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企业会计根底培训讲义培训内容第一章总论一、培训目的和要求：二、培训内容〔一〕会计概述〔1〕会计的产生和开展(2〕会计的概念会计是以货币为要紧计量单位，通过专门的方法，对企业、事业和其他单位的经济活动〔或称资金运动〕进行核算和监督的系统。
〔1〕会计职能的概念〔2〕会计核算职能〔3〕会计监督职能〔4〕会计的其他职能〔二〕会计的对象会计对象是会计核算和监督的内容。
扩大再生产过程、资金运动、经济业务、会计事项、会计要素、会计对象。
〔三〕会计核算方法６.财产清查〔四〕会计法规〔1〕会计全然假设〔2〕会计信息质量要求〔五〕会计工作组织三、培训重点、难点重点：难点：第二章会计科目、会计账户及其分类和复式记账一、培训目的和要求二、培训内容〔一〕资金平衡原理〔二〕会计科目〔三〕会计账户〔四〕复式记账〔五〕账户结构和借贷记账法运用技能练习〔六〕账户的分类三、培训重点、难点重点：难点：第三章会计凭证一、培训目的和要求二、培训内容〔一〕填制和审核会计凭证的意义〔二〕会计凭证的种类〔三〕原始凭证的填制和审核〔四〕记凭证的填制和审核②分录凭证的编制方法③汇总凭证的编制方法(五)会计凭证的传递和保管〔六〕会计凭证技能练习三、培训重点、难点重点：难点：第四章企业要紧经营过程的核算一、培训目的和要求2.理解企业筹集资金、需求过程、生产过程、销售过程和利润形成与分配过程及本钞票计算的内容3.把握企业筹集资金、需求过程、生产过程、销售过程和利润形成与分配过程的核算方法二、培训内容〔一〕要紧生产经营过程核算的意义和内容〔二〕企业筹集资金的核算〔三〕需求过程的核算〔四〕生产过程的核算〔五〕销售过程的核算〔六〕利润形成与分配过程的核算〔七〕资金调整和退出核算三、培训重点、难点重点：难点：第五章会计簿设置及登记一、培训目的和要求：2.熟悉账簿的种类、格式和内容二、培训内容(一)会计账簿的意义和种类(二)会计账簿的设置和登记〔１〕账簿的启用与交接〔２〕账簿登记的依据〔３〕账簿登记的要求〔４〕账簿的平行登记(三)错账误的更正(四)账簿的更换与保管〔五〕技能练习三、培训重点、难点重点：2.各类账簿的设置、启用与交接、更换与保管难点：第六章结束对账与结账一、培训目的和要求1.了解对账的意义和内容，结束存货计价，结束账项调整与结转2.把握对账和结账的方法，结束存货计价核算，结束账项调整与结转二、培训内容〔一〕结束存货计价〔二〕结束账项调整与结转1.结束账项调整2.结束账项结转〔三〕对账和结账〔四〕技能练习三、培训重点、难点重点：1.结束存货计价2.结束账项调整与结转难点：第七章账务处理程序一、培训目的和要求：二、培训内容三、培训重点、难点重点：难点：科目汇总表账务处理程序第八章财产清查一、培训目的和要求：二、培训内容三、培训重点、难点重点：难点：银行存款余额调节的编制第九章财务会计报告一、培训目的和要求：二、培训内容〔一〕财务会计报告的涵义和作用〔二〕财务报表的分类及编制要求〔三〕资产负债表〔四〕损益表〔五〕现金流量表(六)财务报表附注的内容和格式〔七〕会计资料分析利用〔八〕资产负债表和损益表编制技能练习三、重点、难点重点：难点：资产负债表的编制第十章会计治理一、培训目的和要求：二、培训内容三、培训重点、难点重点：难点：会计治理的各种方法第三局部课程实施一、培训质量标准1.公司上课应作到不迟到、不早退；着装整洁大方，仪表端庄；2.培训目的明确，能按大纲要求因材施教；3.公司要备课充分，脱稿讲授，态度沉着亲切，表情自然，情绪饱满；4.能科学、熟练地运用现代教育技术手段；5.培训瞧点正确，概念清晰，重点突出，详略得当。
基础会计专项培训教材第一部分会计入门知识1.1 基本知识1.1.1会计定义以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统地反映和监督（核供会计信息的一种经济管理活动。
会计的核算职能是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、报告【确认是第一步，报告是最后一步】等环节对特定对象的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。
会计的监督职能是对特定经济业务的合法会计基本职能是反映和监督（核算和监督）；二者关系：核算职能是会计的首要职能，也是会计最基本的职能，是监督的基础，没有核算就没有监督，监督职能是核算质量的保障。
（会计还有预测、决策等职能，但基本职能只有两个）1.1.2会计对象是会计行为的客体，即资金运动或价值运动企业的资金于东一般要经历资金筹集、资金运用、资金收回及退出等过程资金的筹集：借款（负债筹资）；接受投资者投资（权益筹资）资金的运用：主要体现在生产的准备阶段（比如为了生产商品采购原材料）和产品生产阶段（发放工资、与其他单位的劳务结算等）资金的收回及退出：销售收入的实现、偿还债务、上交税款、分配利润等注意：不是企业生产经营过程的全部内容都是会计核算的对象，比如签订合同和协议时。
1.1.3会计六要素素，反映企业在一定时期终了后的财务状况（因此期末有余额）收入、费用、利润：动态会计要素，反映企业一定经营时期的经营成果（没有期末余额）1.1.4会计基本假设会计主体---确定会计核算的空间范围（法律主体必然是会计主体，但会计主体不一定是法律主体）持续经营---会计核算必须以此为基础和前提会计分期---确定了会计核算的时间范围，是贯彻落实权责发生制等原则的理论与实务基础。
货币计量---我国的会计核算应以人民币为记账本位币，同时允许业务收支以外币为主的企业，可以选择某种外币作为记账本位币，但是在向外界提供报表时，要折算成人民币没有会计主体，就没有持续经营；没有持续经营就没有会计分期，没有货币计量就没有现代会计1.1.5会计基础权责发生制---根据权责关系的实际发生期间来确认收入和费用收付实现制---根据收到或支付的款项来确认收入和费用二者适用范围---我国法律规定，企业会计的确认、计量和报告应以权责发生制为基础，行政单位采用收付实现制，事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他大部分业务也采用收付实现制（有企业行为的用权责发生制，有政府行政行为的用收付实现制）1.1.6会计六要素定义（会计要素是对会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体化）1.1.7 会计要素的计量1.1.8复式记账及会计等式复式记账能够完整的反应每笔经济业务。
复式记账法包括借贷记账法、收付记账法和增减记账法（每种方法记账原理不一样）复式记账法中的“借、贷”仅仅是个符号，没有任何意义。
资产=负债+所有者权益（资产=权益）-------最基本的会计等式，是编制资产负债表基础，也是借贷记账法的理论依据，也是试算平衡等式的理论依据收入-费用=利润------是编制利润表的基础资产=负债+所有者权益+收入-费用（考试中经常会用到这个公式）1.1.9会计账户账户的基本结构都是相同的。
内容包括：①账户的名称，也就是会计科目②日期和摘要③凭证号数④增加和减少的金额⑤结存余额1.1.10借贷记账法的试算平衡①全部账户借方本期发生额合计数=全部账户贷方本期发生额合计数（新发生平衡）②全部账户借方期末余额合计数=全部账户贷方期末余额合计数（累计平衡）试算平衡只能发现最低级的错误，即当借贷双方的金额不等时，才能发现；多记、漏记、借贷科目相反、会计科目错误等均不能发现。
1.1.11会计核算的内容【名词】经济交易：企业间或企业与个人双向关系经济事项:企业内部单项关系核算的具体内容：①款项和有价证券的收付【款项---有确定或固定的金额】是作为支付手段的货币资金，包括现金、银行存款及其他视同现金和银行存款的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款等。
【有价证券---价值浮动】表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债等。
款项和有价证券是流动性最强的资产。
财产物资的简称，是具有实务形态的经济资源）③债权债务的发生和结算④资本的增减⑤收入、支出、费用、成本的计算（费用没有明确的承担对象、而成本有明确的分摊对象，是对象化了得费用）⑥财务成果的计算和处理（财务成果实质上指利润，所以财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补）【财务成果】指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的结果，具体表现为盈利或亏损。
财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。
⑦需要办理会计手续，进行会计核算的其会计核算一般要求注意适用电子计算机进行会计核算时，财务软件、生成的会计资料要符合会计制度的规定。
电子计算机做账与手工记账的相同点：会计资料和对会计资料的基本要求都是一致的，都必须保证会计资料的真实、完整；不同点：实行会计电算化后，会计资料室会计记录的文字应当使用中文（中文是必须的，其他文字可以选择）：①我国境内的企业事业单位会计记录使用中文。
②民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。
③在我国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。
1.2 会计做帐原则①有借必有贷，借贷必相等②借方表示增加：资产、成本、费用（所有现金流出类损益科目在借方表示增加）贷方表示增加：负债、所有者权益、收入（所有现金流入类损益科目在贷方表示增加）③根据各个会计科目核算的内容选择合适的会计科目1.3 常用会计科目（会计科目与会计要素关系：会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目）目Array★科目、成本类课（制造费用、生产成本、劳务成本）、损益类科目（损益类科目期末没有余额） 按照提供会计信息详细程度及统驭关系分类总分类科目：又称一级科目、总账科目；明细分类科目：又称明细科目应收账款---A 公司---B 公司总分类科目与明细分类科目的平行登记：①依据相同（都以相关的会计凭证为依据登记）②方向相同③期间相同（但不一定是同时）④金额相等（不是金额相同）会计科目意义：①是复式记账的基础②是编制记账凭证的基础③为成本计算和财产清查提供前提条件④为编制会计报表提供方便会计科目设置原则：合法性、相关性、实用性原则会计分录包括三要素：会计科目、记账符号、金额按照会计科目对应关系的不同，会计分录可以分为简单会计分录（一借一贷）和复合会计分录（一借多明细贷、一贷多借、多借多贷）第二部分经济业务处理2.1 资金筹集阶段投资借：库存现金/银行存款/固定资产/原材料/无形资产等--用哪个科目取决于投资者用什么投资贷：实收资本【或】股本例：（1）2009年3月，甲乙丙三人成立一有限责任公司A，投资金额4000万，其中甲以原材料投资500万，乙以固定资产投资800万、人民币1200万，丙1500万；不考虑税费借：原材料固定资产银行存款贷：实收资本---甲 500---乙 2000---丙 1500借款借：库存现金/银行存款 贷： 短期借款 【或】长期借款确认利息费用①借：财务费②借：财务费用贷：应付利息 贷：应付利息实际支付利息 借：应付利息借：应付利息 贷：库存现金/银行存款贷：现金/银行存款确认利息费用借：财务费用/在建工程贷：应付利息 实际支付利息时 借：应付利息贷：库存现金/银行存款例：（2）4月，A 向X 银行借款3000万，其中9按月跟债权人比如银行结算个月借款1200万，月利息1%；两年期借款1800万，月利息1.5%；利息按月计提，按季度跟银行结算；借：银行存款本金分录 贷：短期借款 1200长期借款 1800 利息分录 借：财务费用 39贷：应付利息 392.2 材料采购阶段材料入库前： 借：物资采购 【或】在途物资应交税费---应交增值税（进项税） 贷：库存现金/银行存款/应付账款/应付票材料入库后：借：原材料贷：物资采购/在途物资例：（3）4月向Y公司采购一批材料，货款2340万，含增值税，税率17%，现款支付50%，开给Y公司商业承兑汇票一张200万，其他款项暂不支付；A公司采用实际成本法核算，材料经验收合格入库；材料入库前借：在途物资 2000应交税费---应交增值税（进项税） 340 贷：银行存款1170应付票据200应付账款970材料入库借：原材料2000贷：在途物资2000（4）4月向W公司采购一批辅助材料，分W1/W2/W3三个类别，金额分别为20万、30万、40万，共发生运费9万元、保险费4.5万元，运费和保险费按照每种类别的金额比例分摊；发生入库前挑选费1.8万元，材料经验收合格入库，采用实际成本核算，增值税率17%；用现金支付；借：在途物资—W1 23.4 --W2 35.1 --W3 46.8 应交税费—应交增值税（进项税） 15.3（增值税计税价格只能是9万，而不是15.3万）贷：银行存款 120.6 材料入库：借：原材料 105.3 贷：在途物资—W1 23.4 --W2 35.1--W3 46.82.3 生产商品阶段借：制造费用【或】生产成本贷：原材料应付职工薪酬累计折旧例：（5）4月，生产车间领用材料500万生产Z1/Z2两种产品，领用200万材料生产Z3产品，生产数量分别为200件、300件、100件，发生人工费72万，材料、人工费按照生产产品数量分摊；【耗用材料】借：生产成本—Z3 200制造费用 500贷：原材料 700 【耗用人工】借：制造费用 72贷：应付职工薪酬—应付工资 72 【分摊制造费用】借：生产成本—Z1 224(材料分摊200，人工费分摊24)--Z2 336（材料费分摊300，人工分摊36）--Z3 12 （分摊人工12）贷：制造费用 572 【验收合格入库】W1,W2,W3产品经验收全部合格，入库借：库存商品—W1 224--W2 336--W3 212贷：生产成本—W1 224--W2 336--W3 2122.4 平时部门报销费用阶段借：管理费用/贷：库存现金/例：（6）4月，管理部门发生招待费5万元，生产车间发生差旅费12万元，销售部门发生广告费20万元；本月发生产品包装费3万元 借：管理费用 5 制造费用 12 销售费用 23贷：库存现金等 40 （7）4月，计提各部门工资及福利费，其中生产部门15万，销售部门20万，管理部门15万，生产车间工资按照产品生产数量分摊； 借：制造费用 15 销售费用 20 管理费用 15贷：应付职工薪酬 50 【结转制造费用】借：生产成本—W1 5 --W2 7.5 --W3 2.5 贷：制造费用 152.5 产品销售阶段确认收入：借：银行存款/贷：主营业务收入/ 应交税费---确认成本：借：主营业务成本/其他业务成本 贷：库存商品/原材料可能发生的其他税资源税、教育费附加）借：主营业务税金及附加贷：应交税费—应交营业税【或】 --应交消费税【或】 --应交城建税【或】 --应交教育费附加例：（8）4月，A公司销售商品收入1500万，其中W1--550万、W2--450万、W3--500万，增值税率17%，销售的W1,W2,W3三种产品成本分别为210万、180万，210万，消费税率10%；销售原料收入100万，成本75万；收到保险赔款50万；【1】借：银行存款1755贷：主营业务收入—W1 550--W2 450--W3 500应交税费—应交增值税（销项税） 255【2】借：主营业务成本—W1 210--W2 180--W3 210贷：库存商品—W1 210--W2 180--W3 210【3】借：营业税金及附加150贷：应交税费—应交消费税150【4】借：银行存款117贷：其他业务收入100应交税费—应交增值税（销项税）17【5】借：其他业务支出75贷：原材料75【6】借：银行存款50贷：营业外收入502.6 核算利润阶段借：主营业务收入…………贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业外支出营业税金及附加管理费用销售费用财务费用例：根据上述资料核算本年利润借：主营业务收入1500 借：本年利润 825 其他业务收入 100 贷：主营业务成本 600营业外收入50 其他业务支出 75贷：本年利润 1650 营业税金及附加 150则本年实现的利润总额=1650-825=825万，企业所得税率为25%，缴纳企业所得税=825万×25%=206.25万借：所得税费用206.25贷：应交税费---应交所得税206.25由于“所得税费用”是损益类科目，且是支出类损益科目，所以要结转到“本年利润”借：本年利润 206.25贷：所得税费用 206.25所以本年净利润=“本年利润”贷方合计数-“本年利润”借方合计数=1650-（825+206.25）=618.75万2.7 利润分配阶段首先，结转实现的净利润：借：本年利润贷：利润分配其次，按照净利润的10%提取法定盈余公积：借：利润分配贷：盈余公积—法定盈余公积再次，分配股利当企业管理层决定向股东支付股利时借：利润分配贷：应付股利实际支付股利时借：应付股利贷：现金/银行存款等例：假设月底进行汇总结算，所得税率25%，公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，董事会决定发放股利10万；结转进利润借：本年利润618.75贷：利润分配618.75提取法定盈余公积借：利润分配61.88贷：盈余公积—法定盈余公积61.88决定发放股利借：利润分配10贷：应付股利102.8 重点解释（1）（2） 原材料 在产品（生产成本/制造费用） 库存商品 主营业务成本（3）制造费用与生产成本的区别： 例题：某公司2009年4月份生产A,B,C 三种产品，共发生电费50000元，生产A 产品500件，B 产品200件，C 产品300件；另外发生在A 产品原材料支出为3300元，B 产品材料支出4000元，C 产品材料支出4700元，生产产品职工工资6000元，公司按照产品数量分摊电费和工资，计算A,B,C 三种产品成本，并指出哪些是制造费用，哪些是生产成本？ 答案：制造费用-------电费，职工工资 生产成本-------材料费计算过程生产过程中，产A 负担的电费成本=50000/(500+200+300)×500=25000元A 负担的原料支出=3300 A 负担的工资金额=6000/（500+200+300）×500=3000制造费用需要分摊到具体的产品中去，生产成本是已经有明确的具体产品注意：经济业务发生时，首先要区分是不是成本，还是费用 成本有明确的产品归属对象，费用没有明确的产品归属对象 （4）短期借款发生的利息贷方在“应付利息”科目核算；长期借款利息在“应付利息”明细科目核算；借方统一为“财务费用”（资本化利息除外） （5）“在建工程”科目核算企业在构建固定资产时，在固定资产没有达到预定的使用状态前发生的相关支出，比如采购一批设备，但是该设备需要安装后才能使用，那么在安装前的状2500060003000态，就要通过“在建工程”核算，安装发生的费用也通过该科目核算，等到达到预定使用状态后，该科目结转到“固定资产”科目例题：A公司采购一批机器价值50000元，需要安装后才能使用，安装费300元，安装后可以达到预定使用状态，则会计分录为：（1）借：在建工程 50000 （2）借：在建工程 300 （3）借：固定资产 50300 贷：银行存款等 50000 贷：现金等 300 贷：在建工程 50300 （6）“物资采购”与“在途物资”区别①在原材料、商品等采用计划成本进行日常核算的情况下，为了反映计划成本与实际成本之间的差异，需要设置“物资采购”科目进行核算。
