下载文档原格式
税收概论复习提纲一、名词解释1、纳税人：是纳税义务人的简称，即税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，亦称纳税主体。
2、税率：是税法上对征税对象或税目从价或从量规定的征收比率或征收额度。
3、起征点：即征税对象数额达到开始征税的起点，亦称起税点。
免征额：即征税对象总额中免予征税的数额。
4、公需说：国家的职能是满足公共需要和增进公共福利，这一职能的实现需要税收来提供物质资源，故此，税收存在的客观依据就在于公共需要或公共福利的存在。
5、义务说：国家是人类组织的最高形式，个人依存于国家，国家为实现其职能就应有征税权，人民纳税是应尽的义务，任何人不得例外。
6、牺牲说：税收对于国家是一种强制征收，对于人民是一种牺牲。
10、外部性：指的是企业或个人强加于市场之外的其他人的成本或效益。
11、受益原则：认为个人所承担的税负应与他从政府公共服务中获得的利益相一致。
12、能力原则：是根据个人纳税能力的大小来确定个人应承担的税收。
13、税收弹性：在财政需要增加支出或是税收以外的收入减少时，税收应当能基于法律增加或自动增收。
14、税收收入弹性：是指税收收入变化率与经济变化率之间的比率，反应税收收入对于经济增长的灵敏度。
用公式表示：Ｅr=(T/T)/(Y/Y)15、税收效应：是指纳税人因国家课税而在其经济抉择或经济行为方面做出的反应，即通常所说的税收调节作用或效应。
16、收入效应：是指税收减少了纳税人可自由支配的收入，导致商品生产量的减少和消费水平的降低。
17、税负转嫁：是指纳税人纳税后，在市场交易过程中通过变动价格的方式，将其缴纳的税款全部或部分的转嫁给他人负担的经济过程和经济现象。
18、税负归宿：是指税收负担通过转嫁的最终落脚点。
19、从价税：是以课税对象的价值（价格）为课税依据的一类税。
20、从量税：是以课税对象的自然单位（重量、面积、体积、数量等）为计税依据的一类税。
二、简答题1、怎样认识税收价格？税收价格是指税收是个人为支付由政府通过集体筹资所提供的商品与劳务的价格。
《税法》课程期末复习指导第一章税法概论1.税法的构成要索——三大最基木要索：纳税人、征税对象和税率2.税收法律关系的内含——权利主体、权利客体和税收法律关系的内容3.税法的分类一一按基本内容和效力不同分类，按职能作用不同分类4.我国的税收立法机关及法律形式、法律层次5.我国税收执法过程中的一般原则掌握：层次高的优于层次低的；同一层次屮，特别法优于普通法；国际法优于国内法; 实体法从旧，程序法从新。
6.我国的税收管理体制——特别是中央政府与地方政府税收收入划分第二章增值税法1 •增值税的征税范围2•增值税的纳税义务人特别是要重点掌握增值税一般纳税人和小规模纳税人划分的标准。
不准Y 抵扣价款 特殊视同 丨 丨 +凭票扣税 计算扣税 价外 销住销住（2票）（2种）费川注意:第一，销售额的确定。
如含税，则必须先换算后计税。
取得发票名称3. 增值税税率与征收率基本税率17%；低税率13% （税法列举的5类货物）；零税率0% 征收率3% （小规模纳税人适用）4. 增值税应纳税额的计算一一重点掌握一般纳税人和进口货物的应纳税额计算（1）一般纳税人应纳税额的计算采用“当期购进扣税法”计算本月应纳税额。
计算公式如下：应纳税额=当期销项税额一当期进项税额第二，在计算扣税法中，购进农产品按13%扣除率计算，购进或销售货物所支付 的运输费用按7%扣除率计算。
第三，不得从销项税额中抵扣进项税额的5种项冃或行为，以及7个免税项冃。
%1 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或 应税劳务%1 非正常损失的购进货物及和关的应税劳务 %1 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务 %1 国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品%1以上第①〜④项规泄的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用的第四，销项税额的“当期”确定——即纳税义务发生时间的规定第五，进项税额的“当期”确定——本月认证通过后，次月才能申报抵扣（不含税）销售额X 17% （或13%） 准 予扣 （5项）销售额是不含增值税的;（2）进口货物的应纳税额计算进口货物的适用税率为17%和13%,不使用征收率。
2024cpa税法知识点一、课题2024cpa税法知识点二、教学目标1. 让学生了解2024年cpa税法中的基础知识点。
2. 帮助学生掌握这些知识点在实际案例中的运用。
3. 培养学生对税法学习的兴趣，提高学生学习的积极性。
三、教学重点&难点1. 教学重点理解2024年cpa税法中的税率规定。
掌握不同税种的计算方法。
学会区分容易混淆的税法概念。
2. 教学难点对于复杂税法案例的分析与计算。
如何将多个税法知识点结合起来解决实际问题。
四、教学方法1. 讲授法：通过详细的讲解，把2024年cpa税法知识点准确地传达给学生。
2. 案例分析法：引入实际的税法案例，让学生在案例中理解知识点的运用。
3. 小组讨论法：组织学生分组讨论税法案例，提高学生的合作能力和思维能力。
五、教学过程1. 课本内容引入同学们呀，咱们今天要学的是2024年cpa税法知识点。
那这税法呢，就像是一套规则，规定了咱们国家在税收方面的各种事儿。
比如说啊，课本里提到的企业所得税，这可是企业要交的一种税哦。
那企业所得税是怎么计算的呢？这里面就有好多讲究啦。
企业的应纳税所得额乘以税率，就是要交的税啦。
那这个应纳税所得额又怎么算呢？它是企业的收入减去成本、费用等一系列的扣除项目后的余额。
就像你去买东西，你付的钱减去东西的成本和一些其他花费，剩下的可能就是你的利润啦，企业也是类似的道理哦。
2. 税率讲解咱再说说税率。
不同的税种有不同的税率。
就拿增值税来说吧，可能有不同的档次。
有的货物适用13%的税率，有的可能适用9%的税率。
那为啥会有这种区别呢？这就和国家的政策、货物的性质有关系啦。
同学们可以想象一下，如果所有的东西都按一个税率征税，那可能就不太公平啦。
比如说，生活必需品要是按高税率征税，那对老百姓的生活影响可就大了。
所以啊，不同的税率是为了让税收更合理地分配呢。
3. 税种概念区分下面咱们来区分几个容易混淆的税种概念。
像消费税和增值税，它们虽然都是税，但区别可不小呢。
一、税法的基本概念税法是国家对个人、企业及其它经济组织征收和管理税收的法律规范的总称。
税法是财政法的一个重要组成部分，它规定了纳税人应缴纳的税种、税率及征收管理程序等，是国家财政在实际操作中的具体体现。
税法的基本特征有五个方面： 1.税法是国家强制性的权利和义务；2.税法是国家收入的重要来源；3.税法的依法征税及依法纳税；4.税法对每个纳税人都具有平等适用的原则；5.税法是专门的法律规范。
二、税法的分类根据征税对象的不同，税法可分为个人所得税法、企业所得税法、增值税法、消费税法、资源税法、土地增值税法等。
根据税法的性质、范围和立法特点，税法可分为财政法和司法法。
财政法主要是为了国家的税收管理服务的立法。
而司法法主要指国家的财政行为对外产生的法律关系。
三、税法的立法过程税法的立法过程包括税法的形式、程序和实体，一般包括顶层设计、调研论证、草案编制、研究审议、大会通过、法律公布六个环节。
其中，大会通过环节是最具决定性的环节，也是税法形成的重要标志。
四、税法征管机构税法征管机构是税法实施的工作机构，主要包括财政部门、税务部门和海关总署，他们的职责是征收税金和处理税法产生的纠纷。
五、税法的适用税法适用是指税法对国家纳税人的具体法律规范，我们在适用税法时要注重税法的合法性、时效性和权威性。
六、税收征收管理税收管理是税法实施的重要环节，包括纳税申报、税收征收、稽查管理、税务征收等。
税收管理的目的是保证国家税收的及时性、合法性和权威性。
七、税法的监督与管理税法的监督与管理是指对税收征收监督监管的工作，主要包括税务机关、法院等机构对税法产生的纠纷的处理等。
税法是国家财政政策的一部分，税法的制定和实施直接影响着国家的经济发展，所以在实践中需要将税法与经济发展紧密结合。
以上便是税法课程的一些基本知识点总结，希望对大家的学习有所帮助。
《税法》复习提纲一、税法概论1、税收三性2、税收法律关系特征、构成3、税法构成要素中的纳税义务人、征税对象、税率4、税法分类二、增值税法1、增值税的纳税义务人及征税范围2、视同销售货物的行为3、一般销售方式下的销售额4、特殊销售方式下的销售额5、对视同销售货物行为的销售额的确定6、准予从销项税额中抵扣的进项税额及计算7、不得从销项税额中抵扣的进项税额（进项税转出）及计算8、小规模纳税人应纳税额的计算9、进口货物征税三、消费税法1、纳税义务人、税目2、三种计税方法的计算3、自产自用应税消费品应纳税额的计算4、委托加工应税消费品的计税依据5、委托加工应税消费品的缴纳6、委托加工应税消费品受托方、委托方各自税务处理7、消费税已纳税额的扣除8、进口货物征税四、营业税法1、营业税与增值税的区别和联系2、营业税纳税义务人与扣缴义务人3、“境内”的规定4、税目、税率的规定（营业税税率需记忆）5、计税依据的具体规定6、对于纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，营业额的确定7、营业税与增值税征税范围的划分五、企业所得税法1、居民企业与非居民企业的概念2、收入的确认3、准予扣除项目的基本范围4、部分扣除项目的具体范围和标准5、亏损弥补6、境外已纳税额的扣除7、应纳税额的计算（特别注意应纳税所得额调整）8、核定征收的适用范围及核定应税所得率方法的应纳税额的计算六、个人所得税法1、居民纳税义务人与非居民纳税义务人的判定2、应税所得项目3、每种所得适用税率（需要记忆）4、各种所得的应纳税所得额的计算5、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等的“次”的规定6、境外已纳税额的扣除7、个人所得税的特殊计税方法（不含税全年一次性奖金收入计税方法不用掌握）说明：1、复习时以课件为主，考试不会超过课件的范围，课件和作业题要弄懂。
2、题型分为单选（2×10=20分）、多选（2×7=14分）、判断（1×8=8分）、计算题（3小题，共38分）、综合题（20分）3、计算题中：增值税、消费税、个人所得得税各一题，综合题为企业所得税。
税法学习笔记第一篇：税法学习笔记税法学习笔记第八章房产税、城镇土地使用税、契税和耕地占用税一、房产税1、从价计征的房产税包括支付土地的价款，发生土地开发成本的费用等。
特别是容税率低于0.5的土地面积按房产面积的2倍计算。
2、对出租房产，约定免收租金期限的，在免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
3、计算方法。
全年应纳税额=应税房产原值X（1-扣除比例）X1.2%全年应纳税额=租金收入X12%（个人为4%）4、注意出题分年中出租按租金收入计算，没出租时按房屋余值计算出每个月的，然后再相加。
个人的房屋没租的不收房产税（个人的营业性质的房产要征）二、城镇土地使用税1、纳税人是指使用城市、县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人，包括：内资企业、外商投资企业和外国企业在华机构、事业单位、社会团体、国家机关、军队及其它单位，个体工商房及个人也纳税人。
2、不包括农村集体所有的土地。
3、税率：有幅度的定额税率4、相差：最高最低相差50倍，同一地区最高与最低相差20倍。
5、在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条中“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”规定，免征城镇土地使用税。
6、物流企业大宗商品仓储设施用地，减按适用税额的50%计征城镇土地用税。
7、盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税。
8、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。
9、国有土地使用权出让不交土地增值税，国有土地使用权转让交土地增值税。
两者都交契税。
10、土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的的转移。
11、契税的纳税时间为发生纳税义务之日起10日内。
即，气死（契10）12、耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设单位和个人，就其实际占用的耕地征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税。
13、占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用地，也视为耕地。
税法各章知识点总结第一章税法的基本概念和原则税法的基本概念和原则是税法的基础和核心，是我们学习和理解税法的出发点。
税法的基本概念包括税收、纳税人、纳税义务等，税法的基本原则包括平等原则、公平原则、合法原则、稳定原则等。
对这些基本概念和原则的理解是学习税法的第一步。
第二章税法的适用范围和对象税法适用的范围和对象是指税法规定的适用条件和纳税人的范围。
税法的适用范围包括税法的适用时间、地域、对象等方面的规定。
纳税人的范围包括自然人、法人、其他组织等。
对税法的适用范围和对象的了解有利于我们正确理解和遵守税法规定。
第三章税法的税种和征税方式税法的税种和征税方式是税法的重要内容，它涉及到具体的税种和税收的征收方式。
税种包括直接税和间接税等，征税方式包括比例税、定额税、进口税、出口税等。
了解各种税种和征税方式的特点和应用范围对我们正确征税和避税具有重要意义。
第四章税法的立法原则和程序税法的立法原则和程序是指立法关于税法的程序和制定的原则，包括税法的立法程序、监督程序、实施程序等。
税法的立法原则包括合法性原则、合理性原则、阳光性原则等。
了解税法的立法原则和程序是学习税法的基础和前提，有利于我们正确理解和适用税法规定。
第五章税法的纳税义务和征收关系税法的纳税义务和征收关系是指纳税人依法缴纳税款的义务和税收的征收方式。
纳税义务包括纳税的主体和客体、纳税的范围和条件等，税收的征收方式包括预收征收、限额征收、追加征收等。
了解纳税义务和征收关系有利于我们正确履行纳税义务和遵守税法规定。
第六章税法的税收管理和征收税法的税收管理和征收是指国家对税收征收过程中的管理和监督，包括税收的征收管理、税务部门的职责和权限、纳税人的义务和权利等。
了解税收管理和征收有利于我们正确履行纳税义务和维护自己的合法权益，也有利于国家加强税收管理和提高税收征收的效率。
第七章税法的税收征管制度税法的税收征管制度是指税收的征收、管理和监督体系，包括税收的组织结构、人员配置、法律法规、管理办法等。
税法复习提纲整理总论一.税法的概念、实质、构成要素①税法是有权的国家机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律关系的总称。
②税法就是国家凭借其权力，利用税收强制性、无偿性和固定性的特征，参与社会产品和国民收入的法律规范的总称。
③1.总则。
主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。
2.纳税义务人。
即“纳税主体”主要是指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。
3.征税对象。
即纳税客体，有时也称为征税对象。
主要是指税收法律关系中征纳双方权利衣物所指向的物或行为。
课税对象是区分不同税种的主要标志，我国现行税收法律、法规都有自己特定的课税对象。
比如，企业所得税的课税对象就是应税所得，增值税的课税对象就是商品或劳务在生产和流通过程中的增值额。
4.税目。
指各个税种所规定的具体征税项目。
它是征税对象的具体化。
比如，消费税具体规定了烟、酒、化妆品等14个税目。
5.税率。
指对征税对象的征收比例或征收额度。
税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
我国现行的税率主要有：1.比例税率 2.累进税率 3.定额税率6.纳税环节。
指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
如商品劳务税在商品或劳务的生产和流通环节纳税、所得税在分配环节纳税等。
7.纳税期限。
指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。
8.纳税地点。
指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
9.减税免税。
指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。
10.罚则。
指对违反税法的行为采取的处罚措施。
11.附则。
一般都规定与该法紧密相关的内容。
比如该法的解释权、生效时间等。
二.税收与税法的关系税法是税收的法律表现形式，体现的是国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系；税收是税法的具体内容，体现国家与纳税人之间的经济利益分配关系三.税收的特征（1）强制性：是指国家以社会管理者的身份，凭借政治权利以法律、行政法规的形式确定征纳双方的权利义务关系并保证税收收入的实现。
第一章税收与税法第一节税收概述一、税收的概念税收的形式特征：强制性、无偿性、固定性税收的本质特征：★国家凭借政治权力强制地、无偿地参与社会产品分配而形成的特殊的再分配关系税收是以实现国家职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居就其财产实施的强制、非罚与不直接偿还的课征，是一种财政收入的形式。
二、税收的根据:公需说、交换说、义务说、社会政策说、经济调节说三、税收的分类★★性质不同：流转税（增值，消费，营业），所得税，财产税，资源税等直接|间接税中央|地方税|中央地方共享税普通|目的税价内税|价外税第二节税法的基本界定税法的含义：是建立在一定物质生活基础之上的，由国家制定、认可和解释的，并由国家强制力保证实施的调整税收关系的规范系统。
税法的调整对象：税收分配关系、税收征收管理关系税法体系：实体法、程序法★税法的要素（税法主体：权利主体和义务主体）；课税客体（财产、收入、货物、资源、行为）；税率（比例税率、累进税率、定额税率）;纳税环节；纳税期限；纳税地点；税收优惠(减税免税和起征点、税收扣除、优惠税率、税收抵免、税收递延、亏损结转、优惠退税)；第二章税法的基本原则税收法定原则：未经代议不得课税.税收法定原则的体现：宪法、税收征收管理法税收法定原则的内容：税制要素法定税制要素明确、税法程序保障税收公平原则：税收公平的定义：是指国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担保持均衡。
衡量税收公平的标准及评析：受益标准:主张税收负担的分配与纳税人从政府所提供的公共物品劳务中受益的多少相联系，按个人从公共物品和劳务中获得收益比例纳税。
难点：1.要求税收决策与税收支出决策同时。
2.公共物品和劳务在经济利益上是不可分的，即每个人的消费数量是不可能精确计算的。
3.转移支付的部分负担问题难以解决。
能力标准：主张把税收负担的分配同个人的纳税能力相联系。
包括：横向公平和纵向公平问题1：纳税能力的标准是什么？如何衡量？纳税能力的衡量标准是纳税人的财富，具体为收入、支出即消费、财产。
问题2：纳税能力大的人要交多少才符合公平？税收的效率原则：（税收行政效率和税收经济效率）税收行政效率含义：是指税收制度在实施过程中发生的成本费用最小化，其中既包括政府直接负担的税务行政成本，也包括纳税人负担的纳税成本。
要求：税收制度要明确。
税收制度要具有可实施性。
税收制度要尽量简化。
税收的经济效率表现：税收要促进经济稳定和增长；税收要有利于资源的最优配置，包括资源在政府部门和私人部门之间的配置及对私人资源配置行为的引导和调节。
要求：保证国家财政收入的充裕，以保证国家实现职能的支出需要。
既要调节市场经济，又要尽量减少对市场经济运行机制的干扰。
税法的宏观调控原则：内涵：税收主体实施的行为应当符合国家宏观经济调控目标的根本准则。
税法宏观调控原则的实施：自动稳定的税收政策相机抉择的税收政策第三章税权与纳税人权利第一节税权的基本内容税权的概念和特征：由宪法和法律赋予政府开征、停征税收及减税、免税、退税、补税和管理税收事务的权力与权利的总称。
专属性、法定性、优益性、公示性、不可处分性税权的内容：开征权、停征权、减税权、免税权、退税权、加征权、检查权、税收调整权第二节税收管理体制税收管理体制的概念：是确认和保护中央政府和地方政府之间征税权关系的法律制度。
我国税收管理体制的类型：统收统支体制（统一领导,分级管理）分级分税税收管理体制（分税制）：是中央与地方政府之间，根据各自的事权范围划分税种和管理权限，实行收支挂钩的分级管理体制。
我国分税制改革（一）中央与地方事权和支出的划分中央：国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。
地方：本地区政权机关运转所需指出以及本地区经济、事业发展所需支出。
（二）中央与地方税收收入的划分（了解即可）中央政府固定的税收收入：国内消费税、关税、海关代征增值税、消费税。
地方政府固定的税收收入：城镇土地使用税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税（已停征）、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、屠宰税、筵席税、、牧业税及其他地方附加。
中央与地方共享税收收入：国内增值税、营业税、个人所得税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、资源税、城市维护建设税。
（三）转移支付制度中央财政对地方税收返还数额的确定；原体制中央补助、地方上解及有关结算事项的处理。
第三节纳税人权利★纳税人整体权利：公共产品选择权、参与税收立法权、享受公共服务的权利、享受公共待遇的权利、对税收征收的监督权、对税收使用的监督权纳税人个体权利：税务知情权、保密权、依法申请税收优惠权、陈述与申辩权、税收救济权、控告检举权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权、申请退还多缴税款权、其他权利第四节税收管辖权★★概念：一国政府在其主权管辖范围内所享有的征税权，是一个国家在税收领域内的主权，具有独立性和排他性。
税收管辖权制度的类型：属人性质|属地性质的税收管辖权中国实行的税收管辖权制度：混合制管辖权，居民的认定：自然人：在中国境内有住所的；在中国境内居住满一年的法人：在中国境内设有总机构的公司收入来源地的认定：经营所得和营业所得：经营活动发生地原则，投资所得：投资权利的使用地原则；劳务所得：劳务行为发生地；不动产所得：财产所在地避免国际双重征税（一）国际双重征税概念：是指两个或两个以上国家向同一跨国纳税人的同一跨国所得进行的重复征税。
（二）免除双重征税的办法：免税法：又称豁免法，是行使居民管辖权的国家，对本国居民取得来自国外的所的免予征税，包括全部免税和累进免税。
抵免法：是行使居民管辖权的国家，对其居民取得的国内和国外所得一律予以汇总征税，但居住国允许居民将在国外交纳的税款，在向本国交纳的税款中予以扣除。
（三）税收饶让：是居住国政府对其居民在国外得到的减免税优惠、而少缴的税款，视同已经缴纳。
第四章流转税法律制度第一节增值税法律制度★★★★★增值税的征税范围★★★一般:1销售货物2提供加工、修理修配劳务3进口货物货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
销售货物，是指有偿转让货物的所有权。
有偿，包括从购买方取得货币、货物或其他经济利益。
特殊:1.视同销售货物(一)将货物交付他人代销；(二)销售代销货物；(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；(四)将自产或委托加工的货物用于非应税项目；(五)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；(六)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；(七)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；(八)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
2.混合销售：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。
从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。
3.兼营非应税劳务纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。
不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税4.其他增值税的纳税人一般纳税人小规模纳税人:(一)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下的；(二)除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。
会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人。
税率: 一般纳税人适用的税率:17% 13% 0 小规模纳税人适用的征收率: 3%增值税应纳税额的计算★★一般纳税人:抵扣法小规模纳税人:简易法进口货物: 应纳税额=组成计税价格×增值税税率组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税★★★★★应纳税额=当期销项税额-当期进项税额★★★★★销项税额的含义；销项税额=销售额×税率销售额的认定：包括:全部价款和价外费用：是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费不包括:1.向购买方收取的销项税额；销售额=含税销售额÷(1+税率) 2.代收代缴的消费税3.代垫的运费特殊销售方式★★★★★进项税额的含义：进项税额的确定；准予从销项税额中抵扣进项税额的项目:1.专用发票注明的；2.海关完税凭证上注明的；3.扣除率:农产品买价×13%；运费×7%；不得从销项税额中抵扣的进项税额：(一)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；(二)用于免税项目的购进货物或者应税劳务；(三)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；(四)非正常损失的购进货物；增值税程序规定纳税义务发生时间(增值税专用发票开具的时间)纳税地点：固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税。
进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。
纳税期限：增值税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月。
纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
第二节消费税法律制度★★★消费税的征税范围：在中国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的应税消费品。
消费税的纳税人：生产销售方、委托方（由受托方代收代缴税款）、进口人增值税的纳税人：销售方、受托方、进口人消费税的一般计税方法从价定率法：应纳税额=销售额×消费税税率例题1销售额的确定：与增值税销项税额中销售额的确定相同从量定额法：应纳税额=销售数量×单位税额例题2销售数量的确定：（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。
（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。
（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。
（4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。
复合计税法：销售额×消费税税率+销售数量×单位税额自2001年5月1日和6月1日起先后对粮食白酒、薯类白酒和卷烟适用。
自产自用应税消费品的计税方法：用于连续生产应税消费品的，不纳税。
