浅析中小企业的审计及风险

中⼩企业审计的特殊性与难点

新审计准则颁布已有两年了，但风险导向审计对于每⼀个审计⼈员来说还是新事物，具体如何实施，⼤家都在实践中

不断摸索与总结。下⾯店铺⼩编笔者将来谈谈对中⼩企业风险导向审计的理解，希望能对⼤家有所帮助。

⼀、中⼩企业审计的特殊性与难点

在我国现阶段经济法律环境不健全，中⼩企业发展⽔平不⾼的因素影响下，中⼩企业的⽣产经营管理⽔平相对落

后，导致部分中⼩企业对外公布的财务报表的会计信息真实性存在着较⼤问题。⽽注册会计师审计提供合理、恰当的

审计结果，必须是在获取被审计单位真实的财务数据基础上得出的，对中⼩企业审计的最⼤难点就在于信息的透明度

与真实性，这也是中⼩企业审计风险的主要来源。造成上述问题的原因主要有以下⼏点，需要注册会计师实施审计时

特殊考虑。

1.公司治理结构上的先天缺陷。我国很多中⼩企业或者产权关系不明晰、或者所有者与经营者没有分离，使得不

存在所有者约束经营者的⾏为，企业⾼层管理者的权⼒往往凌驾于企业管理制度之上，⽽且由于企业资产规模⼩，出

资⼈⼀般都较少，可能就是独资企业，这就更加便于⼈为操纵利润等。

2.缺乏健全的内部控制制度，财务管理制度不规范。很多企业，⼀是由于内部控制⾏为主体素质偏低，⼆是企业

内部各部门及员⼯对内控认识有偏差或者完全⽆认识，甚⾄管理⼯作全凭⽼板或⼏个⼈的临时决定，使得企业内控制

度不健全或者有制度但得不到有效执⾏，造成企业财务⼯作混乱、核算不实，严重影响到会计信息质量。

3.缺乏内部审计等监督机制。很多中⼩企业没有设置内部审计机构，或者竟然与财务⼈员是同⼀部门，⽽且即使

设有独⽴的内审机构，在⼀些实施家族式管理的民营企业或者内部⼈控制严重的企业⾥，其职能也被弱化，不能充分

发挥监督作⽤。

4.企业聘请注册会计师审计的⽬的可能不纯。由于民营企业中普遍所有者与经营者不相分离，就不存在所有者委

托独⽴第三⽅审计的必然要求，那么企业聘请注册会计师审计的⽬的：⼀是应付法律法规的要求，⽐如⼯商年检、税

中小企业贷款风险表现及其审计方法

[摘要]中小企业已成为中国经济的重要力量，近几年国家加大了支持力度，但其融资难问题一直没有很好解决，一个重要的方面就是中小企业发展不规范，贷款风险大。文章深入分析了中小企业在非理性扩张融资、虚构贷款用途、高估抵押物价值等方面的风险表现，提出了查找主要风险点、核实企业主要财务指标的真实性、贷款需求和抵押物价值的合理性、做好实地调查等审计方法，以此规范其发展，为解决融资难问题消除风险障碍。

[关键词]中小企业；贷款；风险；审计

近年来，我国中小企业取得了长足的发展，据统计，全国工商注册登记的中小企业数占全国注册登记企业总数的99％以上，中小企业实现的总产值、销售收入和利税分别占全国企业的60％、57％、40％，中小企业提供了城镇就业机会的90％和全国出口总额的60％。中小企业在国民经济中占据着相当重要的地位，国家为此出台了一系列支持和扶持中小企业发展的政策、措施，各商业银行也在防范风险的前提下，加大对中小企业信贷投入力度。截至2010年9月末，金融机构中小企业贷款余额(含票据贴现)17.0万亿元，中小企业贷款余额占企业贷款余额的比重为56.4％，占各项贷款余额的比重为36.7％。但是，由于中小企业间经营实力、管理能力、产品创新能力、股东诚信度等方面存在较大差别，部分中小企业贷款的风险相对较高，有必要通过对中小企业贷款的审计，充分揭示和防范其风险，提高信贷资金使用效益，进而有效促进中小企业的发展。为此，本文结合中小企业贷款审计实践。就中小企业贷款风险表现及其审计方法做些探讨。

一、中小企业贷款主要风险表现

(一)虚增所有者权益和资产。夸大企业经营实力

首先，从中小企业的特点来看，有这种非理性扩张的动因：经营规模小、经济实力不强、资本规模少、自身资本积累不足是中小企业普偏存在的特点，而商业银行在资产负债率、流动比率等影响信贷资金按期收回的相关指标方面都有相应的要求和规定，这些指标涉及企业的所有者权益、资产。为达到银行贷款的要求，个别企业不是从发展业务、增加自身资本积累、增强经营实力等方面去努力，逐步做强做大，而是想方设法通过虚增企业的所有者权益和资产等方式过度融资。进行非理性扩张，这种扩张风险程度高、隐患大。

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论文摘要

随着我国经济的持续快速增长,中小企业已经成为推动国民经济发展不可或缺的重要力量。但是，中小企业还是面临着各种各样的风险，其中财务风险的控制对企业经营起着关键性作用。因此，加强对中小企业财务风险的理论关注度和探讨，并把有关研究应用于中小企业财务风险防范的实践指导，对中小企业全面提高经营管理水平，创造安全稳定的生产经营环境，全面经济和有效地防范财务风险，加速资金周转,实现资金的安全，完整和盈利性等具有重要的现实意义。中小企业财务风险存在的问题可以从筹资、投资、营运三个方面探讨，所以本文会从资产资产负债表、利润表、现金流量表数据分析，理论联合实际，综合探讨中小企业的财务风险的分析与防范。

关键词：中小企业，财务风险

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目 录

一、摘要„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2

二、绪论„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3

三、中小企业的定义以及我国中小企业的现状„„„„„„„„„„„„„„4

（一）、中小企业的定义„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

（二）、我国中小企业的现状„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

四、中小企业财务风险存在的问题„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

（一）、筹资风险„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

（二）、投资风险„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6

（三）、营运风险„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6

1、营运资金管理观念存在误区„„„„„„„„„„„„„„„„7

2、存货周转缓慢„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8

3、应收账款控制薄弱„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 8

中小企业的审计及其风险分析

【摘 要】中小企业企业因为在国名经济中的重要地位，以及目前蓬勃发展的趋势，对于其实施有效的审计，出具高质量的审计报告则显得非常重要。目前，由于中小企业的涉及行业的广泛，以及各自特点的不同,因而在审计中存在着很大的风险，比如缺乏严格的内控制度，完整地会计档案，复杂的人际关系等等。在这种情况下，针对中小企业的特点，审计人员在给与审计的时候，考虑的不仅仅是审计工作，还需要给企业提供相关的可行性建议，促进中小企业的发展，同时也最大程度的规避风险，为市场提供高质量的审计报告。

【关键词】：中小企业，审计，风险，相关建议

Abstract

Considering the small and medium-sized

enterprises’ significant role in the

GDP, as well as the situation present, it’s very important that providing the

high quality auditing report to the

market. Nowadays, the small and

medium-sized enterprises have a lager of

range of business, individually, they

have these owe characters，such as lack

of effective internal control, short of

accounting history books and complex

people relationships. All of these

produce great risk in for the auditors.

Given the facts, auditors should not