学校食堂会计核算主要业务实例

学校食堂会计核算主要业务实例学校食堂会计核算主要业务实例2011-10-14【例1】1月1日，某校开办新食堂发行校内钱票，预计用餐人数50人，人均月用餐金额200元，经测算发行校内钱票20000元(200元×50人×2倍)，食堂记账员根据领导签字批准的发行校内钱票申请报告（两份）【其中一联登记校内钱票保管帐（三栏）】，一份作如下会计分录交会计记帐：借：库存钱票 20000贷：钱票基金 20000【例2】某校食堂出售校内钱票15000元并存入银行，食堂出纳根据校内钱票出售日报表，其中一联登记校内钱票保管帐（三栏），一联作如下会计分录交会计记帐：借：现金 15000贷：库存钱票 15000借：银行存款 15000贷：现金 15000【例3】某校开办新食堂发行售饭卡，预计用餐人数50人，需发行校内售饭卡60张，食堂饭卡管理员根据领导签字批准的发行校内售饭卡申请报告发行，并对饭卡进行登记管理（只核算其张数，具体为总数、库存、售出）。

某校食堂出售售饭卡50张，充值收入15000元，同时每张售饭卡收取10元押金。

食堂出纳根据售饭卡充值收据记账联，作如下会计分录：借：银行存款 15500贷：暂存款——发行卡余额 15000——发行卡押金 500【例4】某校食堂的校内钱票因多年周转使用破烂，申请批准报废5000元。

凭有关手续，食堂出纳作如下会计分录：借：钱票基金 5000贷：库存钱票 5000【例5】某校食堂采购伙食材料，期初采购向食堂支取备用金2000元，采购大米200公斤计400元，面粉100公斤计180元，花生油50公斤计450元，材料已验收入库（保管开据入库单，完备相关手续并记库管帐），采购报发票1030元，出纳根据借据、发票、采购凭证和入库单作如下会计分录：借：暂付款—备用金 2000贷：现金 2000借：库存物资—粮食 580—食油 450贷：现金 1030期末采购还回备用金2000元，出纳开收据作如下会计分录：借：现金 2000贷：暂付款—备用金 2000【例6】某校食堂需采购伙食材料一批，某食品商场送货上门，现货款未付，材料已验收入库。

1、预收学生、教师预缴的伙食费 (含充卡或现金) 50000 元(以预收统计表记账)借：现金 ---------－--------50000贷：其他应付款学生伙食费 -----------500002、出纳员把预收学生、教师预缴的伙食费 50000 元存入银行(以银行回单记账)借：银行存款-----------50000贷：现金 ---------------50000上学期学生充值生活费余额(尚未建账时需记，特别是中学)借：银行存款---------贷：现金 -------------3、食堂出纳员(或食堂采购员)申领食堂备用金 10000 元(以银行单记账)借：其他应收款出纳员某某某－ ------10000贷：银行存款----------------100004、银行转帐支付食堂采购员当日采买的货物(如青菜、米等)款共计 21000 元，先货物入库(以采购清单和银行转账单记账)借：库存材料(含营养改善计划货物)燃料类----------3000食油类----------3000粮食类----------3000调料类----------3000荤菜类----------3000蔬菜类----------3000餐点类----------3000贷：银行存款 -----------210005、当日食堂人员领取货物出库价值 12000 元。

(以出库单记账)借：伙食支出-----原材料成本燃料菜----------2000食油类----------2000粮食类----------2000调料类----------2000荤菜类----------2000蔬菜类----------2000贷：库存材料食油类----------2000粮食类----------2000调料类----------2000蔬菜类----------20006、 3 月 8 日食堂采购员购买货物，但出纳员尚未付款，未付款金额为 6000 元。

食堂基本业务的会计账务处理1、收到学生交纳伙食费，IC卡充值资金，教师搭餐费借：现金贷：伙食收入一一学生伙食收入——教师伙食收入2、收到学校拨来的营养改善计划专项补助资金借：银行存款贷：伙食收入——营养改善计划补助收入3、学校食堂出纳把当天收的师生伙食费存入食堂生活户，根据存款存根作会计分录：借：银行存款贷：现金4、食堂采购员向财务室借备用金，用于本周食堂各种物资采购，开现金支票，根据借款凭据作会计分录：借：其他应收款------ 王某贷：银行存款5、采购员采购回来，根据相关发票、入库单（由食堂保管员填写）作会计分录：①借：库存物资----- 粮食----- 蔬菜----- 干货----- 荤菜----- 食油----- 牛奶----- 燃料----- 调料----- 其他贷：其他应收款一一某某现金或银行存款（不足款补付）（余款交回记借方）6、食堂保管员负责人填写出库单，交领料人去仓库领料，保管人员凭食堂开出的出库单给领料人发货，会计根据出库单作会计分录：借：伙食支出一一粮食——蔬菜——干货——荤菜——食油——牛奶——燃料——调料——其他贷：库存物资----- 粮食----- 蔬菜----- 干货----- 荤菜----- 食油----- 牛奶----- 燃料----- 调料----- 其他7、期末学生毕业结算退回学生伙食费，作会计分录借：伙食收入一学生伙食收入贷；现金8、学校向某超市赊购大米、食油、菜类，并验收入库，期末结帐, 作会计分录：借：库存物资一一大米——食油——蔬菜贷：其他应付款一一某超市9、收到银行存款利息，作会计分录：借：银行存款贷：其他收入------利息收入10、支付食堂人员工资、社会保障费、水电费、维修费等，作会计分录：借：伙食支出----- 人员工资及补贴----- 社会保障费----- 水电费----- 维修费贷：现金11、收到某超市的催款通知书，财务人员办好财务相关手续后，付款给对方，作会计分录：借：其他应付款----- 某超市贷：银行存款12、出纳银行提现，准备用于食堂零星开支，作会计分录：借：现金贷：银行存款13、食堂购置冰箱一台，作会计分录：①借：其他支出------- 设备购置贷：银行存款②借：固定资产---- 冰箱贷：非流动资产基金-固定资产14、临时人员维修食堂门窗，支付维修人员劳务费，作会计分录：借：其他支出------ 劳务费贷：现金15、根据本期发生的经济业务，作期末结余会计分录：①借：伙食费收入----- 学生伙食收入----- 教师伙食收入----- 营养改善计划补助收入----- 其他伙食收入其他收入----- 利息收入贷：伙食结余②借：伙食结余贷：伙食支出------粮食支出----- 菜类支出----- 食油支出----- 燃料支出----- 其他支出----- 人员工资及补贴----- 社会保障费----- 水电费----- 维修费其他支出 ----- 劳务费----- 设备购置。

食堂账主要会计业务分录第一篇：食堂账主要会计业务分录食堂账主要会计业务分录（库存物资的明细根据原材料成本明细科目进行增加）1、买原材料：（单据：购买凭据）借：库存物资—明细贷：现金2、领用原材料：（单据：出库单）借：原材料成本—明细贷：库存物资—明细3、预卖饭菜票：（单据：收据或售票统计单）借：现金贷：预收账款4、食堂收入卖饭菜：（原始单据：现金或菜票、就餐学生统计表）借：现金（预收账款）营养餐支出（时间╳人数╳单价）贷：伙食收入5、发人员工资：（单据：工资发放单）借：人工成本贷：现金6、上级拨营养餐：（单据：收据或领条复印件）借：现金贷：营养餐收入7、学校拨食堂补助收入：（单据：收据或领条复印件）借：现金贷：补助收入8、库存物资核算两种处理方式：一、对有出入库单大型食堂买入原材料时（附入库单）：（与1、2两笔业务一样）借：库存物资——明细贷：现金使用原材料时（附出库单）：借：原材料成本贷：库存物资——明细二、小型食堂：（无出入库单）采购原材料时：借：原材料成本—明细（单据：购买凭据或采购单）贷：现金买入直接计入原材料支出，不通过库存物资，月底通过盘点编制成本支出明细表，确定当月食堂盈亏。

年终将结存的原材料转入库存物资科目，再进行结转。

第二篇：2018初级会计资产类业务分录汇总2018初级会计资产类业务分录汇总大全！会计分录可谓是会计职业的灵魂，是每位会计从业人员必须掌握的职业要领，也是广大考生考试过程中难啃的一块骨头。

考生们在掌握会计分录处理的过程中，要融汇贯通，也要形成整体性的思维。

资产类业务分录一)货币资金 1.库存现金1)现金溢余:借:库存现金贷:其他应付款【应支付给有关人员或单位的部分】其他收入【无法查明原因的部分】 2)现金短缺:借:其他应收款【责任人赔偿的部分】其他支出【无法査明原因的部分】贷:库存现金 2.零余额账户用款额度1)收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时：借:零余额账户用款额度【通知书所列金额】贷:财政补助收入2)按规定支用额度时:借:事业支出/存货等【根据用途确定借方科目】贷:零余额帐户用款额度【说明】终了,事业单位应当依据代理银行提供的对帐单作注销额度的福关账务处理,所以“零余额账户用款额度”科目年末无余额。

学校食堂会计工作总结人篇一：学校食堂会计核算主要业务实例 2学校食堂会计核算主要业务实例某校为便于管理，将低年级学生实行包餐制，高年级学生实行刷卡制，教职工凭餐票就餐。

【例2】3月3日，学校新购IC饭卡1000张，每张成本5元，从银行取现支付，食堂记账员根据领导签字的购饭卡发票作会计分录：借：现金5000贷：银行存款5000借：其他应收款—饭卡工本费5000贷：现金5000注：售饭卡工本费，一般情况下先购买，作预付押金，卖出时再收回预付款。

（3月第1、2号凭证）1【例3】3月4日，元旦后开学学校为学生发行饭卡，预计用餐人数700人，学生购买饭卡600张，共计3000元，学生同时每张卡充入100—200元不等的现金，累计充入80000元。

食堂记账员根据发行校内饭卡和收取学生伙食费微机打印记录，作会计分录：（1）借：现金 3000 贷：其他应收款—饭卡工本费3000（2）借：现金80000贷：预收伙食费80000也可作如下分录：借：现金83000贷：其他应收款—饭卡工本费30002贷：预收伙食费80000 （3月第 3 号凭证）【例4】3月4日下午，出纳将收入的现金82000元送存银行，食堂记账员根据银行回单，作会计分录：借: 银行存款82000 贷：现金 82000 （3月第 4 号凭证）3【例5】3月5日，食堂采购员王××借现金1000元，作为周转金用于采购食品，作会计分录：借：其他应收款—王×× 1000 贷：现金 1000注：借据作为原始凭证入账，还款或用支出票据报销充抵时，另打收据作还款凭证，不得退换借据。

（3月第 5 号凭证）【例6】3月5日，某校食堂采购伙食材料，去银行取款6000元。

采购大米3,000公斤、4,800元，面粉100公斤、200元，干香菇100斤、1800元。

货款已付（其中王XX从预借周转金中支付800元），材料已验收入库。

记账员根据取款项单、采购凭证和入库单作会计分录：去银行取款的分录如下：借：现金 6,000贷：银行存款 6,000 购伙食材料的分录如下：借：库存物资—大米 4,800 —面粉 200 —果蔬类18004贷：现金 6,000其他应收款—王×× 800 （3月第 6、7 号凭证）【例7】3月5日，某校食堂采购伙食材料一批，由××商场送货上门，货款未付，材料已验收入库。

学校伙食账核算常用会计分录范文第一篇：学校伙食账核算常用会计分录范文学校伙食账核算常用会计分录以下会计分录为初稿，仅供各位报账员参考使用，如有补充或更正，请反馈至邮箱：***************一、伙食收费 1.收学生伙食费①学期初预收：借：现金1000 贷：代管款项1000 ②伙食费缴银行借：银行存款1000 贷：现金1000 ③伙食费缴财政专户借：其他应收款——财政专户1000 贷：银行存款1000 ④每月财政返还伙食费借：银行存款200 贷：其他应收款——财政专户200（以上假设应收取的学生伙食费已全部收取上来，如有未收取的部分，记账方法见第七部分）2.收取教职工伙食费①学期初预收：同预收学生伙食费（上1）②月末现收，直接列为伙食收入：借：现金100 贷：伙食收入100 ③学期末收取，则每月末结账时先挂其他应收款：借；其他应收款——××教师100 贷：伙食收入100 学期末收回：借：现金或银行存款400贷：其他应收款——××教师400 3.日常零星伙食收入：借：现金或银行存款80 贷：伙食收入80二、购物①购米面油煤等大额物资转账支付借：库存物资10 贷：银行存款10（如未转账，由现金支付，则贷现金）②物资出库借：伙食支出5贷：库存物资5③小额现金支付直接列为支出提取现金使用现金１借：现金8借：伙食支出2贷：银行存款8其他支出1贷：现金3三、伙食收入①将每月将代管款项结转为伙食收入借：代管款项10 贷：伙食收入10 ②发生其他收入借：现金或银行存款5 贷：其他收入——利息收入2——残值收入3 ③学生退伙或退还伙食费借：代管款项20 贷：现金20四、学校招待费用①发生招待费用：借：其他应收款——红旗小学80 贷：伙食收入——代办伙食70（10人*7元/顿.人）（未额外加餐部分）现金 10（额外加餐部分，如和学生同餐同价，则无此项）（伙食支出70已发生并记账，不必重复再列）②收回招待费用借：现金或银行存款80 贷：其他应收款——红旗小学80（学校大账记账：借：事业支出80，贷：其他应付款——后勤80；还款时记账：借：其他应付款——后勤80，贷：现金或银行存款80，伙食账中不必登记此项）五、资金借用①资金借入还款相反借：现金或银行存款8借：借入款项——王五8 贷：借入款项——王五8贷：现金或银行存款8 ②资金借出收款相反借：其他应收款——李四6借：现金或银行存款6 贷：现金或银行存款6贷：其他应收款——李四6 ③赊购还款借：库存物资80借：应付账款80贷：应付账款80贷：现金或银行存款80六、工资发放①提取现金借：现金20 贷：银行存款20 ②支付工资借：伙食支出20 贷：现金20七、伙食减免和缓缴①缓缴：２借：其他应收款——张三100 贷：代管款项100 ②将来收回：借：现金或银行存款100贷：其他应收款——张三100 ③减免（学校减免学生伙食费后，该笔款项应由学校公用经费报回，否则无权减免）：借：其他应收款——红旗小学80 贷：代管款项80 ④将来收回：借：现金或银行存款80 贷：其他应收款——红旗小学80（红旗小学记账：借：事业支出80，贷：其他应付款——后勤80；还款时记账：借：其他应付款——后勤80，贷：现金或银行存款80，伙食账中不必登记此项）以上①和③可合并记账，②和④可合并记账，但明细不可合并，仍应分开登记）八、月末或年末结账（结账后，损益类科目余额应为0）①将收入类科目结转至结余科目借：伙食收入100其他收入20贷：结余120②将支出类科目结转至结余科目借：结余110 贷：伙食支出80其他支出30③将结余科目结转到结余分配科目（100+20-80-30=10）借：结余10 贷：结余分配10 ④将结余分配转到净资产科目借：结余分配10 贷：专用基金——风险基金4（10*40%）——食堂基金 6（10*60%）如果收支相抵为负，则③和④两个分录方向相反。

学校食堂会计核算科目设置：一、资产类：现金银行存款应收账款（“一补”、营养计划）存货二、负债类：应付账款预收伙食费（学生、教师）其他应付款三、净资产类：结余四、收入类：伙食收入（学生、教师）单位补助收入（职工伙食补助）财政补助收入其他收入五、支出类：伙食支出（粮食、油、蔬菜、肉食、调料、水产品、燃料、其他等）管理费用（职工工资、社火保障费、差旅费、水电费、维修费等）其他支出（购卡成本、非正常损失、其他杂项支出等）核算实例：1、开学初发放学生“一补”20000，打入学生饭卡，借：应收账款———“一补”20000贷：预收伙食费————学生200002、一补”报账后拨款20000借：现金20000贷：应收账款————“一补”（营养餐）200003、收学生现金（饭卡充值）2000，教师现金（饭卡充值）3000借：现金5000贷：预收伙食费————学生2000教师30004、购买蔬菜3000，粮食4000，煤3000借：伙食支出————蔬菜3000粮食4000燃料3000贷：现金（银行存款）100005、支付工人工资6000，水费1000，电费1500借：管理费用———工人工资6000水电费2500贷：现金（银行存款）85006、月末刷卡汇总学生5000，教师3000 借：预收伙食费————学生5000教师3000 贷：伙食收入————学生5000教师30007、本月发学生营养餐券8000借：应收账款————营养计划8000 贷：预收伙食费————学生80008、营养计划报账拨款8000借：现金8000贷：应收账款————营养计划8000 9、月末收学生营养餐券7500借：预收伙食费————学生7500 贷：伙食收入————学生7500。

学校食堂会计核算主要业务实例-W精英小学在校生136 人，教师 9 人炊工 2 人，为便于管理，将低年级学生实行包餐制，高年级学生实行刷卡制，教职工凭餐票就餐。

【例 1】月初学生预交伙食费与充卡现金合计人民币32600 元，分录借：库存现金贷：预收伙食费【例 2】当天出纳将现金3200 元存银行，分录如下：根据现金管理要求，过夜现金不能超过1000 元。

借：银行存款贷：库存现金【例 3】学校为学生购置汤碗200 个，计款 200 元，分录如下：借：伙食支出→低值易耗品支出贷：库存现金【例 4】提取银行存款 500 。

分录如下。

借：库存现金贷：银行存款【例 5】给炊工体检，支付体检费240 元，分录如下：借：其他支出→其它杂项开支贷：库存现金【例 6】用现金支付学生伙电费，分录如下：借：原核材料本钱支出→水电费支出贷：库存现金【例 7】学校食堂同学校一个总表，电力公司只向学校收取电费。

9 月 25 日，经查食堂电表，当月应交给学校电费480 元；将应交学校的电费付清()。

借：原核材料本钱支出→水电费支出贷：库存现金【例 8】采购人员采购食品蔬菜验收入库，全部记账未付款，已经开具发票，本月分类合计如下如下；粮食→大米；粮食→面粉；食油1,200.00 ；蔬菜； 3 燃料；其它原料； 3 库存物资→肉 ( 豆 ) 制品，分录如下。

借：库存物资→粮食→大米库存物资→粮食→面粉库存物资→食油库存物资→蔬菜库存物资→燃料库存物资→其它原料库存物资→肉 (豆)制品贷：其他应付款→甲门市其他应付款→乙门市其他应付款→丙门市【例 9】计算炊工工资，计，(按照合同编制工资册，领土不人不签字)，据工资册入账，分录如下： (权责发生制的要求 )借：人工本钱支出贷：其他应付款→炊工工资(可明细到人或不到人根据情况高低级明细)【例 10】统计 9 月底汇总营养餐用餐专项支出情况，大米支出；面粉支出食油支出670.00 ；蔬菜支出；肉 (豆)制品支出；其它原料支出；作分录如下：借：营养餐支出→粮食支出→大米支出营养餐支出→粮食支出→面粉支出营养餐支出→食油支出营养餐支出→蔬菜支出营养餐支出→肉 (豆)制品支出营养餐支出→其它原料支出贷：库存物资→粮食→大米库存物资→粮食→面粉库存物资→食油库存物资→蔬菜库存物资→肉 (豆)制品库存物资→其它原料按照营养餐规定核定支出，人工工资各燃料不应计算在内。

学校食堂会计核算主要业务实例某校为便于管理，将低年级学生实行包餐制，高年级学生实行刷卡制，教职工凭餐票就餐。

【例2】3月3日，学校新购IC饭卡1000张，每张成本5元，从银行取现支付，食堂记账员根据领导签字的购饭卡发票作会计分录：借：现金 5000贷：银行存款 5000借：其他应收款—饭卡工本费 5000贷：现金 5000注：售饭卡工本费，一般情况下先购买，作预付押金，卖出时再收回预付款。

（3月第1、2号凭证）【例3】3月4日，元旦后开学学校为学生发行饭卡，预计用餐人数700人，学生购买饭卡600张，共计3000元，学生同时每张卡充入100—200元不等的现金，累计充入80000元。

食堂记账员根据发行校内饭卡和收取学生伙食费微机打印记录，作会计分录：（1）借：现金 3000贷：其他应收款—饭卡工本费 3000（2）借：现金 80000贷：预收伙食费 80000也可作如下分录：借：现金 83000贷：其他应收款—饭卡工本费 3000贷：预收伙食费 80000（3月第 3 号凭证）【例4】3月4日下午，出纳将收入的现金82000元送存银行，食堂记账员根据银行回单，作会计分录：借: 银行存款 82000贷：现金 82000（3月第 4 号凭证）【例5】3月5日，食堂采购员王××借现金1000元，作为周转金用于采购食品，作会计分录：借：其他应收款—王×× 1000贷：现金 1000注：借据作为原始凭证入账，还款或用支出票据报销充抵时，另打收据作还款凭证，不得退换借据。

（3月第 5 号凭证）【例6】3月5日，某校食堂采购伙食材料，去银行取款6000元。

采购大米3,000公斤、4,800元，面粉100公斤、200元，干香菇100斤、1800元。

货款已付（其中王XX 从预借周转金中支付800元），材料已验收入库。

记账员根据取款项单、采购凭证和入库单作会计分录：去银行取款的分录如下：借：现金 6,000贷：银行存款 6,000购伙食材料的分录如下：借：库存物资—大米 4,800—面粉 200—果蔬类 1800贷：现金 6,000其他应收款—王×× 800（3月第 6、7 号凭证）【例7】3月5日，某校食堂采购伙食材料一批，由××商场送货上门，货款未付，材料已验收入库。

食堂会计科目常见账务处理1、收学校拨入营养餐计划费充卡20000元，会计分录为：借：现金20000贷：其他应付款—IC卡充值200002、购买燃煤2000元，会计分录为：借：其他支出—燃煤2000贷：现金2000如果购买的是符合固定资产的物资，如冰箱，须同时记入固定资产：借：固定资产2000贷：固定基金20003、供货商分批供应油米面等大宗食材500元，只记账，未付款，会计分录为：借：库存物资500贷：应付账款500月末一次性付款：借：应付账款500贷：现金500月末盘点库存：借：伙食支出500贷：库存物资5004、一次性购买消耗食材100元，会计分录为：借：伙食支出100贷：现金1005、月末售饭收入24000元，会计分录为：借：其他应付款20000现金4000贷：伙食收入240006、月末（年末）师生IC卡余款退现2000元，会计分录为：借：其他应付款2000贷：现金20007、当月客饭支出600元，会计分录为：借：其他应收款600贷：现金600收回学校客饭补助600元：借：现金600贷：其他应收款6008、食堂下脚料处理收入500元，会计分录为：借：其他收入500贷：现金5009、发放炊事员工资2400元，会计分录为：借：其他支出—工资2400贷：现金2000年终结转年终须将所有收入类和支出类科目余额结转到“结余”科目，结转后收入和支出类科目余额为零。

如年终余额如下：伙食支出50000，其他支出40000，伙食收入80000，其他收入20000。

会计分录为：结转伙食收入，借：伙食收入80000贷：结余80000结转其他收入，借：其他收入20000贷：结余20000结转伙食支出，借：结余50000贷：伙食支出50000结转其他支出，借：结余40000贷：其他支出40000结转后，结余科目余额为：贷10000元，即当年经营盈余。

中小学食堂账务处理实例（复式记账）1、收学生包月伙食费20000元、米200斤，按市价折算为400元。

借现金 20000 库存物资——米 400贷应付及暂存款——伙食费 204002、现金20000元上解银行账户。

借银行存款 20000 贷现金200003、学生伙食费20000元转财政借应收及暂付款 ---财政 20000 贷银行存款 200004、财政拨还伙食费20000借银行存款 20000 贷应收及暂付款---财政 200005、现金会计银行取款10000元借现金10000 贷银行存款100006、**借现金8000元借应收及暂付款—**8000 贷现金 80007、**买菜10000元、买米1000斤2000元，合计报销12000元发票，冲销借款8000元，实付现金4000元借伙食支出——菜金10000 库存物资——米费 2000贷：现金4000 贷：应收及暂付款—采买80008、银行转账支付煤款5000元借：伙食支出——煤5000 贷：银行存款 50009、付现金1000元购买电饭煲借：伙食支出——设备购置 1000 贷：现金 1000同时记入固定资产帐：借：固定资产——电饭煲 1000 贷：固定基金100010、食堂用米1100斤（按入账价）2200元借：伙食支出——米费 2200贷：库存物资——米费 220011、退还学生伙食费200元借应付及暂存款 200 贷现金 20012、月末结转伙食收入（1）如是按月收取。

将所收月伙食费减去所退后余额20400-200=20200结转收入借应付及暂存款 20200 贷伙食收入20200（2）如按学期收取应算出本月应收数再减去退伙后数记入收入二、年末12月冲减收支业务1、期末结转收支。

（1）收入类结转；(1)借：伙食收入——伙食收入*** 其他收入 ***贷：结余 ***（2）支出类结转借：结余——***贷:伙食支出——*** 其他支出 ***。

中小学食堂账务处理实例（复式记账）1、收学生包月伙食费20000元、米200斤，按市价折算为400元。

借现金 20000 库存物资——米 400贷应付及暂存款——伙食费 204002、现金20000元上解银行账户。

借银行存款 20000 贷现金200003、学生伙食费20000元转财政借应收及暂付款 ---财政 20000 贷银行存款 200004、财政拨还伙食费20000借银行存款 20000 贷应收及暂付款---财政 200005、现金会计银行取款10000元借现金10000 贷银行存款100006、**借现金8000元借应收及暂付款—**8000 贷现金 80007、**买菜10000元、买米1000斤2000元，合计报销12000元发票，冲销借款8000元，实付现金4000元借伙食支出——菜金10000 库存物资——米费 2000贷：现金4000 贷：应收及暂付款—采买80008、银行转账支付煤款5000元借：伙食支出——煤5000 贷：银行存款 50009、付现金1000元购买电饭煲借：伙食支出——设备购置 1000 贷：现金 1000同时记入固定资产帐：借：固定资产——电饭煲 1000 贷：固定基金100010、食堂用米1100斤（按入账价）2200元借：伙食支出——米费 2200贷：库存物资——米费 220011、退还学生伙食费200元借应付及暂存款 200 贷现金 20012、月末结转伙食收入（1）如是按月收取。

将所收月伙食费减去所退后余额20400-200=20200结转收入借应付及暂存款 20200 贷伙食收入20200（2）如按学期收取应算出本月应收数再减去退伙后数记入收入二、年末12月冲减收支业务1、期末结转收支。

（1）收入类结转；(1)借：伙食收入——伙食收入*** 其他收入 ***贷：结余 ***（2）支出类结转借：结余——***贷:伙食支出——*** 其他支出 ***。

学校食堂会计核算主要业务实例一、销售业务学校食堂的主要业务是销售各类食品和饮料。

销售的品种繁多，有主食、副食、饮料、水果等。

食堂通过收银机进行收款，销售额根据不同的时间段和商品种类进行统计和分析。

销售额的管理是学校食堂盈利能力的重要衡量指标，需要及时准确地记录和核算。

二、采购业务学校食堂的采购业务主要包括原材料的采购和食品和饮料的购进。

学校食堂会计部门需要根据食堂的实际经营情况，制定和执行采购计划，包括采购时间、量、价格等。

采购订单需要及时记录和核实，确保采购资金的合理运作。

三、库存业务学校食堂会计还需要管理和核算食品和饮料的库存。

食堂库存的管理对于保证学校食堂正常经营具有重要意义。

食堂会计部门需要制定合理的库存管理制度，包括库存计量单位、库存监控周期、库存损耗预警机制等。

食堂的库存变动需要及时准确地进行登记和核算，以便于及时发现问题和掌握库存动态。

四、成本核算学校食堂成本核算是学校食堂会计核算的重要内容。

成本核算是通过计算和记录食品和饮料的直接成本和间接成本，以便于分析和评价食堂的经营状况。

学校食堂的间接成本包括食堂员工工资、水电费、设备折旧等。

成本核算是评价食堂经济效益的关键指标，也是学校食堂管理和经营决策的依据。

五、财务报表编制学校食堂会计部门还需要编制财务报表。

财务报表是学校食堂会计核算的结果呈现，也是对外展示食堂经营情况的重要途径。

学校食堂的财务报表主要包括收入状态表、利润表和资产负债表。

财务报表的编制需要准确、完整地反映学校食堂的经营状况和财务状况。

以上是学校食堂会计核算主要业务的一些实例。

学校食堂作为学校内部服务机构，需要进行规范的会计核算，以便于更好地管理和掌握食堂的经营状况和变化趋势。

合理有序地进行会计核算，对于学校食堂的健康发展至关重要。

六、费用控制学校食堂会计核算的另一个重要业务是费用控制。

费用控制是食堂经营管理的重要环节，通过合理的费用控制可以降低成本，提高经营效益。

学校食堂会计部门需要对各项费用进行核算和分析，包括人工费用、材料费用、水电费等。

学校食堂会计核算主要业务实例某校为便于管理，将低年级学生实行包餐制，高年级学生实行刷卡制，教职工凭餐票就餐。

员根据领导签字的购饭卡发票作会计分录：借：现金5000贷：银行存款5000借：其他应收款—饭卡工本费5000贷：现金5000注：售饭卡工本费，一般情况下先购买，作预付押金，卖出时再收回预付款。

（3月第1、2号凭证）【例3】3月4日，元旦后开学学校为学生发行饭卡，预计用餐人数700人，学生购买饭卡600张，共计3000元，学生同时每张卡充入100—200元不等的现金，累计充入80000元。

食堂记账员根据发行校内饭卡和收取学生伙食费微机打印记录，作会计分录：（1）借：现金3000贷：其他应收款—饭卡工本费3000（2）借：现金80000贷：预收伙食费80000也可作如下分录：借：现金83000贷：其他应收款—饭卡工本费3000贷：预收伙食费80000（3月第 3 号凭证）【例4】3月4日下午，出纳将收入的现金82000元送存银行，食堂记账员根据银行回单，作会计分录：借: 银行存款82000贷：现金82000（3月第 4 号凭证）【例5】3月5日，食堂采购员王××借现金1000元，作为周转金用于采购食品，作会计分录：借：其他应收款—王××1000贷：现金1000注：借据作为原始凭证入账，还款或用支出票据报销充抵时，另打收据作还款凭证，不得退换借据。

（3月第 5 号凭证）【例6】3月5日，某校食堂采购伙食材料，去银行取款6000元。

采购大米3,000公斤、4,800元，面粉100公斤、200元，干香菇100斤、1800元。

货款已付（其中王XX从预借周转金中支付800元），材料已验收入库。

记账员根据取款项单、采购凭证和入库单作会计分录：去银行取款的分录如下：借：现金6,000贷：银行存款6,000购伙食材料的分录如下：借：库存物资—大米4,800—面粉200—果蔬类1800贷：现金6,000其他应收款—王××800（3月第6、7 号凭证）【例7】3月5日，某校食堂采购伙食材料一批，由××商场送货上门，货款未付，材料已验收入库。

学校食堂账务处理范例记账规则借贷记账法的记账规则可以概括为：有借必有贷，借贷必相等。

第一，在运用借贷记账法记账时，对每项经济业务，既要记录一个（或几个）账户的借方，又必然要记录另一个（或几个）账户的贷方，即“有借必有贷”；账户借方记录的金额必然等于账户贷方的金额，即“借贷必相等”。

第二，所记录的账户可以是同类账户，也可以是不同类账户，但必须是两个记账方向，既不能都记入借方，也不能都记入贷方；第三，记入借方的金额必须等于记入贷方的金额。

试算平衡就是指在某一时日（如会计期末），为了保证本期会计处理的正确性，依据会计等式或复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、测算，以检验其正确性的一种专门方法。

通过试算平衡，可以检查会计记录的正确性，并可查明出现不正确会计记录的原因，进行调整，从而为会计报表的编制提供准确的资料。

在借贷记账法下，根据借贷复式记账的基本原埋，试算平衡的方法主要有两种：本期发生额平衡法和余额平衡法。

（一）本期发生额平衡法本期发生额平衡法，是指将全部帐户的本期借方发生额和本期贷方发生额分别加总后，利用“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则来检验本期发生额帐户处理正确性的一种试算平衡方法，其试算平衡公式如下：全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计（发生额是属于期间动态的会计指标，反映资金的增减变化，所以又称为动态平衡公式。

）这种试算平衡方法的原理是：在平时编制会计分录时，都是“有借必有贷，借贷必相等”，将其记入有关帐户经汇总后，也必然是“借贷必相等”。

本期发生法平衡法主要是用来检查本期发生的经济业务在进行各种帐户帐户处理时的正确性。

（二）余额平衡法余额试算平衡法就是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。

其理论依据是资产和权益的恒等关系。

余额试算平衡法又可分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。

其试算平衡公式如下：全部帐户的借方期末余额=全部帐户的贷方期末余额全部帐户的借方期初余额=全部帐户的贷方期初余额（余额是属于时点静态的会计指标，反映资金增减变动后的结果，所以又称为静态平衡公式。