增值税练习题

一、单项选择题

1. 增值税一般纳税人销售下列货物应适用13% 税率征收增值税的是

( A ) 。

A. 盐 B. 薄荷油 C. 方便面 D. 速冻水饺

选项 A, 自 2007 年 9 月 1 日起 , 盐适用增值税税率由 17%

统一调整为 13% 。薄 荷油、方便面、速冻水饺都不是植物、动 物的初级产品 , 不适用 13% 的低税率。

2. 纳税人销售下列货物 , 可免征增值税的是 ( D ) 。

A. 农用薄膜 B. 自来水

C. 旧货 D. 自产农产品

农业生产者销售的自产农业产品免征增值税

3. 下列各项收入中应纳增值税的是 ( D )

A. 电视台广告播映收入 B. 邮政部门邮务物品销售收入

C. 旅游景点经营索道的收入 D. 商店销售白酒收入

选项 A 、 B 、 C, 都属于征收营业税的范围 o 选项 A, 广告播映属于 " 服务业一一 广告业 " 征税范围。选项 B, 邮务物品销 售属于邮电通信业征税范围。 选项 C, 旅游景点经营索道取得的收入应按 " 服务 业一一 -旅游业 " 项目征税。

4. 下列增值税纳税人符合《增值税暂行条例》 所规定的条件的 , 经省级国家税务局批准 , 可以认定为一般纳税人的是 ( A ) 。

A. 个体工商户 B. 个体工商户以外的其他个人

C. 销售免税货物的企业 D. 不经常发生增值税应税行为的企业

不能认定为增值税一般纳税人条件（一）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业（以下简称小规模企业）；（二）个人（除个体工商户以外）；（三）非企业性单位；（四）不经常发生增值税应税行为的企业。

6. 下列混合销售行为中 , 应当征收增值税的是 ( D ) 。

A. 饭店提供餐饮服务并销售酒水

B. 电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务

C. 装潢公司为客户包工包料装修房屋

D. 家电卖场销售空调并实行有偿送货上 门并安装

7. 企业发生的下列行为中应该视同销售征收增值税的是 ( D )

A. 医务室购买药品用于职工医疗

B. 购买餐具给职工食堂使用

C. 购买建筑材料用于在建工程

D. 将委托加工收回的货物用于馈赠

八种特殊行为的规定

8. 关于新办商贸企业一般纳税人的管理 ,下列表述正确的是 ( A )。

A. 新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理。

B. 新办小型商贸企业一年内销售额达不到80万元的 , 以后不得再认定为一般纳税人。

C. 新办商贸零售企业一年内销售额达到80 万元后 , 方可认定为一般纳税人 , 实行辅导期管理。

D. 新办大中型商贸企业达到一般纳税人认定条件时 , 实行辅导期一般纳税人管理。

9. 根据现行增值税的有关规定 , 将货物交付他人代销的发出代销商品超过 ( D ) 天仍未收到代销清单的 , 应视同 销售实现 , 一律征收增值税。

A.90 B.120 C.150 D.180

14. 下列项目中 , 即使取得法定扣税凭证 , 其进项税额也不得从销项税额中抵扣的是 ( A ) 。

A. 购进的用于本单位房屋维修的材料

B. 购进的用于应税项目的免税农业产品

C. 进口的用于生产应税产品的材料和零配件

D. 购进的用于应税项目的原材料

15. 根据现行增值税的规定 , 下列经营业务 属于增值税征税范围的是 ( C ) 。

A. 集邮公司销售集邮商品 B. 受托饲养动物

C. 新华书店销售中小学教材 D. 酒吧向顾客销售自制啤酒

选项 A集邮公司销售集邮商品属于营 业税 " 邮电通信业 " 征收范围。选项 B ,受托饲养动物属于营业税 " 服务业 " 征收范围。选项 D , 酒吧向顾客销售自制啤 酒属于应征营业税的混合销售行为。

16. 某啤酒厂 ( 增值税一般纳税人 ),2009 年1月销售啤酒 800

万元 ( 已开具增值税专用发票 ), 当期发出包装物收取押金234 万元 , 当期逾期未归还包装物押金税额为58.5万元。则该厂当月应缴纳的销项税额（ C ）万元。

A.124.7 B.136 C.144.5 D.145.9

除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时计人销售额计征增值税其他酒的包装 物押金应在销售时并入销售额计征增 值税。应纳增值税销项税额 =800 × 17%+ 58.5 ÷ (1+17%) × 17%=144.5( 万元 )

17. 按照增值税有关规定 , 下列计算增值税依据正确的是 ( B )。

A. 以旧换新销售方式的销售净额

B. 在同一张发票上注明的折扣销售的销售净额

C. 以物易物销售方式的销售净额

D. 还本销售方式减去还本支出后的销售净额

18. 某商场1月份以 " 买一赠一 " 方式销售货物。当月销售电磁炉200台，每台售价（含税价）234元，同时赠送平底锅200 件 ( 平底锅不含税单价为 60 元 /件 ) 。电磁炉和平底锅适用税率均为

17%.该商场应申报的进项税额是( )元

A.6800 B.8800 C.10000 D.10200

{234÷(1＋17%)+100}×２００×１７％＝１０２００（元）

１９.某商店为小规模纳税人、２００９年2 月购进货物 ( 商品 )

取得普通发 票 , 共计支付金额 117000 元 ; 本月内销售货 物取得零售收人共计 15４５00 元。该企业２月份应缴纳的增值税为

( ) 元。

A.5150 B.４５００ C.6240D. 5390

１５４５００÷（１＋３％）×３％＝４５００

２０. 下列中免征增值税的是 ( Ａ )

A. 奶牛场生产的鲜牛奶 B. 超市销售的鲜牛奶

C. 书店销售出版物 D. 医药公司销售医药器械

三、计算题

某农机生产企业 ( 增值税一般纳税人 )2007 年 5 月发生以下业务 : ‘

1. 外购原材料 , 取得普通发票上注明销售额 60000 元 , 原材料已入库。另支付给运输企业运输费用 1000 元 , 取得货物运输发票。

2. 外购农机零配件已人库 , 取得专用发票上注明价款 100000

元本月生产领用 80000 元 , 发票已通过认证。另支付给运输企业运输费用 2000 元 , 取得货物运输发票。

3. 生产领用 3 月份外购的钢材一批 , 成本为 45000 元 , 本企业工程领用 4 月份外购 的钢材一批 , 成本为 60000 元 ( 其中含运输费用 1395 元 ) 。

4. 销售农用拖拉机、收割机一批 , 货已发出 , 不含税销售额为

280000 元 ( 其中有 60000 元上月的预收款 ) 。另收取包装费和运

输费 5000 元。

5. 销售一批农机配件 , 取得含税销售额30000 元。

6. 为农民提供农机维修业务 , 开具普通发票上注明金额

20000 元。

根据上述资料 , 计算并回答下列问题 :

1. 该企业当月销项税额为 ( ) 元。

A.42727.43 B.43332.53 C.44240.18 D.44314.96

2. 该企业当月进项税额为 ( ) 元。

A.7072.15 B.17140 C.17210 D.27410

3. 该企业当月进项税额转出为 ( ) 元。

A.10046.31 B.10060.5 C.10067.85 D.10200

4. 该企业当月应纳增值税额为 ( ) 元。

A.26898.03 B.35655.28 C.37098.03 D.37168.03

答案 :

1.C 解析 : 1. 销售农用拖拉机、收割机适用税率为13%, 销售农机配件和提供农机维修业务适用税率为 17%; 预收款应于货物发出

时确认为销售额 ; 包装费和运输费作为价外费用应换算为不含税销售额 。

该企业当月销项税额=（280000+5000÷1.13)× 13%+(30000+20000)

÷ 1.17 ×17%=36975.22+7264.96=44240.18( 元 )

2. 外购原材料取得普通发票 , 其价款和相应的运费均不得计算抵扣进项税额 ; 外购农机零配件取得专用发票并已通过认证 , 允许抵扣进项税额 ; 生产领用外购钢材 , 不作进项税额转出 ; 工程领用 4 月份外购的钢材 , 应作进项税额转出处理 , 而不是扣减当月进项税额。

该企业当月进项税额 =100000 × 17%+ 2000 ×

7%=17140( 元 )

3. 当月进项税额转出 =(60000-1395) ×17%+1395 ÷ 0.93 ×

7%=9962.85+105=10067.85( 元 )

4. 当月应纳增值税=44240.18-17140+10067.85=37168.03( 元 )

X