国家税务总局公告2010年第24号关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告

浅析工会经费税前扣除相关政策发布时间：2011年08月15日信息来源：南通市海门地方税务局陈俊杰字体：【大中小】访问次数：236对于工会经费税前扣除问题，国家税务总局于去年发过2010年第24号公告，今年又针对委托税务机关代收工会经费的地区有关工会经费企业所得税税前扣除问题发了2011年第30号公告，笔者现将工会经费税前扣除应注意的相关细节问题进行浅要解析。

一、工会经费概念及来源工会经费，是指工会依法取得并开展正常活动所需的费用，主要用于为职工服务和工会活动。

根据《工会法》的规定，工会经费的来源包括五个方面：（1）工会会员缴纳的会费；（2）建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴的经费；（3）工会所属的企业、事业单位上缴的收入；（4）人民政府的补助；（5）其他收入。

其中，第2种是工会经费的主要来源。

二、工会经费税前扣除原则根据《企业所得税法实施条例》第四十一条的规定，“企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

”我们知道，《企业所得税法》对工资、薪金支出实行据实扣除制度，同时与《工会法》的有关规定衔接，企业税前扣除工会经费必须遵循收付实现制原则，即：准予税前扣除的工会经费必须是企业已经实际发生的部分，对于账面已经计提但未实际发生的工会经费，不得在纳税年度内税前扣除。

同时，工会经费的扣除有限额，企业税前扣除的工会经费必须在工资、薪金总额的2%以内。

如果企业工会经费的实际发生数、账面计提数以及扣除限额数三者不一致，应按“就低不就高”的原则确定税前准予扣除的工会经费，账面计提超过扣除限额的部分应调增应纳税所得额。

这里要注意的是，个体工商户拨缴的“三费”也可在标准内据实扣除。

《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号）第三条规定，“个体工商户、个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。

工会经费的4笔会计分录，涉及计提、拨缴、返还、报销
1、计提工会经费时
借：管理费用——工会经费10O
贷：应付职工薪酬——工会经费100
借：应付职工薪酬——工会经费100
贷：其他应付款-上级工会40
其他应付款-单位工会60
2、缴纳工会经费时
借：其他应付款-上级工会40
其他应付款-单位工会60
贷：银行存款100
3、工会经费返还时
借：银行存款60
贷：其他应付款一一单位工会60
4、用工会经费报销费用时
借：其他应付款一一单位工会60
贷：银行存款60
注意：
企业拿单据用工会经费报销费用时，这些费用单据不得重复税前扣除，只能列支到：其他应付款科目。

因为拨缴的环节已经税前扣除了。

参考：
1、《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）规定：自2010年7月1日起,企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。

2、《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告[2011]第030号）规定：自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。

企业对党员、工会和团队建设开展活动的费用目前在企业所得税税前扣除的实务处理中存在一些模糊认识，涉税问题较多。

为此，笔者进行了财税政策梳理，并提出解决的思路。

一、党员活动经费的所得税处理国有企业的党组织建设一般比较健全，有比较规范的党员活动经费管理规定。

对非公有制企业党组织工作经费，《关于加强和改进非公有制企业党的建设工作的意见（试行）》（中办发[2012]11号）明确要求将其纳入企业管理费用，建立并落实税前列支制度。

《关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字[2014]42号）规定，非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

因此，企业党组织开展党员活动发生的经费纳入企业管理费，在税前扣除时需要注意以下几点：一是限额；二是取得符合规定的有效凭证；三是对于超过活动经费审批限额，由个人承担的部分，个人补缴后冲减相应费用，不得税前扣除。

二、工会活动经费的所得税处理《企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）规定，自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。

国家税务总局《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）规定，自2010年1月1日起，在委托财税审计人员代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。

根据工会法及工会经费使用相关规定，对尚未组建工会组织的企业筹建工会组织，自筹建工作开始的下个月起，按每月全部职工工资总额的2%向上级工会全额拨缴工会经费（筹备金）。

上级工会收到工会经费（筹备金）后向有关单位开具“工会经费拨缴专用收据”，有关单位凭专用收据在税前列支。

2021年税务稽查业务基础题库（含答案）单选题1.以文字、符号、图画等所表达和记载的内容、含义来证明案件真实情况的证据是()。

A、物证B、书证C、视听资料D、检查笔录答案：B解析：书证是指以文字、符号、图画等所表达和记载的内容、含义来证明案件真实情况的证据。

2.稽查局对纳税人开展税务检查时，检查环节的工作应当在一定时限内完成，这一时限一般为()。

A、15日内B、30日内C、60日内D、90日内答案：C解析：根据《税务稽查规程》第二十二条第四款“检查应当自实施检查之日起6 0日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。

”3.王某2018年8月购买某上市公司的股票10000股，该上市公司2017年度的利润方案为每10股送3股，并于2019年1月份实施，该股票的面值为每股1元。

上市公司应扣缴王某的个人所得税是()A、300元B、600元C、1500元D、3000元答案：A解析：配股分红属于股息、红利所得，对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在1个月以上至1年的，暂减按50％计入个人应纳税所得额。

个人所得税=10000÷10×3×1×50%×20%=300（元）。

4.质效管理岗，负责()。

A、负责税务稽查项目监控启动B、负责税务稽查项目监控处理C、负责实施税务稽查质效管理D、负责税务稽查质效评价的统筹协调及实施评价过程中的审核工作答案：C解析：依据《全国税务稽查规范（1.1版）》11.2业务岗责，质效管理岗，负责实施税务稽查质效管理。

5.税务稽查案件质效评价指标分值的评价特点不同，采用的确定方法不同。

对评价标准不统一、适宜确定基准参考值的指标，一般采用()进行计分。

A、加权平均法B、数量减分法C、基准加减分法D、分段计分法答案：C解析：对评价标准不统一、适宜确定基准参考值的指标，一般采用基准加减分法进行计分。

6.某企业2019年建造住宅楼一幢，建造成本每平方米3000元，但是以每平方米2400元的价格销售给本企业职工。

关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告等首先，我们来简单介绍一下什么是工会经费。

工会经费是职工自愿缴纳的用于支持工会活动的资金。

这些资金主要用于组织职工文化、教育、体育、医疗等活动，并帮助职工解决各种问题。

工会经费的收支、管理等事宜，应当公开透明、民主决策，保障职工利益，确保合法合规。

然后，我们来谈一下工会经费在企业所得税中的税前扣除问题。

根据《中华人民共和国企业所得税法》，工会经费可以作为企业所得税的税前扣除项目，但是必须以下列凭证为基础：1、工会经费的支出明细账；2、工会经费的收入凭证；3、工会经费的支出凭证。

其中，工会经费收入凭证可以为以下凭证之一：1、工会会费缴纳凭证；2、职工捐款收据；3、职工财产捐赠证明；4、政府对工会捐赠证明；5、其他可证明为工会经费的收入凭证。

可见，企业在申报工会经费税前扣除时需要提供相应的凭证，以确保税务部门对工会经费的管理和使用能够合法合规。

同时，工会经费在企业所得税中的税前扣除金额，不得超过公司上年度利润总额的2%。

最后，我们要强调的是，工会经费的管理和使用应当遵循《中华人民共和国工会法》的规定，尤其是要加强对职工利益的保障和民主决策。

企业应当积极配合工会的工作，加强与工会的沟通和协作，共同维护劳动者的合法权益。

同时，企业应当严格遵守税法规定，做到税法合规，避免不必要的税务风险。

以上就是我们今天要介绍的关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告等。

希望大家在企业经营和税务申报中，能够更加注重工会经费的管理和使用，规范税务行为，共同营造良好的税收环境，为企业和职工谋取更多的福利和利益。

谢谢大家！。

关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告等尊敬的员工，为了提高公司内部管理的透明度和合规性，我们将向大家介绍关于工会经费企业所得税税前扣除凭据的有关政策和规定，并发布以下公告：一、企业所得税税前扣除凭据的定义及要求1.1 定义：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业在计算所得税时可以按照法定比例扣除企业所得税前支出，其中包括工会经费的支出。

1.2 要求：企业需提供以下凭据来证明工会经费支出的合法性和合规性：a) 工会经费的支出明细表，详细列出工会经费的使用情况。

b) 工会经费的收支凭证和相关的票据，如收据、发票等。

c) 工会经费的审核和批准文件，包括工会经费预算和会员大会决议等。

d) 工会经费的使用报告，记录工会经费如何使用和支出动态。

e) 其他相关证明文件，如会员名册、工会章程等。

2.1 流程：公司将按照相关要求提供工会经费支出凭据给税务机关，并按照相关程序提交申请。

2.2 操作：a) 公司会对工会经费的支出进行专项管理和核算，确保支出的合规性和合法性。

b) 工会经费的支出应与预算相符，并按照相关的预算程序进行审批。

c) 公司会将工会经费支出明细及相关的支出凭据保存完好，并定期进行备案和整理。

d) 公司会根据需要，定期组织内部审核和外部审计，确保工会经费的使用符合相关规定和制度。

e) 公司会根据税务机关的要求，提供工会经费支出凭据，并协助税务机关进行相关的审核和批准手续。

3.1 凭据的保存：公司将严格按照相关法律法规和内部制度，妥善保存工会经费相关的凭据，并确保其真实性和完整性。

3.2 凭据的备案：公司将建立健全工会经费支出凭据的备案制度，保证凭据的查验和复核的方便和顺利。

3.3 凭据的要求：公司要求所有与工会经费相关的凭据必须真实、准确、规范地填写和使用，并按照相关流程进行审核和批准。

3.4 凭据的审计：将定期组织内部或外部的审计机构对工会经费的支出和凭据进行审计，确保凭据的合规和合法性，发现问题及时纠正和处理。

关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告等为了进一步规范工会经费的管理和使用，促进企业工会健康发展，财政部、税务总局发布了一系列公告和规定，关于工会经费企业所得税税前扣除凭据的问题也做出了明确规定。

下面就对相关内容进行阐述。

1、工会经费的基本规定根据《工会法》和《企业职工代表大会和职工代表会议条例》，工会经费应由企业依法划拨给工会，用于职工福利、文体娱乐、安全生产、职工教育等公益事业，不得挪作他用。

企业按照法律法规和工会章程的规定，向工会划拨的经费可以在企业所得税税前扣除。

但必须取得正规的发票或支出凭证，并在年度汇算清缴时进行汇总申报，并配合税务稽查机关进行稽查。

3、工会经费发票的开具工会经费费用的收支往来必须通过银行转账或支票，禁止现金交易。

收入的开票内容应注明名称为“非营利组织会费”，发票抬头应为该企业对应的工会名称。

支出的开票内容应根据实际情况填写，并注明支票领款人为该企业的工会。

开票单位为银行或相关金融机构。

工会经费支出必须有有效支出凭证，并认真填写有关信息。

凭证内容应包括支款日期、受款单位名称、金额、支票号码等信息。

凭证必须由负责的工会财务人员签名，并加盖公章。

5、工会经费的管理要求企业工会必须制定详细的经费管理制度，建立健全的经费管理制度和账务管理制度。

对工会经费的收支及使用情况，必须进行详细记账，并要配备专人负责工会经费的统计、管理和监督。

总之，对于企业而言，规范工会经费管理从而实现税前扣除，不仅有助于工会公益事业的开展，也有助于企业的税负降低。

因此，企业应根据公告和规定要求，建立健全的工会经费管理制度，并妥善保管好与之相关的凭证和记录，以便税务机关的稽查和审计工作。

关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告等【摘要】本公告旨在就工会经费企业所得税税前扣除凭据问题向各企业提供指导。

工会经费是维护职工合法权益的重要渠道，企业所得税税前扣除政策为企业减轻负担，但需符合规定。

工会经费企业所得税税前扣除凭据必须满足一定要求，相关管理规定应严格执行。

审计要点应重点关注凭据的真实性和合规性。

加强税收合规意识，完善管理制度，建立内部控制机制是关键。

企业应加强内部培训，建立相应流程和档案，确保税收合规。

建议加强与税务机关的沟通，及时了解政策变化，确保税收申报准确完整。

仅通过规范管理，企业才能有效防范税务风险，促进稳健经营发展。

【关键词】工会经费, 企业所得税, 税前扣除, 凭据要求, 管理规定, 审计要点, 税收合规, 管理制度, 内部控制机制1. 引言1.1 公告目的本公告旨在明确工会经费在企业所得税税前扣除中的相关政策要求，提醒企业注意合规缴纳税款，并规范工会经费管理。

工会经费是一项重要的社会保障制度，对于维护职工权益、促进企业稳定发展具有重要作用。

近年来一些企业在工会经费管理过程中存在不规范、不透明的情况，甚至出现了挪用、滥用等问题。

为了加强企业管理，规范税收征管，保障职工权益，特制定本公告，提醒企业注意相关管理政策要求，避免因税前扣除凭据不合规而引发的税务风险。

希望各企业能够以此为借鉴，加强税收合规意识，完善管理制度，建立内部控制机制，共同维护税收秩序，促进企业可持续发展。

1.2 背景介绍背景介绍：随着我国经济的不断发展，企业所得税作为重要的税收项目，对于企业的经营发展和财务状况具有重要影响。

工会经费作为劳动者合法权益的保障和促进社会和谐稳定的重要举措，也受到了广泛关注。

在工会经费与企业所得税税前扣除的问题上，存在着一系列的不确定性和管理上的挑战。

工会经费在企业中的支出是企业的合法支出，但是在税前扣除方面，却存在着一些疑问和争议。

企业在进行企业所得税税前扣除的时候，需要提供合法的凭证和依据，以确保扣除的合法性和准确性。

工会经费税务预报原标题：职工工会经费税收筹划方法工会经费应该如何缴纳？工会经费是工会组织开展各项活动所需要的经费。

1、工会经费征缴办法1）成立工会组织《工会法》规定：如果单位成立了工会组织，应将每月所计提的工会经费拨缴到单位内的工会组织。

2）未成立工会组织如果单位未成立工会组织，在委托税务机关代收工会经费的地区，由税务机关代征。

2、工会经费合票有效票据工会经费有效票据取得通过两种途径：1）根据《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2022年第24号)第一条规定：“自2022年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。

”2）根据《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2022年30号)规定：“自2022年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在企业所得税前扣除。

(一)工会会员缴纳的会费；建立工会组织的单位，先按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费全额向工会组织拨缴，取得《工会经费收入专用收据》；或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳，取得工会经费代收凭据。

上级工会组再按规定比例（一般为60%）转拨给缴费企业基层工会。

4、工会经费用途基层工会经费主要用于为职工服务和开展工会活动。

基层工会经费支出范围包括：职工活动支出、维权支出、业务支出、资本性支出、事业支出和其他支出。

职工活动支出是指基层工会组织开展职工教育、文体、宣传等活动所发生的支出和工会组织的职工集体福利支出。

《个人所得税法》第四条第四项规定：福利费、抚恤金、救济金免纳个人所得税。

《个人所得税法实施条例》第十四条规定：税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。

关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告等尊敬的员工：根据我司工会经费企业所得税税前扣除政策的要求，请大家认真阅读以下公告，以便全面了解相关事项：一、税前扣除凭据的定义：工会经费企业所得税税前扣除凭据，是指企业依法向税务机关申报企业所得税时所需提供的一系列凭证和文件，以支持工会经费支出的合法性和合规性。

二、税前扣除凭据的主要内容：具体的税前扣除凭据包括但不限于：1. 工会经费预算和决算；2. 工会经费收支明细表；3. 工会经费专用账户的银行流水；4. 工会经费发放的相关凭证，例如发票、收据等；5. 工会经费相关合同和协议等有效文件。

三、税前扣除凭据的备案要求：企业在申报企业所得税时，需要向税务机关备案所需提供的税前扣除凭据，并在备案凭据上签字盖章确认。

四、税前扣除凭据的保存期限：企业应当妥善保管税前扣除凭据，并按照相关法规要求保存7年。

五、税前扣除凭据的注意事项：1. 各部门在填写相关凭据时，务必保证内容真实、准确、完整，避免虚假记录和弄虚作假的行为；2. 所有涉及税前扣除凭据的文件和凭证必须上传至电子系统中，以确保备案和查询的便捷性；3. 若对工会经费的收入和支出有任何疑问或不清楚相关纳税政策的规定，请及时向财务部门咨询，以避免因不了解规定而造成不必要的纳税风险。

六、对不遵守税前扣除凭据要求的处理措施：对于故意提供虚假凭据或故意隐瞒真实情况的行为，将严肃追究相关人员的责任，并依法进行处理。

我司诚挚地希望全体员工积极主动地配合纳税事务，加强财务管理，确保税前扣除凭据的合规性和准确性。

如果您有任何疑问或需要进一步的解释，请随时向财务部门进行反馈。

谢谢大家的支持和理解！祝工作顺利！此致敬礼XXX公司。