财产税和行为税

第二节财产与行为税法一、财产与行为税概述（一）财产税的概念和特点（识记）财产税是以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象的一类税。

财产税的征税对象是财产。

作为财产税法客体的财产，分为两大类：一类是不动产，如土地、房屋、建筑物等。

另一类是动产，包括有形动产和无形动产两类。

其中，有形动产是指车辆、设备等消费性财产；无形动产是指股票、债券、银行存款等。

因此，各国在选择财产税的征税对象时，一般只对不动产和有形动产征税，对无形动产则不予征税，或者只在无形动产发生变动或转移时，才对无形动产征税。

财产税具有以下几方面的特点：1.以财产为征税对象。

2.是直接税。

财产税由财产的占有、使用或收益者直接承担税负。

税负不易转嫁。

3.以占有、使用和收益的财产额为计税依据。

财产税的计税依据是纳税人占有、使用和收益（简称“用益”）的财产额，即应税财产的数量或价值，而不是商品流转额或所得额。

4.财产税可以与所得税、消费税配合，相辅相成，发挥多方面的调节作用。

通过对财产征收财产税，对高消费征收消费税，可以起到抑制消费、刺激投资、发展经济的作用。

同时财产税的征收，还可以对偷漏所得税的行为起到弥补作用，从而进一步发挥调节收入分配的功能。

（二）财产税的分类（不做考核要求）（三）行为税的概念和特点（识记）行为税亦称特定行为税，是以某些特定行为为征税对象的一类税。

行为税的特点包括：1.目的性。

国家特别选定社会经济生活中某些特定行为作为征税对象。

2.期间性。

一旦实行该类税种的原因消失或者国家宏观调控目的实现后，该类税法的实施便失去了继续存在的前提和基础。

国家则通常采用停征或废止的方式终止该类税种的实施。

3.灵活性。

行为税开征与停征具有因时、因地制宜，相对灵活的特点。

（四）财产与行为税法（识记）财产税法是调整财产税收征纳关系的法律规范的总称。

现代意义上的财产税于1892年创始于荷兰。

目前在我国形成了以房产税、车船使用税等静态财产税法和契税、车辆购置税等动态财产税法为主要组成部分的比较完整的财产税法体系。

税收的主要分类方法有多种，这些分类方法有助于我们更好地理解和分析税收制度。

以下将详细介绍几种主要的税收分类方法。

一、按征税对象分类按征税对象分类是税收分类的基础方法。

根据征税对象的不同，税收可分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。

流转税：以商品交易和劳动所得为征税对象，如增值税、消费税等。

流转税在商品生产和流通环节征收，具有普遍性、间接性和隐蔽性等特点。

所得税：以收入为计税对象，如企业所得税和个人所得税。

所得税在分配环节征收，体现“多得多征、少得少征”的公平原则。

资源税：对开发和利用自然资源的单位和个人征收的税，如资源税、城镇土地使用税等。

资源税有助于调节资源级差收入，促进资源的合理开发和利用。

财产税：以各类动产和不动产为课税对象的税收，有财产税、遗产税、赠与税等。

财产税体现社会财富存量，有助于调节财富分配。

行为税：以特定行为为征税对象的税收，如印花税、城市维护建设税等。

行为税针对某些特定行为征收，具有调节经济和社会活动的功能。

二、按税收与价格的关系分类按税收与价格的关系分类，税收可分为价内税和价外税。

价内税是指税金包含在商品或劳务价格内的税，如消费税；价外税是指税金不包含在商品或劳务价格内的税，如增值税。

这种分类方法有助于分析税收对价格和市场的影响。

三、按税负能否转嫁分类按税负能否转嫁分类，税收可分为直接税和间接税。

直接税是指税负不能转嫁的税种，如所得税和财产税；间接税是指税负能够转嫁的税种，如流转税。

这种分类方法有助于分析税收对经济主体的影响以及税收负担的分配情况。

四、按税收管理权限和使用权限分类按税收管理权限和使用权限分类，税收可分为中央税、地方税和中央地方共享税。

中央税是指由中央政府征收并管理的税种；地方税是指由地方政府征收并管理的税种；中央地方共享税是指由中央政府和地方政府共同征收并管理的税种。

这种分类方法有助于分析各级政府财政收入的构成以及中央与地方财政关系的调整。

总之，税收的分类方法多种多样，每种分类方法都有其独特的意义和作用。

第8章财产税和行为目的税第一部分一教学目的与要求第8章财产税和行为目的税【教学目的】1.了解我国的主要财产税种，房地产税和遗产赠与税；2.了解燃油税和资源税等特别行为税的相关讨论。

1.掌握房地产税的原理与制度设计和征收遗产税的主要依据、类型；3.掌握中国开征燃油税的主要问题及改革方向；4.掌握资源税和绝对地租、级差地租的关系。

【教学要求】二教学内容与方法第8章财产税和行为目的税【讲授方法】采用从现象到理论和国际比较的对财产税和行为目的税进行讲解。

1.房地产税和遗产赠与税的原理和制度设计；2.燃油税和资源税等特别行为税的调节作用。

【教学要点】第8章财产税和行为目的税8.1财产税概述8.1.1 财产税的概念和性质财产税是对纳税人所有或者占有的财产就其数量或价值额（例如价值总额、价值净额或收益额）征收的一类税收。

◆静态财产税•一般财产税•选择性财产税：不动产税◆动态财产税•财产转让税•遗产税•赠与税8.1.2 财产税的类型第8章财产税和行为目的税8.2.2 房地产税的税负归宿理论1）货物税观点DD’SP0P1每单位土地租金土地面积图8-1 货物税观点下的短期税负归宿分析第8章财产税和行为目的税每年建筑物数量DD’S 每单位建筑物价格P0=P’P1B0B1图8-2 货物税观点下长期税负归宿分析2）资本税观点第8章财产税和行为目的税8.2.3 房地产税作为地方税种的利弊分析1）房地产税是受益税，是有效的地方税种2）财产税不是一个有益税种，将会导致资本配置的无效率3）对两种观点的简要评价第8章财产税和行为目的税8.2.4 关于中国房地产税改革的辨析1）房地产税改革与地方财政收入体系规范的关系2）财产税能否作为中国的地方税体系的主体税种（1）地方政府规模较大，且区域之间发展不均衡（2）民主决策机制不健全和“用脚投票”自由迁移的条件不具备（3）历史背景和文化差异较大3）房地产税是否会影响中国的房地产市场价格第8章财产税和行为目的税8.3.2 遗产赠与税的主要类型1）总遗产税制2）分遗产税制（继承税制）3）混合遗产税制8.3.1 征税遗产赠与税的理论依据第8章财产税和行为目的税1）总遗产税模式免征额免税扣除税率抵免营业性遗产（企业资产）分期纳税第8章财产税和行为目的税2）分遗产税模式纳税人和征税对象扣除税率抵免第8章财产税和行为目的税3）混合遗产税模式先征一道总遗产税,再对各继承人就其获得的继承份额课征一道继承税第8章财产税和行为目的税8.3.3 中国开征遗产赠与税的主要问题•中国缺乏开征独立的遗产税的内在社会文化要求•在个人所得税未成为对收入分配进行调节的主体税种之前，开征遗产税缺乏同个人所得税税制协调基础•开征独立的遗产税很难达到政策制定者的初衷第8章财产税和行为目的税8.4.1 开征燃油税存在的障碍1）课税对象的界定——对不同纳税主体的影响2）征税环节的界定——对石油市场的影响3）税收收入归属和征收管辖权限的界定——对公路建设投资的影响第8章财产税和行为目的税1）课税对象的界定——对不同纳税主体的影响•（1）部分公路车用油和非公路车用区分困难•（2）车辆用油和非车辆用油的区分困难•（3）特殊用车部门和大量用车部门的不同影响第8章财产税和行为目的税2）征税环节的界定——对石油市场的影响•（1）对零售环节征税的影响•（2）对批发环节征税的影响•（3）对生产环节征税的影响第8章财产税和行为目的税3）税收收入归属和征收管辖权限的界定——对公路建设投资的影响•（1）对中央和地方政府投资的影响•（2）对非政府投资主体的影响第8章财产税和行为目的税8.4.2 汽车使用环节和公路税费改革的原则•1）在税种设计上要将汽车使用环节和汽车保有环节的税收分立•2）在中央和地方收入分配上实行分项返还第8章财产税和行为目的税8.5.1 资源税与绝对地租8.5.2 资源税与级差地租第8章财产税和行为目的税8.5.3 租税分流：资源税改革方向首先，应当明确资源税是一种在资源领域体现国家产业政策、社会政策，并对资源产品(主要是原材料、初级产品)进行调节的流转税。

财产与行为税法律制度1. 导言财产与行为税法律制度是指国家为了调节财产和行为之间的关系，以税法为手段进行规范和管理的法律制度。

财产和行为税法律制度的建立旨在实现财产和行为的公平分配，促进经济的发展，同时维护社会的稳定和公共利益。

2. 财产税法律制度2.1 财产税的定义财产税是指对个人、家族、企业或其他组织的固定资产和财产征收的税收。

财产税的征收对象包括房产、土地、汽车、股票等各种形式的财产。

2.2 财产税的功能财产税的主要功能包括以下几个方面：•调节财产分配：财产税可以通过对财富多寡进行适度的调节，实现财产的公平分配。

•刺激投资：通过合理的财产税政策，可以刺激个人和企业增加投资，促进经济的发展。

•维持社会稳定：适度的财产税可以减少贫富差距，维护社会的稳定和公共利益。

2.3 财产税的征收方式财产税的征收方式根据不同的对象和财产形式有所不同，常见的财产税征收方式包括：•固定资产税：对固定资产（如房产、土地等）进行定期的税收征收。

•交易税：对财产交易（如股票和房地产交易）进行税收征收。

•财产遗产税：对个人或企业财产的遗产进行税收征收。

2.4 财产税法律制度的优势和难点财产税法律制度的优势在于可以通过征收财产税来调节财富分配，增加政府财政收入，同时鼓励投资和经济发展。

然而，财产税法律制度也面临一些难点，包括财产评估的难题、征收方式的争议等。

3. 行为税法律制度3.1 行为税的定义行为税是指对特定行为进行征收的税收。

行为税可以通过对某一类行为征收税收来引导和规范人们的行为，同时增加政府财政收入。

3.2 行为税的功能行为税的主要功能包括以下几个方面：•调节行为：通过征收行为税，可以引导人们改变特定的行为方式，如环保税可以引导人们减少污染行为。

•促进公共利益：行为税的征收可以增加政府财政收入，进而用于提供公共服务和促进社会发展。

3.3 行为税的征收方式行为税的征收方式通常是通过对特定行为的征收税款来实现的。

常见的行为税包括烟草税、酒精税、车辆购置税等。