郑州市“营改增”试点改革分析

河南营改增政策解读营业税改征增值税试点的行业范围（一）交通运输业交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。

包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

1、陆路运服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。

2、水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。

远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。

3、航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。

航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。

4、管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。

（二）部分现代服务业部分现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。

包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。

1、研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。

2、信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。

包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。

3、文化创意服务，包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

4、物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。

5、有形动产租赁服务，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。

远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。

河南省人民政府关于印发河南省营业税改征增值税试点工作方案的通知文章属性•【制定机关】河南省人民政府•【公布日期】2013.06.26•【字号】豫政[2013]45号•【施行日期】2013.06.26•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税,税收征管正文河南省人民政府关于印发河南省营业税改征增值税试点工作方案的通知（豫政〔2013〕45号）各市、县人民政府，省人民政府各部门：《河南省营业税改征增值税试点工作方案》已经省政府同意，现印发给你们，请认真遵照执行。

河南省人民政府2013年6月26日河南省营业税改征增值税试点工作方案为认真做好我省营业税改征增值税（以下简称营改增）试点工作，根据财政部、国家税务总局《营业税改征增值税试点方案》及相关文件精神，结合我省实际，特制定本工作方案。

一、目标任务充分发挥试点的改革效应和导向作用，将增值税制度引入服务业领域，逐步解决营业税重复征税问题，促进中小企业和现代服务业加快发展，引导企业深化改革，推进社会专业化分工协作，促进经济结构调整和产业转型升级，培育新的经济增长点，积极服务中原经济区建设。

二、主要内容从2013年8月1日起，在全省范围内开展营改增试点工作。

试点行业包括交通运输业和部分现代服务业（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务和广播影视服务）。

在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上新增设11%和6%两档低税率，其中提供交通运输业服务适用11%的税率，提供研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询和广播影视等现代服务业服务适用6%的税率，提供有形动产租赁服务适用17%的税率。

营业税改征的增值税由国税局负责征管。

试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入改征增值税后收入仍归属试点地区；因试点产生的财政减收，按我省现行财政体制分级负担。

三、组织领导省政府成立以常务副省长为组长，省委宣传部、省财政厅、国税局、地税局、发展改革委、工业和信息化厅、公安厅、交通运输厅、住房城乡建设厅、商务厅、文化厅、工商局、广电局、统计局、人行郑州中心支行、郑州铁路局、省邮政管理局、通信管理局和财政部驻河南专员办等相关部门负责同志为成员的省营改增试点工作领导小组（名单见附件），主要职责是全面指导和部署全省营改增试点工作，协调解决试点工作中出现的主要问题。

“营改增”对河南省第三产业税收的影响摘要：营业税改征增值税，这项改革是国家结构性减税的重大措施，对经济和社会的发展都有积极的推动作用。

其效果不仅在于减负、降税，更深层次的意义在于大力推进第三产业的快速发展，达到调整经济结构、实现一、二、三产业融合发展的目标。

我省借此中原经济区建设、郑州航空港经济综合区建设的机遇，将会大力发展第三产业，尤其是现代服务业和交通运输业。

从整个经济形势看，第三产业群的扩大会推动河南省经济的发展。

本文通过对河南省“营改增”改革一年来的税收形势展开分析，探讨“营改增”政策对全省第三产业经济和税收的影响，并在此基础上提出推动第三产业经济发展的一些建议。

关键词：营改增；第三产业；影响；建议一、河南省营业税改征增值税的现状分析河南省在2013年是首次进行营业税改征增值税的改革，尽管其它已经完成改革的试点省市对我省的改革有借鉴作用，但我省特殊的地理位置和省情决定了这次改革会对交通运输业和现代服务业产生深远影响。

目前，我省的“营改增”主要涉及四个行业，分别是交通运输业、部分现代服务业、电信业和邮政业。

这四个行业都属于第三产业。

其中交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输等四类；部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务和广播影视服务等七类。

（一）现代服务业和交通运输业纳税人比例较高（二）交通运输业增值税税负较高（三）小规模纳税人所占比例较高（四）一般纳税人所缴税收较高（五）经济相对发达地区纳税人所占比重高二、“营改增”对河南省税收产生的影响从全省来看，“营改增”结构性减税优势已显现，对我省税收的影响主要体现在以下三个方面。

（一）“营改增”减税效果明显（二）地方的财政收入短期内会减少（三）优化产业结构，促进第三产业发展（四）促进了第三产业社会人员的就业三、河南省“营改增”后存在的主要问题“营改增”改革在河南省推行一年多来，成绩显著，达到了减税的效果，但受我省产业经济、税源结构等多因素的影响，也存在一定问题。

郑州市国家税务局、郑州市财政局、郑州市地方税务局等关于营业税改征增值税试点有关涉税事项的公告文章属性•【制定机关】郑州市国家税务局,郑州市财政局,郑州市地方税务局,郑州新区国家税务局,郑州新区地方税务局•【公布日期】2013.07.18•【字号】•【施行日期】•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文郑州市国家税务局、郑州市财政局、郑州市地方税务局、郑州新区国家税务局、郑州新区地方税务局、河南省地方税务局直属税务分局关于营业税改征增值税试点有关涉税事项的公告经国务院批准，自2013年8月1日起，河南省将在交通运输业和部分现代服务业实施营业税改征增值税试点改革。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）（以下简称通知）的有关规定，现将郑州市营业税改征增值税试点纳税人（以下简称试点纳税人）的有关事项公告如下：一、关于税务登记试点纳税人，包括符合《通知》规定范围的单位和个人（个体工商户和其他个人），应于2013年8月1日前携带相关资料到国税机关办理税务登记。

（一）单位纳税人需携带以下证件资料：1、工商营业执照或其他核准执业证件原件及其复印件；2、组织机构代码证书副本原件及其复印件；3、注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；如为自有房产，提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件；如生产、经营地址与注册地址不一致，请分别提供相应证明；4、有关合同、章程、协议书复印件；5、验资报告或评估报告原件及其复印件（工商部门取消验资的除外）；6、法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件；7、纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证（国、地税）副本复印件。

2017年月（下）行政事业资产财务与的，单纯依靠体制内的组织资源是难以胜任的，因此，在市场机制下将这项工作外包给第三方会计机构则值得尝试。

首先，第三方会计机构拥有大量的专门人才，也能根据项目需要进行组织设计；再者，第三方会计机构与事业单位无利益关系，能够秉承职业操守。

（3）落实事业单位自我审计与审计督导制度。

落实事业单位的自我审计，一方面是对事业单位领导集体的信任，另一方面也是适应事业单位体制变革的需求。

审计的目的在于发现问题，并通过解决问题来促进财务内控的有效实施，因此，应充分发挥自我审计在克服信息不对称现象中的优势。

另外，财政主管部门还需要对此进行审计督导，履行好监督、指导事业单位自我审计的职责。

（4）党风廉政建设下落实事业单位主体责任。

在完善国库集中支付工作中，还应在党风廉政建设下落实事业单位相关领导的主体责任，通过加强党委领导、建立完善的运行机制，确保预算资金在事业单位的配置过程中获得有力的保障，这样才能降低财政主体在实施资金监管上所发生的交易成本。

跟踪审计制度的完善工作，需要事业单位管理者、财务部门管理者、各业务部门管理者共同实施。

首先，事业单位管理者应提出跟踪审计的总目标；然后，在总目标的指导下财务管理部门细化自身的分目标。

同时，财务管理部门应与业务部门进行沟通，从而掌握业务部门的技术经济特征。

四、结语国库集中支付作为执行预算会计制度的事业单位配资模式，成为了确保预算资金安全有效使用的常规机制。

但在具体的实践过程中，却暴露出只重视资金额度限制，而忽视资金使用的有效性问题。

本文认为，关于事业单位资金使用的有效性包括：资金预算的精准性和资金配置的效益性。

可在顶层设计中建立全面预算管理模式、引入市场机制利用第三方会计机构职能、落实事业单位自我审计与审计督导制度、党风廉政建设下落实事业单位主体责任等四个方面进行完善。

参考文献1.王增，林敏，郭鹏福.浅议如何加强商业银行代理国库集中支付业务监管.黑龙江金融，2013(4).2.赵四奎，林敏.商业银行代理国库集中支付业务监管存在的问题及建议以甘肃省陇南市两当县为例.时代金融旬刊，2014(10Z ).3.王嵛.国库集中支付财务监管存在的问题.时代经贸，2012(26).4.刘永光，雎爱霞.基层国库集中支付改革情况及监管重点与对策.内蒙古统计，2010(1).（责任编辑：王文龙）（接20页）产达效，时间跨度、推进速度出现不平衡，导致新生税源不能很快集中实现。

2024年营改增试点工作总结
自2024年开展营改增试点工作以来，经过一年的努力和实践，取得了一定的成绩。

以下是2024年营改增试点工作的总结：
1. 税制改革：通过将营业税转换为增值税，实现了税制的简化和统一。

营改增试点工作为全国的税制改革提供了有益的经验和借鉴。

2. 税收收入增加：营改增试点工作的实施，有效提高了税收收入水平。

增值税比营业税更加公平和合理，能够更好地反映企业的经济活动和实际盈利水平，从而增加了国家的税收收入。

3. 企业减税：通过营改增试点工作，企业实现了减税的效果。

增值税相对营业税的计税方式更加灵活和合理，让企业能够更好地享受减税的红利，从而减轻了企业的负担，提升了企业的竞争力。

4. 促进经济发展：营改增试点工作的实施，促进了经济的发展。

通过减轻企业税负和提高企业竞争力，激发了企业的积极性和创造力，推动了经济的增长和转型升级。

5. 政府治理能力提升：通过营改增试点工作，政府在税收管理方面的能力得到了提升。

营改增试点工作的实施需要政府相关部门的协调和配合，促进了各部门之间的沟通和合作，提升了政府的治理能力和效率。

综上所述，2024年的营改增试点工作取得了一定的成果。

通过税制改革和减税措施，提高了税收收入和企业竞争力，促进了经济的发展。

然而，也需要认识到一些问题和挑战，比如税收征管的完善和税收优惠的合理性等。

在未来的工作中，需要进一步完善和优化营改增政策，解决实际问题，推动税制改革向更加完善和科学的方向发展。

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“营业税改增值税”对地方财政收入的影响分析——以河南省为例张国兴;马闪闪;张永勤【摘要】根据我国“十二五”规划,增值税改革将是我国未来五年税制改革的重要任务之一.2013年8月,河南省也加入“营改增”改革行列,根据对河南省2013-2016年扩围行业增值税收入的预测,发现扩围行业会对地方财政收入造成不小的冲击.因此,分析可能影响河南省财政收入变化的因素,从而提出可行的建议,对于合理把握地方财政收入规模,推进地方财政收入持续、稳定、健康发展,意义重大.【期刊名称】《华北水利水电学院学报（社科版）》【年(卷),期】2014(030)002【总页数】5页(P24-28)【关键词】营业税;增值税;财政收入【作者】张国兴;马闪闪;张永勤【作者单位】华北水利水电大学管理与经济学院,河南郑州450046;华北水利水电大学管理与经济学院,河南郑州450046;华北水利水电大学管理与经济学院,河南郑州450046【正文语种】中文【中图分类】F810.422增值税和营业税是我国流转税制中两个最主要的税种，对发展社会经济和增加政府财政收入发挥着重要的作用，但两税并存的税收制度也存在诸多弊端。

因此，我国在“十二五”规划中明确提出了扩大增值税征收范围、相应调减营业税的税收改革思路。

上海市在2012年1月1日率先拉开了增值税改革的大幕，河南省自2013年8月1日起也开始实施营业税改增值税(简称“营改增”，下文中就以此行文)的政策。

改革中先将交通运输业和部分现代服务业由营业税改为征增值税，并在现行增值税税率17%和13%的基础上，增设11%和6%两档税率。

其中，交通运输业适用税率为11%，信息技术服务、鉴证咨询服务与研发和技术服务等部分现代服务业的税率为6%。

由于营业税和增值税的税基是互不交叉、相互独立的关系，实施“营改增”政策，势必会导致将营业税的税基扩展到增值税的税基上。

由于营业税是地方税收的主要税种，“营改增”将会对地方的财政收入产生比较大的影响。

2024年营改增试点工作总结2024年，我国继续深化营改增试点工作，取得了显著成效。

在过去一年中，我们以供给侧结构性改革为主线，积极推进改革创新，不断优化营商环境，推动经济高质量发展。

以下是对2024年营改增试点工作的总结。

一、试点范围不断扩大在2024年的基础上，2024年我们进一步扩大了试点范围。

除了继续试点的17个省份外，还有5个新的省份被纳入试点，初步建立了全国统一的营改增制度框架。

试点范围的扩大为税制改革提供了更多的实践经验和政策借鉴，推动了试点工作的稳步推进。

二、税制优化效果显著通过2024年的工作，我们进一步优化了税制结构，降低了企业税负。

在试点范围内，由于增值税税率的调整和优化，企业税负明显下降。

我们推动小微企业的征收标准调整，缓解了小微企业的税收压力，为其发展提供了更好的政策环境。

另外，在税收征管方面，我们加大了智能化管理力度，推行电子发票、电子税务局等新技术，提高了税收征管效率，减少了企业的行政成本，为企业发展提供了更好的支持。

三、促进了经济结构调整营改增试点工作的深入推进，对于促进经济结构调整、推动供给侧结构性改革起到了积极的作用。

通过税制的优化调整，我们鼓励企业加大对创新、绿色、高端产业的投入，提高了技术水平和产品质量，推动了传统产业向高端化、智能化转型升级。

此外，我们进一步优化了营改增的相关政策，激发了企业的创新活力，推动了科技创新和产业升级。

在试点范围内，企业投入研发和创新的积极性明显提高，高新技术企业和创新型企业的数量也大幅增加。

四、促进了创业创新和就业随着税负的减轻和政策的优化，我们鼓励了创业创新和就业创造的活动。

在试点范围内，创业者和新兴企业享受到了更加优惠的税收政策，创业活动得到了积极推动。

同时，我们进一步优化了劳动力市场，推动了就业机会的增加。

通过税制的调整，我们鼓励企业扩大就业规模，提供更多的就业机会，有效缓解了就业压力。

五、挖掘了消费潜力营改增试点工作还在征税环节加强了监管，打击了偷逃降税行为，加大了纳税人的自律意识。