辅导材料企业所得税纳税人：根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及《国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知》（国税发[2009]79号）的规定，缴纳企业所得税的纳税人须在年度终了后五个月内进行当年企业所得税汇算清缴，为帮助您顺利完成企业所得税汇算清缴工作，我们编写了《2011年度企业所得税汇算清缴纳税辅导》（以下简称《纳税辅导》）。

《纳税辅导》分为汇算清缴提示和政策变化要点两部分，主要包括纳税申报时限、报送申报资料、申报变化系统更新及2011年企业所得税新政策的主要变化等内容。

由于时间仓促、不免有遗漏和不足之处，敬请广大纳税人指正。

第一部分汇算清缴提示事项一、纳税申报时限凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均须在年度终了后五个月内完成企业所得税汇算清缴纳税申报、结清应补缴企业所得税税款、申请退还多预缴企业所得税税款工作。

二、报送申报资料在办理企业所得税年度汇算清缴申报时，须在汇算清缴期内将申报资料报送主管税务机关，申报资料主要包括以下相关内容：1、企业所得税年度纳税申报表及附表；2、财务报表；3、备案事项相关资料；4、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；5、资产损失税前扣除情况申报表；6、委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；7、非金融企业因向非金融企业借款，按照合同要求在2011年度内首次支付利息并进行税前扣除的，应在年度纳税申报时向主管税务机关报送“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”；8、涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》9、主管税务机关要求报送的其他有关资料。

国家税务总局公告2016年第80号国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告国家税务总局公告2016年第80号 2016-12-09根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定，现对企业所得税有关问题公告如下：蓝敏点评从后文看，本公告依据的，主要是《所得税法实施条例》第36条和第13条。

本公告是合法的。

附录——企业所得税法实施条例——第三十六条除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

第十三条企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。

前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。

一、关于企业差旅费中人身意外保险费支出税前扣除问题企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

蓝敏点评如果没有这个文件，超过60%的会计还以为本来就可以扣除。

实际上，《所得法实施条例》第36条规定“……国务院税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

”之前，机票、车票购买的保险许多公司实际上是报销和扣除了的。

但依法本不能扣除。

以前我讲课时，只能说：“不得扣除，除非保险是强制购买的。

但既然金额小可以看着办。

”现在这个文件一出，相当于税务总局依条例规定行使了一个允许扣除的权力，的确有利于企业和员工。

赞1个。

二、企业移送资产所得税处理问题企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

税屋提示——另有规定：国家税务总局公告2015年第40号国家税务总局关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告蓝敏点评公允价值本是企业所得税收入确认的基本原则，《所得税法实施条例》第十三条规定：企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。