权益法转交易性金融资产商誉处理

由权益法核算转按公允价值计量怎么进⾏处理
公司投资⼀个公司，按权益法核算，但是现在由于投资公司接受其他投资者增资，增资后我们不再具有共同控制和重⼤影响，由权益法核算转按公允价值计量该如何进⾏核算?下⾯由店铺⼩编为您解答，希望对您有所帮助。

根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》第⼗五条和《企业会计准则第2号-长期股权投资》应⽤指南相关规定进⾏处理：七、长期股权投资核算⽅法的转换(三)权益法核算转公允价值计量原持有的对被投资单位具有共同控制或重⼤影响的长期股权投资，因部分处置等原因导致持股⽐例下降，不能再对被投资单位实施共同控制或重⼤影响的，应改按⾦融⼯具确认和计量准则对剩余股权投资进⾏会计处理，其在丧失共同控制或重⼤影响之⽇的公允价值与账⾯价值之间的差额计⼊当期损益。

原采⽤权益法核算的相关其他综合收益应当在终⽌采⽤权益法核算时，采⽤与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进⾏会计处理，因被投资⽅除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动⽽确认的所有者权益，应当在终⽌采⽤权益法核算时全部转⼊当期损益。

以上就是关于这⽅⾯的法律知识，希望能对您有所帮助。

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新旧会计科目转换技巧新旧会计科目转换技巧 (一)直接转至新科目 1.对于与《制度》中名称、核算内容基本相同的科目，可将《制度》中的科目余额直接转至新账，也可沿用旧账。

《制度》中多数科目属于这种情况，如资产类科目中的流动资产科目、负债类科中的流动负债科目以及所有者权益类科目。

具体情况如表2所示。

 2.《制度》与《准则》科目的名称相同，但部分内容的核算方法与《制度》相比有所变化。

对核算方法未变的内容可将《制度》科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账，而核算方法发生变化的内容，应按照《企业会计准则第38号一首次次执行企业会计准则》和财政部发布的新准则转换的相关规定处理，如预计负债在调账时，应将“预计负债”科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。

对于首次执行日满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产成本的弃置费用，应计入预计负债，并增加资产成本。

 3.《制度》与《准则》科目的名称不同，但核算内容和核算方法与《制度》完全相同。

在转换时只需把原账户的金额直接转至新账户即可。

例如《制度》中规定的“现金”科目与《准则》中规定的“库存现金”账户的转换。

 (二)将《制度》科目分解归入《准则》科目 1.《准则》没有设置该科目，但设置了与其相关的科目，并且《准则》科目核算的范围小于《制度》科目。

可将《制度》科目余额根据新准则的划分标准并入《准则》科目中，如： (1)《准则》将《制度》中的“短期投资”科目重新划分为“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，应将“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目转入“交易性金融资产”或“可供出售金融资产”科目。

 (2)《制度》中的“长期债权投资”科目重新划分为“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目，对于交易性金融资产或可供出售金融资产的部分，按照其首次执行日的公允价值自“长期债权投资”和“长期投资减值准备”科目转入“交易性金融资产”或“可供出售金融资产”科目。

金融资产与权益法转换、成本法与权益法及成本法与金融资产的转换知识点知识点：长期股权投资的转换▲▲▲（一）因增资形成的金融资产转权益法的核算【案例引入】A 公司按 10%计提盈余公积，其有关金融资产投资业务资料如下：（1）2×17年1 月2 日，A 公司以银行存款 200 万元购入B 公司10%的有表决权股份，A 公司将其划分为其他权益工具投资。

借：其他权益工具投资——成本200贷：银行存款200（2）2×17 年 12 月 31 日，该股票的公允价值合计为 360 万元。

借：其他权益工具投资——公允价值变动 160贷：其他综合收益160【解释】当被投资方宣告分派现金股利时，投资方做如下处理：借：应收股利贷：投资收益这样做法的投资方有：长期股权投资成本法、其他权益工具投资和交易性金融资产。

（3）2×18年3 月1 日，B 公司宣告派发现金股利100 万元。

借：应收股利（100×10%）10贷：投资收益10（4）2×18年7 月1 日，A 公司又以 800 万元的价格从 B 公司其他股东处受让取得该公司 20%的股权，至此持股比例达到 30%，取得该部分股权后，按照 B 公司章程规定，A 公司能够派人参与 B 公司的生产经营决策，对该项股权投资由其他权益工具投资转为采用权益法核算的长期股权投资。

当日原持有的股权投资分类为其他权益工具投资的公允价值为 400 万元。

2×18年7 月1 日，B 公司可辨认净资产公允价值总额为 4100 万元，不考虑所得税影响。

①2×18 年 7 月 1 日追加投资时：借：长期股权投资——投资成本800贷：银行存款800②2×18年 7 月 1 日对原股权投资账面价值的调整。

原持有的股权投资分类为其他权益工具投资的，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入改按权益法核算期间的留存收益。

中级财务会计学（上）智慧树知到课后章节答案2023年下中国石油大学（华东）中国石油大学（华东）绪论单元测试1.财务报告包含哪些内容？A:现金流量表 B:资产负债表 C:会计报表附注 D:利润表答案:现金流量表;资产负债表;会计报表附注;利润表2.学习本门课程需要先修哪些课程？A:管理学 B:经济学 C:基础会计学 D:税法答案:管理学;经济学;基础会计学;税法第一章测试1.下列项目中，不属于财务报告目标的是（）。

A:满足企业内部管理需要 B:向财务报告使用者提供与企业财务状况有关的会计信息 C:向财务报告使用者提供与企业现金流量有关的会计信息 D:反映企业管理层受托责任履行情况答案:满足企业内部管理需要2.下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是（）。

A:承租人将租赁资产使用权确认为资产入账 B:对外公布财务报表时提供可比信息 C:对存货计提跌价准备 D:确认预计负债答案:承租人将租赁资产使用权确认为资产入账3.企业前后各期采用的会计政策应保持一致，不得随意变更，体现的会计信息质量要求是（）。

A:可理解性 B:可靠性 C:相关性 D:可比性答案:可比性4.下列对会计基本假设的表述中，正确的是（）。

A:会计主体确定了会计核算的时间范围 B:合并集团是企业法人，但不是会计主体 C:一个法律主体必然是一个会计主体 D:持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围答案:一个法律主体必然是一个会计主体5.下列各项中，不符合会计要素中资产定义的有（）。

A:待处理财产损失 B:尚待加工的半成品 C:开办费用 D:承租人使用权资产答案:待处理财产损失;开办费用6.关于货币计量假设，下列说法中正确的有（）。

A:存在多种货币的情况下，我国境内的企业均要求以人民币作为记账本位币B:货币计量假设并不表示货币是会计核算中唯一的计量单位 C:货币计量假设货币的币值是基本稳定的 D:货币计量假设为历史成本计量奠定了基础答案:货币计量假设并不表示货币是会计核算中唯一的计量单位;货币计量假设货币的币值是基本稳定的;货币计量假设为历史成本计量奠定了基础7.下列选项中，“利得”包括（）。

《中级会计实务》重点解析：共同经营参与方的会计处理本章是出主观题的重点章节，几乎每年都会单独或与合并报表结合以主观题形式在中出现，所以在学习本章内容时一定要多花大时间进行学习。

以下是店铺搜索整理《中级会计实务》重点解析：共同经营参与方的会计处理，欢迎大家阅读!对合营安排享有共同控制的参与方(分享控制权的参与方)被称为“合营方”;对合营安排不享有共同控制的参与方被称为“非合营方”。

共同经营中合营方的会计处理1.一般会计处理原则合营方应当确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理：一是确认单独所持有的资产和单独所承担的负债;二是共同经营中的资产、负债、收入和费用按比例确定。

【例题】A公司、B公司通过单独主体的形式共同达成了一项合营安排C公司，A公司和B公司享有C公司中资产的权利并承担其负债的义务，C公司属于共同经营。

因此.A公司和B公司应当根据相关会计准则规定对与C公司相关的资产和负债的权利与义务进行会计处理。

根据合营安排C公司的合同条款规定，A公司享有C公司资产中厂房相关的所有权利，并承担向第三方偿还与厂房相关负债的义务;A公司和B公司根据各自所占权益的比例(各50%)对C公司的所有其他资产享有权利，并对所有其他负债承担义务。

以下是C公司的简化资产负债表：A公司应当在其财务报表中记录下列与C公司中资产和负债相关的信息：2.合营方向共同经营投出或者出售不构成业务的资产的会计处理业务是指企业内部某些生产经营活动或资产负债的组合，该组合具有投入、加工处理过程和产出能力，能够独立计算其成本费用或所产生的收入，但一般不构成一个企业、不具有独立法人资格，比如分公司。

一般对于两个企业之间，如果能够达到控制，就是形成企业合并的。

不构成业务，就是指不符合上述条件。

举个例子理解，比如甲公司购买了乙公司的一个办事处，该办事处并不构成业务。

对于不构成业务的情况，其实质和核心就是按照权益性原则处理，对于投资成本与应享有被投资单位的份额不确认商誉和营业外收入，而是按照权益性交易的原则处理调整资本公积。

CPA会计·权益法与金融资产之间的转换一、公允价值计量转为权益法核算原持有的对被投资单位的股权投资(不具有控制、共同控制或重大影响的)，按照金融工具确认和计量准则进行会计处理的投资企业,因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的：1、应当按照金融工具确认和计量准则确定的原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本。

权益法核算的初始投资成本=原持有的股权投资的公允价值+新增投资成本2、原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入改按权益法核算的当期损益。

借：长期股权投资——投资成本贷：银行存款等【新增投资成本】借：其他综合收益贷：投资收益【提示】相当于卖了金融资产再购买长期股权投资3、在此基础上，比较初始投资成本与获得被投资单位共同控制或重大影响应享有被投资单位可辨认资产公允价值份额之间的差额，前者大于后者的，不调整长期股权投资的账面价值;前者小于后者的，差额调整长期股权投资的账面价值，并计入当期营业外收入。

【权益法对初始投资成本的调整】二、权益法核算转为公允价值计量投资企业因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后的剩余股权应当改按金融工具确认和计量准则核算：1、在丧失共同控制或重大影响之日剩余股权的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。

借：可供出售金融资产【剩余股权的公允价值】贷：长期股权投资【剩余股权的账面价值】投资收益2、确认有关股权的处置损益。

借：银行存款贷：长期股权投资【处置股权的账面价值】投资收益3、原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，应当在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。

借：投资收益贷：其他综合收益(或相反分录)4、因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，应当在终止采用权益法核算时全部转入当期损益。

一、因增资形成的金融资产转权益法的核算三、因减资造成的权益法转换为金融资产的核算四、因减资造成的成本法转金融资产核算同一控制背景下因增资造成的金融资产转成本法非同一控制背景下因增资造成的金融资产转成本法同一控制背景下因增资造成的权益法转成本法非同一控制下因增资造成的权益法转成本法1.购买金融资产1.初始投资时1.初始投资时 1.购买金融资产1.购买金融资产1.初始投资时1.初始投资时借：其他权益工具投资--成本 （买价-已宣告未发放红利+交易费用）借：长期股权投资--投资成本借：长期股权投资借：其他权益工具投资--成本 （买价-已宣告未发放红利+交易费用）借：其他权益工具投资--成本 （买价-已宣告未发放红利+交易费用）借：长期股权投资--投资成本借：长期股权投资--投资成本 交易性金融资产--成本 （买价-已宣告未发放红利；其交易费用计入“投资收益”）贷：银行存款贷：银行存款交易性金融资产--成本 （买价-已宣告未发放红利；其交易费用计入“投资收益”） 交易性金融资产--成本 （买价-已宣告未发放红利；其交易费用计入“投资收益”） 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 2.实现净利2.分红时贷：银行存款 贷：银行存款 2.实现净利2.实现净利2.公允价值变动借：长期股权投资--损益调整 a.宣告时 b.发放时 2.分红时2.分红时借：长期股权投资--损益调整借：长期股权投资--损益调整借：其他权益工具投资--公允价值变动 （按最新公允价修正账面价值)贷：投资收益借：应收股利 借：银行存款a.宣告时b.发放时 a.宣告时 b.发放时 贷：投资收益 贷：投资收益 贷：其他综合收益3.其他综合收益贷：投资收益 贷：应收股利借：应收股利 借：银行存款借：应收股利 借：银行存款 3.其他综合收益3.其他综合收益注：“其他综合收益”转权益法时全部调整“留存收益”中盈余公积/未分配利润借：长期股权投资--其他综合收益注：成本法下被投资方实现净利和其他权益变动投资方不做账务处理 贷：投资收益 贷：应收股利 贷：投资收益 贷：应收股利借：长期股权投资--其他综合收益借：长期股权投资--其他综合收益借：交易性金融资产--公允价值变动 （按最新公允价修正账面价值)贷：其他综合收益3.处置投资时3.公允价值变动3.公允价值变动贷：其他综合收益贷：其他综合收益贷：公允价值变动损益注：“其他综合收益”在权益法转金融资产时全部转“投资收益”借：银行存款 （卖价）借：其他权益工具投资--公允价值变动 （按最新公允价修正账面价值)借：其他权益工具投资--公允价值变动 （按最新公允价修正账面价值)注：“其他综合收益”暂不进行会计处理，直到该项投资处理时转入当期损益或留存收益注：“其他综合收益”暂不进行会计处理，直到该项投资处理时转入当期损益或留存收益3.宣告派发现金股利4.处置时 贷;长期股权投资 （初始买价*卖出比例/总比例）贷：其他综合收益 贷：其他综合收益4.增资时4.追加投资借：应收股利 （持股比例*派发总金额）借：银行存款 （售价） 投资收益注：“其他综合收益”转成本法，同一控制背景下不结转注：“其他综合收益”转成本法，非同一控制背景下处置时结转借：长期股权投资 （合并报表中净资产账面价值所占份额)借：长期股权投资 （公允价值） 贷：投资收益 贷：长期股权投资--投资成本 （总成本*售出比例/原比例） 4.剩余股权转金融资产借：交易性金融资产--公允价值变动 （按最新公允价修正账面价值)借：交易性金融资产--公允价值变动 （按最新公允价修正账面价值)贷：长期股权投资--投资成本 贷：银行存款4.追加投资--损益调整 （损益*售出比例/原比借：其他权益工具投资/交易性金融资产 （剩余股权的公允价值）贷：公允价值变动损益 贷：公允价值变动损益--损益调整 5.原权益法转成本法借：长期股权投资--成本（收益*售出比例/原比贷：长期股权投资 （总成本-已售部分成本） 4.追加投资4.追加投资 --其他综合收益借：长期股权投资 （账面价值) 贷：银行存款 投资收益借：长期股权投资借：长期股权投资 股本/库存商品贷：长期股权投资--投资成本5.金融资产转长投贷：银行存款 贷：银行存款 应交税费--应交增值税（销） --损益调整借：长期股权投资--成本 （转让时的公允价值） 5.金融资产转长投 5.金融资产转长投 --应交消费税 --其他综合收益贷：其他权益工具投资--成本（总成本-已售部分投资借：长期股权投资借：长期股权投资 资本公积--股本溢价注：长投原股权按账面口径取数新增部分按公允口径取数--公允价值变动（损益-已售部分损益） 贷：其他权益工具投资 贷：其他权益工具投资 盈余公积盈余公积 （10%）（收益-已售部分收交易性金融资产盈余公积利润分配--未分配利润利润分配--未分配利润 （90%） 6.长期股权投资账面余额=转长投部分+追加部分 利润分配--未分配利润注：同一控制背景下按“账面口径”取数同时结转“其他综合收益”全部结转至“投资收7.被合并方账面净资产的账面价值所占份额=净资产账面价格*总比例同时结转“其他综合收益”借：其他综合收益8.上述6和7的差额作如下调整分录借：其他综合收益贷：盈余公积 （10%）借：资本公积 贷：盈余公积 （10%） 利润分配--未分配利润 （90%）盈余公积利润分配--未分配利润 （90%）或者：利润分配--未分配利润或者：借：长期股权投资--成本 （转让时的公允价值）贷：长期股权投资借：长期股权投资 （转让时的公允价值） 贷：交易性金融资产--成本注：同一控制背景下按“账面口径”取数贷：交易性金融资产 --公允价值变动 投资收益投资收益注：非同一控制背景下按“公允价值”取数+新增投资成本当追加投资时，初投资成本小于被投资单位可辨认净资产公允价值时，应当调整初始投资成本借：长期股权投资--成本贷：营业外收入追溯一：初始投资的追溯追溯二：被投资方分红追溯3.处置投资时借：银行存款 （卖价）贷;长期股权投资 （初始买价*卖出比例/总比例） 投资收益因持股比例下降对长期股权投资成本法转权益法，并对剩余股份的成本法进行追溯调整为权益法2.分红时a.宣告时b.发放时借：应收股利 借：银行存款贷：投资收益 贷：应收股利注：成本法下被投资方实现净利和其他权益变动投资方不做账务处理长 期 股 权 投 资 转 换 账 务 处 理二、因减资造成成本法转权益法核算1.初始投资时借：长期股权投资 贷：银行存款。

2021年中级会计职称《会计实务》考点例题：长期股权投资（2021最新版）作者：______编写日期：2021年__月__日一、考点精讲考点1：长期股权投资的范围考点2：企业合并形成长期股权投资考点3：合并以外形成长期股权投资应当按照实际支付的购买价款(资产或权益性证券的公允价值)和增值税作为初始投资成本。

初始投资成本包括购买过程中支付的手续费等必要支出。

企业取得长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应作为应收项目处理。

考点4：成本法核算考点5：权益法核算考点6：长期股权投资的转换考点7：共同经营与合营企业的判断共同经营，是指合营方享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。

合营企业，是指合营方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。

【提示】当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营。

二、例题精讲【例题·单选题】甲公司由A公司、B公司和C公司投资设立，根据甲公司章程规定，甲公司相关活动决策至少需要有表决权股份的70%以上才能通过。

则下列各项中属于共同控制的是()。

A.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司50%、10%、40%的有表决权股份B.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司40%、30%、30%的有表决权股份C.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司75%、10%、15%的有表决权股份D.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司50%、25%、25%的有表决权股份【答案】A【解析】选项A，A公司和C公司是能够集体控制该安排的组合，属于共同控制;选项B，任意两个投资者持股比例都达不到70%以上，不属于共同控制;选项C，A公司可以对甲公司实施控制，不属于共同控制;选项D，A公司和B公司、A公司和C公司是能够集体控制该安排的两个组合，如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制。

【例题·单选题】甲公司2021年2月10日从集团外部控股合并乙公司，占乙公司有表决权股份的80%，初始投资成本为8000万元，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为9000万元。

长期股权投资成本法权益法、交易性金融资产核算的比较判断成本法核算还是权益法核算主要有两条途径：第一条是题目给出投资企业对于被投资企业的影响：成本法：投资方对被投资方不具有共同控制或重大影响，应该采用成本法；投资方能够控制被投资方，也应该采用成本法；权益法：投资方对于被投资方具有共同控制或重大影响，应该用权益法；第二条途径是给出持股比例：成本法：持股比例在20％以下或者50％以上应该采用成本法核算；权益法：持股比例在20％～50％之间（包括20％和50％）应该采用权益法核算。

注意：第一条途径高于第二条途径，也就是比如说题目中给出了持股比例为25％，同时又给出了对被投资方不具有重大影响，那么，就不能按照持股比例采用权益法，而应该按照实际影响采用成本法。

长期股权投资可以分为四种:A:子公司（即完全控制） ----- 成本法B:合营企业（即共同控制） ----- 权益法C:联营企业（即重大影响) ----- 权益法D:权益性投资（即不具有控制、共同控制或重大影响，并在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的权益性投资) ----- 成本法说明：如果是该情况有报价公允价值能够可靠计量的则不被认定为长期股权投资。

在短期内赚取差价：交易性金融资产。

如持有时间长：可供出售金融资产一、初始投资成本的确定：成本法下应该按照初始投资成本入账，不进行调整；权益法下如果初始投资成本大于应享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额应该按照初始投资成本入账，不进行调整；如果初始投资成本小于应享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额应该按照应享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额调整初始入账价值，也就是按照应享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额记入长期股权投资，差额记入营业外收入；二、被投资方分配股利：相同点：如果是在取得后宣告得到的取得前的现金股利的分配时，成本法和权益法均应冲减成本。

不同点：取得后的现金股利的分配成本法：借：应收股利贷：投资收益权益法：被投资方宣告分配的现金股利应该冲减长期股权投资——损益调整。