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财务会计理论读书笔记财经组：侯燕一、《财务会计的本质、特点及其边界》葛家澍的这篇文章主要论述了对财务会计的定位的一些探讨，作者的观点是倾向于财务会计主要披露历史信息，强调的是会计信息的真是可靠性，会计信息要在完全遵守GAAP原则下进行确认、计量、报告，并且进过严格的审计。
文章主要是想明确财务会计报表的定位，反对对于财务会计报表给予过高的期望——即既要披露历史信息又要带有预测将来财务信息的功能。
当然，强调披露历史信息强调信息的真实客观性，但并不等于说在财务会计信息中,不对未来作某些估计和判断, 对于流动性较强的存货和有价证券, 就允许在期末采取成本与市价孰低的原则进行报告;对于存在着信用风险的应收账款,就允许计提必要的坏帐准备; 对于长期资产, 在使用中, 也应当计提折旧并分期摊销, 以及对收入的确认时点及其与费用的配比, 允许会计人员根据其专业经验, 进行合理的估计与判断等等。
最后文章提出两种研究方向即第一, 今后的财务会计是企业财务历史的报告和企业未来财务预测合二为一的一门创新学科?第二, 保留财务会计的传统特色和作用, 坚持可信性放在首位,而同时发展另一门以相关性为主的新兴学科财务预测。
二、《会计制度全球变革研究》在《会计制度全球变革研究》这篇论文中，郭道扬先生分析了全球经济一体化发展趋势和现状，讨论了国际会计准则存在的一些问题，归纳了马克思关于资本主义市场经济的本质和经济全球化的原因和实现条件。
并在此基础上阐述他对全球会计制度趋同的一种看法——会计制度的趋同还不宜过早。
文章一开头肯定了国际会计准则委员会先前以“改进和协调”为工作目标，在世界范围内制订和推行国际会计准则做出的一定的历史贡献。
之后对于国际会计准则委员会将协调改为趋同提出了自己的疑义。
首先通过分析马克思关于经济全球化实现的路径和表现认为经济发达国家对发展中国家经济权益的“会计侵害”，正在成为全球化中的普遍现象。
其次他指出了与全球性会计制度变革相关的理论主要包括：（1）利益相关者理论。
（财务会计）新会计准则学习心得新会计准则学习心得壹、整体印象读完基本准则，我有以下三点整体印象：（壹）向国际会计准则靠拢。
准则共11章，第壹章总则明确基本准则的法律地位，以及会计目标、会计假设、会计要素、会计记帐方法。
在该部分，权责发生制位列会计假设之中，显然是受国际会计准则编报框架的影响（当然原基本准则也有）。
在FASB等制定的概念框架中，权责发生制且不在会计假设之列（究竟处于什么地位比较模糊）。
该部分关于“按照交易或事项的经济特征确定会计要素”的观点也是取材于国际会计准则编报框架。
第二章会计信息质量要求的大部分也和国际会计准则壹致，将“实质重于形式”明确列为原则之壹，即显然受国际会计准则影响。
第三章资产、第四章负债和第九章会计计量关于会计要素的定义、确认和计量，受国际会计准则影响较大。
比如，将资产定义为资源，资产的确认的可计量标准将“成本”可计量和“价值”可计量列为可选标准，都明显借鉴了国际会计准则。
国际会计准则是折中产物，其具有较强的操作性（比如前述可计量标准的选择），这是借鉴它的好处。
但和FASB等制定的概念框架相比，国家会计准则的会计理论水平就稍显不足，前瞻性相对差壹些，这是借鉴它的坏处。
（二）根据现代会计环境进行调整。
壹是原准则提出“会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求”，新准则完全抹去了这种“计划经济时代的遗迹”，政府成了和其他市场主体平等的“信息使用者”，排序仍靠后。
二是结合了会计发展的大趋势，引入了公允价值。
（三）增强基本准则的“基础性”，且尝试增强其可操作性。
这是新基本准则留给我最强烈的印象。
前者表现为三、四、五、六、七、八关于会计要素的规范，剔除了原准则对“具体要素项目”的内容，只描述基本要素本身。
第十章对会计计量进行了壹般性规范。
后者突出表当下准则制定者尝试对壹些概念进行了定义，包括：对资产定义中的“过去的交易或事项”、“拥有”、“控制”、“预期带来的经济利益”等概念的解释；对负债定义中的“现时义务”的解释；立足会计主体角度对所有者权益的定义，对利得和损失的定义；在费用部分对成本、费用、支出的区分等。
会计的概念和特点一、会计的概念会计是以货币为主要计量单位，采用一系列专门的方法和程序，对各企业、事业、机关团体的经济活动进行全面地、连续地、系统地核算和监督，以提供财务信息为主的经济信息系统。
中外会计界对于会计的概念从来没有统一过。
什么是会计？这是一个基本概念问题。
把握概念，应该抓住事物的本质、事物的全体、事物的内部联系而不是事物的现象、事物的各个片面和他们的外部联系。
由于对会计本质的认识不同，就出现了不同的会计概念。
综合各种会计概念，主要有三种代表性的观点：（1）管理工具论（2）管理活动论（3）信息系统论“管理工具论”把会计当作一种反映和监督经济活动的方法、工具或提供经济信息的规则与方法。
按照该观点，会计是进行会计工作所必不可少的手段。
会计不等于会计工作，会计是一套分类、记录、计量、汇总和分析与解释的方法体系，这个方法体系是人们长期从事会计工作的经验总结，用来开展实践活动，才表现为会计工作。
如果承认会计是方法，那么，方法本身就不可能是管理而只能是服务于管理的工具。
“管理活动论”把会计当作一项有人参加的活动，即一项工作，这就是“管理活动论”的实质。
“管理活动论”认为，所谓会计，是指会计工作，是说明会计作为一项活动或工作性质的。
而会计这项活动或工作是指对能够用货币表现的经济事项，按照特定的方法或程序，予以分类、记录、计量、汇总、分析和评价。
如果把会计当作一项活动或工作，那么说会计是一项管理活动是完全正确的。
在1929年经济危机爆发后，人们认为凌乱的会计实务对经济危机爆发起到了推波助澜的作用，政府与会计界都逐渐意识到对财务会计提供的信息进行必要的规范。
在此背景下，再加上科学技术的日新月异导致了系统论、控制论等学科向会计学科的渗透和催化，1966年，美国会计界出现了会计本质上是一个以提供财务信息为主的“信息系统”的观点。
该观点一经提出，在美国会计界就引起了强烈的反响。
信息系统论是把会计理解为一个经济信息系统，这一见解试图把会计工作和开展会计工作所运用的方法统一起来，而力求突出方法的作用，突出反映的职能，突出经济信息在现代管理中的作用，本书采用该观点对会计概念的界定。
第1章财务会计总论第一节会计概述会计作为经济管理的重要组成部分，是适应社会生产的发展和管理需要而不断发展和完善的。
在社会生产中，会计一方面对生产过程中人力、物力的消耗及劳动产品的数量进行记录、计算；另一方面还要对生产过程的耗费和劳动成果进行分析、控制和审核，以促使人们节约劳动耗费，提高经济效益，确保公平合理的收益分配。
正是因为在社会生产中人们就注意到提高经济效益的重要性，客观上就需要有一种以经济数据的记录、计算、分析、控制、审核为中心的经济管理工作。
会计就是在这种需要的基础上应运而生，并发展成为一种对生产经营活动进行核算与监督的价值管理为主要特征的经济管理活动。
所以，会计的涵义可概括为：会计是经济管理的重要组成部分，它是以货币为主要计量单位，对企业、事业、行政单位的经济活动进行核算和监督，讲求经济效益的一种管理活动。
上述概念中，会计是一种管理活动，是会计的本质；核算和监督是会计的基本职能；讲求经济效益是会计管理的目的。
下面分别介绍有关基本理论问题。
一、会计的核算职能会计核算是通过价值量对经济活动进行确认、计量、记录，并进行公正报告的工作。
因为任何企业单位要进行经济活动，都要求会计提供真实、正确、完整、系统的会计信息，这就需要会计对经济活动进行记录、计算、分类、汇总，将经济活动的内容转换成会计信息，以提供经济活动过程和结果的有用信息。
会计核算职能，就是通过记账、算账、报账以及分析、预测，来达到提供会计信息的目的。
应当明确的是：①会计核算是对企业经济活动的全过程进行的反映，包括对企业已发生的经济活动进行事中、事后的核算，也包括事前的核算（主要形式是预测，参与计划与决策）；②会计以货币作为主要量度，侧重于价值管理；③会计核算具有连续性、系统性、完整性和综合性。
二、会计的监督职能会计监督是指利用会计信息对经济活动进行控制和指导，以达到预期的目的。
会计监督的核心，就是要干预经济活动，使之遵守国家有关法律、法规的规定，保证制度的实施；同时，还应对本单位经济活动的合理性、有效性进行事前、事中以及事后的控制、分析、检查。
会计的本质属性是什么1、会计本质是：会计信息系统论和会计〔管理〕活动论2、会计信息系统论，强调的是会计的反映职能而忽视了会计的控制职能。
就会计核算或会计信息来说，将会计视为一种信息系统是合理的，并且对会计研究以及会计工作有指导意义，但是将会计的本质描述为一种信息系统就很难符合逻辑。
如果说会计的本质仅是一个以核算为基本职能的信息系统，不久的将来，计算机系统就完全可以替代会计，那么会计只不过就是计算机系统中的一种"专业软件'而已。
所以，信息系统论只是从会计的一个职能角度来熟悉会计的。
3、会计管理活动论，强调会计的控制职能，强调会计是作为〔企业管理〕的一个管理子系统来发挥作用的。
日常的经济活动中，会计固然存有控制职能，但控制还必须是建立在提供信息的基础上。
反映是会计最基本的职能。
没有反映，会计的控制职能将无从发挥，所以不能把会计的反映职能只作为一个辅助的职能，而过分强调会计的控制职能。
因为对企业的外部利益主体来说，会计还必须要淋漓尽致地发挥它的反映职能，所以说管理活动论也是从一个角度熟悉会计本质的。
同时，如果强调会计为管理活动，就必须要进一步探讨会计与〔财务〕的关系，因为会计管理是对价值运动的管理，而财务管理也是对价值运动的管理。
2会计的属性是什么会计计量属性：会计计量是依据一定的计量标准和计量方法，将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程。
企业应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定相关金额，计量属性是指所予计量的某一要素的特性方面，如桌子的长度、铁矿的重量、楼房的高度等。
从会计角度，计量属性反映的是会计要素金额确实定基础，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。
会计计量属性，是指会计要素可用财务形式定量化的方面，即能用货币单位计量的方面。
会计要素同样可以从多个方面予以货币计量，从而有不同的计量属性。
例如，资产可以用历史成本、重置成本、可变现净值等进行计量。
财务会计基础理论［摘要]：会计基本原理理论研究和说明会计最核心的概念和原理，财务会计基本理论问题的研究受制于会计实务的发展水平和会计理论工作者的认识水平。
财务会计的基本理论的结构应包括会计假设、会计职能、会计目标、会计准则、会计要素、会计环境等内容.[关键词］:会计理论会计假设会计信息会计目标会计准则会计环境等财务会计是以企业会计准则和相关会计制度为依据，按照规定的会计程序，采用一系列专门方法，对企业资金运动进行核算和监督,并主要采取通用财务报告形式向外部信息使用者提供决策有用的一种管理活动。
财务会计基础理论问题的研究受制于会计实务的发展水平和会计理论工作者的认识水平，且国内外会计学界说法不一，大部分采用了理论结构概念框架的方法,即按照会计假设、会计信息、会计职能、会计要素、会计目标、会计准则等构成来研究。
财务会计的理论基础—会计假设会计基础假设是企业会计确认、计量和报告的前提,是对会计核算所处时间、空间环境等所做的合理假设.由于会计所处的经济环境比较复杂，会计核算的基础条件处于不断变化之中,会给会计确认和计量带来很大困难,如不加以假设，企业的会计工作将无法正常进行。
会计基础假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量.会计主体假设是假定会计活动都必然是为某一特定主体进行的, 该主体不仅和其他主体完全独立，而且独立于本主之外.这一假设明确了会计活动的空间界限，使得会计活动能在清晰的范围之内得以进行。
持续经营假设是假设企业在可以预见的将来，会按目前正常状况持续经营下去.这一假设使企业日常的会计确认、计量活动有了依据和基础。
会计分期假设是假设企业可以将其持续经营的连续期间人为的划分为一段段较短的相等期间,而按较短期间确定的收入、费用和利润等信息是准确的.这一假设为会计分期提供报告提供了依据，进而为确立会计上的权责发生制和收付实现制奠定了理论基础.货币计量假设认定采用货币作为会计计量尺度是最准确的和最佳的选择。
基础会计期中复习资料一、会计概念：会计是经济管理的重要组成部分，是以货币计量为基本形式，运用专门的方法，对经济活动进行核算和监督的一种管理活动。
1、会计的本质——管理活动2、两大基本职能——核算和监督3、主要特点——货币计量（会计计量尺度有实物量度、劳动量度、货币量度，其中以货币量度为主）二、我国早在西周时代设有专门的核算官方财富收支的官职——司会。
三、起源于意大利的复式记账原理是近代会计形成的标志。
四、会计按报告对象不同，分为财务会计（侧重于外部、过去信息）与管理会计（侧重于内部、未来信息）五、会计的基本职能：核算和监督关系：核算是监督的基础，监督则是核算的延续和深化。
会计工作。
七、在日常经营过程中，企业沿着供应、生产、销售三个经营过程。
八、凡是能以货币表现的经济活动，都是会计对象。
（购买办公用品、报销差旅费属于会计对象，而签订经济合同、商务谈判不属于会计对象）九、内部牵制原则：1、出纳除登记现金、银行存款日记账外，不能兼任其他账簿的登记工作。
2、银行存款余额调节表的核对工作不能由经手银行存款的出纳担任。
3、会计凭证的填制和审核不能由一人兼办。
4、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
十、会计核算工作一般分为集中核算和非集中核算两种组织形式。
十一、凡是从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。
十二、会计人员职业道德：敬业爱岗、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密。
十四、会计要素是对会计对象进行的基本分类，1、资产是企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
2、负债是企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
3、所有者权益指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
4、收入按其性质，可分为销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等取得的收入。
5、费用6十五、会计方法包括会计分析方法、会计检查方法、会计核算方法。
（财务会计）什么是财务会计的本质什么是财务会计的本质、特点及边界——美国上市X公司财务欺诈案件引起的思考葛家澍对财务会计来说，21世纪的开始，就是壹个不吉祥的年代。
先是2001年11月18日美国能源巨头安然X公司（Enron）曝光了超过12亿美元的假帐；其后，2002年6月，美国第二大长途电话X公司世界通信（Worldcom）又公开承认它在2000年壹年中，通过将大量的收益支出（本应费用化）转列为资本支出（资本化为资产），虚增了38亿美元的收入和16亿美元的利润，成为美国历史上利润造假的最大案件；时隔几天，2002年6月28日，又传出了全球最大的复印机制造商，被认为全美最可信赖的50家X公司之壹的施乐（Xerox），从1997年起，在四年内，共虚报收入60亿，虚增利润14亿。
和此同时，作为五大之壹的安达信会计X公司由于涉及安然和世界通信财务报表的审计，也因此宣告破产。
上述财务作假都体当下这些X公司的财务报表上，而造假行为则隐藏于财务会计的处理过程中，人们不禁要问：财务报表究竟仍能不能据此做出可靠的经济决策？财务信息仍值得投资人信赖吗？财务作假或财务欺诈是壹种人为的社会现象。
产生这种现象具有深刻的经济背景和社会根源。
在市场的剧烈竞争中，在泡沫经济破灭、经济处于衰退的情况下，由于投资人和运营者之间的信息不对称，由于利益的驱动，X公司管理当局通过会计数字作假来欺骗不知情的广大中小投资人，见似偶然，实为必然。
资本主义制度下的诚信、良心和道德等等危机，会暴露无遗。
不过，积70年之经验，美国政府对资本市场的干预仍是有应变之策。
20世纪30年代，通过《证券法》和《证券交易法》且建立了监督市场的SEC，有效地克服了当时会计虚假和经济大萧条给美国经济带来的危机，逐步使美国资本市场成为世界上最完善、最透明的投资市场，保证了美国近壹个世纪的经济繁荣和强大。
当下美国国会再次通过了“2002年证券公开发行X公司会计改革和投资者保护法案”即“Sarbanes-OxleyActof2002”成立了权力很大，超然独立的“上市X公司会计监督委员会”（PublicCompanyAccountingOversightBoard）通过检查、禁令和惩戒等手段，必然能有效地遏止上市X公司的财务作假，恢复投资人对投资股票的信心（当然，从根本上说，仍需要完善美国的经济制度，X公司制度和X 公司治理等各个方面）。
上述财务作假主要是X公司主管、X公司财务会计负责人，也包括证券分析师和注册会计师违反诚信的社会道德和职业道德，不能归咎于财务会计和报告模式。
可是虚假的数字既然反映在会计记录和财务报表上，这说明：财务会计模式就有被利用进行欺诈的空间。
因此，通过对美国上市X公司壹系列财务欺诈案件的反思，重新审视财务会计和报告模式，对于改进和完善财务会计，是大有好处的。
财务会计是现代会计的壹个分支，如果从20世纪30年代在美国制定第壹个“公认会计原则（GAAP）”（即会计研究公数ABBNO.1937）算起1，财务会计乃是工业社会的产物。
它的特点，主要是立足企业（指证券公开发行X公司）即上市X公司（Publiccompany）面向资本市场，通过确认、计量、记录和报告对主要不参预企业运营管理的投资人提供投资决策所需要的通用财务信息，财务信息的主要载体是反映该X公司整体的财务状况、运营业绩和财务状况变化的财务报表。
财务报表的内容及其形式，必须遵守“公认会计原则”（GAAP）且由审计加以验证，这是因为财务报表是由X公司的管理当局（企业的运营者）编报的，1财务会计原是从传统会计演变而来。
它之作为会计的分支，与1934年美国证券交易法要求上市公司公开报告其财务报表有关。
而使用者则是处于企业外部的投资人、债权人和其他类似的使用者。
在所有权和运营权分离的情况下，管理当局和企业外部的投资人、债权人等所占有的X公司信息是不对称的。
财务报表几乎成为企业外部信息使用者的唯壹信息来源。
为了确保投资人利用财务信息能做出购买、持有和出售股票决策的可靠性，社会必须做出壹种制度安排——保证X公司提供财务信息的真实和公允，保护投资人的利益（不致做出错误的决策）。
这就是美国的GAAP和各国的准则制度。
因此，直接规范财务报表的GAAP和保证GAAP正确制度的财务报告概念框架（CF）就成为财务会计的重要的特征。
如果GAAP和用来制定GAAP的CF都是高质量的，又有独立的审计验证其质量，壹般地说，这样的财务报表应能提供可靠、相关和透明的信息。
上市X公司的重要义务就是，尽可能报告高质量的财务报表和其他财务报告，共同维护壹个公开、公正、平等竞争的资本市场。
6年以前，美国SEC的壹位委员在他的文章“未来的会计和财务报告Ⅱ——彩色方法”中曾高度赞扬掌握了财务会计的会计师在美国的资本市场中起了真实可靠的“主要守门员”（Primarygate-keepers）的作用，他甚至说“如果没有壹套连贯的思想完美的会计、审计准则来保证会计信息的质量和可靠性，资本市场的效率会低得多，资本成本会提高，我们的生活水准也会下降”（Sleven.M.H,Wallman,1996）。
1994年，AICPA发表的JenkinsCommittee 的报告“论改进企业报告——着眼于用户”通过调查，也得出对财务会计十分肯定的结论：“本委员研究指出财务报表是捕捉且组织财务信息的壹种卓越的模式”。
“没有使用者建议，财务报应当予以放弃，而由壹个基本不同的组织财务信息的手段来取代它”（AICPA，1994）。
AICPA研究了财务报表的作用及其主要性，它认为财务报表是壹种有组织形式的相互关联的财务信息体系。
它能够显示存在于经济数据中的企业运营趋势和结果，其中包括使用者进行决策所必须了解的壹个企业发展中的机遇、风险、成本、生产能力、盈利能力和流动性等主要项目。
这就是说，通过会计界和企业界财务报表分析对经济决策，尤其是对投资决策是具有相关性的。
我们也都承认在过去70年中，财务会计，财务报表和以后逐步扩充发展的财务报告在维护资本市场、保障正确的投资决策、促进市场经济的繁荣等方面做出了不可磨灭的贡献。
当下，美国上市X公司出现了壹系列财务欺诈的丑闻，人们不免对上市X公司披露的财务报告的真实性心存疑虑，甚至丧失信心。
因此，我认为有必要实事求是地重新审视现行财务会计模式（其核心是财务报表）。
Wallman和AICPA在20世纪90年代对财务会计（财务报告）的肯定评价且不能因为出现安然、世通、施乐等事件而动摇。
可是，财务会计受到批评的声音越来越高了。
首先，必须指出，财务会计（主要是传统会计）把经济业务的数据转换为有用的信息，本来只有确认、计量、记录和报告等四个程序。
而计量、记录和在报表中列示又都以确认为前提。
这壹套程序应当是相当严密的；至于表外披露，即不经过严格的确认而仅考虑用户的需要所提供的、既不要遵守GAAP、又不必经过审计，其可靠性且无保证的信息（包括财务和非财务的），则是后来逐步在财务报表之外的附加物。
由于使用者对信息的需求不断扩张，表外披露的信息也就越来越膨胀。
虽然FASB壹再强调，财务报表是中心，是核心，最有用的信息应当在财务报表中确认。
实际上，通过表外附注和其他报告披露的信息，往往更受使用者的重视。
过量的表外披露信息对比财务报表的表内确认信息而言，大有强宾压主之势。
其次，财务信息的传输手段，本来只有财务报表（由于发展的需要，原只有资产负债表、损益表俩张主要报表已发展到包括现金流量表和全面收益表等四张报表）。
当下，除报表附注外，不断补充要求提供附表如董事长声明、经理的关于企业前景的讨论和分析，甚至包括招股说明书、新闻发布稿（见美国FASB的SFACNO1Par.7）。
所有这些财务报表外的内容，有谁能负责其真实可靠性？表1可用来表示传统的财务会计和发展了的财务会计之间的区别：表1上表能够集中说明壹个问题：财务会计有可能逐渐失去它的传统特征，人们对财务会计及其报告的要求已经使财务会计力不从心。
我认为财务会计正处在这样壹个十字路口：是保持财务会计的传统特色，忠实地用货币金额提供企业以过去交易和事项为基础的经济活动及其结果的历史图像？仍是要扭曲财务会计以记录和报告过去为主的本质，把它改变为另壹门学科——企业财务预测？其次，必须承认，对企业的经济活动进行预测且提供相关的信息是非常有用，非常必要的。
但它不是会计特别是财务会计的任务。
每门科学都有其独立的对象，因而相互区分。
科学的发展史证明：随着社会、经济的需要，边缘科学和新兴科学会相继出现，但边缘科学的出现且没有消灭传统科学。
例如海洋物理和海洋化学都是边缘科学，海洋学、物理学和化学依然存在。
为什么壹定要把对企业未来的财务预测强加给财务会计呢？基于之上的现象，我设想，要使财务会计继续发挥它的作用，应当做到保留它的壹项基本职能，不断完善它的确认、计量和报告三个基本程序。
（壹）必须明确财务会计的基本职能财务会计的基本职能是什么？是反映企业的经济史，是真实可靠地记录且报告企业经济活动（主要是财务活动）的历史。
把财务会计当成历史科学且不是我的发明。
早在30多年前，美国APB的第4号报告第41段中就说：“企业财务会计是会计的壹个分支。
它在下述范围内，以货币定量的方式提供企业经济资源其义务的持续性历史，也提供改变那些资源及其义务的经济活动的历史”（AICPA1970）。
这样，财务会计就产生下列几个固有的特性：（1）以过去的交易和事项所引起的企业资源及其义务的变化为具体的记录和报告的对象。
也就是说，过去的交易和事项是财务报表要素的基础。
FASB在其第6号概念公告中，对于资产和负债的定义无不强调这壹点。
（2）由于以过去的交易和事项为基础，按过去交易和事项发生的公允价值作为记录和报告的计量属性是壹种科学合理的选择。
基于历史成本计量基础所形成的信息，应当是最可靠、最真实，而且能够稽核。
什么是过去交易和事项发生时的公允价值？它就是人们熟知的历史成本。
除历史成本外，其他计量属性壹般都同过去的交易和事项无关，都没有资格成为财务会计的计量属性。
当下美国会计界不断强调的公允价值属于需要从新开始计量的属性。
它或是当前的市场价格，或是未来现金流量的现值。
它们对于壹个企业所有者持有的资产和负债来说，既同过去的交易和事项无关，也未发生任何使资产和负债发生变动的现行交易和事项，其计量的难以客观、可靠，是不辩自明的。
（3）只有以过去的交易和事项为基础，才能辨明确认的时间，从而有根据地正式记录且计入财务报表。
（二）要不断完善确认，计量和报告三个基本程序确认的主要问题是正确确定财务报表要素正式记录和计入报表的时点。
这里，特别要注意的是“收入”的确认。
美国SEC前主席ArthurLevitt在“数字游戏”壹次演讲中揭露了上市X公司五种常见的作假手法。
