2016年企业所得税汇算清缴百问百答.

最新资料，word文档，可以自由编辑！！精品文档下载【本页是封面，下载后可以删除!】企业所得税汇算清缴常见问题答疑（2016年版）二、扣除类（42）（一）工资薪金支出税前扣除常见问题12.企业2015年计提的工资在2016年汇算清缴前发放，允许在汇算清缴时税前扣除吗？企业所得税法对工资薪金的处理是必须在当年“实际发放”才能扣除。

国家税务总局2015年34号公告出台后，统一规定，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

即企业2015年度计提的工资薪金，只要在2015年度汇算清缴前发放的，可按扣除规定在2015年度扣除。

相关文件：《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（2015年第34号）13.企业应如何确定准予税前扣除的“合理的工资薪金支出”？（适用于纳税人）《企业所得税法实施条例》第三十四条所称的合理工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

可按以下原则掌握：（1）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（2）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（3）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（4）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

工资薪金总额，是指企业按照实际发放给员工的合理工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

14.税务机关日常工作中主要通过那些渠道来判断工资薪金的支出是否合理？（适用于税务人员）（1）税前扣除的工资薪金支出应足额扣缴了个人所得税。

浙江省国家税务局2009年度企业所得税汇算清缴问题解答2010-3-17【打印】【关闭】一、关联企业之间无偿使用资产问题关联企业之间无偿使用固定资产的，应按照经税务机关调整后的价格确认租金收入，计算缴纳企业所得税；无偿使用资金的，应按照金融机构同类同期贷款利率计算利息收入，并计算缴纳企业所得税。

二、利息支出问题1、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，以及企业向除此以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，符合国税函[2009]777号文件规定的，准予在税前扣除。

企业应提供发票或完税凭证及借款协议（合同）。

2、企业投资者投资未到位发生的利息支出的计算公式为：企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×（该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额），如该期间未缴足注册资本额大于该期间借款额，则企业每一计算期不得扣除的借款利息不超过该期间借款利息额。

三、职工福利费问题1、企业购入空调等设备、设施供职工食堂使用，因所有权未转移，不作视同销售处理。

设备、设施提取的折旧费在职工福利费中列支。

2、企业食堂经费应在职工福利费中开支。

企业应建立规范的内部监管制度，并制作内部专用凭证。

招待客户的开支，应作为业务招待费处理。

3、企业劳动保护费开支范围应满足三个条件：一是出于工作需要；二是为雇员配备或提供；三是限于实物形式，包括工作服、手套、安全保护用品、防暑降温品等。

4、实行车改的企业，在合理的标准内以现金形式发放的车改补贴，以及采用报销燃油费形式发放的补贴，应作为交通补贴在职工福利费中开支。

四、私车公用问题对纳税人因工作需要租用职工个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实合法凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期内使用汽车所发生的汽油费、过桥过路费和停车费等费用，凭真实合法凭证允许在税前扣除。

对应由个人承担的车辆购置税、折旧费以及车辆保险费等不得在税前扣除。

五、资产损失税前扣除问题1、企业发生股权转让损失除按照有关规定通过证券交易所买卖股票等发生的损失外，需要报经主管税务机关批准后才能在税前扣除。

企业汇算清缴问答大全（收入篇）1. 企业所得税视同销售时，视同销售收入如何确认？答：企业发生视同销售情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入; 属于外购的资产，分两种情况确定。

第一种：企业处置资产不是以销售为目的，而是具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后一般在一个纳税年度内处置。

对这种情况可按购入时的价格确定销售收入。

第二种：企业处置资产，凡不符合第一种情况的，均应按该资产的公允价确定销售收入。

注意：视同销售业务只需作税务处理。

视同销售业务在会计处理时不体现为收入，只是根据税法的规定需要作为应税收入申报。

相关文件：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828 号）2. 关于政府补助的账务和税务处理?本公司收到政府补助300 万，计入“营业外收入-政府补助”科目，此笔收入可否在当年递延暂时不交税？答：除了符合不征税收入条件的财政性资金以外，其他财政性资金均在收到时计入应纳税所得额。

相关文件：《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70 号）第一条规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算3. 企业取得的财政性资金符合哪些条件，可以作为不征税收入处理？答：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：一是企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；二是财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；三是企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

企业所得税汇算清缴常见问答1. 什么是企业所得税汇算清缴？企业所得税汇算清缴是指企业按照税法规定，对纳税年度内的所得总额进行结算和纳税的过程。

在汇算清缴中，企业需要对纳税年度内的各项收入、成本、费用等进行梳理，计算出所得总额，并按照税法规定的税率进行计算纳税。

2. 企业所得税汇算清缴的纳税期限是多久？企业所得税汇算清缴的纳税期限一般为纳税年度结束后的3个月内，具体的截止日期由税务部门根据实际情况规定。

一般情况下，企业所得税汇算清缴的截止日期在每年的3月31日前。

3. 企业在进行汇算清缴时需要提交哪些资料？企业在进行汇算清缴时需要准备并提交以下资料：•所得税网上申报表：包括企业所得税年度纳税申报表、企业所得税月度预缴申报表等。

•收入、成本、费用等明细表：包括企业纳税年度内的各项收入、成本、费用等明细表。

•税务机关要求的其他相关资料：根据税务机关的要求，可能需要提交其他相关资料，如企业会计报表等。

4. 汇算清缴时如何计算企业的所得总额？企业在进行汇算清缴时需要计算企业的所得总额。

一般情况下，企业所得总额的计算公式为：所得总额 = 税前收入 - 合理成本 - 合理费用 - 免税收入 - 专项附加扣除 - 投资所得优惠 - 其他扣除项目其中，税前收入是指企业在纳税年度内的所有收入总额；合理成本是指与所得相关的成本支出；合理费用是指与所得相关的费用支出；免税收入是指税法规定的免征所得税的收入项目；专项附加扣除是指税法规定的特定扣除项目；投资所得优惠是指税法规定的对投资所得给予的优惠；其他扣除项目是指除上述项外的其他扣除项目。

5. 企业所得税汇算清缴是否可以享受税收优惠政策？企业在进行所得税汇算清缴时，可以享受税收优惠政策。

根据税法规定，企业可以享受的税收优惠政策包括但不限于：•投资所得优惠：对符合条件的企业投资所得可以给予一定的减免或免征所得税。

•地方优惠政策：各地方政府可以根据当地的实际情况和发展需要，制定一些税收优惠政策，如减免企业所得税、地方所得税等。

2016年企业所得税年度汇算清缴主要涉税事项提醒尊敬的纳税人，为了帮助您在企业所得税年度汇算清缴中能够全面准确完成申报，我们将在申报或备案中容易忽视的问题提醒如下，请您在办理所得税汇算清缴过程中，认真对照下列事项及相关文件等确认是否已按规定办理备案、调整、申报、纳税。

提醒事项提醒的主要内容参考文件年报表填写要领年度纳税申报表的选择实行查账征收企业所得税的居民纳税人使用《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》进行年度企业所得税汇算清缴申报。

“2+4”思路轻松判断企业所得税年度纳税申报表的选填。

《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)>的公告》（国家税务总局公告2014年第63号）、《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2015年第3号）“2”—“业务相关原则”、“层层递进原则”业务相关原则：发生与表单填报内容有关的业务，即需要选填。

层层递进原则：表单之间有层级关系的，即需要递进选填。

“4”—“企业类型”、“会计核算”、“经营情况”、“税收优惠”企业类型：A101010-A104000表的填报按照企业类型相关原则进行判断，其中：一般企业填报A101010《一般企业收入明细表》、A102010《一般企业成本支出明细表》、A104000《期间费用明细表》；金融企业填报A101020《金融企业收入明细表》、A102020《金融企业成本支出明细表》、A104000《期间费用明细表》；事业单位、民间非营利组织填报A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》会计核算：A105000-A105120表按照发生业务会计核算与税收相关法律法规差异相关原则判断选填，需要特别注意的是：A105050《职工薪酬纳税调整明细表》、A105070《捐赠支出纳税调整明细表》、A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》、A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》、A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》、A105120《特殊行业准备金纳税调整明细表》发生相关事项，不存在税会差异也要填报；A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》，第1至14行适用于按照《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等规定，享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税纳税人填报。

企业所得税汇算清缴实操10O问1.什么组织需要缴纳企业所得税？答：在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。

不包括个人独资企业、合伙企业。

我国现行的《企业所得税法》实行的是法人所得税制，而个人独资企业、合伙企业为非法人组织，因此不是企业所得税的纳税人。

但按照外国（地区）法律成立的合伙企业视为法人组织，应缴纳企业所得税。

2.什么是居民企业？答：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业为我国企业所得税的居民企业。

3、从那些方面判断境外注册的企业是否构成中国居民企业？答：从以下几方面判断：（1）企业负责实施日常经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所是否主要位于中国境内；（2）企业的财务决策（如借款、放款、融资、财务风险管理等）和人事决策（如任命、解聘和薪酬等）是否由位于中国境内的机构或人员决定，或是否需要得到位于中国境内的机构或人员批准；(3)企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等是否位于或存放于中国境内；(4)企业二分之一(含二分之一)以上有投票权的董事或高层管理人员是否经常居住于中国境内。

4.境外注册的企业可以主动申请认定为中国居民企业吗？答：可以。

目前法规只明确了中资控股的境外企业如何申请居民身份认定。

自行判定符合中国居民企业条件的境外注册企业，可以向中国税务机关书面提出居民身份认定申请，同时提交以下资料：企业法律身份证明文件；企业集团组织机构说明文件；企业上一个纳税年度的公证会计师审计报告；负责企业生产经营等事项的高层管理机构履行职责场所的地址证明；企业上一年度及当年董事及高层管理人员在中国境内居住的记录；企业上一年度及当年重大事项的董事会决议及会议记录；税务机关要求提供的其他资料。

5、境外注册企业如果被认定为居民企业，其在中国境内投资设立的企业，按外商投资企业对待还是按内资企业对待？答：境外注册的居民企业在中国境内投资设立的企业，其外商投资企业的税收法律地位不变。

企业所得税100问1. 什么是企业所得税？企业所得税是指企业按照国家法律规定，在其所得额上计算和缴纳的税款。

它是国家税收体系中的一项重要税种，用于调节企业盈利与社会公益之间的关系。

2. 企业所得税适用的税率是多少？根据中国税法规定，企业所得税税率分为两档：一般企业适用25%的税率，小微企业适用20%的税率。

3. 企业所得税的计算方式是什么？企业所得税的计算方式是：所得额×税率 - 减免额 = 应纳税额。

4. 什么是所得额？所得额是指企业在一定纳税期限内取得的应税所得总额，包括营业利润、利息、股息、房屋出租收入等。

5. 什么是减免额？减免额是指企业在计算企业所得税时可以享受的一些税收减免政策和税前扣除项目，如研发费用加计扣除、高新技术企业优惠等。

6. 企业所得税的纳税期限是多久？企业所得税的纳税期限为一年，从每年的1月1日到12月31日。

7. 如何确定企业的应纳税所得额？企业的应纳税所得额根据企业的账务报表和其他相关资料来确定，一般是通过企业的利润表和资产负债表来计算并核对。

8. 企业所得税纳税申报有哪些方式？企业可以通过手工填写纸质申报表进行纳税申报，也可以使用电子税务局的在线申报系统进行申报。

9. 企业所得税申报的截止日期是什么时候？企业所得税的申报截止日期一般为当年的3月31日。

但是，如果企业符合条件可以申请延期申报。

10. 企业所得税的预缴方式和比例是多少？企业所得税采取按季度预缴的方式，预缴比例根据企业的纳税情况和行业分类而定，通常为应纳税额的30%。

11. 什么是企业所得税的汇算清缴？企业所得税的汇算清缴是指企业在每年纳税申报完成后，对全年的纳税情况进行检查、核对和调整，确保企业所得税的计算和缴纳准确无误。

12. 企业所得税可以进行税前扣除吗？是的，企业所得税可以进行一些税前扣除，如合理费用的扣除、研发费用加计扣除、税前捐赠等。

13. 什么是合理费用的扣除？合理费用的扣除是指企业在产生所得的过程中，支出用于生产经营的、合理且必要的费用，如工资福利费、租金、水电费等，可以在计算企业所得税时进行扣除。

2011汇算清缴企业所得税热点政策问答（宁波财税）（下）原作者:宁波财税局原文发表:2012-02-11三、税收优惠确认问题45、投资集团从享受减免所得税的被投资方取得的分红如何计算所得税？问：投资集团从享受减免所得税的被投资方取得的分红如何计算所得税？答：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。

46、被投资企业将未分配利润向全体股东分红以转增资本，投资企业转增资本的投资收益是否要缴纳企业所得税？问：被投资企业将未分配利润向全体股东分红以转增资本，投资企业转增资本的投资收益是否要缴纳企业所得税？答：投资企业转增资本取得的投资收益为免税收入，企业可增加投资成本的计税基础。

47、企业用节能减排的专项财政拨款购置节能节水的专用设备，该专用设备是否可以按其投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额？问：企业获得用于节能减排的专项财政拨款，该财政拨款用于购置节能节水的专用设备及设备的后期维护支出，该专用设备是否可以按其投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额？答：根据《财政部国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕48号）第四条的规定：企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。

48、加计扣除和小型微利企业优惠能否同时享受？问：企业同时符合研发费用加计扣除和小型微利企业两个优惠政策的条件，享受了加计扣除后，是否还可以享受小型微利企业优惠政策？答：根据《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号），《企业所得税法》及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。

因此，企业可根据具体情况提交相应的备案资料享受上述两项优惠政策。

2016年度企业所得税汇算清缴业务问题解答为帮助税务干部、纳税人熟悉掌握企业所得税政策，正确运用税收政策开展企业所得税汇算清缴，结合2016年度上级税务部门新出台的企业所得税政策，以及纳税人关注的所得税热点问题，我局整理归纳了《2016年度企业所得税汇算清缴业务问题解答》，作为2016年度企业所得税汇算清缴的辅导材料。

本问题解答不作为税收执法依据，仅作为企业所得税汇算清缴政策的辅导材料。

今后上级税务部门有新的规定，按新的税收规定执行。

一、税基类⒈企业向公益性社会团体捐赠股权，如何所得税处理？答：根据《财政部国家税务总局关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》（财税〔2016〕45号）规定，企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。

这里所称的股权，是指企业持有的其他企业的股权、上市公司股票等。

企业实施股权捐赠后，以其股权历史成本为依据确定捐赠额，并依此按照企业所得税法有关规定在所得税前予以扣除。

公益性社会团体接受股权捐赠后，应按照捐赠企业提供的股权历史成本开具捐赠票据。

⒉企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费，可否在企业所得税税前扣除？答：根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告 2016年第80号）规定，自2016年度起，企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，符合企业所得税法第八条及其实施条例第二十七条关于企业与取得收入直接相关的支出准予税前扣除的规定，准予在计算应纳税所得额时扣除。

⒊企业将资产移送他人用于市场推广或销售，如何所得税处理？答：根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告 2016年第80号）规定，自2016年度起，企业将资产移送他人用于市场推广或销售、交际应酬、职工奖励或福利、股息分配、对外捐赠或其他改变资产所有权属的用途，除另有规定外，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

【问答】2016汇算清缴常见问题（二）问题一：为什么打开报表的时候，提示我：你单位2016年12月31日无有效的财务会计制度备案，或备案的财务报表报送小类不属于以下范围，请与主管税务机关联系办理2016年度财务会计制度备案。

答：因为企业所得税汇算清缴年度申报的时候需要填写会计报表年度申报，并且与部分会计报表的利润总额做校验。

所以要求企业在汇算清缴的时候，要有有效的会计报表备案信息。

会计报表有效期止要包含2016年12月31日；税局备案时要帮您勾选有效的财务报表报送小类（非常重要）；报送小类是22种之一，其他的无效。

问题二：小企业会计准则中的应交税费的披露是什么报表？怎么填写？答：小企业会计准则财务报表的年报包含了五张信息采集表：存货的披露、短期投资的披露、固定资产的披露、应付职工薪酬的披露、应交税费的披露。

请您根据企业的实际情况进行填写，并确保该表数据真实有效。

这几张表属于信息采集表，可以零申报。

问题三：在填写SD006《居民企业（查账征收）企业所得税年度申报（A类）报表》时，为什么A107040报表选择了1010符合条件的小型微利企业，但是第一行和第二行没有金额跳出来（如下图所示）？答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

在报表填写中，需要同时满足以下五处：（1）A00000企业基础信息表107从事国家限制和禁止行业为“否”；（2）A00000企业基础信息表104从业人数，根据行业判定为不超过100人或不超过80人；（3）A00000企业基础信息表105资产总额（万元）根据行业判定不超过3000万元或不超过1000万元；（4）A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）第23行应纳税所得额大于等于0且小于等于30万元；（5）A107040减免所得税优惠明细表选择了“0000无”或“1010符合条件的小型微利企业”。

所得税汇算清缴问题汇总汇算清缴的对象根据现行企业所得税法的规定，凡财务会计制度健全、账目清楚，成本资料、收入凭证、费用凭证齐全，核算规范，能正确计算应纳税所得额，经税务机关认定适用查帐征收的企业，均应当在年终进行所得税的汇算清缴。

汇算清缴的对象有两个：一、实行查账征收的企业；二、实行核定应税所得率的企业。

企业无论盈利或亏损，是否在减免期内，均应按规定进行汇算清缴。

实行核定定额征收企业所得税的企业，不进行汇算清缴。

工作步骤1、汇算。

在月度或季度终了后15日内预缴的基础上，自行计算确定全年应缴、应补及应退税款。

2、申报。

填写并报送企业所得税年度纳税申报表及其附表，以及税务机关要求提供的其他资料。

3、缴纳。

企业的纳税年度正常情况：公历1月1日起至12月31日止。

特殊情况：企业在一个纳税年度中间开业、终止，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，以其实际经营期为一个纳税年度。

汇算清缴时间一个纳税年度终了后5个月内（次年的1月1日至5月31日），比如，年企业所得税汇算清缴时间：2017年1月1日至5月31日。

大多数企业都是每年3-5月集中申报，税局集中在5月底进行扣款。

一、【政策】年出台哪些有关企业所得税文件？对于企业而言，要做好汇算清缴，该如何应对呢？提醒，要做好汇算清缴，有5个政策重点要关注。

第一个政策是《财政部、国家税务总局关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》（财税〔〕45号）。

该政策实际上是放宽性政策，对纳税人来说是个利好的政策。

财税〔〕45号文件明确了企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，按历史成本来确认转让收入。

这是该文件的要点。

股权捐赠视同转让股权。

股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定，而不是公允价值，也不是市场售价。

捐赠额是股权历史成本=受赠方开具的捐赠票据上金额。

另外，受赠对象必须是公益性社会团体，而不是公益性事业单位，也不是通过公益性社会团体对外捐赠。

企业向我国境外的社会组织或团体实施的股权捐赠行为不适用这个政策。