递延所得税资产和负债的列报

递延所得税资产与负债处理递延所得税资产与负债是会计中的一个重要概念，它涉及到企业在经营过程中所发生的递延所得税。

递延所得税资产和递延所得税负债在财务报表中的处理是企业会计核算的一个重要环节。

本文将对递延所得税资产与负债的定义、计量方法以及财务报表上的处理进行详细介绍。

一、递延所得税资产与负债的定义递延所得税资产和递延所得税负债是会计上用来记录企业可能因为将来的税务利益或者税务负担的变化而可能发生的调整。

递延所得税资产是指企业在今后的纳税期间可以抵扣其净利润所产生的递延所得税负债的金额。

递延所得税负债是指企业今后应该计入纳税得净利润中的企业所得税。

二、递延所得税资产与负债的计量方法递延所得税资产与负债的计量方法是根据企业的具体情况和适用的税法来确定的。

一般情况下，计量递延所得税资产与负债应采用税率的预计变化作为计量依据。

当企业所得税调整项目被记录在会计核算中时，递延所得税资产与负债的金额应当按照相关税法的规定进行计算。

三、递延所得税资产与负债在财务报表上的处理递延所得税资产与负债在财务报表上的处理主要体现在资产负债表和利润表中。

在资产负债表中，递延所得税资产与负债应分别列示在资产和负债类科目下，具体项目可以根据企业的具体情况进行细分，例如递延所得税资产可以列示在“非流动资产”类科目下。

在利润表中，递延所得税资产与负债的处理主要体现在所得税费用的计算中。

税前利润与所得税费用之间的差额，即为递延所得税负债的变动。

递延所得税资产与负债的计量差额需要计入利润表中，以反映企业递延所得税资产与负债的变动情况。

四、递延所得税资产与负债在现金流量表中的披露递延所得税资产与负债也需要在现金流量表中进行披露。

根据《企业会计表报告修订准则第34号——现金流量表》的规定，递延所得税资产与负债应列示在现金流量表的“经营活动产生的现金流量净额”部分，具体项目可以根据企业的实际情况进行列示。

递延所得税资产与负债的披露对于分析企业的财务状况和经营情况具有重要意义，投资者和利益相关者可以通过递延所得税资产与负债的披露信息更好地评估企业未来的纳税情况以及影响企业经营活动产生的现金流量的因素。

企业会计准则递延所得税
企业会计准则关于递延所得税的规定主要包括以下几个方面:
1.递延所得税资产和递延所得税负债的确认
企业应当对所有暂时性差异确认递延所得税资产和递延所得税负债,但对于某些特定情况下的暂时性差异,企业应当不予确认。

2.递延所得税资产的确认
对于可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减,企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的应纳税所得额为限,确认相应的递延所得税资产。

3.递延所得税负债的确认
企业应当按照税法规定确认期末资产和负债的计税基础,并按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税负债。

4.递延所得税资产和递延所得税负债的计量
企业应当按照预期收回资产或清偿负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产和递延所得税负债。

适用税率应当根据资产和负债的预期收回或结算方式的不同而不同。

5.递延所得税资产和递延所得税负债的列报
企业应当在资产负债表中将递延所得税资产和递延所得税负债分别列示,不得相互抵销。

6.递延所得税费用或收益的确认
企业应将当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益,但不包括下列情况产生的所得税影响:直接计入所有者权益的交易或者事项。

以上是企业会计准则中关于递延所得税的主要规定,企业在实务操作中应当严格按照相关规定进行会计处理。

递延所得税会计准则企业会计准则第 8 18 号 —— 所得税财会[2006]3 号第⼀章总则第⼀条为了规范企业所得税的确认、计量和相关信息的列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。

第⼆条本准则所称所得税包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。

第三条本准则不涉及政府补助的确认和计量，但因政府补助产⽣暂时性差异的所得税影响，应当按照本准则进⾏确认和计量。

第⼆章计税基础第四条企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。

资产、负债的账⾯价值与其计税基础存在差异的，应当按照本准则规定确认所产⽣的递延所得税资产或递延所得税负债。

第五条资产的计税基础，是指企业收回资产账⾯价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以⾃应税经济利益中抵扣的⾦额。

第六条负债的计税基础，是指负债的账⾯价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的⾦额。

第三章暂时性差异第七条暂时性差异，是指资产或负债的账⾯价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项⽬，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账⾯价值之间的差额也属于暂时性差异。

按照暂时性差异对未来期间应税⾦额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

第⼋条应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产⽣应税⾦额的暂时性差异。

第九条可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产⽣可抵扣⾦额的暂时性差异。

第四章确认第⼗条企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债，将已⽀付的所得税超过应⽀付的部分确认为资产。

存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的，应当按照本准则规定确认递延所得税负债或递延所得税资产。

第⼗⼀条除下列交易中产⽣的递延所得税负债以外，企业应当确认所有应纳税暂时性差异产⽣的递延所得税负债：（⼀）商誉的初始确认。

（⼆）同时具有下列特征的交易中产⽣的资产或负债的初始确认：1.该项交易不是企业合并；2.交易发⽣时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。

会计准则所得税—递延所得税的列报递延所得税是会计准则中的一个重要概念，用于反映企业在会计利润和税收利润之间的差异所产生的税收负债或税收资产。

在列报递延所得税时，企业需要根据相关会计准则和税法规定，计算并确认其递延所得税负债或递延所得税资产，并在财务报表中进行适当的披露。

递延所得税的产生原因主要包括两方面：1.计税基础的差异：企业在计算会计利润和税收利润时采用不同的原则和方法，例如，在计算折旧和摊销费用、资产减值损失、收益确认等方面存在差异。

这些差异导致计税基础与账面价值之间的差异，从而形成递延所得税负债或递延所得税资产。

2.时间差异：企业在支付或收取现金和计入利润之间存在时间差异。

例如，企业预付的费用在账面上已确认为费用，但在税法上需要在未来的年度才能抵扣为税前成本。

这些时间差异导致了递延所得税的产生。

计算递延所得税的方法主要有两种：资产负债表法和综合损益表法。

按照资产负债表法计算，递延所得税负债或递延所得税资产以未来支付或退回税款的金额为基础，根据计算出的递延所得税负债或递延所得税资产所带来的税收影响的净额，在资产负债表中列报。

按照综合损益表法计算，递延所得税负债或递延所得税资产以未来产生的税收负债或税收收入的金额为基础，根据计算出的递延所得税负债或递延所得税资产所带来的税收影响的净额，在综合损益表中列报。

1.递延所得税资产和递延所得税负债的分项明细：列示税商差异和时间差异产生的递延所得税资产和递延所得税负债的具体项目和数额。

2.递延所得税的计算方法和假设：披露计算递延所得税的方法和假设，包括计算递延所得税的税率、预计实现或弥补时间差异的时间和金额等。

3.递延所得税的变动情况：披露递延所得税负债或递延所得税资产的期初和期末余额，以及期间内的增减情况，并解释导致递延所得税变动的原因。

4.递延所得税的影响：说明递延所得税的存在对财务报表中的利润总额、净利润、每股盈余等指标的影响，帮助用户理解递延所得税对企业财务状况和经营业绩的影响程度。

资产负债表债务法所得税概述
资产负债表债务法核算的所得税，主要是通过比对资产、负债的账面价值与计税基础之间的差异，确认应纳税差异和可抵扣差异，进而确认递延所得税负债和递延所得税资产，然后确认递延所得税，最终将递延所得税与本期应交税费相加得出利润表中的所得税费用。

二、计税基础与暂时性差异
1、计税基础
资产的计税基础=未来可税前列支的金额
负债的计税基础=账面价值—可从未来经济利益中扣除的金额
2、暂时性差异
应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异
资产账面价值>计税基础资产账面价值<计税基础
负债账面价值<计税基础负债账面价值>计税基础
三、递延所得税负债与递延所得税资产
递延所得税负债=应纳税暂时性差异某所得税率
递延所得税资产=可抵扣暂时性差异某所得税率
四、所得税费用的确认
所得税费用=当期应交所得税+递延所得税
当期应交所得税=会计利润总额+纳税调增–纳税调减
递延所得税=递延所得税负债变动额–递延所得税资产变动额
五、所得税的列报
所得税费用，利润表“所得税费用”
当期应交所得税，资产负债表“应交税费”
递延所得税资产，资产负债表“非流动资产”
递延所得税负债，资产负债表“非流动负债”
关于资产负债表债务法所得税还有很多细节内容，本文只是大体的概述。

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项目含义货币资金反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。

交易性金融资产反映企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值应收票据反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票应收帐款企业因销售商品、产品和提供劳务收取的各种款项预付帐款反应企业按照购货合同规定预付给供货单位的款项等应收利息反映企业因债权投资而应收取的利息应收股利反映企业应收取的现金股利，应收其他单位分配的利润其他应收款反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项存货反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等一年内到期的非流动资产反映企业将于一年内到期的非流动资产其他流动资产反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产可供出售的金融资产反映企业持有的以公允价值计量的划分为可供出售金融资产的证券，股票持有至到期投资反映企业持有的以摊余成本计量的持有至到期投资长期应收款反应企业融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品提供劳务等产生的长期应收款项等长期股权投资反应企业持有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资投资性房地产反映企业持有的投资性房地产固定资产反映企业的固定资产可收回金额在建工程反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建成且安装完毕但尚未交付使用的工程等的可收回金额工程物资反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本固定资产清理反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额生产性生物资产反应企业持有的生产性生物资产油气资产反映企业持有的矿区权益和油气井相关设施的原价减去累计折耗和累计减值准备后的净额无形资产反应企业持有的无形资产，包括“专利权”“非专利技术商标权”“著作权”“土地使用权”开发支出反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分商誉反映企业合并中形成的商誉的价值长期待摊费用反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限一年以上的各项费用递延所得税资产反应企业确认的可抵扣暂时性差异发生的递延所得税资产其他非流动资产反映企业除以上资产以外的其他长期资产 短期借款反映企业借入尚未归还的1年期以下(含1年)的借款交易性金融负债反映企业为交易而发生的金融负债，包括以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债应付票据反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出的、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票应付帐款反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项预收款项反映企业按照销货合同规定预收购货单位的款项应付职工薪酬反映企业根据有关规定应支付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会费用、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬应交税费反映企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设费、房产税、土地使用税、车船使用费、教育附加费、矿产资源补偿费等 应付利息反映企业按照规定应当支付的利息，包括分期利息到期还本的长期借款应支付的利息、企业发行的企业债券应支付的利息等应付股利反映企业分配的现金股利或利润 其他应付款反映企业除应付票据、应付款项、预收款项、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项一年内到期的长期负债反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额，如将于一年内偿还的长期借款其他流动负债反映企业除以上流动负债以外的其他流动负债长期借款反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款应付债券反映企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息长期应付款反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款专项应付款反映企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项预计负债反映企业确认的对完提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债递延所得税负债反应企业确认的应纳税暂时性差异发生的所得税负债其他非流动性负债反映企业除长期借款、应付债券等负债以外的其他非流动负债实收资本反映企业投资者实际投入的资本（或股本）总额资本公积反映企业资本公积的期末余额库存股反映企业持有尚未装让或注销的本公司股份金额盈余公积反映企业盈余公积的期末余额 未分配利润反映企业尚未分配的利润根据“预收账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。

如何阅读财务报表——递延所得税资产和负债释义递延所得税资产，就是企业认为应递延到以后缴纳的税款，但税务局已先收取。

递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。

递延所得税负债，就是企业认为应在当期或之前就缴纳的税款，但税务局一直到当期尚未收取。

这意思是，企业先欠着税务局的税款，但也知道这是迟早要上交税库的。

来源一般情况下，企业的递延所得税资产和递延所得税负债有以下来源：1、应收账款。

会计逐年计提减值算费用，税务在损失时算费用。

企业一般是计提减值在前，实际核销在后，导致当期会计利润少而税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。

2、存货。

会计逐年计提减值算费用，税务在损失时算费用。

企业一般是计提减值在前，实际处理或卖出在后，导致当期会计利润少而税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。

3、广告费。

会计只要发生了算费用，税务不超过当年营收15%的算费用，超过部分在以后年度慢慢抵消。

这导致当期会计利润少而税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。

4、以往亏损。

会计跟当期没有影响，税务未来五年的利润可以先填补亏损。

该项不影响企业当期利润，却导致税务利润变少，会部分或全部抵消之前产生的相应的递延所得税资产。

5、内部交易损益。

合并时抵消不计，税务各个公司单独核算。

税务局是按照一个一个真实公司收税，并不区分是不是关联交易，或者可能产生合并报表范围内企业间的销售，在税务局认为是利润，而在公司合并报表中，并不认为是利润的情况。

如，母公司卖了一批货给子公司，而子公司尚未将这批货销售出去。

在合并报表上这批货只体现为存货，但在税务局眼中却可认定母公司完成了销售行为，需要对母公司该笔交易进行征税。

该项不影响企业当期利润，却导致税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。

6、固定资产和投资性房地产。

会计自定折旧期和残值计算每年的折旧额，税务法定折旧期计算折旧，部分鼓励行业可以加速折旧。

会计准则所得税—递延所得税的列报所得税是指纳税人按照国家法律规定，根据其取得的所得向国家缴纳的税金。

而递延所得税是会计准则中的一个重要概念，用于描述因为企业税法与会计准则的差异导致在财务报表中出现的相关差异。

递延所得税是指在企业财务报表中账面利润和应纳税所得额之间的差异，在税法要求的计税所得额与会计利润之间的差异被称为递延所得税。

递延所得税起源于税法与会计准则之间的差异，税法对企业的所得和费用的确认、计量等方面有自己的规定，而会计准则对企业在财务报表中的相关项目进行规定与要求。

会计准则中的递延所得税规定了企业如何在财务报表中正确列报与计提递延所得税。

递延所得税的列报涉及到两个主要的方面：递延所得税负债和递延所得税资产。

递延所得税负债是指企业在未来年度中需要缴纳的额外所得税，这是由于会计准则要求计提的税前盈余被推迟征税而导致的。

递延所得税负债的计提需要根据会计准则规定的税率和预计税前盈余的差异进行计算。

而递延所得税资产则是指企业在未来年度中可以用来抵消递延所得税负债的税收利益。

递延所得税资产的计算需要考虑到企业过去亏损带来的可抵扣税收益和会计准则要求计提的差异。

递延所得税的计提和列报是财务报表编制过程中的一个重要环节，需要根据会计准则的相关规定进行准确的计算和记录。

在财务报表中，递延所得税负债和递延所得税资产分别列报在负债和资产部分，并在资产负债表中进行相关抵消。

递延所得税的计提和列报对于企业财务报表的准确性和真实性非常重要，也是投资者和其他利益相关者了解企业财务状况和经营能力的重要依据之一总结来说，所得税-递延所得税的列报是会计准则中重要的内容之一、递延所得税是由税法与会计准则之间的差异导致的，在企业财务报表中需要计提和列报。

递延所得税负债和递延所得税资产分别代表了未来企业需要缴纳的额外所得税和可以用来抵消税负的税收利益。

正确的计提和列报递延所得税对于财务报表的准确性和真实性非常重要，也是投资者和其他利益相关者了解企业财务状况和经营能力的重要依据之一。

第95讲-递延所得税资产及负债的确认和计量（3），所得税费用及列报（1）第四节递延所得税资产及负债的确认和计量三、特殊交易或事项中涉及递延所得税的确认和计量（一）与直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税及递延所得税应当计入所有者权益。

直接计入所有者权益的交易或事项主要有：会计政策变更采用追溯调整法或对前期差错更正采用追溯重述法调整期初留存收益、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值的变动变动金额、同时包含负债及权益成分的金融工具在初始确认时计入所有者权益等。

（二）与企业合并相关的递延所得税在企业合并中，购买方取得的可抵扣暂时性差异，按照税法规定可以用于抵减以后年度应纳税所得额，但在购买日不符合递延所得税资产确认条件而不予以确认。

购买日后12个月内，如取得新的或进一步信息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，应当确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当前损益；除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产，应当计入当期损益。

【提示】此处指的是购买日不符合递延所得税资产确认条件的可抵扣暂时性差异，购买日后符合条件确认递延所得税资产的会计处理。

对购买日符合递延所得税资产确认条件的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，同时减少商誉。

【教材例20-20】甲公司于20×8年1月1日购买乙公司80%股权，形成非同一控制下企业合并。

因会计准则规定与适用税法规定的处理方法不同，在购买日产生可抵扣暂时性差异300万元。

假定购买日及未来期间企业适用的所得税税率为25%。

购买日，因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额，未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产75万元。

购买日确认的商誉为50万元。

在购买日后6个月，甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异300万元，且该事实于购买日已经存在，则甲公司应作如下会计处理：借：递延所得税资产750 000贷：商誉500 000所得税费用250 000假定，在购买日后6个月，甲公司根据新的事实预计能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异300万元，且该新的事实于购买日并不存在，则甲公司应作如下会计处理：借：递延所得税资产750 000贷：所得税费用750 000（三）与股份支付相关的当期及递延所得税与股份支付相关的支出在按照会计准则规定确认为成本费用时，其相关的所得税影响应区别于税法的规定进行处理：如果税法规定与股份支付相关的支出不允许税前扣除，则不形成暂时性差异；如果税法规定与股份支付相关的支出允许税前扣除，在按照会计准则规定确认成本费用的期间内，企业应当根据会计期末取得的信息估计可税前扣除的金额计算确定其计税基础及由此产生的暂时性差异，符合确认条件的情况下，应当确认相关递延所得税。

递延所得税资产和负债的报表列示问题探讨
王桂媛
【期刊名称】《财会研究》
【年(卷),期】2004(000)006
【摘要】为了反映企业资产和负债具有的不同流动性以及便于信息使用者对会计主体财务状况进行分析。

在资产负债表中，通常将所有的资产和负债分为流动部分和长期部分进行列示。

递延所得税资产和负债同其他资产和负债一样也需要进行此项分类。

从目前各国会计准则对该问题的规定看，递延所得税
【总页数】2页(P23-24)
【作者】王桂媛
【作者单位】山东青年管理干部学院
【正文语种】中文
【中图分类】F275.4
【相关文献】
1.递延所得税负债及递延所得税资产的确认 [J],
2.递延所得税资产、递延所得税负债会计核算 [J], 高璞
3.所得税费用形成及递延所得税资产、负债关系研究——基于利润表、资产负债表分析思路 [J], 邓雪雅;蒋昕;吴艳红
4.递延所得税资产与负债对递延所得税的影响--以A公司为例 [J], 郑路路
5.谈递延所得税资产、递延所得税负债确认——对《企业研发费用所得税会计处理存在的误区》的商榷 [J], 申屠新飞
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中级会计实务递延所得税资产与递延所得税负债递延所得税资产与递延所得税负债是指企业根据当期会计利润与当期应纳税所得额之间的差异而形成的未实际纳税或退税的未缴所得税额。

本文将详细探讨中级会计实务中关于递延所得税资产与递延所得税负债的相关知识。

一、递延所得税资产的概念及分类递延所得税资产是指当期会计利润额按照适用的所得税税率计算应纳税额与税务部门核定的应纳税额之间的差额。

对于企业来说，这段差额将来可以用于抵扣未来的实际纳税，因此构成了一种资产。

根据会计准则的要求，递延所得税资产可以分为两类：可抵扣递延所得税资产和考虑不确定性的递延所得税资产。

可抵扣递延所得税资产是指预计将来能够利用的税收减免、亏损结转、捐赠赤字可抵扣等因素而产生的递延所得税资产。

考虑不确定性的递延所得税资产是指企业在计算递延所得税资产时，除了可抵扣递延所得税资产所考虑的因素外，还要考虑将来是否能够实现与遗落递延所得税资产相关的收入、费用、税收减免和亏损结转等情况。

对于这部分递延所得税资产，在资产负债表上需进行披露说明。

二、递延所得税负债的概念及分类递延所得税负债是指企业由于会计利润与纳税利润之间存在差异而形成的尚未实际缴纳的所得税额。

这是企业将来必须支付给税务部门的一种负债。

与递延所得税资产类似，递延所得税负债也可以分为两类：可抵扣递延所得税负债和考虑不确定性的递延所得税负债。

可抵扣递延所得税负债是指企业在计算递延所得税负债时，将来可以利用的税收减免、亏损结转、抵免漏报税款等因素所产生的递延所得税负债。

考虑不确定性的递延所得税负债是指企业在计算递延所得税负债时，除了可抵扣递延所得税负债所考虑的因素外，还要考虑将来是否能够实现与遗留递延所得税负债相关的收入、费用、税收减免和亏损结转等情况。

对于这部分递延所得税负债，在资产负债表上需进行披露说明。

三、递延所得税资产与递延所得税负债的确认递延所得税资产与递延所得税负债的确认是一个需要注意的环节。

递延所得税资产和递延所得税负债递延所得税资产和递延所得税负债是会计核算中的重要概念。

在了解这两个概念之前，我们首先需要明确所得税的基本概念。

所得税是指企业在一定会计期间内，根据税法规定计算所得税，并在会计期间结束后向税务机关缴纳的一种财务成本。

它是企业税负的重要组成部分，对企业的盈利能力和财务状况有着直接影响。

根据会计准则，企业需要根据税法规定计算当前会计期间的所得税，这就会引发一个问题：企业通过会计准则计算得出的利润可能与税法规定的利润存在差异，这就是所谓的“税法与会计准则之间的差异”。

这些差异会影响到企业的所得税负债。

递延所得税资产和递延所得税负债是由上述差异引发的。

递延所得税资产是指在当前会计期间内企业由于税法与会计准则之间的差异而产生的未来会计期间内可以抵减应缴所得税额度的资产。

递延所得税负债则是指由于税法与会计准则之间的差异而产生的未来会计期间内需要缴纳的所得税额度。

递延所得税资产和递延所得税负债是会计报表的重要组成部分，根据会计准则的要求，企业需要在资产负债表中披露递延所得税资产和递延所得税负债的金额。

具体来说，递延所得税资产和递延所得税负债会分别列示在资产方和负债方。

递延所得税资产的增加会增加企业的资产总额，而递延所得税负债的增加会增加企业的负债总额。

这两者的增减会直接影响到企业的资本结构和财务状况。

递延所得税资产的减少可能由于以下因素引起：一是差异项目的减少或消除，导致未来无法抵扣的税额减少；二是递延所得税资产在预先确定的时间内没有得到利用；三是税法的变化导致差异项目失去抵扣的机会。

递延所得税负债的减少可能由于以下因素引起：一是差异项目减少或消除，导致未来应缴纳的税额减少；二是递延所得税负债在预先确定的时间内得到了利用；三是税法的变化导致差异项目有更多的抵扣机会。

在实际操作中，企业需要根据税法规定和会计准则的要求，计算递延所得税资产和递延所得税负债的金额。

这需要对企业的差异项目进行详细的分析和计算，并根据相关规定进行披露。

做账实操-递延所得税费用的会计处理1、企业确认递延所得税资产时：借：递延所得税资产贷：所得税费用——递延所得税费用2、企业确认递延所得税负债时：借：所得税费用——递延所得税费用贷：递延所得税负债3、季度预缴时计提缴纳所得税：借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款4、在企业所得税年度汇算清缴时补缴的所得税所得税汇算清缴在会计年报审计后完成的：借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款所得税汇算清缴在会计年报审计前完成的：借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款5、汇算清缴时发现多预缴的所得税所得税汇算清缴在会计年报审计后完成的：借：其他应收款-多预缴所得税贷：所得税费用收到退税款时：借：银行存款贷：其他应收款-多预缴所得税如果是抵减以后期间应纳所得税款的：借：应交税费-应交企业所得税贷：其他应收款-多预缴所得税所得税汇算清缴在会计年报审计前完成的：借：其他应收款-多预缴所得税贷：以前年度损益调整收到退税款时：借：银行存款贷：其他应收款-多预缴所得税如果是抵减以后期间应纳所得税款的：借：应交税费-应交企业所得税贷：其他应收款-多预缴所得税所得税费用是什么所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。

“所得税费用”，核算企业负担的所得税，这一般不等于当期应交所得税，而是当期所得税和递延所得税之和，即为从当期利润总额中扣除的所得税费用。

所得税费用借贷方向在会计实务中，所得税费用指的是“所得税费用”会计科目，属于损益类科目。

该科目借方表示增加，贷方表示减少。

在年末的时候，需将所得税费用结转至本年利润科目，所得税费用余额为零。

会计准则所得税—递延所得税的列报在会计准则中，所得税是一个重要的财务要素，它对企业的财务报表和业绩评估有着重要的影响。

为了准确反映企业的盈利状况，会计准则规定了递延所得税的列报要求。

本文将针对会计准则所得税中的递延所得税进行探讨，并解释递延所得税列报的相关内容。

一、递延所得税的概念和作用递延所得税是指由于企业在纳税利润和会计利润之间存在的差异而引起的所得税负债或所得税资产。

它反映了企业未来的税务赋予或税务减免。

递延所得税的核心概念是“时间差异”，即企业纳税利润和会计利润在不同会计期间之间的差异。

递延所得税的作用可以从两个方面来理解。

首先，递延所得税可以体现企业在未来会产生的税务负担或税务减免，有助于提供准确的财务信息。

其次，递延所得税可以反映企业的财务稳定性和经营状况，为投资者和利益相关者提供决策依据。

二、递延所得税的计算方法递延所得税的计算方法主要包括两种，分别为临时性差异法和永久性差异法。

1. 临时性差异法临时性差异法是指根据会计准则要求，将企业在不同会计期间之间产生的临时性差异纳入递延所得税的计算范畴。

临时性差异是指在不同会计期间内，由于会计处理方法的不同而产生的差异，包括收入确认和费用计提的时机以及资产和负债的计量差异。

计算递延所得税的步骤如下：(1) 确定会计利润和纳税利润之间的临时性差异；(2) 根据适用税率计算税务负债或税务资产；(3) 根据适用税率计提递延所得税。

2. 永久性差异法永久性差异法是指将企业在不同会计期间产生的永久性差异纳入递延所得税的计算范畴。

永久性差异是指由于税法规定或特殊会计处理方法而导致的无法消除的差异，通常不会影响企业未来的税务负债或税务减免。

计算递延所得税的步骤如下：(1) 确定会计利润和纳税利润之间的永久性差异；(2) 根据适用税率计算税务负债或税务资产；(3) 根据适用税率计提递延所得税。

三、递延所得税的列报要求根据会计准则的要求，企业需要在财务报表中明确列报递延所得税的资产和负债。

所得税递延资产与递延负债的会计处理在企业会计中，所得税递延资产和递延负债是两个重要的概念。

它们反映了企业在税务和会计之间存在的差异，以及企业未来可能发生的税收影响。

本文将探讨所得税递延资产和递延负债的会计处理方法，并分析其对企业财务报表的影响。

所得税递延资产是指企业在税务上享有的税收减免或抵扣权利，由于税法规定的原因，企业在当前会计期间无法享受这些减免或抵扣。

递延资产的产生通常是由于企业在会计利润和税务利润之间存在差异，例如，企业在会计上确认了一笔费用，但税法规定这笔费用在未来的几个会计期间内可以抵扣。

在会计处理上，企业应该将这部分可以抵扣的费用计入所得税递延资产。

递延负债则是指企业在税务上需要支付的未来所得税额，由于税法规定的原因，企业在当前会计期间无需支付这些税款。

递延负债的产生通常是由于企业在会计利润和税务利润之间存在差异，例如，企业在会计上确认了一笔收入，但税法规定这笔收入在未来的几个会计期间内需要纳税。

在会计处理上，企业应该将这部分未来需要纳税的收入计入所得税递延负债。

所得税递延资产和递延负债的会计处理方法主要有两种：资产负债法和综合法。

资产负债法是指将所得税递延资产和递延负债分别列示在资产和负债的一侧。

在资产负债表中，所得税递延资产和递延负债分别计入非流动资产和非流动负债。

综合法是指将所得税递延资产和递延负债合并计入综合收益表上的综合收益项目中。

这两种方法的选择取决于企业的会计政策和财务报告要求。

所得税递延资产和递延负债的会计处理对企业财务报表有重要影响。

首先，它们可以影响企业的利润表。

递延资产和递延负债的计提会导致企业当期所得税费用的变动，从而影响企业的净利润。

其次，它们可以影响企业的资产负债表。

递延资产和递延负债的计入会增加或减少企业的资产和负债总额，从而影响企业的财务状况和偿债能力。

最后，它们还可以影响企业的现金流量表。

递延资产和递延负债的变动会影响企业的税前利润和现金流量，从而影响企业的经营能力和投资回报。

递延所得税资产和负债的列报企业对所得税的核算结果，除利润表中列示的所得税费用以外，在资产负债表中形成的应交税费(应交所得税)以及递延所得税资产和递延所得税负债应当遵循《企业会计准则第18号——所得税》和《企业会计准则第30号——财务报表列报》规定列报。

其中，递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示，所得税费用应当在利润表中单独列示，同时还应在附注中披露与所得税有关的信息。

(一) 同时满足以下条件时，企业应当将当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列示：1. 企业拥有以净额结算的法定权利；2. 意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行。

对于当期所得税资产与当期所得税负债以净额列示，是指当企业实际交纳的所得税款大于按照税法规定计算的应交所得税时，超过部分应当在资产负债表“其他流动资产”项目中列示；当企业实际交纳的所得税税款小于按照税法规定确定的应交所得税时，差额部分应当在资产负债表的“应交税费”项目中列示。

(二) 同时满足以下条件时，企业应当将递延所得税资产与递延所得税负债以抵销后的净额列示：1. 企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利；2. 递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及递延所得税负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债或是同时取得资产、清偿负债。

一般情况下，在个别财务报表中，当期所得税资产与当期所得税负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵销后的净额列示。

在合并财务报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算。

递延所得税资产或负债在现金流量表附表中如何列报？摘要：递延所得税资产或负债的确认，并不涉及现金的流入或流出，因此并不会在现金流量表的主表中予以反映。

但在现金流量表的补充资料中，如何进行列报则应考虑相关事项的确认是否对利润表产生影响。

递延所得税资产或负债的确认，并不涉及现金的流入或流出，因此并不会在现金流量表的主表中予以反映。

但在现金流量表的补充资料中，如何进行列报则应考虑相关事项的确认是否对利润表产生影响。

1、对于确认了所得税费用的递延所得税资产或负债，影响了净利润，但并不影响经营活动现金净流量，应在补充资料中的“递延所得税资产减少”或“递延所得税负债增加”项目中予以调整。

如因计提资产减值准备而确认的递延所得税资产，应借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”。

对现金流量表主表不产生影响，但在附表中应在“递延所得税资产减少(增加以“-”号填列)”中予以调整。

2，对于未确认为“所得税费用”的递延所得税资产或负债的确认，没有影响净利润，同时也不影响经营活动现金净流量，在补充资料中的“递延所得税资产减少”或“递延所得税负债增加”项目中不应调整。

如，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，因其公允价值的变动而引起的暂时性差异对递延所得税的影响对应计入的是其
他综合收益，对净利润并未产生影响，在补充资料中也无需对这部分因素进行调整。

对于非同一控制下合并时产生的合并净资产的账面价值与公允价值之间的差异，由于其确认时对方科目计入的是商誉，并未对所得税费用产生影响，在补充资料中也同样不需要进行调整。