税法增值税练习题

增值税练习题

一、单项选择题

1.某首饰商场为增值税一般纳税人，2014年6月采取以旧换新方式向消费者销售金项链10条，每条新项链的零售价款为3744元，收回的旧项链每条作价1521元，实际收取差价款2223元/条。该商场当月就此业务应缴纳的增值税为（ ）元。

A.3779.1

B.5440

C.3230

D.1020

2.下列各项中，不属于增值税征收范围的是（ ）。

A.销售电力

B.销售热力

C.销售气体

D.转让土地使用权

3.增值税一般纳税人销售下列货物，适用17%基本税率的是（ ）。

A.硝酸铵

B.卷帘机

C.玉米胚芽

D.鲜奶

4.下列出口货物，适用增值税征税政策的是（ ）。

A.增值税小规模纳税人出口的货物 B.避孕药品和用具

C.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具

D.以旅游购物贸易方式报关出口的货物

5.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（ ）。

A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权

B.纳税人应以书面形式提出放弃免税权申请，报主管税务机关审批

C.纳税人放弃免税后，48个月内不得再申请免税

D.放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件但尚未认定为增值税一般纳税人的，应当认定为一般纳税人

6.甲企业为增值税一般纳税人，2013年9月外购原材料A，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.17万元，将其全部领用生产免税甲产品，销售免税甲产品取得销售收入22万元；外购原材料B，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为15万元，将其全部领用生产免税乙产品和应税丙产品，销售免税乙产品取得销售收入20万元，销售应税丙产品取得不含税收入80万元；外购原材料C，取得普通发票，支付价税合计金额8万元。甲企业当月应缴纳增值税（ ）万元。

A.0.44

B.1.01

C.1.43 D.1.6

7.增值税一般纳税人发生的下列行为中，涉及到的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。

第 1 页 共 1 页 1. 位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2010年1月发生以下业务；

（1）购进挖掘机一台，获得的增值税专用发票上注明的价款为60万元。增值税税款为10.2万元。支付运费4万元，取得公路内河货运发票。

（2）购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。

（3）开采原煤10 000吨。采取分期收款方式销售原煤9 000吨，每吨不含税单价500元，购销合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付运费6万元、装卸费2万元，取得公路内河货运发票。

（4）为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。

（5）销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含销售额25万元。

（6）月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。

（说明，相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为5元/吨，天然气资源税税额为10元/千立方米。）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算该企业当月的增值税进项税额。

（2）计算该企业当月的增值税销项税额。

（3）计算该企业当月应缴纳的增值税。

2. 某机械厂为增值税一般纳税人，生产甲、乙两种产品，采用直接收款结算方式销售货物，2010年3月发生下列经济业务：

（1）开出增值税专用发票，销售甲产品50台，单价为8000元，并交给购货方，已取得销货款，但货物尚未运到购货方；

（2）把20台乙产品分配给投资者，单位成本为6000元，没有同类产品价格。

（3）基本建设工程领用外购材料1000公斤，不含税单价为50元，共50000元。

（4）改建、扩建幼儿园领用外购材料200公斤，不含税单价为50元，共10000元，扩建幼儿园领用乙产品1台。

【例题】某乳品厂雇用车辆收购鲜奶3000T,平均价格1000元/T;购进糊精100T,总价58.5万元；购入乳清粉10T,总价23.4万元.支付运费20万元,其中鲜奶6万元.上述业务发票手续健全；鲜奶超酸废弃50T.则所有购进项目及运费均可以抵扣进项税：

1.糊精和乳清粉进项税额=8.5+3.4=11.9(万元)

2.鲜奶和运费进项税=0.3 ×130+20 ×7%=40.4(万元)

3.转出进项税=50 × 130+50 × 10 × 7%=6535 (万元)

4.可抵进项税=11.9+40.4-0.6535=51.6465 (万元)

应纳增值税额＝本期销项税额－（本期进项税额-进项税额转出+上期留抵税额）

【例题】某药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元,销售

免税药品58.5万元;购入生产原材料取得增值税专用发票上注明税款6.8万元,会计对抗生素药与免税药未分账核算,月初结存转出多交税金5.7万元。则：

应纳增值税额=17+8.5-(6.8+5.7)=13（万元）

1.公式：应纳增值税额=销售额×税率

2.起征点：注意各省具体规定

【例题】H省甲乙两个超市10月份零售商品各为5150元和5149元。该省规定货物起征点5000元/月。

(1)甲当月销售额=5150/(1+3%)=5000(元)

应纳增值税额=5000×3%=150（元）

(2)乙销售额=5149/(1+3%)=4999.03(元)

乙超市未达到起征点，不缴纳增值税。

不合规纳税人的税额计算公式：

应纳增值税额=销售额×适用税率

【例题】某公司每年取得不含税收入约为8000万元,进项税额平均为860万元,则实际负税约500万元（1360-860）.后因连续虚编会计报表和纳税申报,被取消增值税发票使用和抵扣进项税资格。则应纳增值税额为1360万元，实际负税17%（比小纳税人重14%）。

海关对进口货物按组成计税价格和规定的统一税率(13%或17%，同国内货物)计算代征增值税，不得抵扣其在境外缴纳的任何税额。公式为：

增值税练习题1

1、某手机厂（一般纳税人）为了占领市场，以不含税价格1000元/部出售自产手机，该企业2009年1月发生了如下业务：

（1）向本市各商家销售6000部，手机厂均给予了2%的折扣销售；

（2）售给外地其他商场2000部，并支付运杂费1.5万元。运输单位开具的货票上注明运费1.2万元，装卸及保险费0.3万元；

（3）根据政府规定，向外地企业销售，除收取货款和税金外，还应当按每部10元代当地政府收入电力基金，此款已经收到；

（4）为扩大销售，厂商决定，任何品牌的手机都可用来以旧换新，旧手机的收购价格为80元每部，本月以旧换新销售手机400部；

（5）为鼓励体育代表队为国争光，该厂商决定给每位队员赠送一部手机，共赠30部；

（6）购进生产用原材料，取得经认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为300万元；

（7）从国外进口一台手机检测设备，完税凭证上注明的增值税额为20万元。

要求：计算该厂这些业务应该缴纳的销项税额。

2、A电子设备生产企业（A企业）与B商贸公司（B公司）均为增值税一般纳税人，2009年2月份有关经营业务如下：

（1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万，增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付；

（2）B公司从A 企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵顶A企业的货款和税款后，实付购货款90万元，增值税15.3万元；

（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了增值税专用发票，取得含税销售额9.36万元，调试费2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元，增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。

（4）B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%用于职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元；