《中小企业纳税会计实务》习题(参考答案)

《认识中小企业纳税工作》练习题一、单项选择题1、现代市场经济国家财政收入的主要形式是（ B ）。

A、公债B、税收C、规费D、国有资产收益2、国家征税凭借的是（ C ）。

A、经济权力B、财产权力C、政治权力D、以上三者都有3、不同税种分配对象和范围的差异是由（ B ）决定的。

A、纳税人B、征税对象C、税率D、税源4、税收收入水平不受价格的影响，只与征税对象的实物量有关的税率形式是（ A ）。

A、定额税率B、累进税率C、名义税率D、比例税率5、税收按（ B ）可分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税。

A、税收管理和使用权限B、征税对象的性质C、计税标准D、税负是否转嫁6、下列各项中，属于税收法律关系客体的是( C )。

A、纳税人B、税率C、课税对象D、纳税义务7、下列各项中，税种按课税对象的性质分类有( A )。

A、所得税类B、直接税C、地方税D、从量税二、多项选择题1、税收具有（ ABC ）的特征。

A、强制性B、无偿性C、固定性D、有偿性2、以下税收属流转税的是（ ABCD ）。

A、增值税B、消费税C、营业税D、关税3、以下税收属中央与地方共享税的是（ ABD ）。

A、增值税B、证券交易税C、消费税D、个人所得税4、在我国现行的下列税种中，属于行为税类的是（ BC )。

A、房产税B、印花税C、车船使用税D、城镇土地使用税《增值税》练习题一、单项选择题1、下列外购货物，应视同销售征收增值税的是( B )。

A．用于基建工程 B．用于分配C．用于集体福利 D．用于个人消费2、下列行为中，属于视同销售货物应征收增值税的是（ B ）A．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利B．某商店为服装厂代销儿童服装C．某企业将外购的水泥用于基建工程D．某企业将外购洗衣粉用于个人消费3、下列外购项目，用于（ A ）时不得抵扣其进项税额。

A.非应税项目 B．无偿赠送他人Ｃ.对外投资 D．换取生产资料4、下列混合销售行为中，应当增收增值税的是（ D ）A．饭店提供餐饮饮食服务并销售酒水B．电信部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务C．装潢公司为客户包工包料装修房屋D．商场销售货物并送货上门5、某化工厂为一般纳税人，发生的下列业务，不允许抵扣进项税额的是（ C ）A．进口材料取得海关完税凭证上注明的增值税额B．购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额C．为建造厂房而购进工程物资的增值税专用发票上注明的增值税额D．购进原材料支付的运输费用6、某商场以旧换新销售电冰箱，每台零售价格为3000元，本月售出150台，旧电视机折价200元，该业务销项税为( B )元。

A、61025.64B、65384.62C、73500D、765007、纳税人当期的进项税额大于当期的销项税额时，对不足抵扣的部分处理办法是( D )。

A．税务部门给予退税 B．不再给予抵扣C．可以抵扣以前的欠税 D．结转下期继续抵扣8、甲汽车配件商店是小规模纳税人，购进零配件，取得的增值税票上注明的货款为1500元，税款为255元。

当月取得销售收入20600元，该商店本月应纳增值税为（ B ）元。

A．2993．16 B．600 C．345 D．2738.169、属于增值税范围的行为是（ C ）。

A、财务咨询公司提供的咨询服务B、歌厅销售饮料、糖果C、典当行销售死当物品D、电视台播发广告10、纳税人进口货物，其应纳增值税应当于（ A ）缴纳。

A、自海关填发税款缴纳书的当日起15日内B、自海关填发税款缴纳书的次日起15日内C、进口报关之日起15日内D、进口报关的次日起15日内二、多项选择题1、按现行增值税规定，下列纳税人中，可以作为增值税一般纳税人的是( AC )。

A．年销售额在50万元以上的工业企业 B．专门销售免税货物的企业C．年销售额在80万元以上的商业企业 D．个体经营者以外的其他个人2、下列各项，征收增值税的有( ABCD )。

A．货物期货 B．典当业死当物品的销售C．商店销售集邮商品 D．集邮商品的生产与调拨3、下列发生混合销售行为的企业，应对其应税货物与非应税劳务合并征收增值税的是（AD ）A．家具建材商场 B．酒吧 C．电信公司 D．购物中心4、按照现行增值税规定，下列应“视同销售”，征收增值税的有( ACD )。

A．将自产的货物作为投资，提供给个体经营者 B．将购买的货物用于个人消费C．将购买的货物无偿赠送他人 D．将自产的货物用于非应税项目5、现行增值税制度规定，下列行为应纳增值税的是( AB )。

A．银行销售金银 B．邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊C．邮政部门销售集邮商品 D．邮政部门调拨集邮商品6、纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，应作为销售额征税的有（ ABD )。

A．收取的违约金 B．收取的建设基金C．收取的销项税额 D．收取的包装物租金7、下列各项，不作为价外费用并入销售额中纳税的有( BCD )。

A．包装物押金收入B．向购买方收取的销项税额C．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税D．承运部门将发票开具给购买方并由纳税人将该项发票转交给购买方的代垫运费8、下列项目准予抵扣进项税额的有( ABD )。

A．向小规模纳税人购进的农产品 B．购进原材料所支付的运费C．用于生产免税产品的购进货物 D．向农业生产者购进的免税农产品9、下列各项业务，不得开具增值税专用发票的是( ABCD )。

A．销售免税货物 B．出口货物C．将货物用于非应税项目 D．将货物销售给消费者10、增值税规定，对销售除( AB )以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还、会计上如何核算，均应并入当期销售额计征增值税。

A．啤酒 B．黄酒 C．白酒 D．药酒11、根据增值税暂行条例的规定，不能认定为增值税一般纳税人的有（ AB ）。

A、个人B、年应税销售额50万元以下的生产企业C、非企业性单位D、不经常发生应税行为的企业12、某外贸单位下列活动中应缴纳增值税的有（ AC ）。

A、进口一批商品B、出口一批商品C、内销一批商品D、有偿转让一栋房产三、判断题1、按规定，年销售额超过小规模纳税人标准的企业，一律按一般纳税人对待。

( ×)2、增值税一般纳税人将外购货物作为福利发放给职工，应视同销售计征增值税。

( × )3、纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额不在同一张发票上分别注明的，可按折扣后销售额征收增值税。

( × )4、纳税人取得的包装物押金一律并入销售额中征收销项税。

( × )5、小规模纳税人如符合规定条件，需开具专用发票的，可由当地税务所代开增值税专用发票。

(√ ) 6、凡增值税一般纳税人收购免税农产品，如不能取得增值税专用发票的，可依据收购凭证上注明的收购金额，按13％的扣除率抵扣进项税额。

(√ ) 7、固定业户的纳税人到外市县销售货物或提供应税劳务，未持有外出经营活动税务管理证明的，应回到当地主管税务机关申报缴纳增值税。

( × )8、非固定业户销售货物或提供应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报缴纳增值税。

( √ )9、增值税专用发票的基本联次包括发票联、抵扣联和记账联，购买方应取得发票联和抵扣联两联单。

(√ )四、业务题1、某工业企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。

2009年4月初购进货物100万元，增值税专用发票注明的税款为17万元，款项已付；月中又外购货物50万元，增值税专用发票注明税款为8.5万元，款项已付；当月销售货物234万元（含税收入）。

根据以上资料，计算该企业当月应纳增值税税额。

（增值税税率为17%）解：销项税额为：234÷（1+17%）×17%=34（万元）进项税额为：17+8.5=25.5（万元）当月应纳增值税税额为：34-25.5=8.5（万元）2、红星食品厂2009年5月销售给一批发站冷饮计货款为800000元，开出增值税专用发票注明的销项税额为136000元；销售给个体户冷饮46800元，开具普通发票。

当月从一般纳税人手中购入原料500000元，已验收入库，取得增值税专用发票注明的进项税额为85000元；从小规模纳税人手中购入原料60000元。

该厂高温期间，为给工人消暑，共用去简易包装冷饮300箱，每箱成本10元，成本利润率10%。

当月该厂还购进轿车一辆，取得增值税专用发票上注明原价200000元，进项税额34000元。

要求：确定当期应纳增值税额。

（增值税税率为17%）解：销项税额为：136000+46800÷（1+17%）×17%+300×10×（1+10%）×17%=136000+6800+561=143361（元）进项税额为：85000当期应纳增值税额为：143361-85000=58361（元）3、欣欣商场为增值税一般纳税人，经营各种家用电器，5月份发生下列业务：⑴销售上月购入的空调500台（进价3500/台），每台售价4500元，向本单位先进职工奖励20台空调。

⑵销售上月购入的冰箱50台（进价1800元/台），每台售价2500元，并实行买一赠一，赠送的小家电价值100元/件。

⑶以旧换新销售冰箱20台，旧冰箱收购价200元/台，新冰箱出售实际收款2000元/台。

⑷从生产厂家购进自用的同一品牌货车5辆，轿车2辆，分别取得两张增值税专用发票，注明的增值税税额分别为85000元和68000元。

⑸月底，有10台本月售出的空调因质量问题，顾客要求退货。

提供了税务机关开具的退货证明，收回空调并开具红字专用发票上注明退货款及税金共计40950元，款已通过银行付出。

6月初商场计算5月份应纳增值税额为：销项税额=[（500-20）×4500+50×2500+20×（2000-200）]×17%=394570（元）进项税额=85000+68000=153000（元）应纳税额=销项税额-进项税额=394570-153000=241570（元）请根据增值税法有关规定，分析上述处理是否正确，并计算商场5月份应纳的增值税额（假定以上价格均为不含税价，增值税税率为17%）解：⑴向本单位先进职工奖励20台空调，应视同销售，确定增值税销项税额；⑵赠送的小家电，应视同销售，确定增值税销项税额；⑶出售的新冰箱应按实际售价款确定增值税销项税额，而不应按实际收款的金额确定增值税销项税额；⑷从生产厂家购进自用的货车5辆的增值税额85000应作进项税处理，而购进的轿车2辆所支付的增值税额68000元则不能做进项税处理；⑸退回的空调应抵减相应的销项税额。

综上该商场5月份应纳的增值税额计算如下：销项税额=【（500+20）×4500+50×（2500+100）+20×（2000+200）—40950/(1+17%)】×17%=2479000×17%=421430（元）进项税额=85000（元）应纳增值税额=本期销项税额—本期进项税额=421430—85000=336430（元）4、某汽贸公司当月进口小轿车100辆，每辆到岸价格70000元人民币，该公司当月销售其中的70辆，每辆价税合并为234000元。