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【会计实务】研发支出会计核算及加计扣除管理嘿，伙计们！今天我们来聊聊一个非常有趣的话题——研发支出会计核算及加计扣除管理。
你们知道吗，这个话题可是关乎到我们公司的财务状况哦！所以，咱们可得认真听讲，不要走神儿。
让我们来了解一下什么是研发支出。
简单来说，研发支出就是我们公司在进行新产品、新技术、新工艺等方面的研究和开发过程中所发生的费用。
这些费用包括工资、材料费、设备折旧费、实验动物费等等。
听起来很复杂吧？不过别担心，我会尽量用简单的语言来解释给大家听。
那么，研发支出怎么核算呢？其实，这个问题还是比较简单的。
我们只需要按照会计准则的规定，将研发支出分为直接费用和间接费用两部分进行核算就行了。
直接费用就是那些可以直接与研发活动挂钩的费用，比如说工资、材料费等；间接费用则是那些不能直接与研发活动挂钩的费用，比如说管理费用、折旧费用等。
当然了，具体的核算方法还需要根据公司的实际情况来进行调整。
接下来，我们再来聊聊研发支出的加计扣除管理。
这个概念可能有点儿难以理解，但是它其实是为了鼓励企业加大研发投入而设立的一个税收优惠政策。
具体来说，就是在计算企业的应纳税所得额时，可以将实际发生的研发支出加计扣除一定的比例，从而降低企业的税负。
这个比例通常是15%左右，但是对于一些高新技术企业来说，还可以享受更高的加计扣除比例。
那么，如何才能享受到这个税收优惠政策呢？其实也很简单。
我们需要在财务报表中准确地记录下所有的研发支出；需要在税务机关办理相应的备案手续；在年度纳税申报时，将实际发生的研发支出以及对应的加计扣除比例填报给税务机关即可。
研发支出会计核算及加计扣除管理是一个非常重要的话题。
它不仅关系到公司的财务状况，还关系到我们每个人的利益。
所以，希望大家能够认真学习和理解这个话题，为公司的发展贡献自己的一份力量。
好了，今天的课就到这里啦！希望大家能够消化吸收这些知识，如果有什么问题，欢迎随时来找我咨询哦！下节课再见！。
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税前扣除宝典6:研发费用加计扣除(一张表全了解N个案例)一、一张图了解研发费用加计扣除二、加计扣除方式案例【例1】财税〔2015〕119号及国家税务总局公告2015年第97号文件规定研发费用加计扣除政策,适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴,2016年度及以后年度研发费用加计扣除政策不适用国税发〔2008〕116号和财税〔2013〕70号文件规定.特别提醒:国税发〔2008〕116号和财税〔2013〕70号文件自2016年1月1日起废止.【例2】企业2016年度收入为200万元,纳税调整可扣除成本费用为120万元,其中符合条件的研发费用为40万元,当年应纳税所得额为80万元:情形A:不加计应纳税额=(200-120)×25%=20万元情形B:可以加计应纳税额=(200-120-40×50%)×25%=15万元节省税额:加计扣除额×税率=20×25%=5万元【例3】A企业2016年进行甲研发项目的研发工作,在此期间,研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用20万元,直接从事研发活动的本企业在职人员费用30万元,用于研发活动的有关折旧费、租赁费、运行维护费15万元,用于研发活动的有关无形资产摊销费10万元,中间试验和产品试制的有关费用,样品、样机及一般测试手段购置费5万元,研发成果论证、评审、验收、鉴定费用5万元,勘探开发技术的现场试验费,新药研制的临床试验费5万元,设计、制定、资料和翻译费用5万元.企业共投入95万元.最终符合资本化条件的有45万元,其余50万元费用化处理.在整体投入中,其中40万元资金来源于财政拨款(符合不征税收入条件并已做不征税收入处理),40万元中有10万元符合资本化条件,30万元进行了费用化处理. 以往年度研发形成无形资产50万元,当年加计摊销额为5万元.研发形成的无形资产均按直线法10年摊销.本年度研发费用加计扣除额计算过程:1.年度研发费用合计为95万元2.可加计扣除的研发费用=年度研发费用合计-作为不征税收入处理的财政性资金用于研发部分=95-40=55万元3.费用化处理的加计扣除额=计入本年损益的金额×50%=(50-30)×50%=10万元4.资本化处理的加计扣除额=本年形成无形资产加计摊销额+以前年度形成无形资产本年加计摊销额=(45-10)×50%/10+5=6.75万元5.本年研发费用加计扣除额合计=计入本年研发费用加计扣除额+无形资产本年加计摊销额=10+6.75=16.75万元.三、适用企业范围财税〔2015〕119号第五条第1项规定,研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业.【例1】研发费用加计扣除政策,不适用实行核定征收的居民企业,不适用非居民企业.【例2】《企业所得税法》及其实施条例、财税〔2015〕119号等相关文件的规定并没有限定只是高新技术企业才可以享受,只限定了”适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业”,即不论是高新技术企业还是非高新技术企业,只要会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业,均可以享受研发费用加计扣除优惠政策.【例3】风险点提示,高新技术企业没有享受”研发费用加计扣除”政策,您懂得! 【例4】根据《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)第二条规定,企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠,凡企业符合规定条件的,可以同时享受,即时企业已享受了小型微利企业减半征纳应纳税所得并按20%税率征收或减半征收的优惠政策,也可以同时享受研究开发费加计扣除的税收优惠政策.需要提醒的是,小型微利企业年应纳税所得额的标准,是在享受研发费用加计扣除后的标准.【例5】亏损会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业,可以享受享受研究开发费的加计扣除优惠政策,如果企业处于亏损阶段,享受享受研究开发费的加计扣,则亏损额增加,企业形成年度亏损,可以用以后5年的所得弥补,也就是增加未来可弥补亏损额.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
【会计实务】研究阶段与开发阶段会计核算精细化管理针对企业研发活动会计核算，笔者早前写过《研发支出会计核算常见不规范点及规范思路》，主要是从几个大的方面浅谈了下会计核算方面不规范点。
前文主要是泛泛的谈了下会计核算的不规范，但是后来结合企业实务研发核算的乱象，然后自己做了进一步的思考。
发现要从根子上解决表面的研发支出不规范点，更多的需要从底层的制度设计，研发经济活动与会计指引规范去着手。
因为单方面的发现或知道不规范的会计处理，然后纠正不规范的会计处理。
其实是治标不治本的手段，真正的精细化管理研发支出核算，更多的是需要从前端入手，从经济业务，从各种表单入手。
更多的是需要思考如何把业务装进单据里。
以下笔者将根据曾所在企业研发支出管理、其他企业的研发活动管理经验、还有个人的思考对研发支出会计核算做一个思考与总结。
一：根据企业研发活动特点合理划分研究阶段与开发阶段实务中不少企业，对企业研发支出管理都比较粗款，缺乏精细化管理。
其中缘由以笔者之见，其一企业没有专门的研发管理相关制度，其二企业有研发管理制度，但是制度要不是不能和企业业务无缝对接，要不就是制度无法落地执行。
其三是研发部门有相关制度，财务部门也制定也相关制定，但是两个部门制定的制度，各自为政，没有对接和融合。
那么会计要对研发支出有一个精细化核算和管理，其中一个基础的阶段，就是研发部门与财务部门必须先基于对本企业的研发活动的全阶段的了解下，然后根据研发活动特性，结合会计核算的要求。
把研发活动相关阶段划分清楚。
有人说了，会计准则上不是写的很清楚了？什么是研究阶段，什么是开发阶段。
光看准则上的几段文字，应付考试是没有问题的。
但是如果真要把自家企业的研发活动搞清楚，还必须建立在对自身研发活动的了解下，根据研发活动实际来进行合理划分。
以笔者曾所在的企业为例（具体到每家企业，需要在准则的前提下，基于企业自身的研发活动特性进行分析和划分）。
公司将研发活动的阶段划分为5个阶段，分别为：理论阶段（信息收集、可行性研究）、研究设计阶段、试验阶段、实践阶段（样品到实际项目测试）、实际应用阶段（小批量制造应用持续改进和完善）。
企业研究开发费用专账操作指南企业研究开发费用专账操作指南企业研究开发费用专账操作指南湖北省科学技术厅二OO九年十二月企业研究开发费用专账操作指南第一章企业研究开发费的概述第二章企业研究开发活动的会计核算第一节企业研究开发活动的财务管理第二节研发资金政府投入的核算第三节研发过程的核算第四节研发成果的后续计量第五节企业研发费用的列报第三章企业研究开发活动的涉税处理第一节政府研发经费投入的税务处理第二节研究开发费用的税务处理第三节自创无形资产转让的税务处理第四章企业研究开发费相关文件规定的比较与衔接第五章企业研究开发费核算示例第六章答疑及2009年最新税收法规目录附一费用化支出明细账范本附二资本化支出明细账范本附三研发费用加计扣除表范本附四参考文献第一章企业研究开发费的概述一、设置研究开发费用辅助账的意义高新技术企业所得税优惠政策、企业研究开发费用税前扣除政策，作为新的《企业所得税法》的重要组成部分，是当前激励企业开展技术创新活动最为重要的两项税收激励政策。
其中：2008年颁布实施的《高新技术企业认定管理工作指引》（以下简称《工作指引》）明确规定：“1、企业研究开发费用的核算。
企业应按照《企业研究开发费用结构归集表》样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算。
”2008年12月，国家税务总局下发了《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发[2008]116号）（以下简称《办法（试行）》），其中第十条规定“企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照本办法附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。
”因此，企业应根据《企业会计准则》和《小企业会计制度》的基本核算要求，结合《办法（试行）》和《工作指引》，准确归集核算企业研究开发费用，以满足企业研究开发费用税前扣除和高新技术企业认定的需要。
二、企业研究开发活动的确认企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。
【会计实务】研发支出会计核算及加计扣除管理会计实务研发支出会计核算及加计扣除管理在当前的经济环境下，企业的研发投入越来越受到重视。
研发支出的会计核算和加计扣除管理对于企业的财务管理具有重要意义。
本文将从理论和实践两个方面对研发支出的会计核算及加计扣除管理进行探讨。
一、研发支出的会计核算1.1 研发支出的概念研发支出是指企业为开展科学研究、技术开发和试验发展等活动所发生的支出。
主要包括人员工资、材料费用、测试化验费、差旅费、折旧费、无形资产摊销、研究开发设备购置等。
1.2 研发支出的确认条件根据《企业会计准则》的规定，企业应当按照以下条件确认研发支出：(1)与研发活动直接相关的支出。
(2)能够按一定比例直接归属于已开发产品或已形成无形资产。
(3)能够在当期得到补偿。
(4)其他符合会计准则规定的条件。
1.3 研发支出的核算方法企业应当按照实际发生的金额确认研发支出，同时按照一定的比例计算加计扣除额。
具体计算方法如下：研发支出加计扣除额 = (研发支出发生额× 加计扣除比例)× 150%其中，加计扣除比例分为两个阶段：前三年为15%,后四年为25%。
企业可以根据自身情况选择适当的加计扣除比例。
二、研发支出的加计扣除管理2.1 加计扣除政策的实施要求企业在享受研发支出加计扣除政策时，需要按照国家税务部门的要求报送相关资料。
主要包括研发支出明细表、研发费用辅助账、研发人员名单等。
企业应当确保所报送资料的真实性和准确性，以免影响享受政策带来的税收优惠。
2.2 加计扣除政策的风险防范虽然研发支出加计扣除政策可以降低企业的税收负担，但同时也存在一定的风险。
企业应当加强内部管理，确保研发支出的合理性和真实性，避免出现虚假报税等行为。
企业还应当关注政策的变化，及时调整自身的税收筹划策略。
三、结论研发支出的会计核算和加计扣除管理对于企业的财务管理具有重要意义。
企业应当严格按照相关法规和准则进行会计核算和加计扣除管理，确保税收筹划的有效性和合规性。
研究开发费的税务筹划及会计核算方法我国为促进国民经济的良性发展，出台了大量的税收优惠政策，而研究开发费优惠政策就是其中适用比较广泛的一项。
为鼓励企业开展研究开发活动，新企业所得税法第三十条第一款规定，企业用于开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
企业所得税法实施条例第九十五条规定，研究开发费用的加计扣除，是指企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
因此大部分的企业开发新产品及新工艺时都可享受到这一优惠政策，但在实际操作过程中，有相当多的企业对税务部门的具体法规不了解以及会计核算不符合规范，从而无法顺利的申请减免税，本文将对如何筹划研究开发费用及相关会计核算方法进行说明。
一、正确认定研究开发活动有关法规对研究开发活动的定义为：企业为获得科学与技术(不包括人文、社会科学)新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品(服务)而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。
创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品(服务)，是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品(服务)方面的创新取得了有价值的成果，对本地区(省、自治区、直辖市或计划单列市)相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品(服务)的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动(如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等)。
根据这一定义，企业研究开发活动的成果必须是创新的、对目前的技术是有推进，因此企业在研发前期需对项目进行评估，审核项目是否符合这一定义。
如符合这一定义的，应组织相关部门及专家对项目进行立项评审或主题讨论会，并保留相关文档，同时可向当地科技部门进行咨询或申请科技部门对研发项目进行评价及认证。
二、研究开发活动流程及管理国家税务总局的《关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知》（国税发[2008]116号）文件第十一条对研究开发活动相关程序及相关资料做出了具体的规定，按照这一要求，企业需按照以下流程进行管理：1.立项：企业研究开发部门应对研究开发项目（包括外委及合作开发）进行立项，并编制项目计划书及项目研究开发费用预算，确立项目组编制及相关专业研究开发人员的名单，向企业经营管理层提出立项申请报告；2.经营管理层审核决议：企业总经理办公会或董事会等相关经营管理层应对研究开发项目立项申请报告、计划、预算、人员编制等情况组织评审及审议，并形成书面决议文件；3.正确归集、核算、分摊研究开发费用：企业财务部门应将研究开发费用与企业生产经营费用分开归集及核算，如多个开发项目共同支出的费用或由企业集团集中开发的费用，可按合理的方法摊销到项目及受益企业中去；4.委托、合作开发项目管理：企业委托他方或与他方合作进行开发的，需与他方签订书面开发协议；委托开发方需向受托方索取费用支出明细情况；合作开发各方则应就各方应承担费用部分明细核算；5.研究开发项目成果管理：研究开发项目完成后，企业应组织相关部门及专家对项目成果的效用情况及成果进行评审，编制项目效用情况说明书及成果报告，必要时可向当地科技部门申请科技成果认证；如项目成果能够形成知识产权的，企业应及时向有关部门申报，以取得知识产权证书。
