无法收回的其他应收款需取得何票据才可出帐(中税网)

第1篇一、引言其他应收款是指企业在日常经营活动中，因非销售业务所形成的应收款项。

与其他应收款相关的法律规定，对于保障企业权益、维护市场经济秩序具有重要意义。

本文将从其他应收款的概念、法律规定、案例分析等方面进行探讨。

一、其他应收款的概念其他应收款是指企业在非销售业务中形成的应收款项，主要包括以下几个方面：1. 应收的各种赔款、罚款；2. 应收的出租包装物租金；3. 应收的押金；4. 应收的备用金；5. 应收的差旅费；6. 应收的代垫款项；7. 其他各种应收、暂付款项。

二、其他应收款法律规定1. 《中华人民共和国合同法》《合同法》第107条规定：“当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。

”此条款适用于其他应收款纠纷的处理。

2. 《中华人民共和国民法典》《民法典》第577条规定：“当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。

”此条款同样适用于其他应收款纠纷的处理。

3. 《中华人民共和国公司法》《公司法》第150条规定：“公司董事、监事、高级管理人员不得利用职务便利为自己或者他人谋取属于公司的商业机会，自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务。

”此条款适用于其他应收款纠纷中涉及公司董事、监事、高级管理人员侵占公司财产的情况。

4. 《中华人民共和国刑法》《刑法》第271条规定：“公司、企业或者其他单位的人员，利用职务上的便利，侵占本单位财物，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役；数额巨大的，处五年以上有期徒刑，可以并处没收财产。

”此条款适用于其他应收款纠纷中涉及侵占公司财产的行为。

5. 《中华人民共和国民事诉讼法》《民事诉讼法》第93条规定：“当事人可以自行和解；也可以请求第三人调解；也可以向人民法院提起诉讼。

”此条款适用于其他应收款纠纷的解决方式。

6. 《中华人民共和国仲裁法》《仲裁法》第3条规定：“仲裁实行一裁终局制度。

税收优惠政策：老会计教你长期挂账的其他应收款怎么处理！公司长期挂账的“其他应收款”该如何平账？这些其他应收款绝大部分是无法收回的。

当初之所以把它们作为其他应收款，应该有着许多现实的无奈。

今天就为大家讲一讲其他应收款的涉税事项。

长期挂账的其他应收款1、凭票入账不等于找替票入账会计人员有根深蒂固的“凭票入账”观念。

很多会计人第一想法是找发票报销，却苦恼于找不到合情、合理、合法的发票，于是想起了“邪路”，找替票报销，这种做法明显是违法的，会计人员可能会因此承担法律责任。

2、没有发票也可入账如果费用果真发生了，没有发票该怎么办呢？无需着急，没有发票一样是可以入账的。

如果有证据表明其他应收款是挂账的费用，同样能以费用的名义入账，只是这部分费用不可以在所得税前扣除。

入账时需提供的证据可以是收据、小票等。

3、不能证实费用真实发生的，有被认定偷逃个税的风险最极端的情况是，既没有取得发票又没有证据表明挂账的其他应收款是费用。

这时会计做账要小心了。

在这种情况下，如果直接费用化处理，费用除了不能在所得税前扣除，还可能面临被认定偷逃个税的风险。

4、计提坏账除了做费用报销外，还可以考虑计提资产减值。

其他应收款也是可以计提坏账准备的。

做账与计税是两个不同的概念。

针对长期挂账的其他应收款，应分类处置，属于费用的需费用化；属于薪酬、分红的，应补交个税；实在收不回来的借款，会计做账时可根据会计政策计提坏账。

但要注意，计提的坏账不一定能得到税务的认可，在汇算清缴时要记得纳税调整。

5、股东大额借款有些股东为了逃避个税，将工资、奖金、分红等长期挂在其他应收款，这正是税务要处罚的“自作聪明”。

还有一种情况是股东从公司把钱拿走了。

这是很敏感的事情。

如果金额比较大，上述处理方式都不适用此情形。

按照税务的规定，股东借款当年没有归还，而且不能证明是用于生产经营的，税务会将之视作分红。

大股东欠账的三大风险，民营企业“家财务”的现象是一个顽疾——老板的钱就是公司的钱，公司的钱也是老板的钱。

其他应收款收不回来怎么做账
　其他应收款收不回来怎么做账
 企业应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。

企业对于不能收回的其他应收款应当查明原因，追究责任。

对确实无法收回的，按照企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。

 经批准作为坏账的其他应收款，借记“坏账准备”科目，贷记“其他应收款”科目。

 已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“其他应收款”科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。

“其他应收款”科目应按其他应收款的项目分类，并按不
同的债务人设置明细账，进行明细核算。

“其他应收款”科目期末借方余额，反
映企业尚未收回的其他应收款。

 1、核销其他应收款，如果数额较大，要向主管所得税的机关报告批准，如果
数额较小，经过单位领导批准即可。

 假定其他应收款为2，000元，领导批准即可，批准前的分录：
 借：待处理资产损益-待处理流动资产损益2，000。

财政部关于其他应收款能否提取坏账准备有关请示的复函
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部关于其他应收款能否提取坏账准备有关请示的复函
（财会字[1999]11号1999年3月13日）
深圳倍德会计师事务所：
你所1999年3月10日“关于其他应收款能否提取坏账准备的请示函”(信德业函字(1999)第20号)已收悉，经研究，答复如下：
股份有限公司的应收账款、其他应收款是否能够作为一项资产，列示于资产负债表上，应当按照资产的定义予以合理地确认和计量。

按照《股份有限公司会计制度——会计科目和会计报表》规定，“其他应收款”科目，核算除应收票据、应收账款和预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，包括不单独设置备用金科目的公司拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项等。

因此，通常情况下，其他应收款产生坏账的可能性较小。

对于公司的其他应收款，如果没有充分的证据表明能够收回的，也应当按照《股份有限公司会计制度——会计科目和会计报表》的规定计提坏账准备。

计提坏账准备的方法、提取比例等由公司自行确定。

公司对于不能收回的其他应收款应查明原因，追究责任。

对确实无法收回的，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。

其他应收款计提的坏账准备，在资产负债表上列示于“坏账准备”项目内，并在会计报表附注中说明。

——结束——。

应收票据、应收帐款处理准则第一篇：应收票据、应收帐款处理准则第一条为确保公司权益，减少坏帐损失，依国内营业处理办法第六条的规定，特订定本准则，以资遵行。

第二条各营业部门应依国内营业处理办法第四条的规定办妥客户征信调查，并随时侦查客户信用的变化(可利用机会通过A客户调查B客户的信用情形)，签注于征信调查表相关栏内。

但政府机关，公营事业，信用良好的民营大企业及机会性的小金额或现金交易客户应不受此限。

第三条营业部门，至迟应于出货日起30日内收款，惟不绣钢及特殊钢因限于同业习惯，应于55天内收款。

如超过上列期限者，总管理处即依查得资料，就其未收款项详细列表通告各营业部门主管核阅以督促加强催收。

如超过60天尚未收回其金额在5万元以上者，营业部门应即填列应收帐款未收报告表送总管理处参考办理。

但政府机关，公营事业及民营大企业等订有其内部付款程序者，得依其规定。

第四条赊售货品收受支票时，应注意下列事项：1.注意发票人有无权限签发支票。

2.非该商号或本人签发的支票，应要求交付支票人背书。

3.注意查明支票有效的绝对必要记载事项，如文字、金额、到期日、发票人盖章等是否齐全。

4.注意所收支票帐号号码越少表示与该银行往来期间越长，信用较为可靠(可直接向付款银行查明或请财务部协办)。

5.注意所收支票帐户与银行往来的期间、金额、退票纪录情形(可直接向付款银行查明或请财务部协办)。

6.支票上文字有否涂改、涂销或变造。

7.注意支票记载何处不能修改(如大写金额)可更改者是否于更改处加盖原印鉴章，如有背书人时应同时盖章。

8.注意支票上的文字记载(如禁止背书转让字样)。

9.注意支票是否已逾到期日一年(逾期一年失效)，如有背书人，应注意支票提示期日是否超过第6条的规定。

10.尽量利用机会通过A客户注意B户支票(或客票)的信用。

第五条本公司收受的支票提示付款期限，至迟应于到期日后6日内办理。

第六条本公司收受的支票“到期日”与“兑现日”的计算如下： 1.本埠支票到期日当日兑现。

无法收回的应收款项账务处理一、发生应收账款的账务处理在商品、产品销售时应收账款的账务处理。

1. 企业因商品、产品销售而发生应收账款时：借：应收账款贷：产品销售收入应交税金--应交增值税（销项税额）2. 收到应收账款时：借：银行存款贷：应收账款二、无法收回的坏账损失账务处理坏账损失是已经确认应收而又不能收回的应收账款所产生的损失。

按照有关会计准则，具有以下特征之一的应收账项，应确认为坏账损失：1) 因债务人单位撤销，依照企业法进行清算后，确实无法追回的应收账款；2) 因债务人死亡，已经无遗产可供清偿，又无义务承担人，确认无法收回的应收账款；3) 因债务人逾期未履行偿债义务已超过3年，经多次催讨，确实不能收回的应收账款。

坏账损失的核算有两种方法：直接转销法和备抵法。

1、直接转销法直接转销法，是指在实际发生坏账损失时，直接从应收账款中转销，列作当期资产减值损失的方法。

确认坏账时：借：资产减值损失-坏账损失贷：应收账款--××公司已冲销的应收账款又收回：借：应收账款--××公司贷：资产减值损失-坏账损失同时：借：银行存款贷：应收账款--××公司直接转销法把发生的坏账损失直接列入当期损益，简单明了。

但它没有将各个会计期间发生的坏账损失与应收账款相联系起来，影响收入与费用的正确配比，不符合会计核算的稳健性原则。

这一方法适用于商业信用较少，坏账损失风险小的企业。

2、备抵法备抵法就是指企业按期估计可能产生的坏账损失，并列入当期费用，形成企业的坏账准备，待实际发生坏账损失时，再冲销坏账准备和应收账款的处理方法。

计提坏帐准备的方法有三种：应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。

通常使用的是应收账款余额百分比法。

这一方法适用于赊销金额大、坏账比例高，且数额较大的企业，更符合稳健性原则。

备抵法的账务处理方法为：期末按一定标准计提坏账准备：借：资产减值损失贷：坏账准备（计提数）确认无法收回的坏账：借：坏账准备（确认数）贷：应收账款--××公司期末，若提取的坏账准备大于实际冲减数时：借：坏账准备贷：资产减值损失期末，提取的坏账准备小于实际冲减数，需补提坏账准备时：借：资产减值损失贷：坏账准备坏账损失又收回时：借：应收账款--××公司贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款--××公司发生应收坏账，应在次年每年一月关注网上通知一般在2月中旬备案就可以了。

无法收回的应收账款是否可以税前扣除？5个判断条件快来看周末早上好财税早读，今日分享：无法收回的应收账款是否可以税前扣除？5个判断条件快来看条件一：坏账已实际发生条件二：账款逾期时间要求条件三：会计处理规范要求条件四：事实证据规范要求条件五：企业所得税申报填报及备查资料保管要求一、案例解读：三种坏账情况的涉税处理企业发生应收账款损失，原因情况各异，对于坏账，税务并非一刀切地不允许该损失在企业所得税前扣除。

关键是对应收账款给的性质判断。

以下列举了三种典型的坏账情况，他们究竟要怎么处理呢？情况一：某企业A公司借给非关联方自然人张三的30万借款，因张三已无法联系，判断无法收回。

根据国家税务总局发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》规定，下列股权和债权不得作为损失在税前扣除：（一）债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权；（二）违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权；（三）行政干预逃废或悬空的企业债权；（四）企业未向债务人和担保人追偿的债权；（五）企业发生非经营活动的债权；（六）其他不应当核销的企业债权和股权。

因此，这种自然人借款属于非经营性债务，不得税前扣除。

情况二：某企业向B公司销售产品1000万元，由于产品交接争议，有300万元经多次催要一直未能收回，现B公司已经处于非正常户状态，无法联络。

第二种情况是经营中出现的应收账款，由于对方失联无法收回，可以作为损失在企业所得税前扣除。

情况三：某企业向C公司销售产品500万元，由于产品瑕疵最终约定给与九折优惠，但由于发票已经开出并给与对方，一直将50万元优惠计入应收账款，其实无法收回。

第三种情况显然在本质上并不是损失，而是折扣折让，应将其还原为销售折扣，并按照折扣的规定开具增值税红字发票进行处理，冲减当期收入，而不是作为损失。

二、企业资产损失的税务规定根据国家税务总局发布的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》公告规定：（1）企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；（2）法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。

应收账款管理规定第一篇：应收账款管理规定应收账款管理规定为了加速公司资金的回收，防范经营风险，保障公司的资金安全，落实应收账款责任，特制定本规定。

一、财务部作为应收账款的核算和管理部门，具体职责：1.负责应收账款的核算和确认。

2.负责保管销售合同文本，督促收集对账文件，回复客户对账和查询。

3.每月提供一份当月尚未收款的《应收账款账龄明细表》，督促和检查应收账款计划的完成情况。

4.办理开具销售发票的审核，及加盖发票专用章。

二、市场部作为销售主管部门，具体职责：1.负责对客户的信用进行管理。

2.办理销售合同及有关对账文件的审核、审批手续和文本交接。

3.建立和登记应收账款合同台账，开具销售发票。

4.按月将应收账款合同台账和财务部会计账核对。

5.核对《应收账款计划表》，落实和督促完成收款计划。

三、业务员作为应收账款的经办人，具体职责：1.负责联系客户，与客户对账。

2.负责催收货款。

3.负责办理开具销售发票申请和办理发票交接。

四、严格执行《公司合同管理办法》，按规定流程履行职责1.市场部应建立客户档案，做好客户的资信调查，为信用评价提供完整的科学依据。

主要调查客户的品质、能力、资产、持续经营等要素，并进行综合信用评价。

2.按规定流程办理合同审批，财务部经理对合同约定的结算金额、结算方式、收款和开票约定、违约责任等条款要认真审核，严格把关。

3.依据合同建立“应收账款台账”，在收到销售合同文本时，应顺序编号，登记合同目录清单，同时填制“收款纪录单”随合同一并保存。

每月末对已结清合同文本进行清理，加盖“结清”戳记后专夹保管，年末清理核对后归档保管。

4.每笔合同款收回，应及时登记“应收账款台账”和“收款记录单”，业务员及时登记“项目台账”。

5.每月末，财务部会计与销售内勤的“应收账款台账”应核对相符。

如有差异，查明原因，及时解决。

6.每月定期，财务部应提供当月尚未收款的《应收账款账龄明细表》，提交市场部、销售主管，经销售内勤及相关业务员核对无误后报经总经理批准进行账款回收计划。