第三章___应收款项

中级财务会计.第三章·应收款项应收款项的概念：应收款项属于金融资产的一种，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。

应收款项是在企业经营活动中产生的，主要是指企业在经营活动中因商品、产品已经交付或劳务已经提供，义务已尽，从而取得的向其他单位或个人收取货币、财物或得到劳务补偿的请求权，包括应收账款，应收票据和预付账款等项目；有的是在企业经营活动之外产生的，主要是指企业经营活动之外所形成的各种其他应收和暂付款项，包括应收的赔款、罚款、租金、备用金、包装物押金和股利等其他应收款。

第一节应收票据1应收票据：P74是企业持有的因采用商业汇票支付方式销售商品、产品等收到的还没到期、尚未兑现的商业汇票。

分类：根据承兑人不同：商业承兑汇票银行承兑汇票根据票据是否带息：带息票据到期值=票据面值+票据利息= 票据的面值×（1+利率×期限）不带息票据到期值=票据面值根据票据是否带有追索权：带有追索权的商业汇票不带追索权的商业汇票注：银行承兑汇票贴现不会被追索，商业承兑汇票贴现会因票据贴现而发生或有负债2应收票据到期值与到期日计算2、票据到期日计算:按天计算，根据“算尾不算头或算头不算尾”的惯例，按实际经历的天数计算；如2月2日，30日到期：算尾不算头：则2月2日-28日共28-2=26天（2月2日不算），3月1-4日四天（3月4日算）算头不算尾：则2月2日-28日共28-2+1=27天（2月2日算），3月1-4日三天（3月4日不算）按月计算，月份中间开出商业汇票时，则“月中对月中”.如：1月20日开出，一个月到期，到期日为2月20日；月末开出时，则“月末对月末”，不分大小月份。

应收票据的核算：P751取得应收票据（一律按面值入账）借：应收票据或借：应收票据贷：应收款项贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）尚未到期的带息商业票据，按期计提利息：借：应收利息利息=面值×利率×期限贷：财务费用2转让应收票据借：在途物资（原材料、库存商品）应交税费——应交增值税（进项税额）如有差额，借记或贷记银行存款贷：应收票据商业汇票到期回收款项时：借：银行存款贷：应收票据商业票据到期不能收回：借：应收账款贷：应收票据3应收票据的贴现：不带息票据贴现净额计算贴现率——企业与银行商定的应付给银行的利率。

第1篇第一章总则第一条为了加强公司应收款项的管理，确保公司资产的安全和流动，提高资金使用效率，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等法律法规，结合公司实际情况，特制定本制度。

第二条本制度适用于公司所有涉及应收款项的部门、岗位及人员。

第三条应收款项管理应遵循以下原则：（一）真实性原则：应收款项的确认、计量、报告必须真实、准确、完整。

（二）及时性原则：及时进行应收款项的确认、计量、核算和报告。

（三）安全性原则：采取有效措施，确保应收款项的安全。

（四）效益性原则：提高资金使用效率，降低资金成本。

第二章应收款项的确认与计量第四条应收款项的确认条件：（一）与债务人之间已签订销售合同或协议；（二）已交付商品或提供劳务；（三）已取得相应的发票、收据等凭证；（四）符合国家有关税收政策规定。

第五条应收款项的计量：（一）按照实际发生的金额计量；（二）应收款项发生减值时，按照减值后的金额计量。

第三章应收款项的核算第六条应收款项的核算科目：（一）应收账款：核算公司销售商品、提供劳务应向购货单位或接受劳务单位收取的款项；（二）其他应收款：核算公司除应收账款以外的其他应收款项；（三）坏账准备：核算公司对应收款项可能无法收回的部分而计提的准备。

第七条应收款项的核算方法：（一）销售商品、提供劳务时，按照销售金额借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目；（二）收到款项时，按照实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目；（三）发生坏账时，按照实际发生的坏账损失借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目；（四）收回已核销的坏账时，按照实际收回的金额借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目和“银行存款”科目。

第四章应收款项的催收与管理第八条应收款项的催收：（一）销售部门负责对应收款项进行日常催收，确保应收款项及时回收；（二）财务部门对逾期应收款项进行跟踪管理，定期向销售部门反馈催收情况；（三）对长期逾期应收款项，经公司领导批准，可以采取法律手段进行催收。

第三章应收款项【学习目的与要求】通过本章的学习，掌握应收票据的概念、计价及其核算；掌握应收账款的概念、计价及其核算；掌握采用备抵法进行坏账损失核算时估计坏账损失的方法;掌握预付账款及其他应收款的概念、计价及其核算。

熟悉坏账的确认条件。

【内容提要】一、应收票据应收票据主要是指商业票据。

商业票据按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按是否计息划分，分为不带息商业汇票和带息商业汇票.应收票据应按面值计价。

对于带息应收票据，中期期末和年度终了时，应将其计提的利息增加应收票据的账面价值，同时冲减财务费用；票据利息的计算公式为：应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限。

应收票据可以背书转让，背书人对票据的到期付款负连带责任。

商业汇票在到期前向银行申请贴现时，支付的贴现利息应作为财务费用处理.如果贴现的商业汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，银行即将已贴现的票据退回申请贴现的企业,同时从贴现企业的账户将票据款划回；如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行将作为逾期贷款处理。

二、应收账款应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权。

应收账款应于收入实现时按实际发生额计价入账。

存在现金折扣时，应采用总价法确定应收账款的入账价值，将实际发生的现金折扣作为财务费用处理.企业应采用备抵法核算坏账损失。

采用备抵法核算坏账损失时，应采用应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法等估计坏账损失,并通过“坏账准备”科目核算.三、预付账款及其他应收款预付账款是企业由于购进货物或接受劳务而预先支付给供货方或提供劳务方的账款。

预付账款应按实际付出的金额入账.在编制资产负债表时，应将预付账款和应收账款的金额分别反映。

企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原记入预付账款的金额转入其他应收款，并计提坏账准备.其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。