增值税练习题

第二章 练习题

【1】某纺织厂（增值税一般纳税人）主要生产棉纱、棉型涤纶纱、棉坯布、棉型涤纶坯布和印染布。2005年8月份外购项目如下（假定外购货物均已验收入库，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）：

（1）外购染料价款30000元，专用发票注明增值税税额5100元。

（2）外购低值易耗品价款15000元，增值税专用发票注明税额2550元。

（3）从供销社棉麻公司购进棉花一批，增值税专用发票注明税额27200元。

（4）从农业生产者手中购进棉花价款40000元，无进项税额。

（5）从“小规模纳税人”企业购进修理用配件6000元，发票未注明税额。

（6）购进煤炭l00吨，价款9000元，增值税专用发票注明税额1170元。

（7）生产用外购电力若干千瓦时，增值税专用发票注明税额5270元。

（8）生产用外购水若干吨，增值税专用发票注明税额715元。该厂本月份销售货物情况如下（除注明外，销售收入不含税）：

（1）销售棉坯布120000米，销售收入240000元。 （2）销售棉型涤纶布100000米，销售收入310000元。

（3）销售印染布90000米，其中销售给“一般纳税人”80000米，销售收入280000元，销售给“小规模纳税人”l0000米，价税混合收取计40000元。

（4）销售各类棉纱给“一般纳税人”，价款220000元，销售各类棉纱给“小规模纳税人”，价税混合收取，计60000元。

根据上述资料，计算该厂本月份应纳增值税。

【2】某机床厂（增值税一般纳税人），2006年某月份外购项目如下（假定外购货物均已验收入库，相关票据均在本月认证并抵扣）：

（1）外购钢材，价款50000元，增值税专用发票注明税额8500元。2）外购煤炭，价款10000元，增值税专用发票注明税额1300元。

（3）外购协作件，价款30000元，增值税专用发票注明税额5100元（4）外购低值易耗品6500元，其中从“一般纳税人”购入物品4000 元，增值税专用发票注明税额680元，从“小规模纳税人”购入物品2500元，发票未注明税额。。（5）外购生产用电力，价款2000元，增值税专用发票注明税额340元。

增值税练习与参考答案

计算题

1.某家用电器商场为增值税一般纳税人。2009年10月份发生如下经济业务：

（1）销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供安装服务收取安装费20000元。

（2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元；每售出一台可取得厂家给与的返利收入200元。

（3）代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的5%提取代销手续费15000

元，当月尚未将代销清单交付给委托方。

（4）当月该商场其他商品含税销售额为175500元。

（5）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未

向厂家付款。

（6）购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900

元。

（7）另知该商场9月份有未抵扣进项税额6000元 当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。

要求，依据增值税纳税申报表的口径：

（l）计算该商场10份的实际抵扣进项税额。

（2）计算该商场10份的销项税额。

（3）计算该商场10份的应纳增值税税额。

2.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率15%。2009

年1月和2月的生产经营情况如下：

（1）1月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额

144.5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20%用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加

工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加

工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300

万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得

三、判断题

（）1.应征增值税的货物均应征收消费税。

（ ）2.征收消费税的环节是从生产到流通的各个环节。

（ ）3．纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。

（ ）4.纳税人Ａ委托纳税人Ｂ加工应税消费品，交货时由Ｂ代收代缴Ａ应缴纳的消费税，Ａ收回的产品直接出售时，不再征收消费税。

（ ）5.纳税人把自产自用的应税消费品用作广告或样品的，也应于移送使用时按销售应税消费品计算纳税。

（ 错 ）6.委托加工的应税消费品，委托方收回后如果经税务检查发现受托方没有代收代缴税款，应由受托方补缴税款，委托方不承担补税责任。（委托方不补交，委托方补交）

（ ）7.对应税消费品征收消费税后，不再征收增值税。

（ ）8.应税消费品的销售额，是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，其中也包括向购买方收取的增值税税额。

（ ）9.纳税人兼营不同税率的应税消费品，如果未分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

（ ）10. 在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的复合计税方法。

四、计算分析题

1．某酒厂系增值税一般纳税人，主要以外购粮食和辅料生产粮食白酒。2003年

8月份，该酒厂发生以下业务：

（1）从粮库购进玉米62.5吨并取得增值税专用发票，价款、税款分别为

50，000元、6，500元；取得运输部门开具的运费发票1张，金额为8，500元，其中：装卸费及其他杂费500元。该批玉米已验收入库，货款及运杂费已转账付讫

（2）从特约厂家运回酒瓶一批，支付价款，税款分别为40，000元、6，

800元，并取得增值税专用发票。

（3）销售瓶装白酒1，000箱（每箱10瓶，每瓶1斤），出厂价（不含增

第二章 增值税法

【例题1】某商城以旧换新销售5台电冰箱，新冰箱每台零售价3000元，旧冰箱每台作价100元，每台冰箱收取差价2900元，计算该项业务的增值税的销项税额。

【例题2】某首饰商城为增值税一般纳税人，2012年5月发生以下业务：采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元. 计算该项业务的增值税的销项税额。

【例题3】某企业收购一批免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款100000元，其可计算抵扣多少增值税进项税？记账采购成本是多少？

【例题4】某厂一个月前外购一批材料因保管不善毁损，账面成本10000元，其购进的增值税应如何处理？

【例题5】某厂的一批产成品因保管不善毁损，账面成本10000元，外购比例60%，其购进的增值税应如何处理？

【例题6】某生产企业属增值税小规模纳税人，2012年6月销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元，计算该企业应缴纳增值税。

【练习题1】某制造设备的生产企业2009年业务如下（所含该抵税的凭证均经过认证）：

①购入一批原材料用于生产，价款200000元，增值税34000元；

②外购一批床单用于职工福利，价款10000元，增值税1700元；

③外购一批涂料用于装修办公室，价款50000元，增值税8500元；

④外购一批食品用于交际应酬，价款3000元，增值税510元

⑤外购一批办公用品用于管理部门使用，价款4000元，增值税680元

计算该企业当月可抵扣的增值税进项税。

【练习题2】某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元, 当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为多少？

【作业题】某商业企业是增值税一般纳税人，2009年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务：