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财务会计课件第三章应收和预付款项

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《财务会计》课程教案第三章应收及预付款项

《财务会计》课程教案第三章应收及预付款项

中职会计专业《财务会计》课程教案教学引入：（提问引入）1．试述商业汇票的含义及分类2．我们前面讲过的票据有几种？其中即付票据（即能直接成为货币资金）有几种？教学过程：一．应收票据的含义、种类及其计价（一）应收票据的含义：即指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票；（二）应收票据的种类：1．按承兑人不同分类：商业承兑汇票——由付款人承兑银行承兑汇票——由付款人的开户银行承兑2．按是否计息分类：带息商业汇票——票据上载明利率不带息商业汇票（三）应收票据的计价：1．企业收到票据时应按票据的面值计价入账（带息和不带息票据都如此）2．会计期末带息商业票据应按其面值和票面利率计提利息，计提未付的利息应增加应收票据的账面价值。

二．应收票据的一般帐务处理（一）应设置的核算账户——“应收票据”借记：企业收到的商业汇票贷记：①票据到期收回票款②未到期背书转让给第三者的票据③未到期向银行贴现的票据其余额一般在借方为便于管理和分析各种票据的具体情况，企业还应设置“应收票据登记簿”（属于备查账）（二）不带息票据的核算（三）带息商业汇票的核算1．票据利息的计算：票据的应计利息 = 票据面值×票面利率×票据期限票据期限的计算方法：（1）按日计算（“算头不算尾”或“算尾不算头”）【例】若票据的签发日为1月4日，5月8日到期，票据期限为多长？票据期限 = 28 + 28 + 31 + 30 + 7 = 124（天）（算头不算尾）= 27 + 28 + 31 + 30 + 8 = 124（天）（算尾不算头）（2）按月计算（应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日）如：4月1日签发，3个月到期，则到期日应为7月1日（3）计算时应注意：票面利率与票据期限计算的口径一致，一般票据期限为月或日，而票面利率一般为年利率，所以，计算时应换算成计算口径一致。

2．带息票据核算的账务处理（收到、计息、到期收款或购方无力付款的账务处理）三．应收票据的贴现（一）票据贴现期、贴现利息、贴现金额的计算贴现利息 = 票据到期值×贴现利率×贴现期（计算时应注意：贴现利率和贴现期计算口径的一致性）贴现金额 = 票据到期值–贴现利息贴现期—是指从贴现日到票据到期日的时间间隔（二）应收票据贴现核算的账务处理1．贴现时2．已贴现票据到期付款方无力付款时：贴现银行将已贴现票据退回，贴现企业应按票据到期值返还银行贴现款，同时将购方欠款转入“应收账款”账户。

财务会计第3章应收及预付款项

财务会计第3章应收及预付款项

04
应收及预付款项的内部控制与风险管
理
内部控制制度
职责分离
确保应收及预付款项的申请、审批、 记录和核销等职责由不同的人员担任， 以降低舞弊和错误的风险。
授权审批
建立严格的授权审批制度，规定各级 人员对应收及预付款项的审批权限， 防止未经授权或越权操作。
凭证和记录控制
确保所有应收及预付款项的同管理
对于高风险应收及预付款项，考虑购买保 险或要求客户提供担保，以降低损失风险 。
加强合同管理，明确约定交易条款、收款 条件和争议解决方式，降低法律风险。
05
应收及预付款项的审计
审计目标
确定应收及预付款项是否存在、完整、权利和义 务归属明确。 确定应收及预付款项的计价和分类是否正确。
确定应收及预付款项的披露是否恰当。
预付账款的确认与计量
总结词
预付账款的确认与计量涉及到企业与供应商之间的合同条款和实际交易情况。
详细描述
在确认预付账款时，企业需要核实与供应商签订的合同，确认合同中规定的预付 款项金额、支付时间和支付方式等条款。同时，企业还需要根据实际交易情况， 对预付账款进行准确的计量，以确保账务处理的准确性。
预付账款的账务处理
制。
其他应收及预付款项案例
案例概述
某公司员工出差借款、押金等形成的应收及预付款项。
案例分析
公司应建立健全的内部控制制度，规范员工借款和押金的管理流程。 对于长期挂账的应收及预付款项，公司应及时清理和处理。
案例结论
其他应收及预付款项虽然占比较小，但管理不善可能导致财务风险， 公司应加强对其的管理和控制。
THANKS
感谢观看
借记“银行存款”科目， 贷记“应收账款”科目。

第三章应收及预付款项一ppt课件

第三章应收及预付款项一ppt课件

精选课件ppt
24
历年高考题
（05年）某企业2003年11月末应收账款 余额为500万元，坏账准备账户贷方余 额为50万元。2003年12月销售给A企 业甲商品一批，价款30万元，增值税 5.1万元，通过银行收到25.1万元货款， 其余款项暂欠。2003年12月一笔应收 账款40万元被确认无法收回，做坏账 处理。2003年末企业按10%的比例计 提坏账准备金。（6分）
2、2月19日，收到货款。 3、2月29日，收到货款
精选课件ppt
14
历年高考题
2006年10月9日，企业销售产品500件给A公 司，单价80元，货款总计40 000元，增值税6 800元，现金折扣条件为：“2/10,1/20， N/30”，A公司于10月18日付款。 （2008年考题，6分，节选）
20
例：2005年初企业坏账准备已有贷方 余额为2 000元，当年应收账款余额 300万元，坏账计提比率为0.3%，求 计算2005年末应提坏账准备。
应提坏账准备＝3 000 000 ×0.3%－2 000 ＝7 000（元）
精选课件ppt
21
2、会计处理
（1）计提坏账准备时：
借：资产减值损失——计提坏账准备
要求：编制该企业销售产品、发生销售折让和年 末计提（冲销）坏账准备的会计分录。
（2010年考题，11分精）选课件ppt
26
历年高考题
某公司2012年11月末“应收账款”账户借方余 额为500 000元，“坏账准备”账户贷方余额为 2 000元。12月5日销售商品一批，价款100 000 元，增值税额17 000元，以银行存款代垫运杂费 1 000元，现金折扣条件为“2/10,1/20，N/30”， 假定计算折扣时不考虑增值税。12月15日公司 收到该批货税款。12月20日一笔20 000元的应 收账款无法收回，确认为坏账。该公司按0.5% 的比例计提坏账准备金。

财务会计教案第三章应收和预付款项

财务会计教案第三章应收和预付款项

第三章应收及预付款项第一节应收账款教学内容：1、应收账款概述。

2、应收账款的核算。

3、典型分录的分析。

教学目的：1、明确应收账款包括的根本内容和有关的根本概念。

2、理解应收账款在管理与核算过程中应遵循的各项规定。

3、驾驭应收账款各组成局部的核算方法。

教学重点：1、应收账款的核算。

2、典型分录的分析。

教学难点：1、应收账款的核算。

2、典型分录的分析。

教学方法：以讲授法为主，理论联络实际，间以课堂练习，以加深学生对所学学问的理解。

课时支配：3课时。

讲稿：第一节应收账款一、应收账款概述：（一）应收账款确实认应收账款是指企业在正常经营活动中，由于销售商品或供给劳务等，而应向购货或承受劳务单位收取的款项，主要包括企业出售商品、材料、供给劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。

应收账款确实认与收入确实认标准亲密相关。

依据收入确认标准，企业在销售商品时，假如同时符合四个条件，即确认为收入：企业已将商品全部权上的主要风险和酬劳转移给买方；企业既没有保存通常与全部权相联络的接着管理权，也没有对已售出的商品施行限制；与交易相关的经济利益可以流入企业；相关的收入和本钱可以牢靠地计量。

由于大多数商品的销售在交易发生时就具备了这些条件，因此，应收账款应于收入实现时确认。

（二）应收账款的计价应收账款是因企业销售商品或供给劳务等产生的债权，应当依据实际发生额记账。

其入账价值包括：销售货物或供给劳务的价款、增值税，以及代购货方垫付的包装费、运杂费等。

在确认应收账款的入账价值时，应当考虑有关的折扣因素。

1.商业折扣商业折扣是指企业为促进销售而在商品标价上赐予的扣除。

2.现金折扣现金折扣是指债权人为激励债务人在规定的期限内付款，而向债务人供给的债务扣除。

存在现金折扣的状况下，应收账款入账价值确实定有两种方法，一种是总价法，另一种是净价法。

总价法是将未减去现金折扣前的金额作为应收账款的入账价值。

净价法是将扣减最大现金折扣后的金额作为应收账款的入账价值。

企业财务会计第三章应收及预付款项

企业财务会计第三章应收及预付款项
答案：AC
（五）坏账准备的核算
应收账款余额百分比法——根据会计期末应收账款 的余额和估计的坏账率，估计坏账损失，计提坏账 准备。
会计期末，当企业按估计的坏账率提取的坏账准备， 大于“坏账准备”的账面余额的，应按差额补提坏 账准备；
当企业按估计的坏账率提取的坏账准备，小于“坏 账准备”的账面余额的，应按差额冲回多提的坏账 准备；
净价法：
1) 甲公司销售实现时： 借：应收账款---乙公司
118 000
贷：主营业务收入
98 000
应交税金---应交增值税(销项税额) 17 000
银行存款 2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款
3 000 118 000
贷：应收账款---乙公司
118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元， 增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有 现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
借：应收账款— B企业
35 600
贷：主营业务收入
30 000
应交税费—应交增值税（销项税额）5 100
银行存款
500
二、应收账款的核算
3、应收账款的账务处理
（2）应收账款收回的核算 例1资料，A企业收回应收账款时的账务处理：
借：银行存款 贷：应收账款— B企业
35 600 35 600
三、现金折扣的核算
结合当前的具体情况加以估计的。
应收账款账龄及估计坏账损失表
2019年12月31日
（五）坏账准备的核算
——账户“坏账准备”是“应收账款”的备抵账 户。
——账户结构 坏账准备
坏账准备的转销数 坏账准备的提取数

第三应收和预付款项的核算

第三应收和预付款项的核算
借：应收账款——B公司 23400 应收账款 公司 贷：主营业务收入 20000 应交税费—应交增值税 销项税额) 应交增值税(销项税额 应交税费 应交增值税 销项税额 3400 Dr： Account receivable —B Co. 23400 ： Cr： Core business revenue 20000 ： Taxes and fees payable—Value Added Tax Payable (output VAT) 3400 2010-8-4
借：应收账款—兴华公司 11700 应收账款 兴华公司 10000 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税 销项税额)1700 应交增值税(销项税额 应交税费 应交增值税 销项税额 Dr： Account receivable —XinHua Co. 11700 ： Cr： Core business revenue 10000 ： Taxes and fees payable—Value Added Tax Payable (output VAT) 1700 2010-8-4
2010-8-4
12
三、坏账损失 坏账损失(loss on bad debt) 坏账：企业无法收回或收回可能性极小的 坏账： 应收账款。 应收账款。 坏账损失：发生坏账而给企业造成的损失。 坏账损失：发生坏账而给企业造成的损失。 (一)直接转销法 直接转销法(direct write-off method ) 在该方法下，企业在实际发生坏账时，确 在该方法下，企业在实际发生坏账时， 认坏账损失，直接记入当期损益（ 认坏账损失，直接记入当期损益（资产减 值损失） 值损失）。
Dr：Loss on assets depreciation 20 000 ： Cr：Account receivable — ECo. 20 000 ：

《财务会计》(第六版)教学课件 项目3 应收及预付款核算2021.1


【单选题】如果企业不设置“预收账款”科目，应将预 收的货款计入（ B ）。 A.应收账款的借方 B.应收账款的贷方 C.应付账款的借方 D.应付账款的贷方
【单选题】企业未设置“预付账款”科目，发生预付货 款业务时应借记的会计科目是（ D ）。 A.预收账款 B.其他应付款 C.应收账款 D.应付账款
1.当日乙企业签发给甲企业一张面值万，6个月到期的 商业汇票。
月1日到期付款。 3.若到期无钱支付
商业承兑汇票？银行承兑汇票？
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商业承兑汇票和银行承兑汇票的区别？ 银行承兑汇票与银行汇票的区别？ 如何账务处理？
不同点
商业承兑汇票 银行承兑汇票
出票人
企业
付款方到期无力支付 应付票据转入 （付款方账务处理） 应付账款
根据合同规定甲企业于2020年1月1日预付给乙企业10万元2020年1月15日甲企业收到合同约定的标的物原材料a甲乙企业都是一般纳税人增值税专用发票显示售价为10万元增值税为13万元余款用银行存款付清
当你被借钱的时候？
忐忑？
担当？
无奈？
当企业给客户信用的时候？
信 用
应付账款？
应收账款？
项目3：往来款的核算
借：应付票据-甲企业 113000 借：应付票据-甲企业 113000
贷：应付账款-甲企业 113000 贷：短期借款 113000
【单选题】2019年2月1日某企业购入原材料一批，开
出一张面值为113000元，期限为3个月的不带息的商
业承兑汇票。2019年5月1日该企业无力支付票款时，
下列会计处理正确的是（ C ）。
甲企业2020年1月1日出售商品给乙企业作为原 材料，甲乙企业都是一般纳税人，增值税专用发票 显示售价为10万元，增值税为1.3万元，甲企业商 品成本6万，销售符合收入确认条件。

财务会计实务(第二版)3第3章应收及预付款项-PPT课件


4. 应收票据的初始计量
商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。利息
金额相对来说不大，用未来现金流量的现值入账不
但计算麻烦，而且其折价还要逐期摊销，过于烦琐， 所以根据重要性信息质量要求简化了核算。应收票 据一般按其面值予以计量。符合条件的商业汇票持 票人，可以持未到期的应收票据到银行申请贴现。
5. 应收票据到期日的确定
第3章
应收及预付款项
应收及预付款项，主要是指企业在生产经营过程 中发生的各项债权，包括应收票据、应收账款、预付 账款和其他应收款等。随着市场经济的发展，社会竞 争的加剧，企业为了扩大市场占有率，越来越多地运 用商业信用进行促销，应收款项占企业总资产的比例 越来越大。由于“应收款项”具有应收而未收的特点， 它既在一定程度上反映了企业的经营绩效，也有可能 因日后无法收回造成坏账损失，严重影 响企业的经营业绩。
例：某企业持有一张期日为（ ）。
计算公式： 利息＝面值×利率×期限 利率就是票面的利率
3.1.2 应收票据核算
企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票 据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号 和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转 让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息，以及收款 日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退 票后，应当在备查簿内逐笔注销。 注意：如有确凿证据表明企业所持有的未到期应收票据不 能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账 款，并计提相应的坏账准备。
3.1
应收票据
3.1.1 应收票据概述 1. 应收票据的确认—---仅限于商业汇票
应收票据 （Notesreceivable），是指企 业因销售商品、产品、提供劳务 等而收到的还没有到期的尚未兑 现的商业汇票。 票据作为一种债权凭证，是一种记 载有一定的付款日期、付款地点、付款金 额的流通证券，也是一种可以由持票人自 由转让给他人的债权凭证，它包括企业持 有的未到期兑现的汇票、本票和支票。

中级财务会计第三章应收和预付款项PPT课件


2、应收票据转让的核算
➢应收票据可以背书转让，以取得所需的物资。 ➢如果企业背书转让的票据为带息的，除了贷
记“应收票据”外，还应按尚未计提的利息， 贷记“财务费用”。
3、应收票据贴现问题
❖票据贴现——是指企业将持有的未到期的 商业汇票的所有权转让给银行以换取货币 资金的行为。
❖实质——企业的一种融资行为 ❖计算公式：
• 举例：甲企业销售给乙企业一批商品，增 值税专用发票上注明售价80 000元，增值 税13 600元，货到后，乙发现商品质量不 合格，要求甲在价格上给予10%的折让。 假设已取得税务机关开具的索取销售折让 证明单，并开具了红字增值税专用发票。
1）甲销售时的账务处理：
借：应收账款—乙企业 93 600
例1： A企业销售给B商品一批，货款30 000元， 增值税5 100元，用银行存款代购货方垫付运杂 费500元，全部款项暂未收到。 A企业的账务处 理：
借：应收账款
35 600
贷：主营业务收入
30 000
应缴税费—应交增值税（销项税额）5 100
银行存款
500
2）应收账款收回的核算
例1资料，A企业收回应收账款时的账务处理：
小的应收账款。 应收账款、其他应收款、预付账款和已
经到期的应收票据都有发生坏账的可能 性。 所有企业都有产生坏账的风险。
2）如何确认坏账？
①债务人破产，依照破产清算程序进 行清偿后，确实无法追回的部分。
②债务人死亡，既无财产可供清偿， 又无义务承担人，确实无法追回的 部分
③债务人逾期未履行偿债义务超过3年， 并有足够证据表明无法收回或收回 的可能性极小。
3）发生坏账对企业而言是损失，企业 应如何弥补？
• 根据确认坏账损失的时间不同，有 两种处理方法:
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一、应收票据的性质及分类
（一）应收票据的性质
应收票据指企业持有的、尚未到期 兑现的商业票据。
商业票据是一种载有一定付款日期、 付款地点、付款金额和付款人的无条件 支付的流通证券，也是一种可以由持票 人自由转让给他人的债券凭证。
我国目前会计上的应收票据主要指
商业汇票。
财务会计课件第三章应收和预付款项
3.票据到期，承兑人拒付或无力偿付，收 款企业将到期票据作废，并将票据本息和 转入“应收帐款”帐户。
•借：应收帐款
• 贷：应收票据
•
财务费用（带息票据的利息）
财务会计课件第三章应收和预付款项
（四）应收票据到期举例
不带息应收票据的到期价值等于应收票 据的面值。
[例1] 甲企业（国有工业企业）向乙企业 销售产品一批，货款为100,000元,适用的增值 税率为 17% ，乙企业以一张三个月的、面值 为117,000元 的不带息商业承兑汇票抵付产品 货款。三个月后,应收票据到期收回。
财务会计课件第三章应收和预付款项
（三）应收票据的计息
•年度终了（2007年12月31日），计提票据利息。
•234 000×5% ÷12 × 4= 3 900（元）
•借：应收票据 3 900
• 贷：财务费用
3 900
财务会计课件第三章应收和预付款项
（四）应收票据到期
•1、不带息票据的到期价值等于应收票据的面值。
财务会计课件第三章应收和预付款项
（四）应收票据到期举例
3. 借：应收帐款 贷：应收票据
117,000 117,000
财务会计课件第三章应收和预付款项
（四）应收票据到期举例
带息应收票据的到期，应当计算票据利息， 计算公式如下：
•应收票据利息 = 应收票据面值 × 利率 × 时间
• 对于带息票据，应于中期期末和年度终了
•2、带息票据的到期价值等于应收票据的面值加上利息
•应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限 •即：到期值＝应收票据面值＋应收票据利息
•注意： •1、利率一般是年利率。 •2、期限有按月表示和按日表示两种。 •3、票据期限按月表示时，应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。 月末签发的票据不论月份大小，以到期月份的月末那一天为到期日。同时， 年利率应换算成月利率。（年利率/12） •4、票据期限按日表示时，应从出票日起按实际经历天数计算。算头不算尾， 算尾不算头。同时，年利率应换算 （年利率/360）成日利率。
（二）应收票据的分类
1.按承兑人分类 商业承兑汇票 银行承兑汇票
2.按是否载明利率分类 不带息商业汇票 带息商业汇票
3. 按是否带有追索权分类 带追索权的商业汇票 不带追索权的商业汇票。
财务会计课件第三章应收和预付款项
二、应收票据的入账价值
应收票据的计价包括取得时入账价值的确 定，以及持有期间的期末计价。
•
(2)编制2010年4月1日票据到期的会计分录;
•
(3)若到期时付款人帐户资金不足,银行退票,
编制相应的会计分录。
财务会计课件第三章应收和预付款项
（四）应收票据到期举例
• 在年底时计提利息，并增加应收票据
帐面价值：
1. 借：应收票据 贷：财务费用
9,600 9,600
财务会计课件第三章应收和预付款项
（四）应收票据到期举例
•2010年4月1日票据到期时：
2. 借：银行存款 贷：应收票据 财务费用
419,200 409,600 9,600
•若票据到期时付款人帐户资金不足：
• 3. 借：应收帐款
•
贷：应收票据
•
财务费用
419,200 409,600 9,600
财务会计课件第三章应收和预付款项
四、应收票据贴现的核算
财务会计课件第三章应收和预付款项
三、应收账款的计量
• 一般来说，应收账款应按买卖双方成交时的实际 发生额入账，包括发票金额和代购货单位垫付的运 杂费两个部分。但企业在销售时往往实行折扣政策， 会不同程度的影响应收账款及相应的销货收入的计
财务会计课件第三章应收和预付款项
（一）商业折扣
n 商业折扣是指对商品价目单所列的 价格扣减一定的数额。 n 商品的报价扣除商业折扣后的实际 成交价格（即发票价格），才是确定 应收帐款入帐金额的依据。因此，商 业折扣对应收帐款入帐金额的确定并 无实质性影响。
要求：编制有关的会计分录。
财务会计课件第三章应收和预付款项
（四）应收票据到期举例
1. 借：应收票据
117,000
贷：主营业务收入
100,000
应交税金—应交增值税 17,000
• 2. 借：银行存款
•
贷：应收票据
117,000
117,000
财务会计课件第三章应收和预付款项
（四）应收票据到期举例
接上例,如果该票据到期，乙企业无力 偿还票款，受理银行将汇票退回，由收付 款双方自行处理。甲企业应将到期票据的 票面金额转入“应收帐款”科目。
n 如票据业务较多，还须设置“应 收票据登记簿” 详细记录每笔应收 票据账 款
•一、应收账款概述 •二、应收账款的确认 •三、应收账款的计量 •四、应收账款的核算 •五、坏账的核算 •六、应收债权融通
财务会计课件第三章应收和预付款项
一、应收账款概述
时，计提利息作为利息收入，计入当期财务 费用，并增加应收票据的帐面价值。
财务会计课件第三章应收和预付款项
（四）应收票据到期举例
• [例2] 某企业持有一张2009年10月1日签发的商 业承兑汇票，面值为400,000元，利率为9.6%， 期限为6个月。2009年12月31日计提利息。
• 要求:(1)编制2009年12月31日的会计分录；
•应收票 •借方 据 •贷方 •记增加 •记减少
•期末余 额
（一） 科目设置 “应收票据”帐户借方记企业因
销售产品等收到的商业汇票，贷 方记到期兑现或未到期已贴现、 已背书转让的商业汇票，余额在 借方，表示未到期也未贴现、未 背书转让的商业汇票。
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三、应收票据的一般核算
•应收帐 款
•借方
•贷方
•记增加 •记减少
•期末余 额
“应收帐款”借方记 当期发生的应收帐款，贷 方记当期收回的、已结转 坏帐损失或已转作应收票 据的应收帐款，余额在借 方，反映尚未收回的应收 帐款。
财务会计课件第三章应收和预付款项
财务会计课件第三章应收和预付款项
教学内容
•第一节 应收票据 •第二节 应收账款 •第三节 预付账款和其他应收款
财务会计课件第三章应收和预付款项
第一节 应 收 票 据
•一、应收票据的性质及分 类•二、应收票据的入账价值 •三、应收票据的一般核算 •四、应收票据贴现的核算 •五、应收票据转让的核算
财务会计课件第三章应收和预付款项
应收票据贴现是企业以未到期的 应收票据，通过背书手续，要银行按 一定的利率从票据价值中扣除贴现日 起到票据到期日止的贴现利息后，以 余额兑付给企业。背书的应收票据是 此项借款的担保品。
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四、应收票据贴现的核算
•贴现款 = 票据到期值 - 贴现息
•票据到期值 = 票据面值(不带息票据)
要求:编制相应的会计分录。
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四、应收票据贴现的核算
•该票据的到期值、贴现息和贴现款计算如下
：
借：银行存款 贷：应收票据 财务费用
10,045
10,000
45
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四、应收票据贴现的核算
不带追索权的应收票据贴现时，票据 一经贴现就应从帐簿记录中转销，即 贷记“应收票据”科目。 带追索权的应收票据贴现时，企业承 担着潜在的债务责任,即“或有负 债”。
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（二）现金折扣
n 现金折扣是指为了早日收回应收帐 款而鼓励购货企业早日偿还赊欠帐款， 允诺在一定的还款期限内给予的折扣优 惠。 n 现金折扣使得企业应收帐款的实际 收回数额，随着顾客付款的日期不同而 有差异，需要作会计处理。
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现金折扣的表示方法
•2/10,1/20, n/30
•10天内付 款折扣2%
•20天内付 •30天内 款折扣1% 全价付款
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1.总价法
n 在总价法下，应收帐款按企业销 售商品的实际售价计价入帐，发生的 现金折扣实际上是一种理财费用，会 计上作为财务费用处理。
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会计实务中，不论票据带息与否，企业在 收到票据时一律按票据的面值入账。
票据持有期间的会计期末，不带息票据总 是按面值反映；带息票据的账面价值还包括 利息。按权责发生制原则，企业应于会计期 末，特别是中期期末和年末对带息应收票据 计算利息，增加“应收票据”的账面价值。
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三、应收票据的一般核算
•
=票据面值 + 利息(带息票据)
•贴现息 = 票据到期值 ×贴现率 ×贴现天数
•
÷ 360
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四、应收票据贴现的核算
[例3] 某公司2000年3月1日取得面值为 10,000元、3个月到期的不带息应收票 据，当年4月1日即票据到期前两个月， 该公司持票据到银行申请贴现,贴现率为 12%。
2.净价法
n 在净价法下，应收帐款按实际售价 扣减最大现金折扣后的金额入帐。这种 方法将由于客户超过折扣期限而多收入 的金额，视为提供信贷获得的收入，于 收到帐款时入帐，作为冲减财务费用处 理。
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