管理会计实验报告变动成本法实验实验二.doc

管理会计课程设计第一部分：管理会计案例分析案例1 （变动成本法）天宁公司2012年全年只产销A产品，其产销量及有关成本资料如下表所示案例2 （经营决策）2011年初，珍珍食品加工有限公司的财务副经理接到公司财务报告，报告显示，食品销量下降，使收益下滑，在即将召开的董事会上，讨论进一步行动方案。

珍珍食品加工有限公司（以下简称珍珍公司）是设在长春市中心，专门从事多种食品加工销售的有限责任公司，主要经营主食面包、老式酸面包和热狗面包，且分别由3个车间独立加工制作。

该公司是长春市优质食品生产商之一，自2003年初成立并生产销售以来，一直颇受广大消费者的信赖与好评，因此市场占有率和盈利水平一直很好。

自从2010年上半年以来，珍珍公司的销量开始下滑，而且仍有继续下降的势头，尤其是热狗面包的销售市场几乎已丧失殆尽。

究其原因主要有四方面：（1）消费者在购买食品时，往往在注意质量、口感的同时，更关心价格的问题，因而他们常常去选择价格低的品种；（2）从消费者的需求来看，随着生活水平和消费观念的变化，对食品的需求呈多样化；（3）市场上竞争不断加剧，新的生产商不断出现，由于消费者的“猎奇”心理，珍珍公司丧失了一些顾客；（4）从销售渠道上看，该公司的食品主要是面向商场、食杂店和普通超市，它们的销售逐渐受到冲击，自然也使珍珍公司失去了很多市场。

近些年，在长春市内出现了多家仓储超市，这些商家打出类似“天天低价，日日省钱”的销售口号，在多方面冲击了原有的商场、食杂店和普通超市，因为：第一，仓储超市货物品种全，选择方便；第二，大多仓储超市都有“现场制造现场出售”的食品，花样多，价格低廉，且消费者亲眼目睹，干净卫生，食得放心。

董事会研究，由于原有“热狗面包”车间的设备暂时无法转作他用，拟将原有的热狗面包转产“珍珍面点糕”，这样既能充分利用原有的设备，又不必重新聘请面点师（面点师工资实行计件工资制）。

经市场调查，得到生产“珍珍面点糕”的相关资料如表1和表2所示。

（文科类）课程名称：管理会计专业班级： 11财务管理（2）学生学号： 1102103009 学生姓名：陈孟所属院部：商学院指导教师：张毓婷2013 ——2014 学年第一学期金陵科技学院教务处制实践报告书写要求实践报告原则上要求学生手写，要求书写工整。

若因课程特点需打印的，要遵照以下字体、字号、间距等的具体要求。

纸张一律采用A4的纸张。

实践报告书写说明实践报告中一至四项内容为必填项，包括实践目的和要求；实践环境与条件；实践内容；实践报告。

各院部可根据学科特点和实践具体要求增加项目。

填写注意事项（1）细致观察，及时、准确、如实记录。

（2）准确说明，层次清晰。

（3）尽量采用专用术语来说明事物。

（4）外文、符号、公式要准确，应使用统一规定的名词和符号。

（5）应独立完成实践报告的书写，严禁抄袭、复印，一经发现，以零分论处。

实践报告批改说明实践报告的批改要及时、认真、仔细，一律用红色笔批改。

实践报告的批改成绩采用百分制，具体评分标准由各院部自行制定。

实践报告装订要求实践报告批改完毕后，任课老师将每门课程的每个实践项目的实践报告以自然班为单位、按学号升序排列，装订成册，并附上一份该门课程的实践大纲。

实践项目名称：管理会计基本理论与基本技能实践学时： 8同组学生姓名：马哲姣李鸽周晓君张智凌实践地点：7305实践日期： 11-12周实践成绩：批改教师：批改时间：指导教师评阅：一、实践目的和要求实践目的：运用成本性态的基本理论，进行混合成本分解、变动成本法利润表编制、盈亏平衡分析；掌握管理会计的几种基本预测技能；与手工结果进行比较，理解步骤和方法的差异。

实践要求：1．根据资料，分析混合成本的构成，画出散点图，运用变excel公式进行回归分析，将混合成本分解为固定和变动两部分。

2．根据资料，分析完全成本法下产品成本的构成，计算本期产品成本、期末存货成本、已销产品成本。

运用完全成本法计算销售毛利、税前净利，编制损益表。

管理会计实验报告姓名：班级：学号：指导老师：2012年11月实验一混合成本分解实验一、实验项目名称：混合成本分解二、实验目的和任务：1．实验目的：通过本项实验，使学生熟悉混合成本分解的方法和程序，掌握混合成本分解的的各种公式，从而熟练准确掌握计算机环境下混合成本分解的技巧。

2．实验任务：（1）根据提供的业务量与制造费用相关数据建立回归直线。

（2）根据最小平方原理要求确定计算固定成本和变动成本的相关数据。

（3）根据相关数据和最小平方原理，确定固定成本和变动成本。

（4）预测该企业2008年12月业务量下的制造费用额。

3．实验性质：必修三、实验报告的要求：1．基本要求（实验课程名称、实验时间、实验地点、班级、姓名、学号、小组成员、实验成绩、指导教师）2．扩展要求（（实验目的、实验内容、操作基本步骤、运行结果、运行情况和结果分析、存在的问题和改进措施、实验思考题解答）四、实验的基本内容和步骤1．实验内容：利用最小平方法原理进行混合成本的分解。

2．实验步骤：（1）根据有关工时和制造费用的资料确定计算固定成本和变动成本的相关数据。

例表如下：1-12月份直接工时及制造费用总额表业务量（小时）制造费用（元）月份123456789101112（2）利用上述相关实验资料和回归分析法原理，建立回归模型。

（3）建立公式预测该企业2008年12月份直接工时为95千小时下的制造费用。

五、实验前的预习内容混合成本分解原理和EXCEL的运用。

六、实验结果与记录1、运用excel，将数据分别输入表中如下：业务量（小时）制造费用（元）月份11200900213009103115084041050850590082068007307700720880078099507501011008901112509201214009302、设业务量为x，维修费为y，利用统计函数CORREL,计算出相关系数r=0.930107527。

3、分别计算出固定制造费用a和变动制造费用b，结果如下：a=intercept(c2:c13,b2:b13)500.2778b=slope(c2:c13,b2:b13)=0.32037回归方程：y=a+bx=500.2778+0.32037x4、预测该企业2008年12月份直接工时为95千小时下的制造费用：当x=95000小时时，代入方程得，y=30935.4278元。

一、实验项目1：如何使永固公司扭亏二、实验目的：１、掌握变动成本法的特点和适应范围２、进一步强化、提高系统分析实践能力。

３、通过讨论进一步完善对该案例的全面分析。

三、实验时间：课内4课时。

四、实验内容和要求：永固公司专门生产A产品，原设计生产能力为每年1000台，但由于市场竞争激烈，过去两年每年只能生产和销售500台，每台售价为2500元。

而该公司的产品单位成本为2600元，详细资料如下：单位变动生产成本 1000元固定制造费用 800，000元固定推销及管理费 250，000元该公司已经连续2年亏损，去年亏损300，000元，若今年不能扭亏为盈，则势必面临停产。

销售部门的经理认为：问题的关键在于每台产品的制造成本太高，为2600元。

但由于竞争的关系，不能够提高售价，只能按2500元每年销售500台，因此公司的出路只能是请生产部门的工程技术人员想办法，改进工艺减少消耗，降低制造成本。

生产部门经理提出：问题的关键在于设计生产能力只用了一半，如果能充分利用生产能力就能够把单位固定成本降低，单位产品成本自然会下降。

对策是要销售人员千方百计去搞促销活动，如果能够每年销售出100台，就一定能够扭亏为盈。

总会计师则认为公司目前编制利润表的方法----完全成本计算法为公司提供了一条“扭亏为盈的”捷径“：即充分利用公司生产能力，一年生产1000台A产品。

虽然市场上只销售一半，但是公司却可以将固定成本的半数转为存货成本。

这样即使不增加销售数量，也能使收益表上扭亏为盈1根据上面资料按照变动成本法编制公司去年的收益表2根据总会计师的建议，按照完全成本法计算公司今年税前净利，并对该建议作出评价。

3生产和销售部门的经理意见是否正确？请作出评价4你觉得应该采取什么样的方法比较合适呢？请阐明自己的观点及理由。

要求：1文字叙述要详细清晰，表格必须按照规范格式制表并填写清楚2依据所学的知识提出合理分析并且考虑环境的原因，答案没有唯一正确的，只要是合理可行的答案都是正确的，考虑要全面。

实验报告课程名称：＿管理会计＿＿＿＿＿＿＿班级：＿10级财务管理(4)班＿＿＿姓名：卢宏芊、林猛雄、杨绍原、虞帆学号：3100510185、3100510182、300510183、3100510258指导教师：＿＿周凌燕＿＿＿＿＿管理会计实验报告实验项目成本性态分析【实验目的】：增强学生对成本性态分析基本原理和基本方法的巩固，熟练掌握对混合成本的分解。

【实验内容】：结合案例，利用混合成本分解的高低点模型，散布图模式和回归直线法模式对企业混合成本进行分解。

【实验原理】：根据成本性态区分变动成本、固定成本和混合成本，采用一定的方法对混合成本进行适当的分解，将其包含的固定部分和变动部分区别开来，以正确反映企业在一定期间内全部成本同业务量之间的依存关系。

【实验步骤】：（1）高低点法分解混合成本；（2）散布图法分解混合成本；（3）回归直线法分解混合成本。

【实验报告要求】：实验完成后，应根据实验情况写出实验报告，内容包括：（1）实验目的；（2）实验内容；（3）实验步骤；（4）实验结果；（5）问题讨论与实验心得。

【实验资料】：电费的混合成本分解M公司某年度的电费及直接人工小时如下表：月份直接人工小时电费(元)1 350 10852 420 11003 500 15004 440 12055 430 12056 380 11007 330 10908 410 12809 470 140010 380 121011 300 108012 400 1230要求：试用高低点法、散布图法和回归直线法对混合成本进行分解，并说明高低点法和回归直线法的共同点。

(假设业务与成本基本正相关)会计系学生实验报告一、高低点法高点（500,1500）低点（300,1080）即，a+500b=1500 1 a+300b=1080 2由1- 2得b=2.1（元/小时），把b=2.1代入1式得a=450所以成本性态模型为y=450+2.1x二、散点图法a=450 b=（y-a）/x=（1500-425.46）/500=2.1（元/小时）则成本性态模型为y= 425.46+2.1x三、回归直线法月份直接人工小时X 电费Y(元）XY X21 350 1085 379750 1225002 420 1100 462000 1764003 500 1500 750000 2500004 440 1205 530200 1936005 430 1205 518150 1849006 380 1100 418000 1444007 330 1090 359700 1089008 410 1280 524800 1681009 470 1400 658000 22090010 380 1210 459800 14440011 300 1080 324000 9000012 400 1230 492000 160000根据表格得：∑X=4810 ∑Y=14485 ∑XY=5876400 ∑X2=1964100b=（12*5876400-4810*14485）/（12*1964100-48102）=1.95（元）a=（14485-1.95*4810）/12=425.46（元）则成本性态模型为：y=425.46+1.95x四、高低点法与回归直线法的共同点：这两种方法都可以用来进行成本性态分析，是成本预测中两种最为主要的方法。

实验项目：变动成本法计算法S1*******实验学时：3实验日期：实验要求：根据案例所给素材应用变动成本法解决相关问题。

1）实验目的：通过本项实验，使学生了解变动成本法计算内容，熟悉变动成本法的计算，掌握变动成本法与完全成本法的比较及差异产生原因。

2）实验方法：变动成本法计算。

实验内容：变动成本法的分析应用。

华达工艺制品有限公司业绩分析—完全成本法缺点华达工艺制品有限公司宣布业绩考核报告后，二车间负责人李杰情绪低落。

原来他任职以来积极开展降低成本活动，严格监控成本支出，考核却没有完成责任任务，严重挫伤了工作积极性。

财务负责人了解情况后，召集了有关成本核算人员，寻求原因，将采取进一步行动。

华达公司自1997年成立并从事工艺品加工销售以来，一直以“重质量、守信用”在同行中经营效果及管理较好。

近期，公司决定实行全员责任制，寻求更佳的效益。

企业根据三年来实际成本资料，制定了较详尽的费用控制方法。

材料消耗实行定额管理，产品耗用优质木材，单件定额6元，人工工资实行计件工资，计件单价3元，在制作过程中需用专用刻刀，每件工艺品限领1把，单价1.30元，老保手套每产10件工艺品领用1副，单价1元。

当月固定资产折旧费8 200元，摊销办公费800元，保险费500元，租赁仓库费500元，当期计划产量5 000件。

车间实际组织生产时，根据当月订单组织生产2 500件，车间负责人李杰充分调动生产人员的工作积极性，改善加工工艺，严把质量关，杜绝了废品，最终使材料消耗定额由每件6元降到4.5元，领用专用工具刻刀2 400把，价值3 120元。

但是，在业绩考核中，却没有完成任务，出现了令人困惑的结果。

要求：运用管理会计的相关内容分析出现这一考核结果的原因。

完全成本法：直接材料+直接人工+变动性制造费用+固定性制造费(1)计划单件成本=6.0+3+ 1.3 +（1÷10)+(8200÷5000)=12.04(2)实际单件成本=4.5+3+（3120÷2500）+（1÷10)+(8200÷2500)=12.13计划＜实际单件成本，没完成完全成本法下，将固定性制造费算入成本中，生产量是关键词，单件成本受产量的直接影响，产量下降，成本上升变动成本法：直接材料+直接人工+变动性制造费(1)计划单件成本=6.0+3+ 1.3 +（1÷10)=10.4(2)实际单件成本=4.5+3+（3120÷2500）+（1÷10)=8.8计划＞实际单件成本，完成变动成本法下，固定性制造费不算入成本计算中，与生产量无关，与销售量有关完全成本法的缺点：1.固定性制造费加入计算中，增加了计算工作量2.片面追求产量，不利于企业短期决策和预测分析3.不能反映生产部门真实业绩，反而会掩盖或夸大他们生产的实际业绩。

一、实训背景随着我国市场经济体制的不断完善，企业对成本管理的要求越来越高。

变动成本法作为一种重要的成本计算方法，在企业成本管理中扮演着重要角色。

为了更好地理解和掌握变动成本法，我们进行了为期一周的实训。

二、实训目的1. 理解变动成本法的概念、原理及其在企业管理中的作用。

2. 掌握变动成本法的计算方法及在实际工作中的应用。

3. 通过案例分析，提高运用变动成本法解决实际问题的能力。

三、实训内容1. 变动成本法的基本概念和原理2. 变动成本法的计算方法3. 变动成本法与完全成本法的比较4. 变动成本法在实际工作中的应用案例分析四、实训过程1. 理论学习：首先，我们学习了变动成本法的基本概念和原理，了解了变动成本法在企业管理中的作用。

通过学习，我们认识到变动成本法可以帮助企业更好地进行成本控制和决策。

2. 计算方法学习：接下来，我们学习了变动成本法的计算方法。

主要包括以下步骤：（1）确定变动成本和固定成本；（2）计算单位变动成本；（3）计算总变动成本和总固定成本；（4）根据销售数量和单位变动成本计算总成本。

3. 案例分析：为了更好地理解和应用变动成本法，我们选取了两个实际案例进行分析。

案例一：某公司生产一种产品，单位变动成本为10元，固定成本为5000元。

当月销售1000件，求该月的总成本。

解答：总成本 = 总变动成本 + 总固定成本= 1000 × 10 + 5000 = 15000元。

案例二：某公司生产一种产品，单位变动成本为20元，固定成本为10000元。

当月销售500件，求该月的总成本。

解答：总成本 = 总变动成本 + 总固定成本= 500 × 20 + 10000 = 15000元。

4. 讨论与交流：在实训过程中，我们针对所学内容进行了讨论和交流，分享了各自的学习心得和体会。

五、实训成果通过本次实训，我们取得了以下成果：1. 理解了变动成本法的概念、原理及其在企业管理中的作用。

管理会计实验实验一成本性态分析实验准备：复习准备第二章成本性态分析内容实验目的：通过实验，掌握混合成本的数学分解方法，并用Excel验证计算结果。

实验资料：实验要求：1、根据上述资料采用高低点法将维修费分解为变动成本和固定成本,并写出混合成本公式。

2、根据上述资料采用回归直线法将维修费分解为变动成本和固定成本，并写出混合成本公式。

若计划期产销量为270千机器/小时，则维修费总额将为多少？实验二变动成本法实验准备：复习准备第二章变动成本法内容实验目的：掌握变动成本计算法的模式及应用实验资料：某企业2012年A产品年初结存2000件，单位变动生产成本12元，单位完全生产成本14.5元，本期该产品生产了30 000件，销售了31 000件，单位售价20元，单位变动生产成本12元，单位变动销售管理费用2元，全年固定销售及管理费用40 000元，固定制造费用90 000元。

（存货计价采用先进先出法）实验要求：采用两种成本计算方法计算当年损益并进行利润差异分析。

实验三本量利分析实验准备：复习准备第三章本量利分析内容实验目的：通过练习,掌握本量利分析的基本原理及方法实验资料：某企业只生产一种产品，去年变动成本总额为84 000元，单价是10元，变动成本率为80%，获税前利润11 000元。

假定今年只需追加2000元广告费，其他条件均不变。

实验要求：（1）计算今年的固定成本；（2）计算今年的保本点指标；（3）计算今年实现20 000元目标利润的销售额；（4）如果企业想保证40%的安全边际率，至少应销售多少件产品？（5）如今年销售量只比去年增长20%，实现的利润是多少？能否完成今年的利润任务？实验四、短期经营决策的分析评价实验准备：复习准备第四章短期经营决策的分析评价内容实验目的：通过练习,掌握短期经营决策分析的原理和方法实验资料1：新华玩具厂需要小型电动机用于制造某玩具汽车。

外购小型电动机的单价为30元；企业可自行生产，生产小型电动机的单位变动成本为每只20元，同时需增加一台设备，成本为5 000元。

一、实验背景与目的随着我国经济的快速发展，企业对管理会计人才的需求日益增长。

为了使学生更好地理解和掌握管理会计的理论知识，提高实际操作能力，我们于2023年在经济管理学院开展了管理会计实训课程。

本次实验旨在通过模拟实际企业经济业务，使学生熟悉管理会计的基本理论和方法，提高会计核算和财务管理的能力。

二、实验时间与地点实验时间：2023年春季学期，共8学时。

实验地点：经济管理学院机房。

三、实验内容本次实验主要包括以下四个部分：1. 成本性态分析模拟实验：通过模拟企业生产过程中的成本变化，使学生掌握成本性态分析的基本方法，了解固定成本和变动成本对成本的影响。

2. 预算编制与控制模拟实验：模拟企业编制年度预算，并对预算执行过程进行监控和控制，使学生了解预算编制的方法和预算控制的重要性。

3. 资金时间价值与投资决策模拟实验：通过模拟企业投资决策过程，使学生掌握资金时间价值的计算方法和投资决策的原理。

4. 绩效评价模拟实验：模拟企业内部绩效评价过程，使学生了解绩效评价的方法和指标体系，提高企业绩效管理水平。

四、实验过程1. 成本性态分析模拟实验：- 学生分组，每组模拟一家企业。

- 收集企业相关成本数据，分析成本性态。

- 根据成本性态，制定成本控制措施。

2. 预算编制与控制模拟实验：- 学生分组，每组模拟一家企业。

- 收集企业相关财务数据，编制年度预算。

- 对预算执行过程进行监控和控制，分析预算执行结果。

3. 资金时间价值与投资决策模拟实验：- 学生分组，每组模拟一家企业。

- 收集企业相关投资数据，计算资金时间价值。

- 根据资金时间价值，进行投资决策。

4. 绩效评价模拟实验：- 学生分组，每组模拟一家企业。

- 设计企业内部绩效评价指标体系。

- 对企业绩效进行评价，并提出改进措施。

五、实验结果与分析1. 成本性态分析模拟实验：- 学生通过分析成本性态，掌握了成本性态分析的基本方法。

- 学生能够根据成本性态，制定成本控制措施，提高企业成本管理水平。

徐州工程学院管理学院实验报告实验课程名称：管理会计实验地点：教室A202 2012 年 9 月至 2012 年 12 月专业财务管理班级学生姓名学号指导老师管理会计----实验一实验项目：成本性态分析S1*******实验学时：2实验日期：实验要求：根据案例所给素材应用成本性态分析解决相关问题。

1）实验目的：通过本项实验，使学生了解成本性态分析内容，熟悉成本性态分析的过程，掌握成本性态分析的计算。

2）实验方法：混合成本的分解。

实验内容：成本性态分析过程和计算。

Wood公司的两种成本性态分析程序Woody公司只生产一种产品,每个月的最大生产能力为200件，市场容量为250件。

长期以来该公司在进行成本性态分析时都按以下程序进行，即：对各期总成本先按性态进行分类，将其分为固定成本、变动成本和混合成本三大类，然后再对混合成本按高低点法进分解。

已知2004年二月份的产销量最低，为100件，当月总成本为82 500万元，按其性态分类的结果为：固定成本为60 000万元，变动成本为10 000万元，其余为混合成本；十月份的产销量最高，为200件，当月总成本为95 000万元。

当年企业的产销量始终在相关范围内变动。

该公司的老会计人员Sam采用的步骤与方法如下：①计算二月份的混合成本。

二月份的混合成本等于当月的总成本扣除当月的固定成本（a1）和变动成本（b1x）的差，即：二月份的混合成本＝82 500-60 000-10 000＝12 500（万元）②确定十月份的固定成本。

根据固定成本所具备的总额不变性的特点，可以在推断出十月份的固定成本等于二月份的水平，即：十月份的固定成本a1＝60 000万元。

③确定二月份的单位变动成本，因为二月份的单位变动成本b2等于该月的变动成本除以当月的产销量100件，即二月份的单位变动成本b2＝100（万元／件）④根据变动成本单位额的不变性和总额的正比例变动性的特点，推算出十月份的变动成本数额为b2与当月的产销量x的乘积，即：十月份的变动成本bx＝100×200＝20000（万元）⑤推算出十月份的混合成本，即：十月份的混合成本＝95 000-60 000-20 000＝15 000（万元）⑥确定高低点坐标。