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学校常用会计科目核算分录一、常用部分科目1、银行存款财政专户存款应缴收入往来款考核工资(乡镇使用)备用金专户房积金专户住房基金专户2、零余额账户用款额度(以下称零余额账户)在编人员支出其他人员支出定项公用支出奖金福利支出一般公用经费往来款二、拨款1、预算内拨款借：零余额账户(一般人员支出) 贷：教育经费拨款2、预算外拨款①借：零余额账户贷：银行存款财政专户存款应缴收入②借：应缴财政专户款贷：财政专户返还收入3、往来款①借：银行存款财政专户存款往来款贷：应付及暂存款②借：零余额账户往来款贷：银行存款财政专户存款往来款三、支出1、工资①借：事业支出(按应发工资列支) 贷：应付工资应付地方津补贴②借：应付工资应付地方津补贴贷：零余额账户人员工资(工资打卡)或借：应付工资应付地方津补贴贷：银行存款备用金专户(或现金)2、遗属补助和民办退养人员生活费借：事业支出生活补助贷：银行存款备用金专户(或现金)或借：事业支出生活补助贷：零余额账户(打卡)3、民办在职人员生活费借：事业支出其他工资福利支出贷：银行存款备用金专户(或现金)或借：事业支出其他工资福利支出贷：零余额账户(打卡)4、公用支出①借：事业支出贷：零余额账户(直接支付汇款)②借：事业支出贷：银行存款备用金专户(或现金)5、住房公积金①借：事业支出住房公积金(单位负担的)贷：应付及暂存款住房公积金②借：事业支出贷：应付工资③借：应付工资(个人负担的)贷：应付及暂存款住房公积金④借：银行存款房积金专户贷：零余额账户四、政府采购(附相关手续)A、直接支付①借：事业支出贷：零余额账户(汇款)应付及暂存款(有合同约定押金或保证金，开具结算凭证)②借：固定资产(全额)贷：固定基金B、授权支付①借：事业支出贷：银行存款备用金专户(或现金)②借：固定资产(全额)贷：固定基金五、绩效工资提取发放(一)、乡镇1、各学校根据代发银行加盖银行付讫章后的教师工资发放清单作为财政拨款记账凭证(以支抵拨)①借：事业支出(应发工资)贷：应付工资(离退休费)应付地方津补贴②借：应付工资(离退休费)应付地方津补贴贷：教育经费拨款小学教育初中教育等2、绩效工资发放(附代发银行加盖银行付讫章后的教师工资发放清单作为考核工资提取暂存的记账凭证)借：银行存款财政专户存款考核工资贷：应付及暂存款考核工资3、工资中代扣的医疗和失业保险金(附地方税务局出具的《社会保险费专用缴款书(个人)》)，作为工资中代扣医疗和失业保险金的记账凭证，作如下分录：借：应付与暂存款(代缴医保、失保)贷：应付与暂存款(代扣部分)4、各学校根据地方税务局出具的《社会保险费专用缴款书(单位)》)作为财政专门安排的医疗保险金和公积金的记账凭证，分录如下：①借：事业支出社会保障缴费贷：教育经费拨款②借：事业支出住房公积金贷：教育经费拨款5、绩效工资发放(附代发银行加盖银行付讫章后的考核工资发放清单作为考核工资发放存的记账凭证)借：应付与暂存考核工资贷：银行存款财政专户存款考核工资(二)、市属学校1、工资资金拨入结算中心借：零余额账户用款额度贷：教育经费拨款2、工资发放支出①借：事业支出(按应发工资数)贷：应付工资(离退休费)应付地方津补贴②借：应付工资(离退休费)应付地方津补贴贷：零余额账户用款额度(按实发工资数)应付及暂存款代扣代缴项目应付及暂存款考核扣款部分3、代扣、代缴部分借：应付及暂存款代扣代缴项目贷：零余额账户用款额度4、考核工资借：应付及暂存款考核扣款部分贷：零余额账户用款额度六、其他1、乡镇缴款①借：银行存款财政专户应缴收入贷：应缴财政专户住宿费(培养费等)②借：银行存款财政专户往来款贷：应付及暂存款书本费2、预算外拨款①借：零余额账户贷：银行存款财政专户存款应缴收入②借：应缴财政专户款住宿费(培养费等)贷：财政专户返还收入3、拨(付)往来款①借：零余额账户往来款贷：银行存款财政专户存款往来款②借：应付及暂存款书本费等贷：银行存款备用金专户(或现金)③借：银行存款备用金专户贷：零余额账户往来款或借：应付及暂存款书本费等贷：银行存款财政专户存款往来款(汇)例如教育局支出离休干部特需费等，单位记账：①借：银行存款财政专户存款往来款贷：应付及暂存款离休干部经费②借：零余额账户往来款贷：银行存款财政专户存款往来款③借：应付及暂存款离休干部经费贷：银行存款备用金专户(或现金)今天就是生命，是唯一你能确知的生命。
基础会计会计分录（一）（一）根据下列经济业务编制会计分录：1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均已通过银行付清，材料未验收入库。
解析：1.购入的材料未验收入库就是在途物资，借方记在途物资；2.在途物资的运费计入货款；3.通过银行付清说明款项已通过银行付清，贷方记银行存款。
借：在途物资 18700应交税费——应交增值税（进项税额）3060贷：银行存款 217602、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。
借：管理费用 600贷：银行存款 6003、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B 产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。
解析：生产车间领用材料计入生产成，管理部门领用材料计入管理费用，因此借方记制造费用和管理费用；原材料减少，贷方科目记原材料。
借：生产成本——A产品 6000——B产品 8000管理费用 2000贷：原材料——甲材料 6000——乙材料 100004.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。
解析：车间产生的办公用品费用计入制造费用，公司产生的办公费用计入管理费用，因此借方科目记制造费用和管理费用；已现金付讫，贷方科目记库存现金。
借：制造费用 300管理费用 500贷：库存现金 8005.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。
解析：出差借款计入其他应收账款借：其他应收账款 3000贷：库存现金 30006.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。
解析：所属职工子弟学校经费不是经常产生的，不是跟营业有关的日常活动，因此计入营业外支出。
借：营业外支出 50000贷：银行存款 500007.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。
解析：报销差旅费记入管理费用，贷方科目记应收账款。
借：管理费用——差旅费 1500库存现金 1500贷：其他应收账款 30008.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。
中小学校会计分录实例（2017年1月4日更新）★2016年年终账务处理相关事项1. 关于权责发生制（1）2016年预算资金年终转为权责发生制的处理例：①某校2016年年终财政转为权责发生制的金额为50万元，通过支付平台“指标综合情况查询”，分别是学生宿生30万元，校舍维修20万元，打印相关查询明细作附件。
借：财政应返还额度—直接支付500000贷：公共财政预算拨款—项目支出（学生宿生）300000—项目支出（校舍维修）200000②月末冲转时：借：公共财政预算拨款—项目支出（教学楼）300000—项目支出（校舍维修）200000 贷：财政补助结转—项目支出结转（教学楼）300000—项目支出结转（校舍维修）200000③次年初，恢复时不作账务处理。
实际支出时，凭相关合同、发收回的是质保金，增加一个往来科目，“其他应收款—财政收回2015年权责发生制的质保金”。
例：某校年终教学楼项目结转20万元（即财政应返还额度科目为20万元），已完成结算审计，发票已全部开齐，工程款已付，仅应付质保金5万元，实际结余15万元（账上财政补助结转科目为15万元）。
根据2016年年终查询的2015年的权责发生制指标余额和收回2015年权责发生制资金的文件记账。
借：财政补助结转—项目支出结转（教学楼）150000 其他应收款—财政收回2015年权责发生制的质保金50000贷：财政应返还额度200000 特别重要：年终学校要将“指标综合情况查询”的全部数据导出，然后分代管2016凭证处选JZ-02-0013,如图：再订正2月13号凭证。
借：事业支出—项目支出—商品和服务支出—专用材料费（作业本）13854 贷：财政应返还额度13854（3）冲销今年上半年的收支作同样处理。
3.关于财政收回结转结余及下达结转结余资金（1）取得财政或主管部门归集调入财政补助结转或额度，贷记财政补助结转。
如：开财行（2016）17号的2015年教育救灾市级补助资金，部分在往来指标加载中已注明是财政补助结转，特别注意开州财行发借：财政补助结转（教学楼）300000贷：财政代管资金（财政应返还额度）300000 （3）某校操场项目结转资金2000元，操场已完工，不再使用，学校自行转为结余。
结转教育经费会计分录我们需要明确什么是教育经费。
教育经费是指用于支持学校、机构或单位进行教育活动的资金。
在会计上，教育经费通常被划分为两个部分：教学经费和基本建设经费。
教学经费用于购买教学用品、支付教师薪酬、开展教育培训等与教学活动相关的支出。
而基本建设经费则用于购买教育设备、修建教学楼、改善教育环境等与基础设施建设相关的支出。
在结转教育经费时，我们需要将已发生的教育经费支出从当期的费用科目转入到资产科目中，以反映这部分费用对未来的经济效益。
具体的会计分录如下：结转教学经费：借：教育费用/教学经费支出贷：教育设备/教学经费结转结转基本建设经费：借：教育费用/基本建设经费支出贷：固定资产/基本建设经费结转上述会计分录中，借方表示发生的费用支出，贷方表示费用结转的目标科目。
教学经费支出会计分录中的借方是教育费用科目，而贷方是教育设备科目；基本建设经费支出会计分录中的借方是教育费用科目，而贷方是固定资产科目。
需要注意的是，教育费用科目在会计科目体系中通常被归类为费用类科目，而教育设备和固定资产则属于资产类科目。
通过将教育费用从费用科目转入资产科目，可以更准确地反映这部分费用对未来的经济效益。
结转教育经费还需要注意以下几点：1. 根据实际情况，可以设立不同的教育费用科目和资产科目，以更好地符合企业的会计核算需求；2. 在进行结转时，需要核对教育费用的准确性和完整性，确保结转的金额正确无误；3. 结转教育经费时，需要将相关凭证和支持文件进行归档和保存，以备将来审计和查阅。
总结起来，结转教育经费是将已发生的教育经费支出从费用科目转入到资产科目中的会计处理方法。
通过合理地进行会计分录，可以更准确地反映教育经费对未来的经济效益，为企业的财务报表提供准确的信息。
同时，结转教育经费还需要注意核对金额的准确性和保存相关凭证和支持文件。
这样，企业就能够更好地管理和利用教育经费，提高教育资源的利用效率。
会计分录(纯分录)
1. 借：现金人民币800元
2. 贷：管理费用人民币800元
3. 借：银行存款人民币800元
4. 贷：现金人民币800元
5. 借：收入人民币800元
6. 贷：营业收入人民币800元
7. 借：应付账款人民币800元
8. 贷：购买商品成本人民币800元
9. 借：在建工程人民币800元
10. 贷：建设支出人民币800元
11. 借：应收账款人民币800元
12. 贷：销售收入人民币800元
13. 借：办公费人民币800元
14. 贷：管理费用人民币800元
15. 借：短期投资人民币800元
16. 贷：库存现金人民币800元
17. 借：减：短期借款人民币800元
18. 贷：银行存款人民币800元
19. 借：购货款人民币800元
20. 贷：应付账款人民币800元。
一、会计科目设置中小学校会计科目主要包括以下几类：1. 资产类：现金、银行存款、固定资产、无形资产、存货等；2. 负债类：短期借款、长期借款、应付款项、预收款项等；3. 所有者权益类：实收资本、盈余公积、未分配利润等；4. 收入类：事业收入、经营收入、投资收益等；5. 支出类：事业支出、经营支出、管理费用、销售费用、财务费用等。
二、会计分录示例以下为中小学校财务制度中常见的几种会计分录示例：1. 收入类会计分录（1）收到上级拨款：借：银行存款 50000贷：上级拨款 50000（2）销售图书：借：银行存款 3000贷：事业收入——图书销售收入 30002. 支出类会计分录（1）支付水电费：借：管理费用——水电费 1000贷：银行存款 1000（2）购买教学设备：借：固定资产——教学设备 50000贷：银行存款 500003. 资产类会计分录（1）收到捐赠：借：银行存款 20000贷：捐赠收入 20000（2）处置报废固定资产：借：固定资产清理 5000贷：固定资产——报废固定资产 50004. 负债类会计分录（1）向银行借款：借：银行存款 10000贷：短期借款 10000（2）支付应付账款：借：应付款项 2000贷：银行存款 20005. 所有者权益类会计分录（1）提取盈余公积：借：利润分配——提取盈余公积 10000贷：盈余公积 10000（2）分配利润：借：利润分配——应付利润 20000贷：应付利润 20000三、注意事项1. 以上会计分录仅为示例，实际操作中应根据具体情况进行调整；2. 会计分录应遵循借贷记账法，确保借贷平衡；3. 会计分录应真实、准确地反映中小学校财务状况，为财务报表编制提供依据。
通过以上示例，我们可以了解到中小学校财务制度中的会计分录主要包括收入、支出、资产、负债和所有者权益等方面的内容。
在实际工作中，中小学校应根据自身情况，合理设置会计科目，并按照会计准则和制度进行会计核算。
会计分录经典例题1.职工张某三凭证审核的发票报销差旅费，单位支付其现金970元摘要：报销差旅费会计分录：借：管理费用 970贷：库存现金 9702.职工王五报销医药费830元，单位以现金付讫摘要：报销医药费会计分录：借：应付职工薪酬 830贷：库存现金 8303.职工王二报销医药费1679元，单位以现金支票付讫摘要：报销医药费会计分录：借：应付职工薪酬 1679贷：银行存款 16794.职工出差借差旅费，单位交付其现金900元摘要：报销差旅费会计分录：借：其他应收款 900贷：库存现金 9005.职工出差回来，用经审核的900元发票报销差旅费(原预借1000元)，并退回现金100元摘要：报销差旅费会计分录：借：管理费用 900库存现金 100贷：其他应收款 10006.支付需安装的新生产线的安装费12000元，以银行存款支付摘要：支付安装费会计分录：借：在建工程 12000贷：银行存款 120007.用银行转账的形式支付本期工资87000元摘要：支付工资会计分录：借：应付职工薪酬-工资 87000贷：银行存款 870008.用银行存款支付本期工资68000摘要：支付工资会计分录：借：应付职工薪酬-工资 68000贷：银行存款 680009.用银行存款缴纳本期应交增值税28900元摘要：缴纳增值税会计分录：借：应交税金-应交增值税(已交税金) 28900 贷：银行存款 2890010.用银行存款的形式偿还前期应付票据8000元摘要：偿还应付票据会计分录：借：应付票据 8000贷：银行存款 800011用银行存款偿还上期购货欠货款43100元摘要：偿还欠款会计分录：借：应付账款 43100贷：银行存款 4310012.用银行存款200000偿还机器设备的购置费摘要：偿还欠款会计分录：借：应付账款 200000贷：银行存款 20000013.用银行存款175400元取得一项专利权摘要：购专利权会计分录：借：无形资产 175400贷：银行存款 17540014.用现金支付本期工资99000元摘要：支付工资会计分录：借：应付职工薪酬-工资 99000贷：库存现金 9900015用现金700元购办公用品摘要：购办公用品会计分录：借：管理费用 700贷：库存现金 70016.以银行转账的形式支付本期工资93000元摘要：支付工资会计分录：借：应付职工薪酬-工资 93000贷：银行存款 9300017.以银行转账的形式发放工资103000元摘要：发放工资会计分录：借：应付职工薪酬-工资 103000贷：银行存款 10300018.以银行存款支付销售乙商品应负担的运输费87000元摘要：支付运输费会计分录：借：销售费用 87000贷：银行存款 8700019.以银行存款支付销售商品的广告费59000元摘要：支付广告费会计分录：借：销售费用 59000贷：银行存款 5900020.以银行存款支付销售甲商品应负担的运输费9000元摘要：支付运输费会计分录：借：销售费用 9000贷：银行存款 900021.以银行存款支付退休金30000元摘要：支付退休金会计分录：借：管理费用 30000贷：银行存款 3000022.以银行存款支付短期借款利息6000元(尚未计提)摘要：支付短期借款利息会计分录：借：财务费用 6000贷：银行存款 600023.以银行存款支付到期的应付票据70000元摘要：支付到期应付票据会计分录：借：应付票据 70000贷：银行存款 7000024.以银行存款支付本期生产甲乙两商品共同耗用的水电费10000元摘要：支付水电费会计分录：借：制造费用 10000贷：银行存款 1000025.以银行存款上缴已计提的尚未支付的城市维护建设税15000元，教育费附加5000元摘要：支付城市维护建设税会计分录：借：应交税费-应交城市维护建设税 15000应交税费-应交教育费附加 5000贷：银行存款 2000026.以银行存款缴纳已计提的应付所得税10000元摘要：缴纳应付所得税会计分录：借：应交税金-应交所得税 10000贷：银行存款 1000027.期末盘盈存货(A原材料)90000元，原因尚未查明摘要：盘盈原材料会计分录：借：原材料-A处理 90000贷：待处理财产损益 9000028.期末结转本期已销售乙商品成本为79500元摘要：结转销售商品成本会计分录：借：主营业务成本 79500贷：库存商品 7950029.期末结转本期已销售乙商品成本为188844元摘要：结转销售商品成本会计分录：借：主营业务成本 188844贷：库存商品 18884430.期末结转本期已销售甲、乙商品成本分别为27000元和213700元摘要：结转销售商品成本会计分录：借：主营业务成本 483700贷：库存商品-甲商品 270000库存商品-乙商品 21370031.期末结转本期已销售甲、乙商品成本分别为170000元和113700元摘要：结转销售商品成本会计分录：借：主营业务成本 283700贷：库存商品-甲商品 170000库存商品-乙商品 11370032.期末将本期发生的制造费用97260元分配转入商品的生产成本。
中小学校会计分录实例（2017年1月4日更新）★2016年年终账务处理相关事项1. 关于权责发生制（1）2016年预算资金年终转为权责发生制的处理以下发的“2016单位指标拨款结余对账表”（已下发到各均衡中心）的转为权责发生制金额，增记财政应返还额度，同时增记财政补助收入，并作为财政补助收入纳入决算。
表中的指标与账务处理没有关系，表中的“指标结余”数据不作账务处理，也不纳入决算。
如图：决算报表Z03表的财政拨款与账上的财政补助收入（含公共预算和基金预算）必须等于财政拨款小计，并且功能科目细项要相符。
年终，财政应返还额度科目的余额与下发的“2016单位指标拨款结余对账表”的“2016年年终转为权责发生制，学校列收入”栏金额完全一致。
例：①某校2016年年终财政转为权责发生制的金额为50万元，通过支付平台“指标综合情况查询”，分别是学生宿生30万元，校舍维修20万元，打印相关查询明细作附件。
借：财政应返还额度—直接支付500000贷：公共财政预算拨款—项目支出（学生宿生）300000—项目支出（校舍维修）200000②月末冲转时：借：公共财政预算拨款—项目支出（教学楼）300000—项目支出（校舍维修）200000 贷：财政补助结转—项目支出结转（教学楼）300000—项目支出结转（校舍维修）200000③次年初，恢复时不作账务处理。
实际支出时，凭相关合同、发票、直接支付凭证、验收证明、结算资料等。
借：事业支出—项目支出（教学楼）150000—项目支出（校舍维修）200000贷：财政应返还额度—财政直接支付350000④月末冲转时借：财政补助结转—项目支出结转（教学楼）150000—项目支出结转（校舍维修）200000贷：事业支出—项目支出（教学楼）150000—项目支出（学生宿舍）200000 说明：这时财政补助结转科目还余15万元。
（2）2015年权责发生制的处理2015年的权责发生制余额已全部收回，不再结转到2017年，学校根据结余指标，调减财政补助结转结余（决算也同样处理）。
借：财政补助结转（结余）－XX项目，贷：财政应返还额度。
如果存在收回的是质保金，增加一个往来科目，“其他应收款—财政收回2015年权责发生制的质保金”。
例：某校年终教学楼项目结转20万元（即财政应返还额度科目为20万元），已完成结算审计，发票已全部开齐，工程款已付，仅应付质保金5万元，实际结余15万元（账上财政补助结转科目为15万元）。
根据2016年年终查询的2015年的权责发生制指标余额和收回2015年权责发生制资金的文件记账。
借：财政补助结转—项目支出结转（教学楼）150000 其他应收款—财政收回2015年权责发生制的质保金50000贷：财政应返还额度200000 特别重要：年终学校要将“指标综合情况查询”的全部数据导出，然后分代管资金和预算内分析相关数据，并导出年终的代管资金表和预算内的拨款表存档备查。
2.关于作业本由原助学金调为专用材料因义务教育作业本是实行政府采购，发放的是材料。
从今年开始，学生作业本在项目支出—商品服务支出的专用材料中核算，项目核算中增加一个项目—作业本。
某校年初助学金结转作业本13854元（2015年结转金额），2016年春季学期教委代编直接支付作业本款2万元，均已记账为助学金。
（1）调整年初项目年初结转的作业本款在助学金，调为项目支出—作业本。
借：项目支出结转（助学金）13854贷：项目支出结转（作业本）13854（2）冲销已列支出的去年的作业本款13854元在2月13号凭证，由财务平台自动生成冲销凭证，凭证处理—凭证编制—冲红，被冲销凭证处选JZ-02-0013,如图：再订正2月13号凭证。
借：事业支出—项目支出—商品和服务支出—专用材料费（作业本）13854 贷：财政应返还额度13854（3）冲销今年上半年的收支作同样处理。
3.关于财政收回结转结余及下达结转结余资金（1）取得财政或主管部门归集调入财政补助结转或额度，贷记财政补助结转。
如：开财行（2016）17号的2015年教育救灾市级补助资金，部分在往来指标加载中已注明是财政补助结转，特别注意开州财行发（2016）246号追加的校园保安服务费也要增加财政补助结转。
①财政下达教育救灾资金－教学楼走廊排危加固指标280000元，打印支付平台的往来指标加载数据和预算安排文件作附件。
借：其他应收款—财政代管资金280000贷：财政补助结转（教学楼走廊排危加固）280000②工程完工按相关资料要求，财政直接支付。
借：事业支出—项目支出（教学楼走廊排危加固）280000 贷：其他应收款—财政代管资金280000 （2）上缴或注销财政补助结转额度。
某校教学楼项目结转经费30万元，是2013年的项目，超过两年未使用，按规定由财政收回，根据开州区财政局《关于收回和调整区教育系统部分单位历年结转结余资金的通知》（开州财行发〔2016〕118号）凭财政直接支付凭证和收回的文件。
（注：开州财行发〔2016〕230号收回了2015年薄改设备类政府采购资金是财政应返还额度）。
借：财政补助结转（教学楼）300000贷：财政代管资金（财政应返还额度）300000 （3）某校操场项目结转资金2000元，操场已完工，不再使用，学校自行转为结余。
借：财政补助结转—项目支出结转（操场）2000贷：财政补助结余2000 （4）某校用公用经费偿还原实验楼历史性债务10万元，原实验楼工程项目在财政补助结转中是-10万元。
年终公用经费结余25万元，学校拟从日常公用经费结转中调整10万元弥补教学实验楼差口。
借：基本支出结转—日常公用经费结转100000贷：财政补助结转—项目支出结转（实验楼）100000 说明：日常公用经费可调整弥补项目差口，但项目经费不能调整弥补日常公用经费不足。
今年年底，要对年终账上的项目、往来进行分析，该调账的要调账。
4.关于今年收入下达到代管资金的问题部分资金是通过代管资金划转到学校，凡是在摘要中注明为（财政补助收入）的项目，均要记收入，并纳入今年决算，（如：2016年的长效、改薄和学前中央奖补，即33号、34号和117文，以及年终加载的285号文、286号文以及绩效工资、高中中职资助、学前资助、学前专项、三区人才支持计划、寄宿生及建卡贫困生补助（在其他助学金中列收列支）等，因此，学校必须要作为当年的收入，并纳入决算。
1.凭资金文件复印件，财政支付平台代管资金加载指标，财政支付平台的核销数（将支付平台的可执行指标里面与此相关的几个指标导出电子表格（这些直接核销的指标，只有预算数和支付数，没有批复数），打印作附件，核销数据就是加载的代管资金记收入的数据，功能科目按核销时的支出功能科目分类列。
借：其他应收款—财政代管资金-专项资金贷：公共财政预算拨款—项目支出（XX项目）或基本支出2.列支出时与其他财政性项目经费一样借：事业支出—项目支出或基本支出贷：其他应收款—财政代管资金（或零余额账户用款额度、现金）。
5.非义教免收学费及保教费的核算重庆市财政局、重庆市教育委员会《关于完善建卡贫困户子女教育资助政策的通知》（渝财教〔2016〕126号）规定：“对受助幼儿免收保教费和生活费，幼儿园不再向建卡贫困户幼儿收取保教费、生活费等其他费用”。
今年，对于免学费、住宿费及保教费存在两种情况：①如果仍然是先收后退（包括上学期是可能是先收后退的），纳入助学金核算。
②如果是直接免收，因财政下拨的幼儿园保教费补助和高中免学费、免住宿费属于公用经费性质，不再发给学生；而幼儿生活费和高中的国家助学金属于助学金性质，要发给学生。
例如：（1）某校2016年秋季直接免收10名幼儿的保教费及生活补助，此时没有经济业务往来，不需要进行账务处理，但需要将免收名单及原因装入收费统计表中，如总人数多少，应收多少，免收多少（附免收名单），实收多少。
（2）财政下达10名家庭经济困难儿童资助款7800元，其中：保教费补助4500元，生活费补助3300元，已终审用款计划。
借：零余额账户用款额度7800贷：财政补助收入—基本支出—日常公用经费—困难家庭儿童免保教费4500 财政补助收入—项目支出—助学金—家庭困难儿童助学金3300 说明：已在财务平台平台中预设相关科目，在凭证编制状态更新基础资料。
（3）发放10名儿童的生活补助款3300元（或转账到食堂），幼儿家长应在相关表册签字确认。
借：事业支出—项目支出—助学金—家庭困难儿童助学金3300 贷：零余额账户用款额度（或现金）3300 同时在食堂账上进行处理：学校将3300元生活补助转入食堂账，同时从公用经费中补助2700元划转到食堂。
借：库存现金（银行存款）6000贷：补助收入（学校补助收入或其他补助收入）6000 （4）学校将免保教费补助直接用于日常开支。
借：事业支出—基本支出—商品服务支出等贷：现金（或零余额账户用款额度等）★下列内容原已上传，新会计人员处理账务时可参考说明：△离退休健康修养费：因离退休费的定义包括离退休费、护理费和其他补贴。
所以，离退休健康修养费退休5000元（离休7000元）和退休人员工资中的生活补助均纳入离（退）休费。
△医保垫底资金：列入对个人和家庭补助-医疗费中核算。
△目标绩效考核9000元：在工资福利支出——其他工资福利支出。
注意：双特教师的工资、目标绩效考核奖及社保、公积金等全部由教委列收列支,学校在往来中核算。
△退休活动费：功能科目教育类，经济科目：其他商品和服务支出。
例1.财政采用预调方式，兑现在职人员2015年目标管理绩效考核奖、2014年医疗垫底资金、退休人员健康休养、调整退休人员基本养老金的账务处理（1）财政预调的目标管理考核奖，打印相关往来指标加载信息作为附件。
借：其他应收款—财政代管资金20000贷：其他应付款—财政预调资金20000如果财政追减了财政代管资金指标,对应做负数。
（2）申报代管资金用款计划，银行的额度到账通知书作附件。
借：零余额账户用款额度20000贷：其他应收款-财政代管资金20000（3）使用零余额账户用款额度，实际应发15000元，通过银行直接发放职工目标绩效考核奖。
①应发职工目标绩效考核奖，领导审签的相关名册作附件。
借：其他应收款—目标考核奖15000贷：应付职工薪酬15000②实发目标绩效考核奖，银行相关发放依据（名册）及转账依据作附件。
借：应付职工薪酬15000贷：零余额账户用款额度15000（4）财政下达预算指标15000元，将支付平台的可执行指标里面与此相关的几个指标导出电子表格（这些直接核销的指标，只有预算数和支付数，没有批复数），打印作附件。
借：其他应付款-财政预调资金15000贷：公共财政预算拨款—人员经费—目标管理绩效考核15000 借：事业支出—其他工资福利支出—目标管理绩效考核15000 贷：其他应收款-目标考核奖15000（5）将多预调的目标绩效考核将5000元缴回财政。
