财税[2001]121号

纳税与会计32永泰贸易有限公司通用机打发票10份，号码02940478-02940487；（61）武汉和平天地置业有限公司湖北增值税普通发票1份，号码06196493；（62）武汉星海原投房地产开发有限公司湖北增值税普通发票1份，号码02214485；（63）武汉市江汉区黄马汽车租赁服务部新版通用定额发票450份，号码02788801-02788950、02788951-02789250;(64)武汉市顺美商社通用机打发票15份，号码00189666-00189680。

四、遗失武汉市其他税务原证：（1）武汉赫思朗信息技术有限公司金税盘，设备编号661527528547；发票专用章；账务凭证67份：2013年7月记1-9号、8月记1-6号、9月记1-4号、10月记1-5号、11月记1-5号、12月记1-6号；2014年1月记1-5号、2月记1-4号、3月记-4号、4月记1-7号、5月记1-4号、6月记1-5号、7月记-4号、8月记1-4号、9月记1-6号、10月记1-4号、11月记1-6号、12月记25号；2016年1月记1-42号、2月记1-9号、3月记1-38号、4月记1-39号、5月记1-10号、6月记1-18号、7月记-17号、8月记1-24号、9月记1-30号、10月记-17号、11月记1-32号、12月记-28号；2017年1月记-10号、2月记1-12号、3月记1-11号、4月记1-21号、5月记1-15号、6月记1-19号、7月记1-18号、8月记1-14号、9月记1-48号、10月记1-32号、11月记1-42号、12月记1-39号；2018年1月记1-16号、2月记1-18号、3月记1-20号、4月记1-19号、5月记1-21号、6月记1-20号、7月记1-23号、8月记1-48号、9月记1-40号、10月记1-32号、11月记1-68号、12月记1-68号；2019年1月记-41号；（2）樊永锋契税发票1002421600020069467；（3）袁勤凯（171）鄂地证00360090；（4）湖北智仁大药房有限公司江大店金税盘；（5）武汉市江岸区三和电器维修服务部金税盘；（6）武汉致恭商贸有限公司金税盘；（7）加罗美（武汉）生物科技有限公司金税盘；（8）武汉市硚口区矮子烧烤店金税盘；（9）武汉群顺贸易有限公司金税盘；（10）武汉市江岸区先锋五金门窗厂金税盘；（11）武汉市硚口区鸿达劳保服饰经营部金税盘；（12）武汉市江汉区金山印刷厂金税盘、发票专用章；（13）武汉市江岸区东方车行金税盘。

饲料质量纠纷中养殖户索赔的注意事项作者：李建伟来源：《养殖与饲料》 2013年第9期李建伟甘肃省张掖市临泽县畜牧兽医局动物卫生监督所,甘肃张掖734200饲料产品的质量,不仅关系到动物的健康生长,而且关系到养殖户的经济效益和动物产品的质量安全。

饲料质量的好坏用肉眼很难辨别,养殖户对饲料质量的评价只能通过动物的生长速度来判断。

随着养殖业的快速发展,饲料质量纠纷越来越多,若因饲料质量问题引起动物生长缓慢或死亡,养殖户需取得法律认可的证据材料方能向生产者或经营者进行经济索赔。

然而饲料质量纠纷案件中养殖户相对处于弱势地位,若销售发票、饲料质量检测报告、动物病因诊断结果等证据不足,养殖户则无法获得赔偿,导致经济利益受损。

为了维护养殖户的合法权益,本文就发生饲料质量纠纷时养殖户索赔应注意的事项以案例分析的形式介绍如下,供养殖户参考。

1 时效性发生饲料质量纠纷时,饲料质量检测必须在饲料质量保质期内进行。

否则,无检测机构接收检测;即便进行了检测,其结果也缺乏法律支持。

案例:张某购买马某经销的猪饲料饲喂仔猪后,发现猪只生长缓慢、发育不良,有的拉稀、有的大便不畅,猪的精神和毛发也出现了异常,且喂养的饲料成本增加。

张某向法院提起诉讼,请求判令马某赔偿其损失。

经法院审理,因张某购买的猪饲料已过保质期,无法确认购销的猪饲料是否存在质量问题;而且,张某喂养的猪已销售,是否存在损失,无法确认。

法院驳回张某的诉讼请求,案件受理费由原告张某承担。

2 合法性发生饲料质量纠纷时,饲料质量检测除要在饲料质量保质期内进行之外,还要在饲料生产厂家、饲料销售经营人员及饲料质量监督部门参与下进行。

案例:一养鱼专业户在市场上购买了一批鱼饲料喂鱼后,鱼突然出现大面积死亡现象。

为了查明原因,该养鱼专业户单独请物价部门对这次损失进行了评估,又不远千里带着这批饲料的样品到上海市一家饲料质量监督检验站做鉴定,结果证明这批饲料不合格。

可当他满怀信心地将饲料生产商和销售商告上法庭,要求赔偿包括鉴定费、交通费在内的各项损失时,经法院审理,因交易没有使用发票、收据等票证,且饲料采样和送检没有在厂家、商家和当地饲料质量监督机构参与下进行,结果被判败诉。

财政部国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知财税［2001］121号颁布时间：2001-7-12发文单位：财政部国家税务总局根据国务院关于部分饲料产品继续免征增值税的批示，现将免税饲料产品范围及国内环节饲料免征增值税的管理办法明确如下：一、免税饲料产品范围包括：（一）单一大宗饲料。

指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品。

其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品。

（二）混合饲料。

指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按照一定比例配置，其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的参兑比例不低于95%的饲料。

（三）配合饲料。

指根据不同的饲养对象，饲养对象的不同生长发育阶段的营养需要，将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后，形成的能满足饲养动物全部营养需要（除水分外）的饲料。

（四）复合预混料。

指能够按照国家有关饲料产品的标准要求量，全面提供动物饲养相应阶段所需微量元素（4种或以上）、维生素（8种或以上），由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比例配置的均匀混合物。

（五）浓缩饲料。

指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定比例配制的均匀混合物。

二、原有的饲料生产企业及新办的饲料生产企业，应凭省级税务机关认可的饲料质量检测机构出具的饲料产品合格证明，向所在地主管税务机关提出免税申请，经省级国家税务局审核批准后，由企业所在地主管税务机关办理免征增值税手续。

饲料生产企业饲料产品需检测品种由省级税务机关根据本地区的具体情况确定。

三、本通知自2001年8月1日起执行。

2001年8月1日前免税饲料范围及豆粕的征税问题，仍按照《国家税务总局关于修订“饲料”注释及加强饲料征免增值税管理问题的通知》（国税发[1999]39号）执行。

例如，某⼯⼚有⼀宗⼟地，占地20000平⽅⽶，每平⽅⽶平均地价1万元，该宗⼟地上房屋建筑⾯积8000平⽅⽶，通过计算可知该宗地容积率为0.4，因此，计⼊房产原值的地价=应税房产建筑⾯积×2×⼟地单价=8000平⽅⽶×2×1万元/平⽅⽶=16000万元。

再如，某企业以8000万元购置了⼀宗建筑⾯积为5000平⽅⽶的房地产，其中，该宗⼟地⾯积1000平⽅⽶，地价2000万元，通过计算可知宗地容积率为5，因此，应将全部地价2000万元计⼊房产原值计征房产税。

关于此项规定，还有⼏个需要说明的问题：⼀是与财税[2008]152号⽂件第⼀条规定的关系。

152号⽂件第⼀条规定，依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科⽬中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。

但对地价应否计⼊房产原值以及如何计⼊问题，并未明确，为此，通知对此进⾏了明确，是152号⽂件第⼀条的补充规定。

⼆是划拨⼟地如何处理。

当前有部分企业（主要是⽼的国有企业）的⼟地仍是⽆偿划拨的，企业为取得⼟地使⽤权⽀付的价款为零。

此外，近年来随着国有企业改制，部分划拨⼟地虽以国家授权经营、作价⼊股等⽅式对⼟地进⾏了价值评估，这种评估价值不属于取得⼟地使⽤权⽀付的价款，不需要计⼊房产原值。

三是将地价计⼊房产原值与征收城镇⼟地使⽤税的关系问题。

对此，我们与国务院有关⽴法部门进⾏了沟通。

他们认为，房产税与城镇⼟地使⽤税在调节⽬的、税种属性等⽅⾯均不相同，将地价计⼊房产原值与征收城镇⼟地使⽤税并不⽭盾。

财政部、国家税务总局《关于安置残疾⼈就业单位城镇⼟地使⽤税等政策的通知》（财税[2010]121号，以下简称通知）下发以后，⼀些地⽅针对《通知》第三条“关于将地价计⼊房产原值征收房产税问题”产⽣了⼀些不同的理解，为使各地准确把握政策内涵，统⼀执法⼝径，经与财政部研究将反映⽐较突出的问题解读如下：⼀、⼟地价值是否应在不同房产中进⾏分摊问题：如果⼀宗⼟地上既有已经建成投⼊使⽤的房产，⼜有在建或规划建设的房产，在将⼟地价值计⼊房产原值征收房产税时，是否可以将该宗⼟地的价值在不同房产中进⾏分摊。

财税[2010]121号：明确三项财产税问题近日财政部、国家税务总局发布了《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）文，明确了安置残疾人就业单位的城镇土地使用税问题、免租金期间房产税缴纳问题以及房产原值是否包括地价等三项财产税问题。

一、安置残疾人就业单位的城镇土地使用税问题 财税[2010]121号规定，对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。

具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。

也就是说安置残疾人就业单位可以减征或免征某年度城镇土地使用税的条件有两条，即一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）和实际安置残疾人人数高于大于等于10人。

但具体的减免比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。

此外，财税[2010]121号规定，《国家税务局关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（国税地字[1988]15号）第十八条第四项关于民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地减免政策废止。

二、免租金期间房产税缴纳问题 财税[2010]121号规定第二条规定，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

根据《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知（财税[2009]128号）第一条规定，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

因此，不少纳税人认为在免租期内由承租房屋的应纳税单位缴纳房产税。

但财税[2010]121号规定，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

可见免受租金与无租使用的，对房产税缴纳完全不同。

一般来讲无租使用视为出借，而非租赁交易行为，其一个明显的特征是使用人无需支付租金性质的对价。

财税[2010]121号：明确三项财产税问题2011-1-7 14:40齐洪涛【大中小】【打印】【我要纠错】近日财政部、国家税务总局发布了《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）文，明确了安置残疾人就业单位的城镇土地使用税问题、免租金期间房产税缴纳问题以及房产原值是否包括地价等三项财产税问题。

关于财税[2010]121号文件的适用问题，业界人士认识有别，有些人认为此文件只适用安置残疾人就业单位，有些人认为除文件第一条适用安置残疾人就业单位外，第二、三条适用于所有纳税人。

笔者倾向于后者。

一、安置残疾人就业单位的城镇土地使用税问题财税[2010]121号规定，对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。

具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。

也就是说安置残疾人就业单位可以减征或免征某年度城镇土地使用税的条件有两条，即一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）和实际安置残疾人人数高于大于等于10人。

但具体的减免比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。

此外，财税[2010]121号规定，《国家税务局关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（国税地字[1988]15号）第十八条第四项关于民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地减免政策废止。

二、免租金期间房产税缴纳问题财税[2010]121号规定第二条规定，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

根据《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2009]128号）第一条规定，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

农林牧渔业税收优惠 2004-9-13 云正财务具体范围包括：种植业、养殖业、饲养业、林业、牧业、捕捞业、水利业及其相关产业的项目和收入。

一、增值税、消费税、营业税、关税1.农业产品免税。

农业生产者销售的自产初级农业产品，免征增值税。

(条例第16条)2.基层民贸企业和供销社免税。

在2005年底前，对在民族贸易县境内设立的县以下国有民贸企业和基层供销社，以及改制后所有制性质发生变化的上述企业销售货物，免征增值税。

(财税［2001］69号、167号）3.农村电网维护费免税。

农村电管站收取的农村电网维护费，免征增值税。

(财税字［1998］47号）4.边销茶免税。

国家定点企业生产和经销单位销售的边销茶，2005年底前免征增值税。

(财税［2001］71号）5.粮食和植物油免税。

对承担收储任务的国有粮食企业销售粮食，以及其他粮食企业销售军用粮、救灾粮、水库移民用粮和政府储备食用植物油的，免征增值税。

(财税字［1999］198号）6.国产棉免税。

对经营国产棉的公司向国内加工出口企业销售的以出顶进国产棉（包括新疆棉和内地棉），免征其销售环节增值税。

（计经贸［2000］161号）7.渔用设备免税。

远洋渔业企业进口国内不能生产制造的渔用设备，如渔船、轮机及甲板设备、冷冻设备、船用加工机械设备、船用通讯设备等，免征进口增值税。

(财税字［1997］64号）8.远洋渔业产品免税。

远洋渔业企业的渔船在公海或国外海域捕获，并运回国内销售的自捕水产品及其加工制品，免征进口增值税、关税。

(财税字［1997］64号）9.进口化肥、农药免税。

对国家计划内进口的化肥、农药，免征进口增值税。

(财税字［1997］194号、财税［2001］105号、财税［2002］6号）10.动植物种源免税。

进口用于农业、林业、牧业、渔业生产和科研的种子（苗）、种畜（禽）、鱼种（苗）和非盈利性野生动植物种源，2000年底以前免征进口增值税。

(财税字［1998］66号）11.进口饲料免税。

财税[2010]121号文件解读发布时间：2011年03月31日信息来源：南通市海门地方税务局陈俊杰字体：【大中小】访问次数：30533财政部、国家税务总局于去年年底发布了《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）文，笔者现就通知中关于安置残疾人就业单位的城镇土地使用税问题、出租房产免收租金期间房产税问题以及将地价计入房产原值征收房产税问题这三方面对该文件进行解读。

一、关于安置残疾人就业单位的城镇土地使用税问题对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。

具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。

关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税的问题，国家税务总局在1988年下发的《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（国税地字[1988]15号）第十八条第四项中明确，对民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地减免征收城镇土地使用税。

后来，民政部门不再直接举办福利工厂，但随着福利事业的社会化，残疾人就业的单位逐步拓展到经济、社会的各个领域，一些企事业单位承担起了安置残疾人就业的社会责任。

为继续贯彻促进残疾人就业的精神，保持政策的连续性，对安置残疾人就业单位的城镇土地使用税问题在财税[2010]121号中重新进行了明确。

也就是说安置残疾人就业单位可以减征或免征某年度城镇土地使用税的条件有两条：（1）一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）；（2）实际安置残疾人人数高于10人（含10人）。

此外，财税[2010]121号规定，《国家税务局关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（国税地字[1988]15号）第十八条第四项关于民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地减免政策废止。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网广东省国家税务局关于饲料产品免征增值税有关管理问题的通知【标 签】有关管理问题的通知,饲料产品免征增值税【颁布单位】广东省国家税务局【文 号】粤国税函﹝2001﹞746号【发文日期】2001-12-20【实施时间】2001-12-20【 有效性 】全文有效【税 种】增值税 《财政部国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税［2001］121号，粤财法［2001］76号转发）、《财政部国家税务总局关于豆粕等粕类产品征免增值税政策的通知》（财税［2001］30号，粤财法［2001］92号转发）已下发各地贯彻执行，但在执行过程中部分地区反映有些问题还不够明确，现补充明确如下： 一、财税［2001］121号文件已重新明确了单一大宗饲料的免税范围，油饼、骨粉、豆粕已不属于免税范围，各地税务机关应对生产销售上述产品的企业进行清理，不得继续给予享受免征增值税的优惠政策。

二、经营销售饲料产品的流通企业，凡经营销售的饲料产品属于免征增值税范围的，同样享受免税优惠政策。

三、各级税务机关要加强对国内生产、销售饲料产品免征增值税的管理。

1、饲料生产企业的管理仍按省局粤国税发［1999］103号文执行。

2、饲料销售企业应提供饲料生产企业经省级饲料质量检测机构出具的当年饲料产品检测合格证明复印件以及主管税务机关要求的其他资料，向主管税务机关提出免税申请，经地级市国税局审核批准后，由企业所在地主管税务机关办理免征增值税手续。

四、经与省饲料管理部门联系，省局决定饲料生产企业生产饲料产品的质量检测由广东省兽药与饲料监察总所、农业部饲料质量监督检验测试中心（广州）、广东省饲料检测站负责，具体检测品种由广东省国家税务局与广东省饲料工作办公室确定。

附表：饲料产品免征增值税明细表关联知识：1.我公司主要经营的时奶牛饲料和饲料添加剂的批发，办理增值税免税申请需要准备什么材料提交到税局？。

发文日期:2008-09-23 发文字号:财税[2008]121号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局：为规范企业利息支出税前扣除，加强企业所得税管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）第一百一十九条的规定，现将企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除问题通知如下：一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。

企业实际支付给关联方的利息支出，符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（一）金融企业，为5：1;（二）其他企业，为2：1；二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。

三、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按本通知第一条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。

四、企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。

[2008]121号文政策解析需要关注的十三个关键词1、关联方实施条例第一百零九条：企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：（一）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；（二）直接或者间接地同为第三者控制；（三）在利益上具有相关联的其他关系。

2、不符合规定的利息收入这句话表达的意思好像有问题。

表面意思：只对“不符合规定的利息收入”作出规定，应按照有关规定缴纳企业所得税，不管利息支出方能否得到抵扣。

增值税免税项目1.法定项目免税。

纳税人销售或进口下列项目，免征增值税：（条例第15条）（一）农业生产者销售的自产农产品；（二）避孕药品和用具；（三）古旧图书；（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（七）销售的自己使用过的物品。

2.其他不征税货物或劳务。

下列项目，不征收增值税：（1）施工现场制造预制构件。

基建单位和从事建筑安装业务的企业附设的加工厂、车间，在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑154号）（2）销售母带、软件。

因转让著作权而发生的销售电影母片、录像带母带、录音磁带母带的业务，以及因转让专利技术和非专利技术的所有权而发生的销售计算机软件的业务，不征收增值税。

（国税发［1993］154号）（3）供应或开采天然水。

供应或开采未经加工的天然水，如水库供应农业灌溉用水、工厂自采地下水用于生产的，不征收增值税。

（国税发［1993］154号）（4）销售进口免税商品。

经批准从事免税品销售业务的专业公司，对其所属免税商店批发、调拨进口免税的货物，暂不征收增值税。

（国税发［1994］62号）（5）销售集邮商品。

邮政部门、集邮公司销售或调拨集邮商品，征收营业288号）（6）执照、牌照工本费。

对国家管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税。

（国税函发［1995］288号）（7）罚没物品。

执罚部门和单位查处各类违法、违章案件的罚没收入，如数上缴财政的，不征收增值税。

（财税字［1995］69号）（8）体育彩票收入。

对体育彩票的发行收入，不征收增值税。

（财税字［1996］77号）（9）供电工程贴费。

对供电企业向用户收取的用于建设110千伏及以下各级电压外部供电工程建设和改造等费用，包括供电和配电贴费，不征收增值税。

（财税字［1997］107号）（10）运输企业的供车行为。

增值税减免备案一、业务描述增值税减免税备案管理：1、在2012年底以前，对宣传文化事业继续执行增值税税收优惠政策；2、尿素产品免征增值税；3、饲料产品免征增值税；4、民航国际航班使用保税航空燃油免征增值税；5、农业生产者销售的自产农业产品、避孕药品和用具、古旧图书等七项免征增值税；6、生产销售支线飞机免征增值税；7、农业生产资料免征增值税；8、农村电网维护费免征增值税；9、医疗卫生机构免征增值税；10、通过钻交所销售的国内开采或加工的钻石在国内销售环节免征增值税；11、人民银行配售黄金免征增值税；12、生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税；13、销售黄金和黄金矿砂免征增值税；14、血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税；15、生产销售批发零售有机肥产品免征增值税；16、拍卖行拍卖免税货物免征增值税；17、氨化硝酸钙免征增值税；18、电影企业销售电影拷贝收入免征增值税；19、文化企业的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税；20、农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机等若干农业生产资料免征增值税；21、对销售自产的以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料免征增值税；22、垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税；23、供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器(包括上肢矫型器,下肢矫型器,脊椎侧弯矫型器),免征增值税；24、执法部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件的，由执罚部门或单位商同级财政部门同意后，公开拍卖。

其拍卖收入作为罚没收入由执罚部门和单位如数上缴财政，不予征税；25、从事免税品销售业务的专业公司（名单附后），对其所属免税品商店批发、调拨进口免税的货物，暂不征收增值税；26、国内定点生产企业生产的国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税；27、债转股企业免征增值税；28、纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税；29、残疾人个人提供的修理修配劳务免征增值税；30、销售使用过的固定资产；31、从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税；32、增值税税控系统专用设备抵减增值税税额；33、对污水处理劳务免征增值税；34、农民专业合作社增值税优惠。

增值税纳税人放弃免税权文件近日，财政部、国家税务总局下发了财税[2007]127号文《关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》。

该文下发后在纳税人中引起了广泛反响，大家在关注该文对于放弃免税权应履行程序及相关要求的同时，也产生以下疑问：为什么会有纳税人主动提出放弃免税权？在此文之前，纳税人不能自由放弃这种权利吗？一、纳税人为什么会放弃免税权？该文的出台，其背景当然是此前有纳税人提出放弃免税权。

纳税人提出这样的要求，原因自然是有些情况下征税比免税对其更有利。

那么什么情况下征税会比免税更有利呢？我国的增值税是对应税项目在各个流转环节中的增值额计征的，其征收方式是一个环环相扣的链条式。

任何一个环节征税或抵扣不足，就会导致该链条的脱节，使税负在不同环节间发生转移。

正因如此，才会使免税在某些情况下不但不能给纳税人增加利益，反而加重其税收负担，甚至影响其产品销售：㈠、非最终产品的免税，将增加纳税人的总体税负。

举例说明：假设某产品从最初生产到最终退出市场流转进入消费领域经过如下环节，相关纳税人均为一般纳税人，各环节不考虑其他进项税额：1、甲公司由原材料加工成A产品，进项税额80，销项税额100；2、乙公司购入A产品加工成B产品，销项税额120；3、丙公司购入B产品加工成C产品，销项税额140；4、丁公司购入C产品销售给最终消费者，销项税额160.在以上流转环节中，甲、乙、丙、丁共产生增值税负160－80＝80.下面我们分析在不同环节免税对纳税人总体税负的影响：1、甲公司A产品享受免税，因销售免税产品进项税额不能抵扣，同时不能开具专用发票（国有粮库销售免税粮食除外），因此甲公司增值税负为0，乙公司购入A产品加工成B产品销售产生的增值税负为120，甲、乙、丙、丁共产生增值税负0＋120＋20＋20＝160；2、乙公司B产品享受免税，同理，甲、乙、丙、丁共产生增值税负20＋0＋140＋20＝180；3、丙公司C产品享受免税，则甲、乙、丙、丁共产生增值税负20＋20＋0＋160＝200；4、丁公司享受免税，则甲、乙、丙、丁共产生增值税负20＋20＋20＋0＝6 0.由以上分析可以发现，只有在产品最终进入消费领域从而退出市场流转时免税，纳税人的总体税负才会降低；如果对中间产品免税，则免征环节越往后，纳税人的总体税负越高，这是因为免税环节越往后，不能抵扣而转入产品成本的进项税额越大。

饲料行业税收政策《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率：（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。

（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。

《财政部国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》财税[2001]121号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局:根据国务院关于部分饲料产品继续免征增值税的指示，现将免税饲料产品范围及国内环节饲料免征增值税的管理办法明确如下:一、免税饲料产品范围包括:(一)单一大宗饲料。

指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品。

其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品。

(二)混合饲料。

指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按照一定比例配置，其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的参兑比例不低于95%的饲料。

(三)配合饲料。

指根据不同的饲养对象，饲养对象的不同生长发育阶段的营养需要，将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后，形成的能满足饲养动物全部营养需要(除水分外)的饲料。

(四)复合预混料。

指能够按照国家有关饲料产品的标准要求量，全面提供动物饲养相应阶段所需微量元素(4种或以上)、维生素(8种或以上)，由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比例配置的均匀混合物。

(五)浓缩饲料。

指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定比例配制的均匀混合物。

二、原有的饲料生产企业及新办的饲料生产企业，应凭省级税务机关认可的饲料质量检测机构出具的饲料产品合格证明，向所在地主管税务机关提出免税申请，经省级国家税务局审核批准后，由企业所在地主管税务机关办理免征增值税手续。

税总便函解读财税【2010】121号文之二财政部、国家税务总局《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号，以下简称通知）下发以后，一些地方针对《通知》第三条“关于将地价计入房产原值征收房产税问题”产生了一些不同的理解，为使各地准确把握政策内涵，统一执法口径，经与财政部研究将反映比较突出的问题解读如下：一、土地价值是否应在不同房产中进行分摊问题：如果一宗土地上既有已经建成投入使用的房产，又有在建或规划建设的房产，在将土地价值计入房产原值征收房产税时，是否可以将该宗土地的价值在不同房产中进行分摊。

解读：在建房产和待建房产尚未建成使用，按照现行房产税有关规定不属于应税房产，不应当缴纳房产税，其占用土地的价值也不应该作为房产税的计税依据缴税。

据此，该宗土地的地价，应按照建成和在建（包括待建）房产的建筑面积比例进行分摊。

其中：建成房产所分摊的土地价值应计入房产原值征收房产税；在建和待建房产分摊的土地价值，待房产建成后再计入房产原值征收房产税。

二、非应税建筑物所占土地的价值是否应扣除问题：应税房产配建了一些非应税建筑物，如游泳池、烟囱、水塔等，在计算计入房产原值的土地价值时，是否应将这些建筑物所占土地的价值扣除。

解读：按照现行房产税有关政策，独立于房屋之外的建筑物，如游泳池、烟囱、水塔等，不属于房产，不是房产税的征税对象，其所占用土地的价值也不应该计入应税房产的原值征收房产税。

因此，在计算应计入房产原值的地价时，可将非房产税征税对象的建筑物所占的土地价值进行扣除。

三、地价中是否包括契税问题：纳税人为取得土地使用权所支付成本费用，是否包括购买土地所缴纳的契税。

解读：纳税人购买土地所缴纳的契税，均属于地价的组成部分，应计入房产原值征税。

四、宗地容积率大于或等于0.5时，如何计算应计入房产原值的地价问题：当宗地容积率在0.5—1之间时，是否应将容积率乘以土地价值，以此计算的结果再按建筑面积分摊，并确定征税的房产原值。

财政部、国家税务总局关于2001年企业出口商品贴息免征企业所得税问题
的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、国家税务总局关于2001年企业
出口商品贴息免征企业所得税问题的通知
（财税[2001]120号2001年7月18日）
为推动出口持续增长，经国务院批准，2001年国家在继续实行出口商品贴息政策的基础上，对纺织品、服装、鞋、箱包、玩具、机电和高新技术商品实行增加贴息政策。

为配合上述政策的实施，经研究，现就有关所得税问题通知如下：
1、对企业2001年出口商品贴息免予征收企业所得税。

企业2001年出口商品贴息包括一般现汇贸易出口收汇贴息和有收汇边贸易出口贴息。

2、对企业2001年纺织品、服装、鞋、箱包、玩具、机电和高新技术商品一般贸易出口收汇增加的贴息免予征收企业所得税。

——结束——。