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第一章总论1.1 税收制度概述1.1.1 税收制度的内在规定性1.1.1.1 税收的概念税收，又称租税、赋税、捐税等，简称税，是国家为了实现其公共职能而凭借其政治权力，依法强制、无偿地取得财政收入的一种活动1.1.1.2 税收的特征同国家取得财政收入的其他方式相比，税收具有如下特征：（1）强制性。
税收以国家政治权力为依托，依法强制征收，不取决于纳税人的意愿，而只取决于征税主体的认识和意愿。
（2）无偿性。
税收的过程，就是将纳税人所有的部分财产转移给国家所有，这种转移是单向的，国家既不需事先支付对价，也不需事后直接偿还，在国家与纳税人之间不存在等价有偿的交换关系。
（3）固定性。
在征税之前，国家通过法律把每个税种的征税对象、纳税人及征收比例等规定下来，不仅纳税人要严格依法及时足额纳税，国家也只能严格依法征税，不能随意不征、少征或多征。
1.1.1.3 税收制度的概念及分类税收制度简称“税制”，是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。
税收制度有广义和狭义之分。
广义的税收制度指的是国家的各种税收法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部的管理制度的总称。
狭义的税收制度则是指国家各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其他有关的税收规定等等。
1.1.2 税收制度的构成要素税法要素，又称课税要素，是构成税法必不可少的内容，一般包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限和地点、减免税、税务争议和税收法律责任等内容。
1.1.2.1 征税对象。
征税对象，又称课税对象，是指征税的直接对象或称标的，它说明对什么征税的问题。
征税对象是各个税种间相互区别的根本标志。
根据征税范围不相交叉的原则设计出来的各个税种都有其各自的征税对象，并通过税法予以明确界定。
国家只能就各个税种在其各自特定的征税对象范围内征税。
因此，征税对象决定了各税种法不同的特点和作用。
同时，在税率既定的情况下，征税的多少又直接取决于征税对象数量的多少。
第一章 税法总论第一节 税法的概念一、税收和税法的概念概念含义 特征税收 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
1.无偿性2.强制性3.固定性税法 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
1.义务性法规2.综合性法规税法与税收关系：税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。
税收与税法密不可分，有税必有法，无法不成税。
二、税法的功能（一）税法是国家组织财政收入的法律保障（二）税法是国家宏观调控经济的法律手段（三）税法对维护经济秩序有重要的作用（四）税法能有效地保护纳税人的合法权益（五）税法是维护国家利益，促进国际经济交往的可靠保证三、税法的地位及其与其他法律的关系（一）税法的地位1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。
2.性质上属于公法。
3.税法是我国法律体系的重要组成部分。
（二）税法与其他法律的关系1.税法与《宪法》的关系《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。
《宪法》第五十六条、第三十三条。
【例题·单选题】（近三年考题）下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（ ）。
A.《中华人民共和国宪法》B.《中华人民共和国民法通则》C.《中华人民共和国个人所得税法》D.《中华人民共和国税收征收管理法》[答疑编号5787010101]『正确答案』A2.税法与民法的关系3.税法与《刑法》的关系两者有本质区别。
《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。
税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。
两者也有者密切的联系。
因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。
从2009年2月28日起，“偷税”将不再作为一个刑法概念存在。
第一章税法总论本章考情分析本章是《税法》学习的基础，但不是CPA考试的重点章。
本章内容繁杂，考点细碎，有些考点不明显，考生在复习时重在理解。
本章的历年考题均以选择题形式出现。
最近3年本章的平均分值为2分。
2014年教材的主要变化1.2014年，本章的结构发生了较大的调整。
将上年教材 4节的内容拆分、增加为7节内容，分别为：税法的目标、税法在我国法律体系中的地位、税收法定原则、税法要素、税收立法与我国现行税法体系、税收执法、依法纳税与税法遵从；2.增加对政府征税依据的多种学说的简介；3.增加税收在现代国家治理中的作用；4.增加了税法的义务性强制性、税法本质等方面的表述；5.修改了税法功能的表述，将标题改为“税法的目标”；6.突出“税收法定原则是税法基本原则中的核心”；7.增加“依法纳税与纳税遵从”的内容。
本章基本结构框架第一节税法的目标第二节税法在我国法律体系中的地位第三节税收法定原则第四节税法要素第五节税收立法与我国现行税法体系第六节税收执法第七节依法纳税与税法遵从第一节税法的目标一、税收与现代国家治理（熟悉，能力等级1）区别税收——税法——税制：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收人的一种形式。
其本质是一种分配关系。
税收的内涵——从税收分配关系本质、国家税权和税收目标三方面把握：1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配这是我国税收理论界长期以来的主流认识。
随着市场经济的发展，我国税收理论界也有一些学者认为用交换说更能说明政府和纳税人之间的关系。
（新增）税收相当于一种价格，公民和法人与政府应该具有某种等价交换的关系，国家行使请求权的同时，负有向纳税人提供高质有效的公共产品的义务；从纳税人这方面来讲，在享受政府提供的公共产品的同时，也依法负有纳税的义务。
在这种等价交换中，税收体系了一种平等性，即国家和纳税人之间的对等和平等。
第一章税法总论第一节税法概念第二节税法原则第三节税法要素第四节税收立法与我国税法体系第五节税收执法第六节税务权利与义务第七节国际税收关系第二章增值税法第一节征税范围与纳税义务人第二节一般纳税人和小规模纳税人的登记第三节税率与征收率第四节增值税的计税方法第五节一般计税方法应纳税额的计算第六节简易征税方法应纳税额的计算第七节进口环节增值税的征收第八节出口和跨境业务增值税的退税和征税第九节税收优惠第十节征收管理第十一节增值税发票的使用及管理第三章消费税法第一节纳税义务人与税目、税率第二节计税依据第三节应纳税额的计算第四节征收管理第四章企业所得税法第一节纳税义务人、征税对象与税率第二节应纳税所得额第三节资产的税务处理第四节资产损失的所得税处理第五节企业重组的所得税处理第六节税收优惠第七节应纳税额的计算第八节征收管理第五章个人所得税法第一节纳税义务人与征税范围第二节税率与应纳税所得额的确定第三节税收优惠第四节境外所得的税额扣除第五节应纳税额的计算第六节应纳税额计算中的特殊问题处理第七节征收管理第六章城市维护建设税法和烟叶税法第一节城市维护建设税法第二节烟叶税法第三节教育费附加和地方教育附加第七章关税法和船舶吨税法第一节征税对象与纳税义务人第二节进出口税则第三节完税价格与应纳税额的计算第四节减免规定第五节征收管理第六节船舶吨税法第八章资源税法和环境保护税法第一节资源税法第二节环境保护税法第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法第一节城镇土地使用税法第二节耕地占用税法第十章房产税法、契税法和土地增值税法第一节房产税法第二节契税法第三节土地增值税法第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法第一节车辆购置税法第二节车船税法第三节印花税法第十二章国际税收税务管理实务第一节国际税收协定第二节非居民企业税收管理第三节境外所得税收管理第四节国际反避税第五节转让定价税务管理第六节国际税收征管合作第十三章税收征收管理法第一节概述第二节税务管理第三节税款征收第四节税务检查第五节法律责任第六节纳税担保和抵押第七节纳税信用管理第八节税收违法行为检举管理办法第九节税务文书电子送达规定(试行)第十四章税务行政法制第一节税务行政处罚第二节税务行政复议第三节税务行政诉讼以上就是注会税法章节目录了，税法知识需要考生们理解记忆，目前距离考试开始还有一段时间，考生们一定要紧跟进度，争取通关！。
第一章税法总论目录/Contents01 02 03 04税法概念税法原则税法要素01 02税收执法本章专题拓展0506税收立法与我国现行税法体系税法的概念履行纳税义务主体的确定——属人兼属地原则税法的原则四、税率233.定额税率按征税对象确定的计算单位，规定一个固定的税额。
如城镇土地使用税4.超率累进税率以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，超过的部分按高一级的税率计算征税。
如土地增值税五、纳税环节24征税对象在从生产到消费的流转环节过程中缴纳税款的环节1.一次课征：如资源税2.多次课征：如增值税六、纳税期限25税款缴纳时间或纳税时限的规定。
相关概念：1.纳税义务发生时间。
纳税人发生应税义务应当承担纳税义务的起始时间。
2.纳税期限。
纳税人结算应纳税款的期限或税收所属期限。
（1）按次：印花税，（2）按期：日、月、季、年。
如增值税3.申报期限。
纳税人向税务机关报送纳税申报表、财务会计报表和有关纳税资料，接受税务机关审查的期限。
4.缴款期限。
确定纳税人向税务机关缴纳税款的期限七、纳税地点26为提高征管质效，实施源泉控制而规定的具体申报缴纳税款的地方。
1.生产经营地2.法律注册地八、减税免税27对某些纳税人或征税对象减少征税或免于征税的特殊规定。
应纳税额=税基x税率八、减税免税28相关概念1.免征额――征税对象中免于征税的数额。
2.起征点――征税对象中开始征税的临界点。
共同点：征税对象低于减免额、起征点均不征税区别：征税对象高于减免额，就差额征税；征税对象高于起征点，就全额征税3.费用扣除：收入的减除项目之一，如个人所得税中标准扣除、专项扣除、专项附加扣除。
29税收立法与我国现行税法体系一、我国立法机关及权限划分30立法体制立法体制二、我国现行税法体系32（一）按税法的基本内容和效力1 .税收基本法：税收母法（空缺）2.税收普通法（二）按税法的职能作用1.税收实体法：确定的税种立法2 .税收程序法：税务管理方面的法律33•增值税•消费税•关税•企业所得税•个人所得税•房产税•契税•印花税•车船税•资源税•环境保护税•土地增值税•城镇土地使用税•城建税•车辆购置税•耕地占用税•船舶吨税•烟叶税二、我国现行税法体系（三）按税法征收对象：18个税种二、我国现行税法体系34（四）按税收管辖权1.国内税法2.外国税法3.国际税法三、税制结构3536税收执法一、税收执法的概念37税收执法：税务机关依法征收税款，依法进行税收管理的活动。
第一章税法总论第一节税法的概念一、税收概述税收是政府为了知足社会公共需要，凭借政治权利，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
把握税法的概念必需在深切理解税收的基础上进行。
税收的本质特征具体表现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。
（一）税收的内涵理解税收的内涵需要从税收的分派关系本质、国家税权和税收目的三个方面来把握：1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分派关系。
国家要行使职能必需有必然的财政收入作为保障。
取得财政收入的手腕有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等等，其中税收是大部份国家取得财政收入的主要形式。
我国自1994年税制改革以来，税收收入占财政收入的比重大体都维持在90%以上。
在社会再生产进程中，分派上连接生产与消费的必要环节，在市场经济条件下，分派主如果对社会产品价值的分割。
税收解决的是分派问题，是国家参与社会产品价值分派的法定形式，处于社会再生产的分派环节，因此它表现的是一种分派关系。
2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要求进行的分配。
国家通过征税，将一部份社会产品由纳税人所有转变成国家所有，因此征税的进程实际上是国家参与社会产品的分派过程。
国家与纳税人之间形成的这种分派义系与社会再生产中的一般分派关系不同。
分派问题涉及两个基本问题：一是分派的主体；二是分配的依据。
税收分派是以国家为主体所进行的分派，而一般分派则是以各生产要素的所有者为主体所进行的分派；税收分派是国家凭借政治权利进行的分派，而一般则是基于生产要素所进行的分派。
3.国家课征税款的目的是知足社会公共需要。
国家在履行其公共职能的进程中必然要有必然的公共支出。
公共产品提供的特殊性决定了公共支出一般情况下不可能由公民个人、企业采取志愿出价的方式，而只能采用由国家（政府）强制征税的方式，由经济组织、单位和个人来负担。
国家征税的目的是满足提供社会公共产品的需要，和弥补市场失灵、增进公平分派等的需要。
第一章税法总论本章考情分析本章是《税法》学习的基础，但不是CPA考试的重点章。
本章内容繁杂，考点细碎，有些考点不明显，考生在复习时重在理解。
本章的历年考题均以选择题形式出现。
最近3年本章的平均分值为2分。
2014年教材的主要变化1.2014年，本章的结构发生了较大的调整。
将上年教材4节的内容拆分、增加为7节内容，分别为：税法的目标、税法在我国法律体系中的地位、税收法定原则、税法要素、税收立法与我国现行税法体系、税收执法、依法纳税与税法遵从；2.增加对政府征税依据的多种学说的简介；3.增加税收在现代国家治理中的作用；4.增加了税法的义务性强制性、税法本质等方面的表述；5.修改了税法功能的表述，将标题改为“税法的目标”；6.突出“税收法定原则是税法基本原则中的核心”；7.增加“依法纳税与纳税遵从”的内容。
本章基本结构框架第一节税法的目标第二节税法在我国法律体系中的地位第三节税收法定原则第四节税法要素第五节税收立法与我国现行税法体系第六节税收执法第七节依法纳税与税法遵从第一节税法的目标一、税收与现代国家治理（熟悉，能力等级1）区别税收——税法——税制：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收人的一种形式。
其本质是一种分配关系。
税收的内涵——从税收分配关系本质、国家税权和税收目标三方面把握：1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配这是我国税收理论界长期以来的主流认识。
随着市场经济的发展，我国税收理论界也有一些学者认为用交换说更能说明政府和纳税人之间的关系。
（新增）税收相当于一种价格，公民和法人与政府应该具有某种等价交换的关系，国家行使请求权的同时，负有向纳税人提供高质有效的公共产品的义务；从纳税人这方面来讲，在享受政府提供的公共产品的同时，也依法负有纳税的义务。
在这种等价交换中，税收体系了一种平等性，即国家和纳税人之间的对等和平等。
（新增）3.国家征税的目的是满足社会公共需要十八届三中全会提出“现代国家治理”的理念，也提出“财政是国家治理的基础和重要支柱”。
现代财政活动基本上由收入阶段（征税为主）、支出阶段（预算）、收支划分（财税体制）等几大部分组成，税收是财政收入的最主要来源。
税收已经不仅仅纯粹是经济领域的问题，而是政治领域、社会领域的大问题。
税收在现代国家治理中的作用主要有：（1）为国家治理提供最基本的财力保障；（2）税收是确保经济效率、政治稳定、政权稳固、不同层次政府正常运行的重要工具；（3）税收是促进现代市场体系构建，促进社会公平正义的重要手段；（4）税收是促进依法治国，促进法治社会建立，促进社会和谐的重要载体；（5）税收是国际经济和政治交往中的重要政策工具，也是维护国家权益的重要手段。
二、税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
税法是税收制度的核心内容。
税收制度主要包括各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。
税法具有义务性法规和综合性法规的特点。
（1）从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主。
——这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。
（2）税法具有综合性，它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系，其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。
这一特点是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。
税法的核心要义：片面强调国家税收收入或纳税人权利都不利于社会的和谐发展。
如果国家征收不到充足的税款，就无法履行其公共服务的职能，无法提供公共产品，最终也不利于保障纳税人的利益，从这个意义上讲税法的核心在于，兼顾和平衡纳税人权利，在保障国家税收收入稳步增长的同时，也保证对纳税人权利的有效保护，这是税法的核心要义。
【例题·单选题】以下关于税法概念的相关理解不正确的是（）。
A.税法是税收制度的法律表现形式B.税法是税收制度的核心内容C.税法属于权力性法规D.税法属于综合性法规【答案】C三、税法的目标（了解，能力等级1）8.为国家组织财政收入提供法律保障。
9.为国家调控宏观经济提供一种经济法律手段。
10.维护和促进现代市场经济秩序。
11.规范税务机关合法征税，有效保护纳税人的合法权益。
12.为维护国家利益，促进国际经济交往提供可靠保证。
第二节税法在我国法律体系中的地位一、税法是我国法律体系的重要组成部分税法的地位由税收的重要地位决定。
税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。
二、税法与其他法律的关系（熟悉，能力等级1）1.2015税法与宪法的关系：税法依据《宪法》的原则制定。
宪法56条的两个明确：明确了国家可以向公民征税；明确了向公民征税要有法律依据。
【例题·单选题】下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（）。
（2009年）A.《中华人民共和国宪法》B.《中华人民共和国民法通则》C.《中华人民共和国个人所得税法》D.《中华人民共和国税收征收管理法》【答案】A1.2016税法与民法的关系：民法调整方法的主要特点是平等、等价、有偿；税法调整方法要采用命令、服从的方法。
民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致时，按税法规定纳税。
1.2017税法与刑法的关系：调整范围不同，违反了税法，并不一定就是犯罪，但违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚。
【例题·单选题】2009年2月，在下列法律中，明确用“逃避缴纳税款”取代“偷税”概念的是（）。
A.《中华人民共和国宪法》第56条B.《中华人民共和国税收征收管理法》第63条C.《中华人民共和国刑法》第201条D.《中华人民共和国企业所得税法》第42条【答案】C1.2018税法与行政法的关系：税法与行政法有着十分密切的联系，这种联系主要表现在税法具有行政法的一般特征；但又与一般行政法有所不同——税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的。
第三节税收法定原则税法的原则是反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。
税法原则包括税法基本原则（四项，税收法定原则是核心）和税法适用原则（六项）。
【复习要求】明确分类；知晓运用一、税收法定原则是税法基本原则的核心（掌握）也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确。
税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。
13.税收要件法定主义——立法角度（1）国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施；（2）国家对任何税种征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行；（3）征税的各个要素不仅应当由法律作出专门的规定，这种规定还应当尽量明确。
14.税务合法性原则——征收程序法定（1）要求立法者在立法的过程中要对各个税种征收的法定程序加以明确规定，既可以使纳税得以程序化，提高工作效率，节约社会成本，又尊重并保护了税收债务人的程序性权利，促使其提高纳税的意识；（2）要求征税机关及其工作人员在征税过程中，必须按照税收程序法和税收实体法律的规定来行使自己的职权，履行自己的职责，充分尊重纳税人的各项权利。
【例题·单选题】税法基本原则的核心是（）。
A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.实质课税原则【答案】A二、税法的其他基本原则1.2019税法公平原则一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。
税收公平原则源于法律上的平等原则。
强调“禁止不平等对待”的法理。
1.2020税收效率原则税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。
前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率。
1.2021实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。
三、税法适用原则15.法律优位原则其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章效力；效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的。
16.法律不溯及既往原则即新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。
17.新法优于旧法原则也称后法优于先法原则，即新旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。
18.特别法优于普通法原则对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。
本原则打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位级别比较低的税法，其效力可高于作为普通法的级别比较高的税法。
19.实体从旧，程序从新原则即实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。
20.程序优于实体原则即在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。
【例题1·多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。
（2010年）A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力【答案】ABCD【例题2·单选题】某企业就应纳税款金额与主管税务机关产生了分歧，遂向上一级税务机关申请行政复议，但被告知必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳税款或者提供相应的担保后，才能依法申请行政复议。
上述行为体现了税法适用原则的（）。
A.法律优位原则B.新法优于旧法原则C.程序优于实体原则D.实体从旧、程序从新原则【答案】C四、税收法律关系（掌握，能力等级1）税收法律关系包括三方面内容：税收法律关系的构成；税收法律关系的产生、变更与消灭；税收法律关系的保护。
【解释】这一部分考点明显，容易命题。
一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关主体另一方是履行纳税义务的单位和个人（按照属地兼属人税收法律关系的的原则确定）构成客体即征税对象内容是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂税收法律关系的由税收法律事实来决定产生、变更和消灭税收法律事实分为税收法律事件和税收法律行为税收法律关系的税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，对权利享有者的保护保护就是对义务承担者的制约【例题·单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。
