关于进一步完善结构性减税政策的研究

2024高考政治时政热点专题三结构性减税一、【时政背景】2018年11月1日，习近平总书记主持召开民营企业座谈会并发表重要讲话。

提到六大措施发展民营经济，其中，一是减轻企业税费负担。

即抓好供应侧结构性改革降成本行动各项工作，推动增值税等实质性减税，对小微企业、科技型初创企业可以实施普惠性税收免除，依据实际状况降低社保缴费名义费率，清理、精简行政审批事项和涉企收费。

“实质性减税”含义深刻。

这让我们想起“结构性减税”的概念。

在2008年12月初召开的中心经济工作会议中提出。

结构性减税就是“有增有减，结构性调整”的一种税制改革方案，是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平。

而“实质性减税”则是只减不增，税收的增长，以经济规模为基础。

这体现了“经济确定税收，税收反作用于经济”的基本规律。

十年前的结构性减税既区分于全面的、大规模的减税，又不同于以往的有增有减的税负调整，结构性减税更强调有选择的减税，是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平。

结构性减税强调税制结构内部的优化，强调贴近现实经济的步伐，相对更为科学。

有增有减的税负调整，意味着税收的基数和总量基本不变。

在2024年的最终两个月，财政要更加主动，更有作为。

详细来说，实质性减税有以下内容：一是个税应当进一步降低。

今年10月1日起，个税减税政策已经领先实施，工资薪金起征点提至5000元，并适用新的税率，而明年1月1日起个税改革将全面实施，老百姓还能享受专项附加扣除。

个税起征点提高到每月5000元以后，从总体上来讲，税收一年大致要减3200亿。

新的个税法已经明确子女教化、接着教化、大病医疗、一般住房贷款利息、住房租金、赡养老人支出6项专项附加扣除，而扣除的详细范围和标准还在制定中，向社会公开征求看法后依法于明年1月1日起实施。

二是第一大税种增值税仍将是下一步减税的主力军。

在今年约4000亿元减税基础上，下一步增值税减税方向将是借税率三档并两档来降低税率。

进一步完善结构性减税政策的研究———基于十堰市结构性减税政策执行情况调研杨新东１，郭　哲２（１．汉江师范学院　数学与财经系，湖北　十堰　４４２０００；２．十堰市国家税务局，湖北　十堰　４４２０００） ［摘　要］为应对国际金融危机，我国实施了积极的财政政策和适度宽松的货币政策．在此背景下，国家提出实行结构性减税政策，至今已数年有余，通过对十堰市各个区县充分调研，从六个方面对结构性减税政策的落实情况进行数据统计，提出了进一步完善结构性减税政策的建议． ［关键词］结构性减税；数据统计；对策建议 ［ｄｏｉ］１０．３９６９／ｊ．ｉｓｓｎ．１００８－６０７２．２０１６．０６．００２ ［中图分类号］Ｆ８１０．４２２ ［文献标识码］Ａ ［文章编号］１００８—６０７２（２０１６）０６—０００９—０６１　研究的背景和意义 近年来，我国一直都在探索税制的改革，从十二五到十三五，探索改革的步伐从没停止，其目的，就是要进行全方位的减税，从而实现“国富民强”的“税务中国梦”．而结构性减税，正是这样一条途径和导向，它的出发点就是减轻企业和个人的税务负担，服务于经济新常态化的经济环境和经济结构的转变，其最终目的，还是要促进经济处于良性的可持续增长．结构性减税的税制改革，不是具有惠普意义的全面减税，而是一种有增有减的税制改革，特别是在经济新常态下，根据经济发展的需要，为了进一步为企业降低负担，甩掉包袱，国家顺势而为，提出结构性减税，不但可以引导企业的生产行为，同时也能为企业的发展注入新的活力，为中国经济的长期良性可持续发展作出的政策性导向．十堰地区的经济发展整体已经进入快速通道，形成了以工业、农业、信息技术产业和旅游产业并驾齐驱、百舸争流的局面，但同时也看到还是存在很多困难，比如，产业发展还很不平衡，与我省其他地方还存在很大差距，本地区内部之间发展也存在一定的差距，正是由于上述问题的存在，最大限度地利用国家的结构性减税政策，对促进十堰地区经济的发展以及经济结构的转型，具有重大的现实意义．２　十堰地区结构性减税政策落实的总体情况 由于积极响应国家的结构性减税政策，并在实际中勇于践行，经过数年的认真落实，结构性减税在调整经济结构、扩大居民消费、鼓励个人和企业投资、促进居民就业等方面发挥了十分重要的作用，本课题组在市国税局的大力支持下，对本地区各个区县进行了实地调研，详细了解了当地对结构性减税政策的落实情况，并对获取的数据进行分析如下：３　推动经济结构战略性调整促进产业结构优化的税收政策数据分析３．１　实行增值税转型，降低增值税负担 根据国家结构性减税政策，为规范增值税制度，降低增值税负担，更好地发挥增值税中性税种的作用，在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革，将生产型增值税改为消费型增值税．２０１６年１２月郧阳师范高等专科学校学报Ｄｅｃ．２０１６第３６卷第６期Ｊｏｕｒｎａｌ　ｏｆ　Ｙｕｎｙａｎｇ　Ｔｅａｃｈｅｒｓ　Ｃｏｌｌｅｇｅ　Ｖｏｌ．３６Ｎｏ．６［收稿日期］２０１６－０９－２３［基金项目］十堰市软科学计划项目（项目编号：１６Ｒ２７）［作者简介］杨新东（１９７６－），男，河南登封人，汉江师范学院数学与财经系副教授、注册会计师，主要从事管理控制、会计教学研究．表１增值税转型税种年度进项税额（万元）２０１３　１２３８６．３２增值税２０１４　１０７２９．２１２０１５　１２７３．８４ 从表１可以看出：由于增值税的转型，２０１３年可抵扣的进项税额为１２３８６．３２万元，２０１４年为１０７２９．２１万元，２０１５年为１２７３．８４万元．从数据上看，呈现出逐年下降的趋势，特别是２０１５年，下降更为严重，这说明２０１３年、２０１４年这两年固定资产投资较２０１５年多的多．３．２　重点扶持的公共基础设施项目所得税优惠政策 根据国家结构性减税政策，企业从事规定的国家重点扶持的公共基础设施项目（港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等），自第一笔收入所属纳税年度起，第一至三年免征企业所得税，第四至六年减半征收企业所得税．对此政策实施的数据如表２所示：表２重点扶持的公共基础设施项目所得税优惠税种年度减免退税额（万元）抵扣应纳税所得额（万元）２０１３　０　０所得税２０１４　０　０２０１５　１５４．９６　５７９４１．０１ 从表２可以看出：仅在２０１５年基础设施投资的税收优惠，说明本地区享受此项优惠政策的基础设施投资还不多，或者说有符合此项政策的投资，还没开始享受此项优惠政策．３．３　鼓励科技进步和自主创新的税收政策数据分析３．３．１　高新技术企业低税率优惠 根据国家结构性减税政策，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按１５％的税率征收企业所得税．表３高新技术企业低税率优惠税种年度减免退税额（万元）２０１３　２７４９．０２所得税２０１４　７０００２０１５　７０００ 从表３可以看出：由于高新技术企业享受的低税率政策，此项结构性减税效果较为明显，特别是２０１４年减免退税额比２０１３年减免退税额增了２倍多，同时也符合现在国家提倡的万民创业、万众创新的理念．３．３．２　研发费用的加计扣除 根据国家结构性减税政策，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计５０％扣除．表４研发费用的加计扣除税种年度减免退税额（万元）２０１３　３０００所得税２０１４　６２７６．３０２０１５　８０５３．８８ 从表４可以看出：由于享受“三新”费用的加计扣除，２０１４年度减免退税额比２０１３年度多２倍多，２０１５年度比２０１４年度也有２８．３２％的增加．说明现在很多企业都很重视对无形资产的研发费用的投入，更加注重企业长远的发展，而不仅仅关注的是近期的利益得失．３．３．３　创业投资抵扣应纳税所得额 根据国家结构性减税政策，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业２年以上的，可以按照其投资额的７０％在股权持有满２年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣．表５创业投资抵扣应纳税所得额税种年度减免退税额（万元）抵扣应纳税所得额（万元）２０１３所得税２０１４　２５．９２２０１５　３２５．９２　３９．２ 从表５可以看出：减免退税额２０１５年比２０１４年增长了１２倍；可抵扣应纳税所得额为只有２０１５年度为３９．２万元．３．４　推动文化事业、文化产业发展的税收政策数据分析 根据国家结构性减税政策，新华书店实行增值税免税或先征后退，部分出版物在出版环节实行增值税先征后退１００％，部分出版物在出版环节实行增值税先征后退５０％．表６支持宣传文化税收优惠税种年度减免退税额（万元）免税销售收入（万元）２０１３　１２５０．２８　５６６．３９增值税２０１４　１４８１．２１　２７４５．７８２０１５　１９００．７９　３３１８．８９ 从表６可以看出：享受此项政策的减免退税额在逐年增加，２０１４年比２０１３年增加了１８．４７％，２０１５年比２０１４年增加了２８．３３％；免税收入各年也在增加，特别是２０１４年比２０１３年增加了将近５倍，２０１５年比２０１４年增加了２０．８７％．说明企业在追求物质财富的同时，也更加注重精神财富的增加．３．５　支持资源节约和环境保护的税收政策数据分析３．５．１　实行免征增值税政策 再生水、废旧轮胎生产的胶粉、翻新轮胎、掺兑废渣比例不低于３０％的特定建材产品、污水处理劳务等；表７实行免征增值税政策税种年度减免退税额（万元）２０１３　６０增值税２０１４　１１２２０１５　１４６．５４ 从表７可以看出：减免退税额２０１４年度比２０１３年度增长了８６．６７％，２０１５年度比２０１４年度增长了３０．８４％．３．５．２　增值税即征即退 工业废气生产二氧化碳产品、垃圾为燃料生产的电力或热力、再生沥青混凝土、采用旋窑法工艺生产的水泥或外购水泥熟料（掺兑废渣比例不低于３０％）；增值税即征即退８０％：以农林剩余物为原料生产的木（竹、秸秆）纤维板、木（竹、秸秆）刨花板，细木工板、活性炭、栲胶、水解酒精、炭棒；以沙柳为原料生产的箱板纸．增值税即征即退５０％：以废塑料等生产的再生塑料制品等．表８增值税即征即退税种年度减免退税额（万元）２０１３　１６１５．４５增值税２０１４　２２０７．９０２０１５　１８１５．３１ 从表８可以看出：从２０１３年到２０１５年度，享受此项政策的减免退税额虽然２０１４年度出现了一个“拐点”，但基本上还是呈逐年上升的趋势；３．５．３　环保节能企业所得税优惠 根据国家结构性减税政策，对环境保护、节能节水专用设备投资抵免．表９对环境保护、节能节水专用设备投资抵免税种年度减免退税额（万元）２０１３　０所得税２０１４　４５．８２０１５　３１．２５ 从表９可以看出：享受此项政策的减免退税额２０１４年为４５．８万元，２０１５年为３１．２５万元，呈现下降的趋势，说明对环境保护投资还有待加强．３．６　保障和改善民生的税收政策数据分析３．６．１　残疾职工工资１００％加计扣除表１０残疾职工工资１００％加计扣除税种年度减免退税额（万元）抵扣应纳税所得额（万元）２０１３　２５０　７９７．８５所得税２０１４　２８０　６１５．３６２０１５　３０２．７８　５９１．５４ 从表１０可以看出：从２０１３年到２０１５年度，享受此项政策的减免退税额逐年上升；抵扣应纳税所得额为逐年减少．３．６．２　安置失业人员定额扣除企业所得税表１１安置失业人员定额扣除企业所得税税种年度抵扣应纳税所得额（万元）２０１３　３２．５３所得税２０１４　８４．１４２０１５　９５．３６ 从表１１可以看出：从２０１３年到２０１５年度，享受此项政策的抵扣应纳税所得额呈逐年上升的趋势．３．６．３　起征点的调整 根据国家结构性减税政策，销售货物的，起征点为月销售额２００００元；销售应税劳务的，起征点为月销售额２００００元；按次纳税的，起征点为每次（日）销售额５００元．表１２起征点的调整税种年度减免退税额万元）免税销售收入（万元）增值税２０１３　１３０３．２９　２８４０２．４６２０１４　１０５８．１５　６７５６．５４２０１５　６４６２．４７　６４２３３．６３ 从表１２可以看出：从２０１３年到２０１５年度，享受此项政策减免退税额虽然２０１４年出现暂时的下滑，但总体还是呈上升趋势．免税销售收入的趋势同减免税额的趋势相同，虽然２０１４年出现“拐点”，但总体趋势还是上升的．３．６．４　支持农民合作社发展 根据国家结构性减税政策，对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税．对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税．表１３支持农民合作社发展税种年度减免退税额（万元）免税销售收入（万元）２０１３　１８２．８１　４１４８．８７增值税２０１４　１７７．２５　１１９４０．９０２０１５　１６８．７２　１４８３４．２３ 从表１３可以看出：从２０１３年到２０１５年度，享受此项政策的减免退税额呈现逐年下降的态势；免税销售收入２０１４年比２０１３年度增加２．８８倍，２０１５年比２０１４年增长２４．２３％．３．６．５　支持农林牧渔产业发展 根据国家结构性减税政策，从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税．表１４支持农林牧渔产业发展税种年度减免退税额（万元）免税销售收入（万元）２０１３　４２．９３　９．８所得税２０１４　２０６．１４　２．７４２０１５　１６６．２８　６．７１ 从表１４可以看出：减免退税额２０１４年比２０１３年有一个急剧的增加，增幅达到４．８倍，２０１５年与２０１４年相比，有一个小的幅度的回调．免税销售收入刚好与之相反，２０１４年比２０１３年相比，有一个急剧的下降，幅度达到３．５８倍，２０１５年与２０１４年相比，有一个回调．３．６．６　蔬菜、部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税 根据国家结构性减税政策，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税表１５蔬菜批发、零售免征增值税税种年度减免退税额（万元）２０１３　３２所得税２０１４　３３．０７２０１５　３４．６６ 从表１５可以看出：从２０１３年到２０１５年，减免退税额逐年呈上升的趋势．说明蔬菜的批发、零售环节的税收优惠政策得到了好的体现．自２０１２年１０月１日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税表１６部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税税种年度减免退税额（万元）２０１３　２９１．６４所得税２０１４　５６９．８７２０１５　３４５．３６ 从表１６可以看出：减免退税额２０１４年比２０１３年有一个增加，增幅达到１．９５倍，２０１５年与２０１４年相比，有一个小的幅度的回调．但总体趋势还是增加的．３．７　支持中小企业发展的税收政策数据分析３．７．１　支持小微企业发展表１７支持小微企业发展税种年度减免退税额（万元）２０１３　１０６８．５４所得税２０１４　１３７７．５７２０１５　９８３．６４ 从表１７可以看出：享受此项政策的减免退税额２０１４年度比２０１３年度增长了２８．９２％，２０１５年度的减免退税额有所下降．３．７．２　调低小规模纳税人的征收率 根据国家结构性减税政策，小规模纳税人不再区分工业和商业，征收率统一调低至３％．表１８调低小规模纳税人的征收率税种年度减免退税额（万元）２０１３　１２９５．４７增值税２０１４　１１４８．７７２０１５　１３２７．８５ 从表１８可以看出：从２０１３年到２０１５年度，享受此项政策的减免退税额波动较为明显．通过上面的分析，十堰地区对结构性减税政策的实施，在某种程度上满足了本地区现阶段经济形势发展的需要，一定程度上减轻了企业的负担，真正起到减税的作用，特别是在增值税的转型、所得税的减免方面得到了很大的利用，对于经济结构的调整，居民消费水平的改善，投资的引导和促进就业方面具有明显的引导作用．４　结构性减税存在的问题 通过以上分析，虽然本地区已实施了多项结构性减税政策，也取得了一定的成绩，但在实施过程中还存在一些问题，总结起来有以下几个方面：４．１　没有充分利用结构性减税政策 我们在调研的过程中，通过对数据的汇总和分析，竟然发现我们还有一些结构性减税政策根本就没有利用，或者说压根就没有涉及，例如：为了支持动漫产业发展，根据规定，增值税的一般纳税人，在销售动漫软件———此动漫软件一定是属于自助开发的，按照有关规定，征收了税率１７％的增值税以后，对实际税负超过３％的部分，可以实行即征即退．我们在调研的过程中，发现十堰地区在此方面还是空白．４．２　税种较为单一 从目前的税收优惠政策的项目来看，主要集中在增值税、所得税，而消费税的相关税收优惠政策很少，影响了消费税引导消费、拉动内需的实际效果．比如，随着经济的发展，居民的生活水准也在不断的提高，而与民生相关的有一部分商品，之前是“旧时王谢堂前燕”作为奢侈品征收消费税的，而现在已经“飞入寻常百姓家”，还在征收较高的消费税，并不符合消费税调节民生对商品需求的诉求．比如，部分化妆品．国家当时制定征收消费税的目的是限制奢侈品的高档消费，从而抑制部分产业，但同时也出现了新的问题，即很可能导致我们内部的大部分需求，大部分市场被抑制，消费者有需求，从而转向海外市场，如海外代购，出现这样的局面是与制定此政策的初衷相违背的，因此，对于消费税的征收范围、消费税的功能等方面应重新斟酌，以便能够和结构性减税的总设想是一致的．４．３　税收优惠政策不清晰，导致基层操作不方便 虽然国家出台了结构性减税的政策及其范围，但从实际调研来看，我们从基层也了解到，税务机构在实际执行过程中，也存在着对政策的理解不到位，导致基层操作不方便．比如，对于小微企业要想享受所得税的税收优惠，应当同时满足三个条件，但在实际税收征管中，税收优惠中规定的条件和标准却难以界定，从而难于实施．实际存在的一部分小型微利企业，其企业组成大多都是以家族企业为主，其从业人数不是很固定，经常发生变化，导致从业人数的计量难以准确界定．另外一部分小型微利企业，为了达到有关税收优惠的条件和标准，从企业的规模、资产总额等方面想尽办法，使得年应纳税所得额和资产总额就刚好在标准线以内，去享受低税率的优惠政策．根据省局《企业所得税税收优惠管理工作指南》（２０１１版）的有规定：“当年职工花名册、与职工签订的劳动合同、与劳务公司签订的用工合同、当年１－１２月实际支付工资的凭证、记录”．但大多数企业没签合同或签订合同不规范，但其规模以符合小型微利企业标准，实际工作中不便操作．４．４　结构性减税对财政收入的影响 我国实行的是中央和地方是两级税收体系，有一部分是中央税，有一部分是地方税，还有一部分是中央和地方共享的税收，而结构性减税对地方税的影响相对来说还是比较大，对于地方政府而言，税收的很大来源是中小企业所缴的税，在某种程度上，结构性减税对地方财政收入可能会造成一定的影响，财政收入减少，使得地方政府对此政策没有太高的热情．最终的结果就是，中央的政策的初衷都是好的，希望能给企业减轻负担，但实际执行层面，很多问题还是存在的，如地方政策税收收入减少，没有积极性和热情；对政策理解有偏差，导致执行力不够等等．５　进一步深化结构性减税的措施建议 针对上述存在的问题，我们提出以下措施建议：５．１　熟练掌握并大力宣传结构性减税政策 经济的复苏，需要中央采取宏观调控政策，经济的发展和上升，同样需要中央的调控政策，特别是在货币政策乏力的情况想，更多的是实施财政政策的支持．而财政政策的重要手段之一便是税收政策，结构性减税就是顺势而为．结构性减税政策，不能只留在政策层面，更重要的在于对政策的理解和执行．要明白“小河没水大河干”的道理，税收的来源是企业，我们是要保护好企业的发展，服务于企业的发展，而不是“涸辙而鱼”，只有企业发展的好，才会有源源不断的财政收入，这样的结果既是企业的需要，也是政府的要求．因此，在税收的法律法规中，对促进经济发展的的税收优惠政策要掌握，要理解透彻，要熟练运用，更要向企业宣传，充分发挥税收政策的调节和引领作用．５．２　实施多样化的减税政策 在十三五规划的元年，国家实施的营改增终于走完了最后的一公里，从十二五都已经开始实施的营改增，至此终于落幕，这样的改革，使得税收征收更加合理，消除了重复性征税的弊端，尽管在有些行业出现了税负不但没降，反而上升的趋势，但总体的税收负担是呈下降趋势的，特别是某些行业熟悉掌握了此项结构性减税政策的之后，利益会更一步呈现出来．“大众创业，万众创新”已是潮流，在这样的大环境背景下，对于想要创业的大学生、下岗工人和农民工，更应该在税收政策的范围内，出台更多的税收优惠政策，拓宽就业渠道．税收的供给侧结构性改革也在进行，特别是经济进入新常态，人民生活水平的不断提高需要日益增加的物质文化需求要去满足，许多新兴的高档消费品也应运而生，为此，调节民生而存在的消费税也要积极的进行应对，实时调整征收范围，对一些新兴的高档消费品和对环境有污染的要纳入到征税范围，而对另外一部分已经由过去的奢侈品转换为现在的生活必需品的项目，应及时的停止征收消费税．５．３　加强业务培训和出台更为细致的结构性减税应用指南 政策的出台是为了落实，为了更好的落实政策，可以定期对征税对象进行业务培训，让他们熟悉税收优惠政策，也可以派出一定的税务人员进厂调研，摸清政策的落实情况，并及时解决在实际执行中出现的新问题、新情况，同时通过对企业的交流和沟通，去进一步宣传税收政策并宣传税收的重要性，让企业在税收政策的范围内，最大限度的去用准、用好、用足税收优惠．也尽可能的去发现税收政策的漏洞，防止企业利用漏洞达到少交税、甚至不交税的，做到防微杜渐．５．４　合理分配税收收入 地方性政府的财政收入主要是来源于地方性的税务收入，结构性减税政策设计的一部分税收，触动到了地方性政府的“奶酪”，造成财政收入的减少，为了保证地方性政府财政收入的利益，要采取更加合理的税收收入分配政策，减少中央所占的比例，增加地方所占的比例，以便更大程度的激发地方政府的在税收方面的积极性和主动性．【编校：胡军福】ＰｏｌｉｃｙＳｔｕｄｙｔｏ　ＩｍｐｒｏｖｉｎｇＳｈｉｙａｎ’ｓ　Ｓｔｒｕｃｔｕｒａｌ　Ｔａｘ　Ｒｅｄｕｃｔｉｏｎ 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减税降费调研报告根据国家税收政策的调整，为了推动经济发展、优化税收结构、降低税负，各地逐渐实行了一系列减税降费政策。

为了全面了解减税降费政策实施情况以及对经济和社会发展的影响，我对全国各地的减税降费政策进行调研。

通过实地走访、访谈、问卷调查等方式，总结出一些结论和建议，希望对相关政策的落实和完善提供一些借鉴和参考。

一、减税降费政策的落实情况1. 各地减税降费政策实施情况不同在调研中发现，各地对于减税降费政策的实施情况存在一定的差异。

一些地方较为积极地落实减税降费政策，出台了一系列措施减轻企业和个人的税负，包括增值税、企业所得税、个人所得税等各个方面。

而另一些地区则表现得较为消极，对于减税降费政策的宣传推广不够，实施效果也较为有限。

2. 减税降费政策落实效果显著在对减税降费政策的实施效果进行评估时，发现大部分地区的减税降费政策确实取得了一定的成效。

企业和个人的税负得到一定程度的减轻，促进了企业生产经营的活力，提高了全民经济发展水平。

此外，一些地区还通过减税降费政策，吸引了更多的投资和人才流入，推动了当地经济的发展。

二、减税降费政策对经济和社会发展的影响1. 对促进经济增长和就业起到了积极作用减税降费政策可以有效降低企业成本，提高企业盈利能力，增强了企业的竞争力。

同时，减税降费还可以刺激消费和投资，拉动经济增长。

在实施减税降费政策的地区，经济增速明显加快，就业率也有所提高。

因此，可以说减税降费政策对促进经济增长和就业起到了积极的作用。

2. 对改善民生和社会稳定具有重要意义减税降费政策不仅可以减轻企业负担，也可以减轻居民个人税负，提高了居民的消费能力。

这不仅有助于改善民生，还可以推动消费升级，促进社会和谐稳定。

与此同时，减税降费政策还可以缓解贫富差距，提高社会公平，有利于社会的长期稳定发展。

三、减税降费政策存在的问题和建议1. 实施落实不到位在调研中发现，一些地方在减税降费政策的实施落实方面存在一定程度的问题。

什么是结构性减税政策:实施结构性减税政策去年底召开的中央经济工作会议提出，财政政策要继续完善结构性减税政策。

结构性减税作为今年实施积极财政政策的一个重要载体，引起理论界和实际经济工作者的高度关注。

那么，什么是结构性减税政策？它是怎么来的？如何继续完善结构性减税政策？这篇文章对这些问题作了探讨。

——编者结构性减税在我国是一个新生事物，在理论和实践上都还处于探索阶段。

20xx年以来结构性减税政策成为我国积极财政政策的重头戏，在巩固和扩大应对国际金融危机冲击成果、促进国民经济平稳较快发展中发挥了重要作用。

中央决定今年继续完善结构性减税政策，再次引起国内外高度关注。

那么，什么是结构性减税政策？它是怎么来的？如何继续完善结构性减税政策？结构性减税政策的基本内涵（一）什么是结构性减税政策所谓结构性减税政策，是政府在实施积极财政政策中通过调整优化税种及其构成要素减轻居民和企业税负，以激发市场活力、增强发展动力，推动国民经济又好又快发展的宏观调控手段。

可以从以下四个方面来理解结构性减税政策。

结构性减税作为积极财政政策的重要组成部分，本质上是政府的一种宏观调控手段。

它通过调整税种、税目、税率和税式支出等可控变量，有选择性地减轻市场主体的税收负担，引导其在追求自身利益最大化的同时按照宏观调控预期目标进行生产经营活动，从而更好地发挥市场在资源配置中的基础性作用，促进经济长期平稳较快发展。

可见，结构性减税是一种市场导向的发挥税收作用的间接调控手段。

结构性减税通过各种政策工具的优化组合建立科学有效的内在机制，发挥组合拳的最佳效应。

结构性减税是一个多元税收政策工具的组合体，税种的选择、税目的增减、税率的调整以及税式支出的变化都是政策工具，需要通盘考虑、统筹使用，建立各种政策工具科学组合、优势互补、有机衔接、协调联动的内在机制，力争用最小的政策资源和代价取得最大的宏观调控效应。

结构性减税通过减轻企业和居民税收负担的传导机制，实现总量上的扩张效应和结构上的激励调节。

第9卷第7期2012年7月Journal of Hubei University of Economics(Humanities and Social Sciences)湖北经济学院学报（人文社会科学版）Jul.2012Vol.9No.7一、结构性减税政策的实施效果“结构性减税”一词首先在2008年中央经济工作会议提出来，是我国实行积极财政政策，应对国际金融危机、拉动内需、促进经济平稳较快发展的重要举措。

实际上，自2004年以来，我国一直在进行结构性减税。

近年来积极实施结构性减税措施，落实各项税收优惠政策，促进了经济结构的调整和发展方式的转变，取得了较好的效果。

表现在以下几个方面：（一）减轻企业负担，刺激经济增长结构性减税政策的实施，特别是增值税转型政策的执行，减轻了企业税收负担，缓解了企业的资金压力，降低了企业融资成本，给企业发展壮大提供了强有力的资金支持，极大提高了企业更新改造扩大投资的积极性，有利于传统支柱产业设备更新和技术改造，有利于刺激投资，拉动经济增长效果明显。

（二）鼓励技术创新，增强企业竞争实力结构性减税政策的实施，使企业每年支出的税款转化为自有投资款，从而有更多的资金可用于新产品、新技术、新工艺的研发，不断提高产品的技术含量，增强企业的竞争实力。

（三）促进经济转型，转变经济发展方式结构性减税政策体现了国家对特定产业发展方向的指引，扶持了一大批新兴产业，推动了税收收入良性增长。

特别是全面落实高新技术企业所得税优惠政策，极大地提高了企业科技创新的主动性和积极性，增强了企业核心竞争力和抗风险能力，促进了产业结构优化升级。

有利于经济转型发展。

（四）推动就业增长，改善民生现状小规模纳税人征收率统一降为3％，小型微型企业享受减按20％税率征收所得税等税收优惠政策，有效减轻了劳动密集型中小企业的税收负担。

推动了小微企业的经济发展，促进了就业的增长，改善了民生。

（五）有利于资源节约，保护生态环境新税收政策体现了国家促进节能减排和保护环境的意图：通过提高矿产品增值税税率，促进资源节约利用；通过提高成品油消费税促进节能减排和环境保护；对再生资源回收经营企业继续实行退税优惠，有利于废弃物的“减量化、再利用、资源化”，对促进能源资源节约和环境保护，促进循环经济的发展起到了积极的推动作用。

供给侧结构性改革中财税政策的探讨供给侧结构性改革是指通过改善供给侧的结构来提高经济发展质量和效益的一系列政策措施。

在实施供给侧结构性改革的过程中，财税政策起着重要的作用。

本文将探讨财税政策在供给侧结构性改革中的作用与策略。

一、财税政策的作用1. 优化资源配置财税政策可以通过调整税制结构和减免企业税费等措施，引导资源向效率更高的产业和企业配置，进一步提高全要素生产率。

通过改革个人所得税制度，提高中低收入群体的消费能力，进一步促进消费升级，拉动经济增长。

2. 支持创新创业财税政策可以通过降低创业者的税负和增加创新创业的财务支持等措施，提高创业创新的积极性和成本效益，推动企业的技术改造和转型升级。

3. 促进产业升级财税政策可以通过加大对战略性新兴产业和高技术产业的支持力度，引导资源向高附加值产业和新兴产业集聚，推动产业结构的升级。

4. 促进经济平稳发展财税政策可以通过适当的财政支出和税收调节，平稳推进经济结构调整，降低经济增长的波动性，保持经济的稳定和可持续发展。

二、财税政策的改革策略1. 减税降费减税降费是当前财税政策改革的重要方向之一。

应当进一步降低企业税负，提高税制的稳定性和公平性，鼓励企业增加研发投入和技术改造，提升企业创新能力。

降低个人所得税税率，提高中低收入群体的可支配收入，促进消费升级。

2. 完善税制结构应当进一步完善税制结构，减少对劳动力成本的税收负担，提高中小企业创新创业的能力。

加大对资源环境税的征收力度，引导企业采取节能减排的措施，推动绿色发展。

3. 加大对创新创业的支持力度应当通过税收优惠和财务支持等措施，促进创新创业的活动。

建立健全科技创新基金和风险投资基金的运作机制，加大对创新企业和中小企业的资金支持。

4. 引导产业升级应当加大对战略性新兴产业和高技术产业的支持力度，鼓励企业增加研发投入，提高技术含量和附加值。

通过税收递延和差别化税收政策等方式，引导企业进行技术改造和转型升级。