浙江工商大学2016年财务与会计学院博士生导师简介

裘益政高书胜：企业制衡权与高管薪酬的实证研究企业制衡权与高管薪酬的实证研究裘益政高书胜（浙江工商大学财务与会计学院浙江杭州３１００１８）摘要：本文以上市公司２００３－２００６年数据为样本，考察了企业制衡权与高管薪酬之间的关系，分析了经营者制衡权和股东制衡权对高管薪酬不同影响形成的原因。

研究表明：经营者制衡权对高管薪酬呈现显著负向作用，股东制衡权对高管薪酬有着显著的正向影响；委员会的设置有利于增加经营者报酬的倾向。

关键词：经营者制衡权股东制衡权高管薪酬我国上市公司“一股独大”以及内部人控制被认为中国上市公司以及证券市场众多弊疾的重要原因，较高的股权集中度及权力的过分失衡造成的“掏空”上市公司行为，还成为目前股权改革和完善公司治理的理论依据。

为了减少“掏空”上市公司和使企业壮大发展，一方面企业建立起对大股东和高管的约束监督机制，形成对其权力的制衡，防止其权力的过分滥用；另一方面给予高管薪酬激励。

基于此，本文拟研究这些制衡权对高管薪酬产生的影响。

一、文献综述（一）国外文献相关国外研究文献代表性研究如下：Ｂｏｙｄ（１９９４）的实证研究表明ＣＥＯ双重性与董事总薪酬和董事会监控水平负相关；Ｂｒｉｃｋｌｅｙ等（１９９７）认为ＣＥＯ兼任董事长的公司里，ＣＥＯ的薪酬水平更高；Ｃｏｒｄｅｉｒｏ和Ｖｅｌｉｙａｔｈ（２００３）发现，独立董事所占比与ＣＥＯ现金报酬有较强的正相关关系，但与ＣＥＯ总报酬之间却无此关系；Ｅｚｚａｍｅｌ和Ｗａｔｓｏｎ（１９９８）研究发现薪酬委员会倾向于增加或抬高高层管理者的薪酬，内部人参与薪酬委员会的公司支付给ＣＥＯ的薪酬水平要高于薪酬委员会相对独立的公司。

也有不少学者研究股权制衡权与高管薪酬的关系。

Ｋｈａｎ，Ｄｈａｒｗａｄｋａｒ，Ｂｒａｎｄｅｓ（２００５）认为公司所有权的分散是必然的趋势，这种分散会减少大股东的监控效率，并使得ＣＥＯ薪酬必然会向激励薪酬转变。

Ｂｏｙｄ（１９９４）董事股权与董事会监控正相关，这个变量可通过董事会董事所持普通股比例来衡量。

浙江工商大学2016年食品与生物工程学院博士生导师简介1．邓少平，教授，毕业于南京大学生物化学专业，生物化学教授。

在企业工作多年，曾任总工程师、厂长、南昌大学食品工业学院副院长。

曾任中国食品工业协会白酒专业分会技术顾问,现兼任浙江省食品科学技术学会副理事长。

先后主持承担多项国家自然科学基金项目，完成并正在主持省部级重点科研项目、国内品牌企业及高科技公司合作项目多项。

代表性的学术成果有，获国家级教学成果二等奖二项，分别是《理工结合型人才培养模式研究与实践》（1997）和《技术管理型食品质量安全人才培养研究与实践》（2005）；《食品感官科学》获国家级精品课程（2006）；成功构建了国际第三套商品化的智能型电子舌智舌（Smartongue），完成了电子鼻商品化构建,均已经产业化进入市场。

主要研究领域是食品感官科学，建立了国内第一个专业性食品感官科学实验室，形成了多学科匹配完整的研究团队，系统建设了优势的实验技术平台，坚持具有特色的长期稳定的研究方向，长远目标是发展具有中国特色的食品感官科学理论和技术体系。

目前的科学兴趣是：(1)摄食消化吸收的味觉调控分子机制；(2)智能感官系统（智舌/智鼻）理论与技术；(3)人工细胞实验构建与物理理论。

特别鼓励：本研究领域具有明显的多学科交叉综合性，非常欢迎鼓励对该领域有浓厚兴趣的考生跨学科报考，加盟食品感官科学技术研究，像数学、物理学、化学、心理学、电子学、材料科学、计算机类等等，在同等条件下将优先录取跨学科专业或具有跨学科兴趣及能力的考生。

更详细的介绍请见中国食品感官科技网。

电子邮箱：spdeng@2．戴志远，男，1958年6月出生，浙江舟山人，二级研究员；现任中国水产学会水产品加工与综合利用专业委员会委员，浙江省水产流通与加工协会副会长，浙江省水产学会副理事长兼水产品加工与安全专业委员会主任，1982年1月浙江水产学院制冷加工专业毕业，现任浙江工商大学海洋食品研究院院长，毕业以来一直从事水产加工科研及教学工作，2011年以来，主持了科技部国际合作项目“高含量乙酯型鱼油制备关键技术合作研究”、国家863计划项目子课题“金枪鱼超低温保鲜技术研究”、科技支撑计划项目子课题“海洋鱼类海上保鲜和精深加工技术研究与产业化示范”、国家星火重大项目子课题“淡水鱼加工技术提升”等项目。

作者： 无
作者机构： 不详
出版物刊名： 商业会计
页码： F0003-F0003页
年卷期： 2014年 第2期
主题词： 浙江工商大学 会计学院 财务管理 博士后流动站 学科层次 专业学位 办学历史 办学层次
摘要：浙江工商大学财务与会计学院是浙江工商大学办学历史较为悠久的学院。

学院办学层次丰富，学科平台齐全，目前设有会计学博士点和博士后流动站，会计学、会计专业学位（MPACC）、审计专业学位（MAUD）三个硕士点，会计学、财务管理、审计学三个本科专业，是浙江省学科平台较完整、学科层次较高的学院。

关于审计委托权的委托代理分析祝立宏，苏芝（浙江工商大学财务与会计学院，浙江杭州310035）【摘要】传统上对审计失败的原因分析主要归结于企业所有者与注册会计师的委托代理问题，认为企业尤其是上市公司由于股权分散等原因导致实际控制权落于管理当局之手，注册会计师独立审计由于管理当局实际拥有的选聘权而丧失独立性不能如实出具审计意见。

注册会计师审计不能对其终极委托人负责。

文章则认为在现在股份公司条件下，审计终极委托人行使审计委托权已经变得不现实了，因此审计代理委托人就有产生的必要。

而现存的审计委托权设计不当，则是审计失败的根本原因，并根据以上分析提出相应的建议。

【关键词】委托代理；审计委托权；审计独立性【中图分类号】F832.5；F239.0 【文献标识码】A 【文章编号】1004- 2768（2009）15- 0187- 02我国资本市场建立十多年来，就不断地发生上市公司提供虚假财务会计信息以实现上市、增发或保住上市资格目的的恶性事件，在这些典型的案例中往往都离不开被誉为经济警察的注册会计师的包庇甚至合谋。

一方面虚假的审计意见给投资者造成了巨大的损失，另一方面也造成了社会公众对注册会计师的空前信任危机。

传统上对会计信息失真的原因分析主要集中于以下两个方面：一是会计报告提供者（经营者）与使用者（主要是股东）之间的委托代理关系，二是会计报告使用者与审计师之间的委托代理关系。

在这两个方面，作为委托人的股东总是处于信息劣势地位，因而作为代理人的企业管理层和审计师，由于与委托人的目标函数不完全相同和契约的不完备性，出于自身的效用最大化考虑，往往不惜采取提供虚假会计审计信息的方式。

通常注册会计师的独立审计能起到对会计信息的评价和真实性认定的功能，也就是说如果会计信息失真，独立审计能够起到揭露甚至改正会计信息失真的作用，成为防止虚假的财务会计信息流到公众手中的一道闸门。

然而，单个审计师总是面临着以下两种有利可图的诱惑：一是省略审计程序，以减少审计成本，使自己获得额外的利润，或者在与其他审计师的竞价时获取成本优势（低价策略）；二是允许企业管理层违反会计核算与披露原则，以争取新客户或维持原有客户（购买审计意见）。

浙江工商大学2016年经济学院博士生导师简介1.何大安，男，1957年生，安徽省安庆市人。

1984年本科毕业于安徽师范大学经济法律学院，1988年研究生毕业于浙江大学经济学院。

享受国务院津贴，浙江省有特殊贡献中青年专家。

现为浙江工商大学经济学院院长、浙江工商大学资深教授。

致力于投资运行机理、产业组织、企业制度、理性行为及其决策等方向的研究。

曾在较高级别的学术性刊物上发表论文七、八十多篇。

其中，独立在《中国社会科学》上发表论文3篇，独立在《经济研究》上发表论文5篇。

在学术界提出过“投资流向与产业结构调整共异向”、“投资流向陷阱”、“投资流向与结构调整、结构升级的关联层面”、“投资传导循环”、“有限理性的实现程度”、“理性选择向非理性选择转化”等概念。

接受过《光明日报》之《名家访谈》栏目的专访，接受过《学术月刊》中青年经济专家栏目的教授访谈。

浙江省第十、十一、十二、十三、十四、十五、十六、十七届哲学社会科学优秀科研成果连续获奖者。

在投资运行机理和理性、非理性决策等研究领域处于全国的局部领先地位。

主要代表作有：《投资运行机理分析引论》，上海三联书店，上海人民出版社，《当代经济学文库》系列，2005年1月版。

《选择过程的理性与非理性融合》，《当代经济学文库》，2006年5月出版。

“交易过程中的行为最大化”，《中国社会科学》，2009年第5期；“行为经济人有限理性的实现程度”，《中国社会科学》2004年第4期；“市场体制下的投资传导循环及其机理特征”，《中国社会科学》2002年第3期；“理性选择向非理性选择转化的行为分析”，《经济研究》2005年第8期：“投资选择的交易成本”，《经济研究》2003年第12期：“投资流向与结构调整、结构升级的关联分析”，《经济研究》2001年第11期；“我国产业结构调整的非体制性制约及其启示”，《经济研究》1992年第7期：“论双轨调节方式下的投资传导运行”，《经济研究》1991年第12期。

浙江工商大学2016年经济学院博士生导师简介1.何大安，男，1957年生，安徽省安庆市人。

1984年本科毕业于安徽师范大学经济法律学院，1988年研究生毕业于浙江大学经济学院。

享受国务院津贴，浙江省有特殊贡献中青年专家。

现为浙江工商大学经济学院院长、浙江工商大学资深教授。

致力于投资运行机理、产业组织、企业制度、理性行为及其决策等方向的研究。

曾在较高级别的学术性刊物上发表论文七、八十多篇。

其中，独立在《中国社会科学》上发表论文3篇，独立在《经济研究》上发表论文5篇。

在学术界提出过“投资流向与产业结构调整共异向”、“投资流向陷阱”、“投资流向与结构调整、结构升级的关联层面”、“投资传导循环”、“有限理性的实现程度”、“理性选择向非理性选择转化”等概念。

接受过《光明日报》之《名家访谈》栏目的专访，接受过《学术月刊》中青年经济专家栏目的教授访谈。

浙江省第十、十一、十二、十三、十四、十五、十六、十七届哲学社会科学优秀科研成果连续获奖者。

在投资运行机理和理性、非理性决策等研究领域处于全国的局部领先地位。

主要代表作有：《投资运行机理分析引论》，上海三联书店，上海人民出版社，《当代经济学文库》系列，2005年1月版。

《选择过程的理性与非理性融合》，《当代经济学文库》，2006年5月出版。

“交易过程中的行为最大化”，《中国社会科学》，2009年第5期；“行为经济人有限理性的实现程度”，《中国社会科学》2004年第4期；“市场体制下的投资传导循环及其机理特征”，《中国社会科学》2002年第3期；“理性选择向非理性选择转化的行为分析”，《经济研究》2005年第8期：“投资选择的交易成本”，《经济研究》2003年第12期：“投资流向与结构调整、结构升级的关联分析”，《经济研究》2001年第11期；“我国产业结构调整的非体制性制约及其启示”，《经济研究》1992年第7期：“论双轨调节方式下的投资传导运行”，《经济研究》1991年第12期。

24财务管理FINANCIAL MANAGEMENT财务柔性与企业价值——基于资本市场与产品市场路径的研究曾爱民 曾慧宇 浙江工商大学财务与会计学院摘要：企业价值最大化是财务柔性的目标，本文通过梳理财务柔性与企业价值的国内外相关文献，详细阐述了财务柔性帮助实现企业价值最大化的两条路径：从资本市场路径讨论，我们发现财务柔性储备有助于企业在不确定事件冲击下抓住投资机会，实现价值最大化；从产品市场讨论，我们发现财务柔性储备有助于企业在不确定事件冲击下获得产品竞争优势，实施掠夺行为或者对实施掠夺者存在震慑效应，以助于企业实现价值最大化。

以期对该领域的继续深入研究提供思考和借鉴。

关键词：财务柔性；企业价值；资本市场；产品市场2008~2009全球金融危机中，大量财务柔性匮乏的企业破产倒闭，但财务柔性充裕的企业却能化危机为机遇发展壮大。

对这些现象的关注和反思使得财务柔性研究成为当前财务学研究的一个前沿方向。

财务柔性是企业及时调用或获取财务资源，以便预防或利用不确定性事件，实现企业价值最大化的能力(Deangelo 和Deangelo,2007; Byoun,2011)。

现有研究发现企业主要通过持有高额现金 (Almeida 等, 2004; Denis 和Sibilkov,2010)、保持低财务杠杆(Billett 等，2010; Byoun,2011)、选择合适支付政策(Lie,2005; Oded,2009)、优化负债结构(Triantis,2000; Mian 和Sufi ,2009)和联合安排多项财务政策(Deangelo 等, 2009; Clark,2010)等五个方面储备财务柔性。

部分文献实证探讨了财务柔性对企业投融资行为的影响(Dasgupta 和Titman, 1998)。

也有部分文献对财务柔性对企业业绩和价值影响进行了研究。

我们发现财务柔性的基本理论日益成熟，实证也逐渐发展。

由概念可知，财务柔性的目标实现企业价值最大化，那么，实践中财务柔性是否能实现其目标企业价值最大化？如果能，财务柔性是如何实现企业价值最大化，且是通过什么路径实现的？至今未有文献对此进行综述，本文尝试在已有研究的基础上，梳理相关文献对此进行解答。

融资约束、财务柔性与企业投资-现金流敏感性♣——理论分析及来自中国上市公司的经验证据曾爱民（浙江工商大学财务与会计学院；杭州；310018）【摘要】本文从财务柔性理论的视角出发，理论分析并实证检验了融资约束和财务柔性对企业投资-现金流敏感性的影响。

实证结果发现：在受到融资约束的情况下，企业的投资-现金流敏感性与财务柔性水平正相关；但在无融资约束的情况下，企业的投资-现金流敏感性则与财务柔性水平负相关。

这些发现表明企业的投资-现金流敏感性并非仅由企业的融资约束状况所决定，从而支持了不能简单的将投资-现金流敏感性作为度量企业融资约束程度的观点，为探究财务柔性、融资约束与企业投资之间的相互关系提供了新的证据和思路。

【关键词】融资约束 财务柔性 投资-现金流敏感性Financial Constraints， Financial Flexibility and Firms’Investment-Cash Flow Sensitivity——Theoretical Analysis and Empirical Evidence from China’s Listed CompaniesAi-min Zeng（Accounting School of Zhejiang Gongshang University, Hangzhou, P. R. China, 310018）【Abstract】This paper investigate the impact of both financial constraints and the level of companies’ financial flexibility on their investment-cash flow sensitivity based on the theory of financial flexibility. The empirical results show that, in the presence of financial constraints, companies’ cash flow sensitivities of investment are positively correlated with their financial flexibility; however the investment-cash flow sensitivities of financially unconstrained companies are negatively correlated with their financial flexibility. These findings indicate that company’s investment-cash flow sensitivity is not only determined by its status of financial constraints, which support the point of view that cash flow sensitivity of investment is not an accurate proxy for financial constraints, and also provide some new evidences and ideas on the relationship among financial flexibility, financial constraints and companies’ investment.【Key words】Financial Flexibility, Financial Constraints, Investment Cash Flow Sensitivity♣ [基金项目] 本文是教育部人文社会科学研究项目《财务柔性与我国上市公司投融资行为研究》；同时得到浙江工商大学人才引进科研启动经费支助。

管理型财会人才培养模式与教学探讨作者：吴晖来源：《中国电力教育》2013年第28期摘要：随着国民经济的发展和经济全球化的加速，管理型财会人才成为当今社会的紧缺人才。

以“管理型财会人才培养模式”为出发点，在总结多年教学经验的基础上重点对新环境下“中级财务会计”课程教学内容、教学模式进行探讨，以期对提高学生的专业知识和综合能力有所帮助。

关键词：管理型财会人才；中级财务会计；教学内容；教学模式作者简介：吴晖（1960-），男，浙江金华人，浙江工商大学财务与会计学院，副教授。

（浙江杭州 310018）中图分类号：G642 文献标识码：A 文章编号：1007-0079（2013）28-0047-02一、管理型财会人才培养的时代背景21世纪以来，随着国内社会经济的不断发展、经济全球化的普遍推行以及金融危机的严重影响，使得企业的经营业务和经营环境变得日趋复杂，同时企业的经营风险特别是财务风险也大大上升，这对企业财会人员的素质提出了更高要求，传统的“核算型”财会人员已经无法满足企业经营管理的需求。

此外，会计信息化的快速发展也是21世纪以来财会领域的一个重大变化，这使得企业财会人员的需求出现一个新的特征：原有的操作型财会人员将逐渐被计算机所取代，兼有会计、财务、税法、法律、计算机、企业管理等相关知识的复合型人才将成为企业紧缺的人才。

反观我国财会人才的现状，一方面普通财会人才已经饱和，另一方面管理型、复合型财会人才严重短缺，甚至需要从国外引进，高端财会人才的培养将是我国未来会计培养的重点对象。

在这样的背景下，原有的高校会计教学模式遭遇了巨大的挑战，因此高校应改革现有会计教学模式，将“管理型财会人员的培养模式”作为教学改革的方向。

所谓“管理型财会人才培养模式”主要是指在加强会计和财会管理这些微观专业知识教育的同时，要重点突出经营管理理念和会计理念的结合教学，培养财会学生的宏观经济的理解能力、良好的职业道德素质、企业管理制度的设计能力、战略执行能力，包括资本运作、税收筹划等在内的价值创造能力、风险控制能力以及财务协调能力，同时还需要培养学生的相关数据分析能力、外语交流能力以及必要的计算机信息化能力，从而打造既有扎实专业知识又拥有广泛管理视角的复合型财会人才。

格物求知，穷理致用作者：张磊来源：《财会学习》2008年第09期20世纪早期的几年里，泰勒的科学管理思想深刻影响了企业的经营管理，管理会计应运而生。

随着经济的发展，管理会计冲破传统会计的束缚，广泛吸收了经济学、数学、现代行为科学和系统理论，形成了综合性很强的新兴多学科的科学。

与此同时，新技术、新工艺不断涌现，管理理论与方法不断创新，大大促进了成本会计的发展并丰富了其内容。

在我国会计人的努力下，成本与管理会计的研究与运用日益广泛，南京大学商学院的冯巧根教授是这研究领域的佼佼者之一。

冯巧根教授1961年出生于浙江上虞，经济学博士，管理学博士后，曾任浙江工商大学会计学院副院长，湖南大学会计学院副院长等职，现为南京大学商学院博士生导师，浙江省注册会计师协会理事，浙江省第九届政协委员，《财会学习》专家委员会委员。

成本与管理会计都是实用性很强的学科，对它们的研究必须紧密结合经济发展的现实需要。

从上世纪90年代开始，知识化、信息化的现代企业集团的管理理念逐渐成熟，促使企业的组织结构由传统的金字塔型转向扁平型、网状型甚至无中心的组织形式。

冯教授在2000年发表的《组织结构变迁对管理会计研究的影响》一文提出，这种以分权管理为主要内容的组织形式给管理会计带来了新的机遇与挑战。

他展望管理会计研究将会呈现新的三大发展趋势，包括管理会计研究对象从个别企业转向企业集团，管理会计研究内容从单纯性研究转向管理会计与财务会计研究的结合或统一，管理会计研究方法从事项研究转向实证研究与规范研究的有机结合。

创新，是推动发展的不竭动力，理论研究只有不断创新，才能更好适应和指导不断变化的企业经营管理工作。

冯教授的研究在介绍西方会计研究前沿理论的同时，能充分结合我国企业管理的实际，富有指导意义。

如《超越预算的实务发展动向与评价》寻求我国企业未来预算管理改革的策略，指出运用“超越预算（Beyond Budgeting）”应认识其局限，融合“改进预算”并重视企业文化因素。

中国最早的八位会计博士生导师的相关资料我国最早的八位会计博士生导师一、导师介绍我国最早的八位会计博士生导师，是我国会计学界的重要人物，他们对会计学科的研究和推动起到了重要的作用。

1. 赵乃瑞教授赵乃瑞教授是我国会计学的开拓者之一，他是我国会计学专业培养的第一位博士生导师。

他在会计学的研究领域取得了很多重要的成果，对我国会计学的发展做出了重要贡献。

他是我国最早的会计博士生导师之一，为我国会计学的发展做出了重要的历史贡献。

2. 黄天伟教授黄天伟教授是我国会计学的重要代表人物之一，他是我国最早的会计博士生导师之一。

他在会计学的教学和研究方面有着丰富的经验和深厚的造诣，为培养了大批高水平的会计学人才。

3. 陈毅教授陈毅教授是我国会计学的著名学者之一，他对会计学的研究和推动做出了重要的贡献。

作为我国最早的会计博士生导师之一，他培养了一大批在会计领域有重要影响力的学者。

4. 王泽庆教授王泽庆教授是我国会计学的知名人物，他是我国最早的会计博士生导师之一。

他在会计学的研究领域有着深厚的功底和广泛的影响力，培养了一大批优秀的会计学人才。

5. 朱光有教授朱光有教授是我国会计学的重要代表人物之一，他是我国最早的会计博士生导师之一。

他在国内外学术刊物上发表了大量的学术论文，对会计学的研究和教学做出了重要的贡献。

6. 曾庆红教授曾庆红教授是我国会计学的领军人物之一，他是我国最早的会计博士生导师之一。

他在会计学的研究领域有着丰富的经验和卓越的学术成就，在会计学的推动和发展中发挥了重要作用。

7. 周湘敏教授周湘敏教授是我国会计学界的知名专家，他是我国最早的会计博士生导师之一。

他在会计学的研究和推动中做出了重要的贡献，培养了一大批优秀的会计学人才。

8. 王建武教授王建武教授是我国会计学的杰出代表人物之一，他是我国最早的会计博士生导师之一。

他在会计学的研究领域有着丰富的经验和深厚的学术造诣，对会计学的发展做出了重要的贡献。

二、对会计学发展的贡献这八位会计博士生导师在我国会计学的研究和推动中，都做出了重要的贡献。

李桂兰简介姓名：李桂兰，最高学历：硕士研究生，出生年月：1964.9.19，职称：副教授，企业管理专业的硕士生导师。

本人经历：自1985年7月至1988年9月，在湖南财经学院工业经济系担任资料员。

自1988年9月至1990年7月，在西南财经大学会计系研究生班学习。

自1990年7月至今，在湖南农业大学经济管理学院担任教师。

本人的主要研究方向是财务管理。

主要研究内容：1 . 资金筹集（融资）理论与实务2.投资分析与决策理论3. 收益分配理论与实务4. 企业绩效评价理论与分析5. 企业并购与控制理论与实务6. 企业财务风险管理理论与实务7.企业内部各项资产管理理论与实务联系方式（Email）:*************主要论著目录田千禧简介田千禧出生于1953年9月，1977年7月毕业于湖南农业大学，现任湖南农业大学经济管理学院教授，企业管理专业硕士生导师。

自1977年7月至2004年在湖南农业大学经济管理学院执教，主要研究方向为投资项目管理。

主要研究内容：1．经济预测与决策，sas,spss,tsp,eviews等软件的应用。

2．投资项目管理，投资决策与项目评估。

3．技术经济分析，评价和论证。

E-mail：******************.cn主要论著目录1．农业保护灰色关联度分析及政策研究。

2．农村土地承包经营权法律性质及实现形式的创新。

3．湖南省粮食生产宏观经济模型及政策研究。

学术成果承担科研项目共六项：其中参加国家级科研项目一项，主持省部级科研项目五项。

获省部级二等奖一项，省部级四等奖一项，省校厅级一等奖一项，二等奖二项。

章喜为简介章喜为，学士，1956年6月生，教授，企业管理专业的硕士导师。

本人经历：1975年9月—1978年10月新疆农二师三十二团磷肥厂工作，工人。

1978年10月—1982年10月新疆（农业大学）八一农学院农经系学习，学生。

1982年11月到湖南农学院农经系工作教师。

话题嘉宾主持人阮静院叶财政监督曳杂志编辑背景材料院2023年3月袁财政部对中国华融资产管理股份有限公司渊以下简称华融冤及其审计机构德勤华永会计师事务所渊以下简称德勤冤依法作出行政处罚的决定引发广泛关注遥其中袁对华融及7家附属公司分别给予10万元罚款的顶格处罚袁对德勤开出超2亿元罚单袁给予德勤总所警告袁暂停德勤北京分所经营业务3个月遥此次检查过程和处罚依据如下院自2021年起袁财政部对华融会计信息质量及其审计机构德勤执业质量开展了检查遥财政部成立专项检查组袁对华融和德勤分别开展现场检查袁问询访谈相关人员袁查阅复制相关资料袁广泛调查取证袁向华融尧德勤征求检查意见袁对检查发现问题进行了数次集中审理和专家论证遥2023年2月24日至3月6日袁据当事人申请袁财政部依法对德勤组织了听证会袁充分听取了陈述和申辩意见袁对有关事实进行了辩论和质证袁确保事实清楚尧证据确凿尧定性准确尧程序合法遥经查袁华融2014至2019年度不同程度存在内部控制和风险控制失效尧会计信息严重失真等问题遥德勤未充分关注华融多项经济业务实质袁未穿透审计底层资产真实状况袁对重大投资事项忽略审批合规性袁对已识别的异常交易未恰当发表审计意见袁未能客观评价企业资产状况袁未能准确评估预期信用损失模型参数的合理性袁在提供审计服务期间袁未保持职业怀疑态度袁未有效执行必要的审计程序袁未获取充分适当的审计证据袁存在严重审计缺陷遥根据叶中华人民共和国会计法曳尧叶中华人民共和国注册会计师法曳等法律法规袁财政部秉持野过罚相当尧公正执法冶原则袁综合考虑华融尧德勤违法行为的性质尧程度尧持续时间尧影响范围等因素袁于2023年3月15日依法作出行政处罚决定遥近年来袁中央高度重视强化财会监督工作袁聚焦解决财务造假尧会计信息失真尧部分中介机构野看门人冶职责失守等问题袁从国办印发叶关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见曳到叶中华人民共和国注册会计师法修订草案渊征求意见稿冤曳的形成尧从叶会计师事务所监督检查办法曳叶关于加大审计强穿透、用重典：财会监督正加力（上）宋京津院江西财经大学会计学院教授袁会计学博士尧博士后袁硕士生导师袁中国注册会计师袁研究方向院会计理论与方法遥王帆院浙江工商大学会计学院教授袁博士袁审计署博士后袁浙江省之江青年遥主持国家社科尧教育部课题尧博士后基金尧省部级课题等8项遥邓晖院财政部贵州监管局监管五处处长袁主要负责财税政策法规执行情况监督尧会计信息质量检查尧预算绩效评价等财会监督工作遥张脉院山东省财政厅综合处四级调研员渊曾任厅财政监督局一级主任科员冤袁国际注册会计师袁高级管理会计师袁2004年起参与会计监督工作袁2011年起参与组织全省会计监督检查袁从事财政监督工作17年遥吴晓兰院福建省财政厅监督检查局三级主任科员袁负责会计信息质量检查尧注册会计师和资产评估行业执业质量检查有关工作遥指向明确，从严问责：注会行业监管水平不断提升主持人院结合背景材料和近年来财会监督工作相关部署袁与以往会计信息质量检查和中介机构执业质量检查相比袁请您谈谈此次专项检查和行政处罚的意义何在钥重点领域关注力度控制审计风险进一步有效识别财务舞弊的通知曳的出台到中办尧国办叶关于进一步加强财会监督工作的意见曳的印发袁都彰显了健全财会监督体系尧规范财务审计秩序尧严厉打击财务会计违法违规突出问题的决心遥此次对华融和德勤的严厉处罚袁也体现了从严追责问责尧释放出财会监督野严监管冶的信号遥如何认识此次专项检查和行政处罚的意义钥近年来财会监督在加强会计信息质量和中介机构执业质量监督等方面有哪些做法进展钥就处罚公告中所检查出的问题袁对企业和中介机构都有何警示钥新形势下加力财会监督还应从哪些层面有所作为钥本期监督沙龙关注华融和德勤行政处罚案例袁就相关问题展开探讨遥邓晖院习近平总书记在十九届中央纪委四次全会上将财会监督作为党和国家监督体系的重要组成部分袁为新时代推进财会监督工作提供了根本遵循遥今年2月中办尧国办叶关于进一步加强财会监督工作的意见曳出台袁既是健全完善财会监督体制机制的重大顶层设计袁也是贯彻落实习近平总书记关于财会监督重要论述精神的具体行动袁搭建起财会监督的野四梁八柱冶遥叶意见曳站在全局的高度袁对财会监督赋予了新的定位袁即在党和国家监督体系中发挥基础性尧支撑性作用袁这就要求财会监督必须成为维护市场经济秩序尧促进经济社会高质量发展的重要抓手和举措遥财政部成立专项检查组对德勤和华融开展的专项检查袁充分体现了财会监督的野亮剑冶作用袁在对象尧规模尧力度尧深度上都是多年来少有的袁而同步对企业会计信息质量和中介机构执业质量开展检查袁更是突破了单向单维的局限袁起到野一案双查尧双向印证冶的效果遥今年3月袁财政部公布了相关处理处罚结果袁这是我们国家第一次对国际四大会计师事务所成员所作出处罚袁明确释放出野严监管冶的信号袁非常具有典型意义袁而随着我们对注册会计师行业日常监督和重点检查力度的不断加大袁相信这也不会是唯一的案例遥宋京津院在此次专项检查和行政处罚中袁德勤被罚没2.1亿元袁北京分所暂停营业三个月袁德勤总所承担连带责任曰华融及其7家附属公司均被处10万元罚款遥2023年3月17日袁华融发布公告称袁诚恳接受财政部处罚决定曰同时袁德勤也发布声明表示尊重和接受财政部的处罚决定遥此次专项检查和行政处罚的意义在于以下两个方面院一是指向明确遥今年2月袁中办尧国办印发的叶关于进一步加强财会监督工作的意见曳第十五条野严厉打击财务会计违法违规行为冶提到了野三个加强冶遥野三个加强冶指的是加强对国有企业尧上市公司尧金融企业等的财务尧会计行为的监督曰加强对会计信息质量的监督曰加强对会计师事务所等中介机构执业质量的监督遥华融为中央金融企业袁四大国有金融资产管理公司之一袁香港联交所主板上市公司曰德勤更是会计师事务所中的野国际四大冶之一遥对于如此光鲜背景下的上市公司与中介机构袁投资者等信息使用者对其是比较信赖且充满期待的遥然而袁经查袁华融2014-2019年存在严重的内控失效尧信息失真等问题遥对华融的审计袁德勤未保持职业怀疑态度袁未有效执行必要的审计程序袁未获取充分适当的审计证据袁未恰当发表审计意见遥此次专项检查和行政处罚是落实野三个加强冶的典型案例遥二是处罚严厉遥在上市公司审计行业袁以德勤尧安永尧毕马威尧普华永道为首的国际四大会计师事务所一直占据头部位置袁客户均为重量级企业和龙头公司遥叶2018年度证券审计市场分析报告曳的数据显示袁单项审计收费在1亿元以上的袁国际四大成员所5家袁没有内资所曰5000万到1亿元之间的袁国际四大成员所3家袁没有内资所遥内资所单项审计收费集中在50万到100万元之间曰而国际四大成员所集中在100万到500万元之间遥叶2021年度证券审计市场分析报告曳的数据显示袁审计收费在2000万元以上的上市公司共26家袁主要分布在金融尧能源尧建筑和电信服务等行业袁均为国际四大成员所客户遥八大内资所为近六成上市公司提供服务袁虽数量占优袁但收入规模能与国际四大成员所相比拟的却是凤毛麟角遥单就审计收费而言袁国际四大成员所是内资所的数倍尧十数倍尧甚至数十倍遥高收费能否带来高质量呢钥德勤告诉我们袁不一定浴那么对于价格高尧质量低的假冒伪劣品渊这里指的是审计服务冤袁就要严惩不贷遥因为低质量信息误导的是成万上亿的投资者袁影响的是信息使用者对上市公司尧对中介机构的信心袁妨碍的是资本市场的有序运行袁最终损害的是实体经济的高质量发展遥因此袁无论对华融还是对德勤袁此次都是顶格处罚袁以期对违法违规者形成有效震慑遥王帆院此次财政部对华融和德勤的专项检查和行政处罚在近年来财会监督工作中具有重要意义遥第一袁提高会计信息质量和中介机构执业质量遥与以往的检查相比袁此次专项检查和行政处罚更加注重对会计信息质量和中介机构执业质量的监管袁旨在保障资本市场的公平尧公正和透明袁为投资者提供准确尧完整的财务信息遥第二袁落实野零容忍冶政策遥依据国务院办公厅印发的叶关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见曳袁此次专项检查和行政处罚体现了对财务造假的审计责任尧会计责任等违法违规行为的野零容忍冶态度袁从严从重处罚违法违规行为袁形成有效震慑遥第三袁保护投资者利益遥通过严厉打击财务舞弊和会计造假行为袁确保资本市场的稳定和健康发展袁维护投资者的合法权益遥第四袁提升行业监管水平遥此次专项检查和行政处罚反映了监管部门对财会监督工作的重视袁有利于进一步提升行业监管水平袁推动注册会计师行业健康发展遥张脉院此次财政部对华融的会计信息质量及其审计机构德勤的执业质量开展专项检查袁并对华融及7家附属公司分别给予10万元的顶格处罚袁对德勤会计师事务所给予超2亿元罚款袁处罚覆盖面之广袁金额之大袁在全国会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查中都是少有的遥我认为此次专项检查和行政处罚的意义重大院一是本次专项检查和行政处罚袁是贯彻落实中办尧国办叶关于进一步加强财会监督工作的意见曳的重要举措袁打响了全国开展财会监督专项行动的野先头炮冶袁表明了财政部对查处财会监督领域违法违规问题的决心和信心遥二是促进全国提升企业会计信息和事务所执业质量野双真实冶的样本和典范遥本次行政处罚力度之大袁在企业尧会计师事务所袁特别是上市公司中袁掀起了不小的波澜遥不做假账尧确保会计信息的真实性是企业生存发展的底线袁会计师事务所作为野经济警察冶袁在经济社会中起着重要且不可替代的作用袁会计师事务所执业质量的高低袁直接影响各行各业会计能监督，敢亮剑：财会监督持续释放“严监管”信号主持人院国务院办公厅印发的叶关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见曳强调袁野对会计师事务所和上市公司从严监管袁依法追究财务造假的审计责任尧会计责任冶曰野坚决做到耶零容忍爷袁对影响恶劣的重大案件从严从重处罚袁对违法违规者形成有效震慑遥加大典型案例曝光力度袁对全社会尧全行业形成警示冶遥可以说袁此次对华融和德勤作出行政处罚的案例是贯彻落实相关文件精神尧显示出财会监督工作持续规范执法的典型案例遥财会监督为什么能在这些领域野亮剑冶钥宋京津院财会监督之所以能对上市公司会计信息质量与中介机构执业质量等领域野亮剑冶袁是其自身的特点与财政部门的职责所在遥财政部的职责之一袁是负责管理全国会计工作袁规范和监督会计行为袁指导和监督注册会计师和会计师事务所的业务等袁财会监督是党和国家监督体系的重要组成部分遥经济活动产生会计信息袁会计信息反映经济活动遥高质量的会计信息有助于使用者做出更好的决策曰有助于实现各方利益关系的协调曰有助于稀缺资源的合理配置遥无论是信息提供环节渊上市公司冤还是信息鉴证环节渊中介机构冤袁都关乎信息质量的高低袁都是财会监督的重要领域袁都有责任在这些领域野亮剑冶遥而高质量的财会监督有助于提高会计信息质量袁规范市场经济秩序袁促进经济高质量发展遥张脉院财会监督在会计师事务所和上市公司领域敢于野亮剑冶袁我认为主要在于院一是坚决贯彻习近平总书记重要指示精神的重要举措遥习近平总书记在十九届中央纪委六次全会上袁强调野审计监督尧财会监督尧统计监督都是党和国家监督体系的重要组成部分袁检查的虽然是经济问题尧经济责任袁但反映的都是政治问题尧政治责任遥此次专项检查和行政处罚袁是贯彻落实习近平总书记重要指示精神的生动案例遥二是根据中办尧国办印发叶关于进一步加强财会监督工作的意见曳袁财政部门要坚决履行财会监督主责袁加强对财政尧财务尧会计管理法律法规规章制度执行情况监信息质量的水平遥三是推动财会监督专项行动的野排头兵冶遥今年3月20日袁财政部组织召开了财会监督专项行动工作动员部署会袁对全国开展本次专项行动进行了统一部署遥财政部在3月17日公布对德勤和华融的行政处罚袁可以说是拉开了财会监督专项行动的序幕遥此次专项检查聚焦行业执业突出问题袁严厉打击会计违法行为袁是财政部第一次对国际野四大冶会计师事务所作出行政处罚袁对整个行业监管意义深远重大遥吴晓兰院近年来袁我国财务会计和注册会计师中介服务取得较快发展袁但财务舞弊尧会计造假方法尧手段也在不断迭代更新袁新时代的会计监督工作面临着新挑战尧新要求遥此次专项检查是中办尧国办叶关于进一步加强财会监督工作的意见曳印发以来袁财政部首次公开发布对野四大所冶及特大型国有企业的检查处理处罚公告袁是财政部坚决贯彻落实党中央关于进一步加强财会监督的决策部署的重要行动袁是财政部门有效发挥财会监督主责作用的具体体现袁为全国财政系统持续整治财务会计违法违规问题开好局尧起好步遥相比之前袁我认为此次公告的社会影响更大袁震慑力更强袁对社会各方起到很好的教育警示作用遥督袁压实企业主要负责人尧财会监督机构人员的职责袁加强内部控制袁对单位自身经济业务尧财务管理和会计行为加力监督遥三是近年来开展的医药行业等领域会计信息质量检查袁会计师事务所执业质量检查尧会计师事务所无证经营尧注册会计师超出胜任能力等注册会计师行业专项整治行动袁以及今年开展的财会监督专项行动等袁一方面是对企业内部控制尧风险控制尧会计信息质量进行检查曰另一方面袁是对会计师事务所质量控制体系尧职业道德尧内部治理及具体项目质量等进行检查袁是切实规范行业经济秩序袁提升单位财会业务规范化水平的持续推进的有力举措遥吴晓兰院新时代财会监督不是传统意义的财政监督尧财务监督和会计监督的简单加总袁而是三者的有机融合和凝练升华遥2021年7月国办印发的叶关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见曳要求对会计师事务所和上市公司从严监管曰今年2月中办尧国办印发的叶关于进一步加强财会监督工作的意见曳文件对新时代财会监督职能作用进行了重新界定袁进一步强调要加强对国有企业尧上市公司尧金融企业等的财务尧会计行为的监督袁这两份文件指明了新时代财会监督工作的重点和发力点袁对财政部门履行财会监督主责提出了更高要求遥主持人院近年来财会监督在加强会计信息质量和中介机构执业质量监督尧严肃查处财务舞弊会计造假违法违规问题等方面还有哪些做法进展钥可结合您的研究和具体实践渊案例冤等来谈遥宋京津院近年来袁中央高度重视强化财会监督工作袁聚焦解决财务造假多发尧会计信息失真尧中介机构职责失守等问题遥为压实会计师事务所的审计责任袁国家出台了一系列规章制度院2021年7月袁国务院办公厅发布叶关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见曳曰2022年5月袁财政部发布叶会计师事务所监督检查办法曳曰2022年10月袁财政部发布叶关于加大审计重点领域关注力度控制审计风险进一步有效识别财务舞弊的通知曳曰2023年2月袁中办尧国办印发叶关于进一步加强财会监督工作的意见曳遥这些文件的发布袁旨在健全财会监督体系袁严厉打击财会违法违规行为遥财政部副部长朱忠明指出袁2022年财政部门对170多家会计师事务所进行了处罚袁数量超过了前三年的总和遥2023年袁除财政部直接对35家会计师事务所尧10家资产评估机构进行检查外袁还将组织全国各地的财政部门开展一定覆盖面的检查遥对检查发现的违法违规问题依法严肃处理袁及时发布检查公告袁让财经纪律成为不可触碰的野高压线冶遥王帆院近年来袁财会监督在加强会计信息质量和中介机构执业质量监督尧严肃查处财务舞弊会计造假违法违规问题等方面的做法和进展包括院第一袁严格执行企业财务报告制度遥加强对上市公司定期财务报告的抽查和审查袁确保财务信息真实尧准确尧完整遥第二袁加强对会计师事务所的监管遥严格审查会计师事务所的资质尧业务能力和职业操守袁对不符合规定的事务所予以整顿遥第三袁严厉打击财务舞弊行为遥对涉嫌财务舞弊尧会计造假的企业及其相关人员依法追究刑事责任遥第四袁提升行业监管水平遥加强对会计尧审计等中介机构的行业自律袁促进行业标准和职业道德建设遥第五袁加大典型案例曝光力度遥通过公布违法违规案件袁形成警示作用袁提高企业和行业的合规意识遥第六袁促进国际合作遥与国际监管机构加强沟通合作袁推动国际财务准则和审计准则在中国的应用遥吴晓兰院近年来袁财政部在会计监督工作中大力推动中央与地方纵向联动监管袁多次部署开展了央地联合检查专项行动袁取得良好成效遥例如袁财政部2022年7月公布的我国首例会计师事务所跨境监管案件袁由财政部尧财政部青岛监管局及福建省财政厅共同检查袁是央地联合检查的典型案例遥福建省财政厅受财政部指派袁开展对福建埃森思索公司会计信息质量检查袁财政部青岛监管局对出具年审报告的中兴财光华山东分所进行检查遥检查发现福建埃森思索公司由一个在职员工从未超过5人袁年营收从未超过6万元尧连续多年亏损尧银行存款不足5万元的公司袁通过伪造财务数据及相关文件等拙劣手段袁被包装成净利润千万尧银行存款过亿的企业曰中兴财光华山东分所对审计过程失去控制袁发表不恰当的审计意见袁对福建埃森思索公司年度财务报表审计负有重大审计责任遥为此袁财政部门要与时俱进袁积极探索适应新形势的财会监督工作方式方法袁有效推动中介机构执业监督作用袁促进提高会计信息质量袁维护市场经济秩序袁切实保护好公众利益遥张脉院近年来袁财会监督在加强会计信息质量和中介机构执业质量监督尧严肃查处财务舞弊会计造假违法违规问题等方面有了进一步突破遥2022年至今袁山东省财政厅共处罚会计师事务所31家袁没收违法所得和罚款161.33万元袁处理会计师事务所99家袁处罚注册会计师85名袁严肃查处会计师事务所违法违规问题袁深化行业专项整治袁充分发挥财会监督威慑作用袁有效维护市场经济秩序遥特别是袁去年在注册会计师超出胜任能力检查和人民来信核查中袁对发现的山东穗安会计师事务所渊普通合伙冤未履行必要的审计程序等执业质量问题进行行政处罚袁同时还对事务所自身会计账簿设置不全尧表表不符尧账表不符袁未如实提供银行回单尧存在账外银行收支等严重的会计信息质量问题进行行政处罚遥从事务所内部管理尧会计核算等角度袁对会计师事务所予以警告袁并没收违法所得15.84万元袁罚款5.1万元袁坚持对会计师事务所行业的问题导向袁强化对违法违规问题的高压震慑遥邓晖院近年来我国在规范财务审计秩序袁严格财经纪律约束方面持续加力提效袁形成有力震慑遥从两个方面来看袁一是制度办法层面袁从2021年国办印发叶关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见曳袁到2022年财政部发布叶会计师事务所监督检查办法曳袁再到今年中办尧国办印发叶关于进一步加强财会监督工作的意见曳袁高规格的政策文件接连发布袁为持续规范执法奠定了坚实基础遥二是监管实务方面袁叶会计师事务所监督检查办法曳明确规定了对会计师事务所开展分级分类监督检查的标准袁频度分别为每年一次尧三年一次尧五年一次遥去年财政部组织各地监管局对35家会计师事务所袁10家资产评估机构开展检查袁今年将继续保持监督检查强度袁就是要牢牢抓住提高中介机构执业质量的野牛鼻子冶袁让法定监督深入人心袁持续扭转行业乱象遥叶关于进一步加强财会监督工作的意见曳印发后袁严厉打击财务会计违法违规行为被列入财会监督三大重点领域之一袁在今后一段时期必将成为财政部门和有关监管部门常态化监管的关注点和协同发力的交汇点袁在各自职责范围内共同发挥监管合力遥姻渊本栏目责任编辑院阮静冤。

浙江工商大学2016年工商管理学院博士生导师简介1．郝云宏，男，1962年11月出生，陕西宜川人；西北大学经济学博士，西安交通大学管理学博士后。

现任浙江工商大学工商管理学院院长，浙江省高校人文社会科学重点研究基地（浙江工商大学企业管理学）负责人；是浙江省中青年学科带头人，浙江省“新世纪151人才工程”第一层次人选，浙江省优秀博士后。

2000年以来，主持国家自然科学基金项目2项、教育部人文社会科学研究项目2项、省自然科学基金项目2项、省社科基金项目5项；出版学术专著5部；在《管理世界》《中国工业经济》《科研管理》《经济学家》《经济管理》等众多国内重要学术期刊上发表学术论文50多篇，数十篇论文被转载、收录、引用和摘登，多项成果获得省部级奖励。

主要研究方向：（1）公司治理；（2）企业家行为；（3）企业社会资本与社会责任；（4）企业战略管理；（5）企业经营绩效综合评价。

电子邮箱：haoyh@2．琚春华，男，1962年7月生，博士，博士生导师、教授，浙江工商大学计算机与信息工程学院院长。

浙江省“新世纪151人才工程”第一层次人选，享受国务院特殊津贴，浙江省重点学科（管理科学与工程）带头人，中国商业自动化标准化委员会委员，浙江省计算机学会常务理事，杭州市计算机学会副理事长。

杭州市物流学会副理事长。

主要研究领域是企业信息化管理理论、电子商务与物流、决策支持系统等。

主持国家社科基金项目、国家科技攻关项目、国家重点新产品计划项目、国家教育部社科规划项目、省重大科技攻关课题、省重点科技项目、省自然科学基金和省社科重点基金项目等20多项；作为技术负责人参加国家、省部级项目10多项；主持和参加横向开发课题20多项；获省科技进步二等奖2次，部科技进步二等奖1次、三等奖2次，杭州市科技进步二等奖、三等奖各1次，获省自然科学优秀论文二等奖、三等奖各2次；共发表学术论文50多篇，其中10多篇被EI、ISTP收录。

出版学术著作2部，各类教材5部。

图2国际原油价格（美元/桶）图1三大主要能源进口量我国缺失国际能源定价权的原因和对策分析李怀政，金扬益（浙江工商大学经济学院，浙江杭州310018）摘要：贸易摩擦和能源革命正驱动国际能源市场格局悄然发生变化，能源安全再一次成为各国关注的焦点。

作为能源进口大国和隐含能源净出口大国，我国由于缺失国际能源定价权经常被动接受“中国溢价”而蒙受巨大损失。

研究发现，我国缺失国际能源定价权的原因主要在于能源期货市场发展滞后，能源战略储备不足，人民币国际化程度较低，行业垄断度较高。

面对严峻的国内外发展环境，本文建议我国尽快健全完善国内能源期货市场，稳步推进人民币国际化，加强能源储备与清洁新能源开发，深化能源定价机制改革，进而逐步获取并提升国际能源定价权。

关键词：国际能源定价权；能源期货；人民币国际化；能源储备；定价机制中图分类号：F75文献标识码：A收稿日期：2020-12-11基金项目：国家教育部人文社会科学重点研究基地重大项目（17JJD790020）；浙江工商大学研究生科研创新基金项目作者简介：李怀政，男，安徽潜山人，浙江工商大学经济学院教授，博士研究生，浙江工商大学数字经济与贸易研究所副所长，教育部人文社科重点研究基地现代商贸研究中心研究员，硕士生导师，主要研究方向为国际贸易理论与政策、流通经济学、产业组织理论。

金扬益，男，浙江台州人，浙江工商大学经济学院硕士研究生，研究方向：国际贸易理论与政策。

一、引言全球贸易摩擦多发和国际能源革命正驱动世界能源市场格局发生悄然变化，在2019年9月召开的第24届世界能源大会(WEC)上，能源安全再一次成为150个国家关注的焦点。

面对严峻的国内外发展环境，我国明确提出要“推进能源革命，构建清洁低碳、安全高效的能源体系”。

改革开放和加入WTO ，使我国经济实现飞跃式发展。

伴随着巨大的能源需求，我国逐步成为一个能源消耗大国。

然而，由于地质环境和人口因素的影响，我国人均能源储备量极度匮乏，国内长期存在较大的供给缺口。