财务培训资料(3月)教学教材

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财务报销知识培训
一、原始凭证的相关规定
（一）原始凭证的定义
原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。

它不仅能用来记录经济业务发生或完成情况，还可以明确经济责任，是进行会计核算工作的原始资料和重要依据，是会计资料中最具有法律效力的一种文件。

（二）原始凭证的分类
原始凭证的分类有很多种，在这里我们主要说明一种，那就是按照来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。

1、外来原始凭证，是指在同外单位发生经济往来事项时，从外单位取得的凭证。

如发票、飞机和火车的票据、银行收付款通知单、企业购买商品、材料时，从供货单位取得的发货票等。

2、自制原始凭证，是指在经济业务事项发生或完成时，由本单位内部经办部门或人员填制的凭证。

如出入库单、工资表、费用分配表等。

（三）原始凭证填制的要求
1、记录要真实
原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，即符合国家有关政策、法令、法规、制度的要求；原始凭证上填列的内容、数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况，不得弄虚作假：更不得伪造凭证。

2、内容要完整
原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略；必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。

3、手续要完备
单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定
的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章或财务章、发票专用章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位
的公章或财务章、发票专用章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。

4、书写要清楚、规范
原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。

大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分，无角分的，写“00”或符号“－”，有角无分的，分位写“0”，不得用符号“－”；大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写，大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白，大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字，有分的，不写“整”或“正”字。

如小写金额为￥1008.00，大写金额应写成“壹仟零捌元整”。

5、不得涂改、刮擦、挖补
原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。

原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

6、填制要及时
各种原始凭证一定要及时填写，并按规定的程序及时审核审批。

（四）原始凭证的粘贴要求
1、在空白报销单上将原始报账凭证按小票在下、大票在上的要求，从右至左呈阶梯状依次粘贴。

粘贴时请切勿使用双面胶或直接用订书钉。

2、将已填写完毕的正式报销单粘贴在已贴好的原始报销凭证的空白报销单上(将左面对齐粘贴)。

3、原始凭证粘贴的规则是：从上向下，从右向左，齐线齐边，超大剪折。

所有原始单据必须在粘贴单上由上而下、从右至左、均匀排列粘贴。

粘贴的原始单据不可超过贴贴单上下及左右边界，每张票据约错开1厘米左右的距离，票据呈鱼鳞状分布。

4、原始凭证应按照报销的经费项目进行分类整理，如办公费、招待费、差旅费、车辆使用费等，应按照类别分别粘贴，把相同费用项目的原始凭证粘贴在一起。

5、粘贴注意事项:不要将票据集中在粘贴纸中间，以免造成中间厚四周薄、凭证装订起来不整齐的现象；每张发票均应直接
粘贴在单据粘贴单上，而不能发票粘在发票上，以免日后全部脱落丢失；当遇到发票面积较大，超过粘贴单上下限或左右限，则以可见发票内容明细的情况下以粘贴单的上下右边为基准，超出部分，请将超出粘贴单的部分折叠好；个别规格参差不齐的凭证，可先裁边整理后再行粘贴，但必须保证原始凭证内容的完整性。

只需粘牢原始凭证的左侧部分，不用将背面全部贴实，同时要将褶皱的凭证摊开、压平，对破损的凭证还要进行修补。

6、粘贴示例：
二、报销发票的相关具体规定
1、报销的发票必须是发票联，除少量定额发票外均为计算机打印。

手写发票已不再使用，不得做为报销凭据。

存根联、发货联、记账联不能作报销凭据。

2、内容要齐全，抬头（包括单位名称、税号、地址、电话、开户行和账号）、日期、货物名称（或劳务、服务名称）、单价、数量、金额等项目要填写齐全，字迹要清楚，金额要准确，大、小写要一致，发票内容显示完全。

3、印章要齐全、清晰，须有收款单位发票专用章。

4、从外单位取得的发票，因保管不善而被盗或遗失，可取得对方原发票记账联的复印件并加盖对方财务专用章。

如果遗失后无法取得的，则不能报销。

5、发票报销要及时。

定额发票自验旧之日起超过1个月的不予报销。

有开具日期的发票自开具之日起超过3个月的不予报销。

6、取得发票时不但要检查发票内容的完整性，还需检查发票的真伪性。

三、各类费用报销对单据的要求和重点注意事项
（一）各类费用报销单据要求
1、办公费，大额或定点集中采购办公用品，报销时应附有请购单、采购合同、发票（发票中品名不能开具大类，而需开具具体品种名称）。

项目零星采购（一次采购金额不超过200元）可不需要请购单和合同。

2、招待费，报销时应附有招待费审批单或电话记录、发票、菜单、刷卡单。

3、差旅费，报销应附有差旅费审批单、车（船）票、住宿费发票。

4、房租费，报销应附有房租合同、发票、出租人身份证复印件。

5、材料费，大额或定点集中采购材料，报销应附有采购合同、发票、出入库登记。

项目零星采购可不需要合同。

6、车辆运输费，报销应附有公务用车审批单、路桥费发票、汽（柴）油发票、公里补助单。

7、车辆维修费，报销应附有车辆维修审批单、维修费发票和维修单。

8、固定资产采购，报销应附有请购单、采购合同、发票和入库单。

9、劳务费，报销应附有劳务合同、发票、领款单、考勤表和个人身份证复印件。

10、专家评审费，报销应附有报告审查意见、发票、领款单和个人身份证复印件。

11、工程款，报销应附有合同、施工发票、领款单和结算单。

12、技术服务费，报销应附有合同、发票、领款单。

（二）报销重点注意事项
1、报销单填写时大小写要相符，大写要按标准格式填写。

2、报销事由要填写清楚。

3、差旅费审批单填写要符合规定，并且填写完全。

同一次出差由一人统一报销，不得重复填写差旅费审批单和重复填报费用。

4、加油票要两个人签字，有同行人员的由同行人员签字，无同行人员的由办公室安排车辆的人员签字。

5、过路费与出车日期不符。

6、车辆维修费审批单1000元以下由办公室主任签字，超过1000元以上由办公室主任、分管财务领导和行政领导共同签字。

7、住宿发票一定要开具单位（如间或天）、数量和单价。

8、招待费不论金额大小均需刷卡单才可报销。

超过1000元的住宿费和维修费，均需附有刷卡单才可报销。

单位基地发生其他超过1000元的费用需刷卡单（或由财务直接转账）才可报
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销。

野外项目发生其他超过2000元的费用需刷卡单（或由财务直接转账）才可报销。

9、专家评审费支出均需由财务转账支付，不得支付现金。

10、所有报销发票均应是加盖发票专用章。

与发票同时报账的其他明细附件单据也应加盖发票专用章或与其单位名称一致
的单位其他公章。

11、野外聘用人员超过2个月以上，支付劳务费时应由院财务转账支付到聘用人员本人账户。

野外临时聘用人员（如聘用几天或2个月以下）零星劳务费支出可支付现金。

12、可取得增值税专用发票的，应尽量取得增值税专用发票。

2018年3月15日
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