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“营改增”背景下陕西省现代服务业税收筹划问题探讨随着国家营改增政策的逐步推进，税收制度也在不断地进行改革和完善。
营改增政策的实施，对于陕西省现代服务业的税收筹划带来了新的问题和挑战。
本文将从背景、现状和问题三个方面，对陕西省现代服务业税收筹划问题进行探讨。
一、背景“营改增”是指将原来的营业税改为增值税，主要是针对商品和劳务的不同征税方式。
2016年5月1日，国务院正式宣布实施营改增，将制造业、建筑业和交通运输业等行业纳入增值税范围，原营业税逐步取消。
这一政策的实施，不仅为企业减税降负，还能够激发市场活力，促进经济增长。
受到“营改增”政策的影响，陕西省现代服务业税收筹划面临着新的挑战和机遇。
现代服务业是陕西省经济的重要组成部分，包括金融、保险、信息、科技、教育、文化、医疗等各个领域。
在过去，这些行业都是以营业税为主要税收形式，而现在需要适应增值税的征收方式。
二、现状营改增政策的实施，对陕西省现代服务业的税收筹划产生了实质性的影响。
一方面，增值税的税率较营业税有所降低，可以减轻企业的税负。
增值税的纳税范围扩大，可能增加了部分企业的税负。
现代服务业具有特殊性和复杂性，税收筹划的难度也相对较大。
在陕西省现代服务业中，金融和保险业是增值税的重点征税对象。
金融业的增值税税率为6%，而保险业的增值税税率为3%。
这意味着金融和保险企业在缴纳增值税的也需要合理规划税收筹划，以降低税收成本，提高企业竞争力。
信息技术和科技行业也是陕西省现代服务业中的重要组成部分。
这些行业在营改增政策下，需对征收的增值税进行合理的筹划和管理，以确保企业的利润和发展。
三、问题探讨在营改增政策下，陕西省现代服务业税收筹划面临着诸多问题和挑战。
税收筹划需与企业的实际经营相结合。
现代服务业的企业经营活动复杂多样，税收筹划不能简单地依据税率调整，而应根据企业的实际情况进行合理规划。
税收筹划需要与财务管理相协调。
现代服务业的企业往往依靠信息技术来进行财务管理和税收筹划，需要强化信息化建设，提高财务管理和税收筹划的精准度和效率。
“营改增”后现代服务业税收筹划案例分析【摘要】本文主要针对“营改增”政策对现代服务业税收筹划的影响进行案例分析。
首先介绍了“营改增”政策的背景和目的，然后通过具体案例分析了现代服务业税收筹划的实践经验和效果。
接着深入分析了影响现代服务业税收筹划的因素，提出了相关筹划建议。
最后结合实际案例进行详细分析，总结了经验教训并展望未来发展趋势。
通过本文的研究，可以更好地了解“营改增”政策对现代服务业税收筹划的影响机制，为相关部门和企业提供更有效的税收筹划方案，推动现代服务业的健康发展。
【关键词】税收筹划、营改增、现代服务业、案例分析、影响因素、筹划建议、总结反思、展望未来1. 引言1.1 背景介绍“营改增”政策的实施对现代服务业的税收筹划带来了新的挑战和机遇。
现代服务业是指以信息、知识和技术为主要生产要素，以对外服务为主要经营内容的产业。
随着经济的发展，现代服务业在国民经济中的比重不断增加，对税收筹划提出了更高的要求。
随着经济全球化的深入发展，现代服务业在我国的地位日益重要。
我国在鼓励服务业发展方面实施了一系列政策措施，如简化审批程序、降低税负等。
税收作为国家财政的重要来源之一，对于现代服务业来说，如何合理规划税收，提高经营效益，是一个亟待解决的问题。
此时，“营改增”政策的实施为现代服务业的税收筹划提供了新的思路和方法。
“营改增”政策的出台，是我国为了适应市场经济发展和财税体制改革需要而进行的一次重大制度变革。
该政策主要是将原来的增值税和营业税合并为一种税种，减少了税负和税收征管成本，促进了税收的公平和合理性。
对于现代服务业而言，营改增政策的实施可能带来税负的降低，但同时也需要适应新的税收政策，合理规划经营活动，提高税收遵从度和遵纳度。
1.2 目的和意义本文旨在通过对“营改增”后现代服务业税收筹划案例的深入分析，探讨如何在新政策环境下实现税收优化，有效降低企业税负，提升经济效益。
具体而言，通过对现代服务业相关案例的详细研究，揭示税收筹划的关键要素和影响因素，为企业在遵循税法基础上合法合规地进行税收规划提供参考和指导。
营改增下现代服务业税收筹划研究-税收筹划论文-财政税收论文——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——摘要：近年来，现代服务业发展的步伐进一步加快，为经济增长带来了新的动力，也在一定程度上缓解了就业压力。
“营改增”环境下，现代服务业税收环境较以往产生了较大的变化。
基于此，本文对“营改增”背景下现代服务业的税收筹划进行了分析，并提出相关建议，以供参考。
关键词：“营改增”；现代服务业；税收筹划1合理税务筹划对现代服务业的作用目前来看，大力发展第三产业是我国经济发展的重要方向之一，其中现代服务业占据了重要的地位。
在发展现代服务业期间，做好税务筹划至关重要。
一方面，合理的税务筹划能够有效提升现代服务业整体盈利水准。
“营改增”的全面实施能够让服务业企业减轻税务成本，有利于企业将资源转移至创新上，从而对企业成长产生正向激励作用，间接提升企业利润率。
另一方面，合理的税务筹划可在一定程度上推进现代服务业投资。
在税收制度不断调整的情况下，做好税收筹划能够让服务企业占据先机，保持相对稳定的运营状态，有利于引入社会资本，从而为企业乃至整个行业发展提供充足的动力。
2“营改增”对现代服务业税收筹划的影响分析“营改增”是我国现代服务业自改革开放以来最大的一次税务调整变化，“营改增”对现代服务业的影响主要体现为以下几个方面：（1）增值税税率提升至6%。
现代服务业包括认知服务业、咨询服务业、鉴证服务业等行业，税赋税率由以往的5%营业税转变为现在的6%增值税。
（2）企业可通过进项税额抵扣降低税负。
通过进项税额抵扣，可在一定程度上降低企业税负。
当然，不同行业所获得的效果存在着一定差异。
以咨询服务业为例，其主要流动性成本为人力资本，所涉及的项目大多数并不是经常出现税收的项目，进项税额抵扣额度相对有限；饮食行业则有所不同，可通过采购支出抵扣销项税额，其税负压力将得到很大程度缓解。
（3）税负转嫁。
在新税收环境下，一些企业可与上下游配套企业进行价格博弈，以劳务或产品的方式将企业税负转嫁。
“营改增”后现代服务业税收筹划案例分析随着我国经济的快速发展和税收制度的不断完善，“营改增”政策的全面推行对现代服务业产生了深远的影响。
税收筹划作为企业合理降低税负、提高经济效益的重要手段，在“营改增”背景下显得尤为重要。
本文将通过具体案例，对“营改增”后现代服务业的税收筹划进行分析。
一、“营改增”对现代服务业的影响“营改增”之前，现代服务业主要缴纳营业税，存在重复征税的问题，加重了企业的税负。
“营改增”之后，增值税的抵扣链条得以打通，避免了重复征税，减轻了企业的税收负担。
但同时，增值税的计税方法和征管要求相对复杂，对企业的财务管理和税务筹划提出了更高的要求。
二、现代服务业税收筹划的基本原则（一）合法性原则税收筹划必须在法律法规允许的范围内进行，不得违反税收政策。
（二）事先筹划原则企业应在业务发生之前，根据自身的经营情况和税收政策，制定合理的税收筹划方案。
（三）效益性原则税收筹划应综合考虑成本和效益，确保筹划方案能够为企业带来实际的经济效益。
（四）风险防范原则税收筹划存在一定的风险，企业应充分评估并采取有效措施防范风险。
三、案例分析案例：＿____咨询服务公司，主要从事企业管理咨询、财务咨询等业务，年营业额为 500 万元。
（一）纳税人身份选择的筹划在“营改增”后，咨询服务公司可以选择作为一般纳税人或小规模纳税人。
一般纳税人适用 6%的增值税税率，可以抵扣进项税额；小规模纳税人适用 3%的征收率，不得抵扣进项税额。
假设该公司的成本费用中可取得的进项税额较少，经测算，作为小规模纳税人的税负更低。
因此，公司可以合理控制业务规模，保持在小规模纳税人标准以内，享受 3%的征收率，降低税负。
（二）业务拆分的筹划该公司除了咨询业务外，还偶尔提供一些培训服务。
由于培训服务可以享受简易计税方法，征收率为 3%。
公司可以将培训业务单独拆分出来，分别核算，以适用较低的征收率，降低税负。
（三）进项税额抵扣的筹划1、加强采购管理公司在采购办公用品、设备等时，应选择能够提供增值税专用发票的供应商，以增加进项税额抵扣。
“营改增”背景下陕西省现代服务业税收筹划问题探讨“营改增”政策的出台，推动了中国经济结构调整和税制改革，为陕西省现代服务业的发展提供了新的机遇和挑战。
在新的税收政策下，现代服务业税收筹划问题显得尤为重要。
本文从税收政策的变化和现代服务业的特点出发，探讨了陕西省现代服务业税收筹划的相关问题，希望能够对陕西省现代服务业的税收筹划提供一定的参考。
一、税收政策的变化1. 营改增政策的实施2016年5月1日，我国全面推开营改增改革，取消了对货物的增值税，对所有行业都实行了增值税的征收和抵扣。
实行营改增政策，对降低企业的税负，优化税收结构，促进产业升级，提高经济效益具有重要意义。
根据国家统计局数据显示，2016年全国服务业增加值同比增长8%，增速快于全国GDP增速，占GDP比重由2015年的50.5%提高到2016年的51.6%。
2. 现代服务业特殊性现代服务业的特殊性主要表现在以下方面：一是高科技含量。
现代服务业具有强烈的知识、技术、信息和信息技术的特点，具有较高的科学技术含量，是高附加值的产业。
二是强调创新性。
现代服务业是一个对创新要求较高的行业，创新是现代服务业发展的核心。
三是与国民经济的联系性。
现代服务业面向社会的需求，对民生产业和经济发展有重要的支撑功能。
二、现代服务业税收筹划问题1. 税收合规性现代服务业需要加强税收合规性管理，提高自律自觉，加强纳税诚信建设。
要完善税收管理体制，提高税收管理的透明度和便利性，提高纳税人的信心，减少纳税人的成本。
要推动信息化建设，提高纳税人的履约意愿，增加税收征管的便利性。
要建立税收合规的激励机制，激发纳税人的纳税积极性，提高税收合规的效果。
2. 税收优惠政策现代服务业在发展过程中，对税收优惠政策的依赖性较高。
如何更好地利用税收优惠政策，对现代服务业的发展具有重要的意义。
应当加强对税收优惠政策的宣传力度，让纳税人充分了解相关政策，从而更好地享受税收优惠政策。
要加强对税收政策的解释和解读，帮助纳税人更好地利用相关政策。
税务筹划是通过对商业模式、交易模式、合同条款的事先安排，合法、合理降低税负成本，对于“营改增”企业而言，可以通过对“纳税人身份”、业务流程、销售及采购合同的筹划，实现不交、少交、晚交税的目的，具体而言，建议“营改增”企业可以从以下几个方面积极进行税务筹划。
1、纳税人身份的选择根据目前“营改增”的税收政策，应税服务年销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人，未超过500万元的纳税人为小规模纳税人，500万的计算标准为纳税人在连续不超过12个月的经营期限内提供服务累计取得的销售额，包括减、免税销售额和提供境外服务的销售额。
一般纳税人则适用一般的税率，实行抵扣纳税；小规模纳税人适用3%的简易征收办法。
适用何种纳税人身份更有利，不能一概而论，需要结合企业的资产、营收等财务状况具体判定，如果适用小规模纳税人更有利，可以通过分立、分拆等方式降低年销售额，适用3%的简易征收。
2、集团业务流程再造增值税较营业税的一大优势就是可以避免重复征税，有利于行业的细分化和专业化发展，提高生产效率。
在此背景下，企业集团可以通过将部分服务进行外包，做自己最为擅长的领域，举个例子，“营改增”后，企业是选择委托运输还是使用自营车辆运输，可以测算一下二者的税负差异，非独立核算的自营运输队车辆运输耗用的油料、配件及正常修理费用支出等项目，按照17%的增值税税率抵扣，而委托运输企业发生的运费可以按照按照11%的税率进行抵扣，企业集团可根据实际测算结果，进行调整优化。
3、供应商的调整在增值税抵扣制度下，供给方的纳税人身份直接影响购货方的增值税税负。
对于一般纳税人购货方，选择一般纳税人作为供给方，可以取得增值税专用发票，实现税额抵扣。
如果选择小规模纳税人为供给方，取得的是小规模纳税人出具的增值税普通发票，购货方不能进项抵扣。
因此，“营改增”后，企业可以通过选择恰当的供给方，实现税负的降低。
需要提醒的是，选择小规模纳税人作为供给方，如果能够取得由税务机关代小规模纳税人开具的3%的增值税专用发票，购货方可按照3%的税率作进项税额抵扣。
“营改增”后现代服务业税收筹划案例分析营改增后现代服务业税收筹划案例分析1.引言在营改增政策实施后，现代服务业纳税人面临更为复杂的税务环境和筹划挑战。
本文将从实际案例出发，对现代服务业税收筹划进行深入分析和研究。
2.案例背景2.1 公司简介介绍案例中的现代服务业公司，包括业务范围、规模和经营情况等。
2.2 营改增政策解读梳理营改增政策内容，特别是对现代服务业的影响，解释相关政策条款和内涵。
3.现状分析3.1 企业纳税种类和税率概述企业目前的纳税种类和税率情况，分析对企业经营的影响。
3.2 税收筹划问题与挑战详细阐述现代服务业在营改增后所面临的税收筹划问题和挑战，包括税负增加、资金流动性下降等。
4.案例分析4.1 产业定位与业务调整针对现代服务业的特点和税务政策，提出具体的产业定位和业务调整建议，以降低税负和优化企业盈利。
4.2 税务优惠政策的利用分析现代服务业可享受的税务优惠政策，并提出如何合理利用这些政策，减少企业税负。
4.3 供应链管理与税务筹划解释现代服务业在供应链管理中的税务筹划机会，包括合理运用进项税额抵扣、合理安排跨区域业务等。
4.4 薪酬筹划与员工福利探讨薪酬筹划对于现代服务业的重要性，包括合理设定薪酬结构、提供员工福利等。
5.结论与建议总结案例分析的结果，提出对于现代服务业纳税人的筹划建议，包括调整经营结构、合理利用税收优惠政策等。
附件：本文档附带以下附件供参考：1.营改增政策相关文件2.现代服务业相关数据和统计报表3.案例中涉及的相关资料和报告法律名词及注释：1.营改增：营业税转为增值税的政策，即一种税制改革措施。
2.税负增加：指企业税收负担的增加程度。
3.进项税额抵扣：企业用于购买货物和接受服务所支付的增值税可以抵扣其销售的货物和服务所应纳的增值税。
营改增纳税筹划实务操作案例分析第1部分判断题题号QHX018205 一般纳税人与小规模纳税人身份选择的筹划可以采用无差别平衡点增值率判别法，其模型是增值率=1-（销货增值税税率-征收率）÷进货增值税税率；也可以采用税负无差别平衡点，其模型是进项税额÷含税销项税额=税率÷（1+税率）- 征收率÷（1+征收率）。
√题号QHX018206 纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。
因此，可以将技术咨询和技术服务业务并入技术转让或技术开发业务当中签订合同。
√题号QHX018207 适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税项目、免征增值税项目。
对进项税进行划分有技巧。
可以采用税负无差别平衡点模型来分析，该模型为：用于一般计税项目的进项税÷无法划分的全部进项税=一般计税项目销售额÷全部销售额。
当等于时无差别；当大于时，分别核算税负更轻；当小于时，不分别核算税负轻。
√题号QHX018208 开展营改增减免税优惠税收筹划时，必须放弃营改增税收优惠更有利。
×题号QHX018209金融商品买入价是指购进原价，不得包括购进其他金融商品过程中支付的各种费用和税金；卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。
转让金融商品出现的正负差可以互抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
√题号QHX018210 根据税负无差别平衡点模型，当当进项税额÷含税销项税额=平衡点时，两者税负相同；当进项税额÷含税销项税额＞平衡点时，选择一般纳税人；当进项税额÷含税销项税额＜平衡点时，选择小规模纳税人。
√题号QHX018211 折扣销售不仅是货物价格的折扣，也可以给予实物折扣，并且可以将折扣部分从销售额中减除。
×题号QHX018212 销售折扣，其实质是一种融资性质的理财费用，因此，销售折扣不能从销售额中减除。
服务业税收筹划案例咱就说有这么一家小餐馆，老板叫老王。
这小餐馆生意还挺不错，每天人来人往的，可一到算账的时候，老王就头疼，为啥呢？税负有点高啊。
一、情况分析。
这小餐馆呢，按照正常情况，它是属于服务业，要交增值税。
老王之前一直都是按照一般纳税人的模式来交税，税率是6%。
他每个月的营业额有个30万左右（不含税），那每个月光增值税就得交30万×6% = 1.8万。
这还不算其他的附加税和所得税啥的呢。
二、筹划思路。
后来啊，老王就找了个懂行的朋友来帮忙看看。
他朋友就分析了，说你这小餐馆虽然营业额看着不少，但是成本也高啊，而且大部分都是采购食材、支付员工工资这些，进项税能抵扣的不多。
所以呢，就建议老王考虑转成小规模纳税人。
三、具体操作和效果。
1. 转为小规模纳税人。
按照小规模纳税人的政策，征收率是3%。
那同样30万的营业额（现在小规模纳税人季度销售额不超过30万是免征增值税的，咱就先按照这个营业额计算应纳税额来对比），应缴纳的增值税就是30万×3% = 0.9万。
这一下子就比之前少了一半啊。
而且对于附加税来说，因为增值税少了，附加税也跟着少了。
附加税是以增值税为计税依据的，像城市维护建设税（假设税率7%）、教育费附加（3%）和地方教育附加（2%），之前按照1.8万增值税算，附加税总共是1.8万×(7% + 3%+2%) = 0.216万。
现在按照0.9万增值税算，附加税就是0.9万×(7%+3% + 2%) = 0.108万，又省了一半。
2. 成本费用的合理列支。
老王的朋友还提醒他，在计算所得税的时候，要把所有的成本费用都合理列支。
比如说员工的工作服费用、餐馆的水电费、桌椅的折旧费等。
之前老王都没太在意这些，有些费用都没算进去。
假设这小餐馆一年的利润在50万左右（经过调整后的应纳税所得额），按照企业所得税25%的税率，原来没合理列支成本的时候，要交50万×25% = 12.5万的所得税。
现代服务业营改增后的纳税筹划研究张利萍摘要：随着我国税收法律体系的不断健全，我国自主经营的企业法律意识也不断的增强，对税法的掌握程度也愈加的熟练。
自主经营的现代服务业应该怎样在营改增的前提下合理的运用政策方针，在营改增的前提条件下，做好纳税筹划，减少现代服务企业的税负，是本文研究的重点。
关键词：现代服务业；营改增；纳税筹划；税负一、引言我国正在加快转变经济发展的方式，大力发展我国第三产业。
尽最大努力发展我国的现代服务业。
大力发展我国现代服务业，有利于促进社会专业分工，有利于产业融合；营业税改增值税也有利于降低我国企业税负，促进企业发展。
在我国各地政府也响应中央政策号召，出台了一系列的优惠政策方针，支持现代服务企业的发展。
比如说深圳政府每年安排千万元专项发展资金支持现代服务企业的发展。
作为现代服务企业要熟知政府政策方针，选择好企业的经营模式，清楚的了解现代服务企业的业务类型，尽最大努力享受国家政策优惠，实现企业收益最大化。
作为现代服务企业财务，面对我国进行营改增，在自己的业务能力以及知识面上都面临着更大的挑战。
二、现代服务企业做好纳税筹划的重要性（一）防范现代服务企业税收风险营改增在全面推广的情况下，国家制定了一系列的税收政策法规，约束或者鼓励现代服务业的行为。
作为现代服务企业，一定要熟悉了解税法知识，国家的税收规定，不但可以降低企业税收风险，与此同时还可以为企业避免税务风险。
比如说在现代服务企业不知情的情况下的漏税，税金计算错误，多缴或者少缴税金问题。
无论何种情况的税金计算不准确都会使得企业付出一定的代价。
比如说在营改增条件下，现代服务企业不熟悉新的税收法规政策导致的计算税金不准确，多算税金的情况下，企业将面临多交税金的情况。
税金一旦进入国库，实现退库将会非常困难。
如果税金金额较少的情况下现代服务企业还可以接受，在每个月纳税上千万的现代服务企业，如果本期多交税金将会使得企业丧失资金的时间价值。
同时，一大笔资金上缴国库，现代服务企业将面临资金不足等流动性问题。
营改增后现代企业税收筹划毕业设计【精品发布】一、营改增的原因分析营业税和增值税有着不同的服务范畴，其在管理和计算过程中也采用的是两种不同的方法和管理制度，两种税制并行势必会增加征收的困难和管理的困难。
现代很多企业都是混合经营体制，而在经营过程中，如何对增值税和营业税进行区分和计算是一项难度不小的工作。
企业在经营和服务过程中不少商品和服务内容都是混合经营的，在销售过程中如何将其进行划分显得十分的困难，营业税改增值税是符合国际潮流的做法，营改增之后，也有利于税务机关加强对征税的管理力度。
二、营改增带来的税收筹划需求1.降低企业的税务风险很多进行营改增改革的企业，在改革过程中没有及时了解透彻相关的政策信息可能会对企业造成的风险和影响。
在政策实施过程中，由于不了解增值税的抵扣方式、审批流程以及相关的曾策法规，未能及时地履行应用的纳税义务，在企业经营过程中出现了错误纳税、漏缴税和迟缴税的现象，给企业经营造成了极大的税务风险。
降低企业的税务风险是税收筹划的本质要求，因此，在进行税务筹划时，应该帮助企业分析清楚营改增的税收制度和政策，提前处理好企业的纳税行为，应尽的义务应该及时的履行，争取在国家法律允许的情况下少缴税，尽量将营改增之后的企业税务风险降低到最小程度，减少企业不必要的经济损失。
2.降低税收负担的需求在降低税务风险的基础上，企业最关键的事情就是在新的税制体制下如何降低企业的税收风险。
在新的税制体制下对于从事交通运输的企业来说，其增值税的税率从原来的3%提升到了11%；对于从事有效资产投资租赁的企业，其税率从5%上升到了17%。
在这些服务性企业经营过程中，如果不进行合适的税务筹划，势必会增加企业税务负担，对企业的商品和服务的定价造成严重的影响。
而良好的企业税务筹划能够有效地降低企业的税务负担，提高企业在市场中的竞争实力，同时也能切实提高企业的资金的利用效率，有利于企业追求效益的最大化。
3.延迟缴税的需求企业实施营改增之后，在经营过程中，可以通过对合同、交易流程进行精确的控制来掌握收入的确认时间和费用的确认时间，避免及早缴纳了税款给企业造成严重的经济损失，这样做有利于企业节省资金成本，提高资金的利用效率，为企业间接地创造了额外的经济效益。
【摘要】文章从“营改增”后现代服务业可能面临的几种不确定因素入手，分析增值税纳税筹划风险存在的原因，通过建立博弈模型，并进行分析探讨，得出现代服务业规避增值税纳税筹划风险的途径，从而实现企业纳税筹划的目的。
【关键词】风险分析博弈风险规避一、增值税纳税筹划之风险分析纳税筹划风险，是指由于各种不确定因素的出现，使得企业在进行纳税筹划过程中实际获得的收益与期望收益产生的差异，从而形成的不确定性。
现代服务业正处于“营改增”的转型过程中，对增值税进行纳税筹划面临的不确定性因素更多，各种难以预测现象随着企业生产经营的进行不断加剧，使得纳税筹划风险增强。
结合目前现代服务业所处的税收法律环境，其不确定事项主要表现为以下几个方面。
1、对增值税税收政策掌握不透“营改增”之前现代服务业企业缴纳的是营业税，“营改增”后，改为征收增值税。
营业税征收条例和增值税条例在课税对象、纳税时间、发票使用及管理机构等方面均有重大差异，那么原来习惯按营业税征收条例进行纳税处理的现代服务业企业是否适应了增值税的税收条例规定？并且随着我国经济形势的发展，产业结构的调整及“营改增”范围的逐步扩大，目前的增值税条例也会不断地修订，这更增加了现代服务业企业增值税纳税筹划的难度，如果没有及时关注政策的变化或对国家的法律法规认识不到位，这种风险会加剧。
2、增值税纳税操作不熟练纳税筹划本身就是一项“技术”含量较高的活动，是在税法和相关政策的边缘上操作。
现代服务业企业处于“营改增”过渡性阶段，对这类企业的某些涉税交易事项，税法规定不是很明确，再加上税务筹划人员自身能力水平的制约，导致在实际操作过程中，纳税人难以适从。
如增值税税收优惠，为了平稳推进“营改增”政策，减轻现代服务业企业的税收负担，现行的增值税条例中规定了多个免征增值税项目和即征即退增值税项目，同时为了避免因减免税而破坏增值税抵扣链条环环相扣的完整性，均规定了享受这些优惠政策的条件。
为此，企业纳税筹划人员必须睁大双眼，仔细研究增值税税收优惠政策，避免因政策的运用不当，丧失企业享受优惠政策的机会，同时也不要因纳税操作不当，造成因小失大，顾此失彼的现象。
某集团公司深圳总部为一家投资性公司，国内有100多家全资子公司。
总部常年为下属子公司提供财务、工程、审计及采购等咨询服务，每年收取咨询服务费8 000万元。
“营改增”试点前，该笔收入按服务业税目缴纳5%的营业税，合同每年一签。
除了上述服务费收入及来自子公司分配的利润外，总部无其他收入来源，且常年处于亏损状态，每年产生约1000万元的经营亏损（不含红利收入）；下属子公司均为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率均为25%，且全部盈利。
自2012年11月1日起，总部被纳入“营改增”试点，咨询服务业增值税税率为6%。
结合“营改增”试点及新合同签署的契机，该集团财务部设计并实施了如下纳税方案。
自2013年1月1日起，总部将每年收取的服务价格8000万元/年调整为不含税价格，即含增值税价格为8000×1.06＝8480（万元），总部向子公司开具增值税专用发票；子公司支出该咨询服务费产生的增值税进项税额均可得到抵扣。
经主管税务机关确认，该关联交易价格调整并不违反价格公允原则，不会引致纳税调整风险（为简化计算，测算不考虑附加税费）。
方案设计思路1.“营改增”试点后，总部无需就该收入缴纳5%的营业税；缴纳的增值税为价外税，该增值税税额可以在子公司全额得以抵扣，该项内部交易的增值税税负为零，集团整体节约了5%的营业税负担。
由于支出的服务成本不变，方案对子公司损益无任何影响，利于子公司管理层的配合。
2.将原含税（营业税）价格调整为不含税（增值税）价格，事实上是将“营改增”试点红利（即节约的营业税400万元）利益留在总部。
由于总部经营亏损，无需缴纳企业所得税，而子公司均盈利，需缴纳25%的企业所得税，该利润留在总部，有利于降低集团整体所得税税负。
如将400万元安排在子公司（并保持总部的服务净收入不变），由于子公司需要就该增加的利润缴纳25%的企业所得税，则集团整体增加的净利润为400×（1－25%）＝300（万元），比上述实施方案减少100万元。
“营改增”后现代服务业税收筹划案例分析【摘要】本文主要围绕“营改增”后现代服务业税收筹划展开分析，通过引言部分介绍了背景和研究意义，接着探讨了营改增政策对现代服务业的影响和现代服务业税收筹划的概述。
在通过三个具体案例分析了某互联网公司、某金融机构和某文化传媒公司的税收筹划实践，从不同行业的角度深入探讨了营改增政策对税收筹划的影响。
在结论部分总结了营改增后现代服务业税收筹划的启示，并展望了未来的发展趋势。
通过本文的研究，可以为现代服务业税收筹划提供一定的参考和借鉴，为企业的经营管理提供有益的指导。
【关键词】营改增，现代服务业，税收筹划，案例分析，互联网公司，金融机构，文化传媒公司，启示，发展趋势，总结。
1. 引言1.1 背景介绍随着中国经济的快速发展和结构调整，现代服务业在国民经济中的比重逐渐增加。
为了适应经济结构的变化和推动经济转型升级，中国税制也在不断调整和改革。
营改增税制的推出对现代服务业的税收筹划产生了重大影响。
营改增是我国国家税制改革的一项重要举措，是从营业税向增值税的改革。
通过营改增，可以有效解决过去营业税实施过程中所存在的一些问题，更好地适应现代服务业的发展需求，以及促进企业减税降费，提高整体税负效益。
现代服务业在营改增后的税收筹划显得尤为重要。
在这个背景下，探讨《营改增后现代服务业税收筹划案例分析》显得尤为必要。
通过具体案例的分析和研究，可以帮助企业更好地理解营改增税制带来的机遇和挑战，有效制定税收筹划方案，实现税负优化和经济效益最大化。
1.2 研究意义现代服务业是我国经济发展的一个重要组成部分，其在国民经济中的比重越来越大。
随着经济的发展以及税收改革的不断深化，营改增政策的实施对现代服务业的税收筹划产生了深远的影响。
研究现代服务业税收筹划的意义主要体现在以下几个方面：现代服务业是我国经济转型升级的重要方向，对于促进经济增长和提高经济效益具有重要作用。
税收筹划是现代服务业企业在税收政策下进行经营活动时必须面对的重要问题，研究现代服务业税收筹划有助于更好地发挥税收政策对企业的引导和促进作用。
“营改增”后现代服务业税收筹划案例分析“营改增”后现代服务业税收筹划案例分析
部分现代服务业“营改增”于2013年8月1日起在全国范围内全面推开，本文通过案例对其纳税筹划进行阐述，以期帮助“营改增”企业用好税收政策，获取税收利益。
一、准确判定纳税人身份进行税收筹划
以广告设计服务业为例，对于应税服务年销售额接近500万元的广告设计服务企业而言，可以采取放弃一些业务或者推迟订单的方法，避免被认定为增值税一般纳税人。
然而，对于应税额远远超过500万元的企业，上述方式不再合适，转而考虑从企业经营模式入手，采取细化经营，转换纳税人身份的方式进行税收筹划。
具体举例如下:假设北京今晨广告公司不做任何税收筹划，2014年起被税务局认定为增值税一般纳税人。
2014年预计公司全年实现广告设计业务含税收入320万元，会议展览业务含税收入260万元，即含税总收入580万元。
会议展览业务可以取得进项发票的材料成本约占收入20%，即52万元(增值税税率为17%)，故计算今晨公司2014年广告业务应纳税费如下:
(1).广告设计业务部分
应纳增值税=320?(1+6%)×6%=18.11(万元);
应纳城市建设税及教育附加费=18.11×(7%+3%)=1.811(万元);
应纳税费合计=18.11+1.811=19.921(万元)
(2).会议展览业务部分
应纳增值税销项税额=260?(1+6%)×6%=14.72(万元);
应纳增值税进项税额=52?(1+17%)×17%=7.56(万元);
应纳增值税=14.72-7.56=7.16(万元);
应纳城市建设税及教育附加费=7.16×(7%+3%)=0.716(万元);
应纳税费合计=7.16+0.716=7.876(万元)
如上所述，2014年北京今晨广告公司被认定为是增值税一般纳税人，应纳增值税及附加税费=19.921+7.876=27.797(万元)，综合税费率
=27.797?{(320+260)/(1+6%)}=5.08%。
如果，根据上述预测，今晨公司在2013年年末注册成立了一家新的广告公司，并将公司原来的广告设计业务独立出来，划入新的公司经营，而会议展览服务仍然留在今晨公司，则新公司在2014年实现营业收入320万元，今晨公司实现营业收入260万元，故这两家公
司都符合小规模纳税人的资格，适用增值税征收率3%。
公司细化经营后，应纳税费的计算如下:
(1)今晨公司部分
应纳增值税=260?(1+3%)×3%=7.58(万元);
应纳城市建设税及教育附加费=7.58×(7%+3%)=0.758(万元);
应纳税费合计=7.58+0.758=8.338(万元)
(2)新公司部分
应纳增值税=320?(1+3%)×3%=9.32(万元);
应纳城市建设税及教育附加费=9.32×(7%+3%)=0.932(万元);
应纳税费合计=9.32+0.932=10.252(万元)
从上述计算可知，公司细化经营后，两公司应纳增值税合计
=7.58+9.32=16.9(万元)，应纳城市建设税及教育附加费合计
=0.758+0.932=1.69(万元)，应纳税费合计=16.9+1.69=18.59(万元)。
比较上述两种方式，可以看到，北京今晨广告公司在进行细化经营后，会节省
税费9.207万元。
因此，在保持经营规模不变时，拆分企业内部的经营模块，转变纳税人身份即可享受到较低的税率，从而达到降低税费负担的目的。
二、对税率不同涉税事项分别进行税收筹划
财税[2013]37号试点实施办法第三十五条规定:纳税人提供适用不同税率或者
征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率。
纳税人为了避免统一适用较高的税率，应该分别核算不同的税率涉税事项。
具体举例如下:广州天天物流有限公司为增值税一般纳税人，提供装卸搬运服
务的同时，还为一家化妆品公司提供一部分交通运输服务。
2013年取得交通运输
收入为1000万元(不含税)，装卸搬运服务收入为500万(不含税)。
营改增以后，
交通运输业适用的增值税税率为11%，装卸搬运服务适用的税率为6%，城建税税率为7%，教育费附加为3%，假设不考虑其他的税种，比较两种方法的增值税销项税额。
方式一:不分别核算这两项收入，则该物流公司应纳增值税的销项税额
为:(1000+500)×11%=165(万元)，应纳城建税及教育附加费:165×10%=16.5(万元) 方式二:如果天天物流公司会计分别核算这两笔收入，则该物流公司应纳增值
税销项税额为:
交通运输业应纳增值税=1000×11%=110(万元)，装卸搬运服务应纳增值税
=500×6%=30(万元)，销项税额的总额为110+30=140(万元);应纳城建税及教育附
加费:140×10%=14(万元)。
比较上述两种方式，方式二比方式一少交增值税及附加税共(165-140)+(16.5-
14)=27.5(万元)。
三、通过转变不同税率涉税事项以获得低税率进行税收筹划
广州白云港口物流公司是一家主营业务为提供集装箱装卸搬运和仓储管理服务，装卸设备租赁以及港口码头物流辅助业务的现代化港口物流公司。
“营改增”改革试点之前，该公司的经营业务主要缴纳营业税，其中装卸搬运业务的营业税税率为3%，仓储业务、港口码头服务以及装卸设备租赁业务的营业税税率均为5%;“营改增”试点之后，该公司被认定为一般纳税人，装卸搬运、仓储和港口码头收入全归入物流辅助服务，适用6%的税率缴纳增值税，而装卸设备租赁收入适用17%的税率缴纳增值税，流转税仍缴纳营业税。
显然，公司如果可以和客户修改租赁合同，将业务从租赁变为装卸搬运劳务，则可以大大减轻该企业的税收负担，从而提高企业的整体经济利益。
具体举例如下，2013年，广州白云港口物流公司与某公司商定，将两台装卸设备以每台每月3万元的租金出租给该公司，租期是一年。
故白云港口物流公司应该收取租金收入:6×12=72(万元)。
该公司除需支付72万元的租赁费之外，还需要安排两名操作人员，假定这两人一年的工资是10万元。
现在租期已满，该公司2014年会与广州白云港口物流公司继续合作，根据以上资料，广州白云港口物流公司可选择以下两种方式作为下一步的合作方式:
方式一，继续按照租赁方式合作，则2014年广州白云港口物流公司在该业务上应缴纳税费:
应纳增值税:72×17%=12.24(万元);
应纳城市维护建设税、教育费附加:12.24×(7%+3%)=1.224(万元);
应纳印花税:72×0.1%=0.072(万元);
广州白云港口物流公司净收入:72-12.24-1.224-0.072=58.464(万元)
方式二，如果白云港口物流公司与该公司协议，将72万元的装卸设备租赁合同变为装卸搬运作业合同，同时由白云公司派出两名操作人员并支付两人的年薪
10万元，为该公司提供装卸服务的同时收取82万元的服务费，则应纳税费情况如下:
应纳增值税:82×6%=4.92(万元);
应纳城市维护建设税、教育费附加:4.92×(7%+3%)=0.492(万元);
广州白云港口物流公司的净收入为:82-10-4.92-0.492=66.588(万元);
从上述过程可以看到，方式二比方式一增收8.124万元，而且对方公司不无需另外安排操作人员，尽管支付费用相同，但从管理的角度来看，却省去不少麻烦，对合作双方都十分有利。
四、结束语
由上述案例可以看到，在税制改革的背景下，企业应对不同税制下的纳税成本给予高度重视，并按照新税制对公司所有涉税项目进行统筹规划，必要的时候聘请专业税务人员会帮助公司合理规避税负，降低纳税成本。
