第一章税法基础[1]

税法基础知识课件第一章：税法概述一、税法的定义和作用税法是国家用法律规范纳税关系的专门法律体系。

其作用主要包括调节纳税义务人与国家之间的税收关系、调控经济发展、实现社会公平等。

二、税法的基本原则1. 法定原则：税法的设定和实施必须以法律为依据。

2. 等价原则：纳税人应按照税收法律规定的方式和税率，以合法的课税对象满足纳税义务。

3. 比例原则：税法规定的税额应与课税标准之间存在一定的比例关系。

4. 公平原则：税法应当符合社会公平正义的要求，合理分担税收负担。

第二章：税收的分类一、按征收主体划分1. 中央税：由中央政府征收的税收，如企业所得税、个人所得税等。

2. 地方税：由地方政府征收的税收，如房产税、土地增值税等。

二、按征收对象划分1. 直接税：纳税人直接承担税负的税收，如个人所得税、企业所得税等。

2. 间接税：由纳税人作为经营者向消费者转嫁的税收，如增值税、消费税等。

三、按税收来源划分1. 国内税：来源于经济活动在国内产生的税收，如增值税、企业所得税等。

2. 对外税：来源于经济活动与外国之间的税收，如关税、出口退税等。

第三章：税收的基本原则和制度一、税收的基本原则1. 性质一致原则：同一种税收在不同的征收主体之间应保持统一。

2. 简易和便利原则：税收征收应简明、便于纳税人操作。

3. 适度纳税原则：税收应根据纳税人的经济能力进行合理的征收。

4. 会计核算原则：纳税人应按照会计核算规定进行税款计算和申报抵扣。

二、税收的制度1. 税基核查制度：税务机关对纳税人的经济业务进行核查，确保纳税申报的真实性和合法性。

2. 税收征收制度：税务机关按法定程序对纳税人进行税款的征收与管理。

3. 税收优惠制度：根据国家政策对符合条件的纳税人给予减免、减税或免税等优惠政策。

4. 税收征管制度：就税收的征管活动进行规范和管理，包括税收登记、税款征收、纳税申报等。

第四章：税法的基本理论一、税收的收入理论：税收是国家财政收入的主要来源，为国家提供公共事业运行所需的资金支持。

第一章税法概述第一节税收概述税收是国家为了实现其职能，依据政治权力，按照法律规定的标准，强制地向纳税人无偿征收货币或实物所形成的特定分配关系,是国家取得财政收入的主要方式。

特征：强制性、无偿性、固定性第二节税法一、税法的分类1、按基本内容和效力分：税收基本法和税收普通法我国目前没有税收基本法2、按职能作用分:税收实体法和税收程序法3、按征税对象分：流转税法、所得税法、财产税法、行为税法、资源税法二、税法的制定(税法的渊源)1、人大和人大常委会制定税收法律2、人大或人大常委授权国务院制定暂行规定或条例3、国务院制定税收行政法规4、地方人大及常委制定税收地方性法规5、国务院税务主管部门制定税收规章6、地方政府制定税收地方规章三、税法的构成要素（一）纳税人（二)征税对象（三)税目（四）税率1、比例税率：增值税、营业税、所得税、关税、契税等。

2、超额累进税率：个人所得税中工资薪金所得、加成所得等。

3、定额税率：资源税、消费税中的啤酒黄酒等。

4、超率累进税率：土地增值税（五）纳税环节(六）纳税期限（七）纳税地点（八）加成征税、减免税（九)罚则（违法处理）第三节税收法律关系的三个要素一、主体1、征税主体：国家税务机关、海关(财政机关）2、纳税主体：法人、自然人、其他组织、在华的外国企业,组织,个人、在华没有机构场所但境内有所得的外国企业或组织.二、客体,即征税对象,是区别税与税的标志.三、内容，包括权利和义务两个方面。

税务机关的权利：征税、检查、处罚.税务机关的义务：宣传咨询、及时缴纳国库、受理纳税人申诉纳税人的权利：申请退还权、延期纳税权、申请减免税权、申请复议权、提起诉讼权纳税人的义务:办理税务登记、纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税法。

注意:①税收法律关系中主体双方的权利义务不对等；②纳税人与税务机关发生争执，必须先交税。

第四节本章近年注会考试试题（选）（近年来本章分值：1－2分）一、单选1、税收管理体制的核心内容是（）。

税法第一章知识点总结汇总一、税法的基本概念税法是指国家法律对纳税人及其财产所征用的税收的法律规范的总称。

税收是国家的一种特殊收入，是国家通过税法规定按照一定的税率和征税方式从纳税人上征收的，并用于国家支出的财政资源。

税法作为一部经济法律，它的性质是经济法律；它是一部行政法律，也是一部财政法律。

二、税法的基本原则1. 税法公平原则：税法对纳税人在预先设定的税制下所应缴纳的税款进行适当的调节，确保税收的公平和合理性。

实行贫富征税公平原则，社会公共利益与纳税人的个人利益公平博弈和统一。

2. 税法平等原则：税法实行纳税人在同等条件下应纳税款的金额。

纳税人在税法面前一律平等，不存在任何歧视性与差别性。

3. 税法合法原则：税法对纳税人所应纳税金数额数量以及纳税方式的跟踪以及在严格并有操作性的法律根据和法律程序基础上约束与调节纳税人其税金义务。

4. 税法便民原则：税法的立法内容设立利用妥善措施，简化法定体例，方便纳税人遵从税法，通过地方税额，产权税交纳纳税程序便利，简化并作用，实现方便纳税人。

5. 税法宽松原则：税法在应对内外因素变化，具备灵活性，实事求是，高效运用税法机能应对税收实施。

在经济社会因素政策环境骤变因素，应调整税率，做一些特别政策安排，其他稳定特征，激励经济稳定发展。

三、税法的主要内容1. 税收体系：税收体系是指国家制定的用来拨付国家财政收入的税收制度。

税收体系包含了税收的种类、范围、税率、征收方式和税收目的。

主要包含了国税、地方税和非税收入。

2. 纳税人：纳税人是指应按照法律规定应当承担纳税责任的单位或者个人。

纳税人分为纳税义务人和纳税委托人，根据税法法规确定并实施纳税义务的单位性质的法人和自然人。

3. 税务管理机关：税务管理机关由国家税务局和地方税务局组成。

国家税务局管辖全国的税收管理工作，地方税务局主要负责地方税收管理。

4. 税收政策：税收政策是国家对税收进行宏观调控、控制和分配的政策。

税收政策的目的是调节经济适可采用财政投入与支出及其既定政策要求和各种经济社会政策和经济社会活动的整个税收制度。

第一章：税法概念及体系（一）财政学上税收概念☐王国清等：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的一系列经济活动。

（二）法学意义上的税收概念☐税收是国家或其他公法团体为财政收入或其他附带目的，对满足法定构成要件的人强制课予的无对价金钱给付义务。

（刘剑文，2004）☐ 1. 税收的权利主体是国家或地方自治团体；☐ 2 税收的义务主体包括自然人和法人；公民、外国人、财产权☐ 3 税收以财政收入为主要目的或附随目的；宪法国家职责，管制诱导☐ 4 税收以满足法定构成要件为前提条件；☐ 5 税收是一种公法上的金钱给付义务；为什么；税收与私法之债（依据、优越、限制）☐ 6 税收是一种无对价的给付；法律层次；宪法层次☐7 税收是一种强制性的给付；税收与捐赠（发生、实现）；税收自愿与非自愿；☐宪法上的税收概念1 税是面向不特定公众强制征收的无对价金钱给付；2 税是遵从宪法最低约束的给付：税收法定主义、公平课税原则、比例原则3 税是用于合宪开支的给付；二税法概念和特征☐税法是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称(罗玉珍，1993；徐孟洲，1999)。

☐（1）税法的调整对象是税收关系，有关税收活动的各种社会关系的总和；如税收征纳关系、纳税人与国家的关系、税收权限划分关系、税收救济关系、国家间税收权益分配关系等。

（2）税法是调整税收关系的法律规范的总称。

税法区别于其他法律规范的个性：☐（1）结构的固定性。

1 税种与税种法的相对应性；2 税收要素的固定性；（2）实体规范和程序规范的统一。

（3）技术性。

复杂的制度设计，实体法和程序法。

（4）经济性。

调节微观经济和宏观经济。

☐此外，保障国家公共品供给职能；调整和确认税收关系；由一系列单行税收法律文本构成的法律规范的总和。

三税法的性质和作用二）税法的作用☐（1）税法是税收基本职能得以实现的法律保障。

税收的财政收入职能、资源配置及宏观调控职能、公平收入分配职能☐（2）税法是调整税收关系，保证各方主体合法权益，维护正常税收秩序的准则。

税法与财务法规复习题税法与财务法规复习题第一章税法基础一、单项选择题1、速算扣除数的作用主要是（）。

A、确定应纳税额的基础B、减缓税率累进的速度C、使计算准确D、简化计算2、一种税区别于另一种税的最主要标志是（）。

A、税率B、课税对象C、计税依据D、税目3、下列税种中属于流转税的是（）。

A、契税B、个人所得税C、房产税D、营业税二、多项选择题1、税率的基本形式有（）。

A、浮动税率B、比例税率C、累进税率D、定额税率2、我国现行税制的纳税期限形式有（）。

A、按期纳税B、按次纳税C、按月纳税D、按年计征分期缴纳3、下列税种中，属于税收法律规定的有（）。

A、增值税B、企业所得税C、土地增值税D、个人所得税三、判断题（或×）1、纳税主体与会计主体是一致的。

（）2、我国税制是以直接税和间接税为双主体的税制结构。

（）3、税制转嫁适用于所得税。

（）第二章增值税一、单项选择题1、下面适用增值税13%税率的项目是（）。

A、销售农机整机B、销售农机配件C、加工农机的加工费收入D、加工农机零件的加工费收入2、某黄酒厂销售黄酒的含税销售额117万元，发出货物包装物押金5.85万元，定期60天收回，则该厂当期增值税销项税额为（）。

A、17万元B、17.85万元C、117.99万元D、19.89万元3、2009年5月，A公司销售自己使用过的小轿车，其购进时间2000年，原值100万元，新销售价格20万元，其增值税的计算是（）。

A、按3%的征收率计算B、按4%的征收率计算C、按4%的征收率减半计算D、免征增值税4、企业外购货物，不可以作为进项抵扣的是（）。

A、外购生产设备B、外购食品用于职工福利C、外购礼品用于赠送客户D、外购机器用于投资5、下列在支付的运费中，不允许计算进项税的是（）。

A、销售自产小轿车支付的运费B、外购液化气支付的运费C、外购福利用品支付的运费D、购买农产品支付的运费二、多项选择题1、按照增值税条例规定，销售（）应当征收增值税。

●税法定义要点：1.立法机关——有权的机关：在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关。

2.调整对象——税收分配中形成的权利义务关系。

3.范围——广义与狭义之分。

广义的税法，包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税收实体法、税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系。

●（一）纳税义务人1.含义：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，包括法人和自然人。

2.与纳税人有关的概念：（1）负税人：实际负担税款的单位和个人（2）代扣代缴义务人有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。

（3）代收代缴义务人有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。

●（二）征税对象1.含义：课税对象是税法中规定的征税的目的物，是征税的依据，解决对什么征税。

2.作用——基础性要素：（1）是区分税种的主要标志；（2）体现征税的范围；（3）其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定。

●（三）税目1.含义：税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，解决课税对象的归类。

2.作用：明确征税范围；解决征税对象的归类3.分类：分为列举税目和概括税目两类。

①列举税目：是将每一种商品或经营项目采用一一列举的方法（又分为细列举、粗列举），如：消费税。

②概括税目：是按照商品大类或行业采用概括方法设计税目（又分为小概括、大概括）。

如：营业税。

●（四）税率税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是税收政策的中心环节。

税率的形式：比例税率、累进税率、定额税率、其他形式。

1.比例税率：同一征税对象或同一税目，规定一个比例的税率。

（1）形式：产品比例税率，行业比例税率，地区差别比例税率，有幅度的比例税率；（2）特点：①税率不随课税对象数额的变动而变动；②课税对象数额越大，纳税人相对直接负担越轻；③计算简便；④税额与课税对象成正比。