成本与管理会计全面概述(ppt 40页)

企业理论：一个微观视角
已有理论不能解释：
– 企业规模无限扩张； – 企业非正常失败；
• 产品被淘汰的正常失败：市场竞争的结果； • 爱多：一个好企业突然死亡； • 安然：全球最大在线能源提供商突然死亡； • 世界通信：也是明星企业； • 中航油：新加坡国立大学MBA课程教学案例；
新加坡“最具透明度的企业”；
❖麻烦在后头！
企业组织与会计
❖ 谁发现？
▪ Cynthia Cooper ▪ vice president of internal
audit
▪ 离过婚，1993年与高中时的 初恋结婚，又有两个孩子；
▪ 丈夫stay-at-home；
▪ The story of night detective;
企业组织与会计
成本与管理会计
本门课程的目标
了解究竟什么是会计； 了解会计究竟是如何运行的； 了解会计对一个企业的好处； 了解会计有什么不足； 了解会计与企业组织之间的相互依存性；
企业组织与会计
世界通信(WorldCom)
– 其创始人Ebbers最初经营餐馆，并不成功； – 1983年介入电信经营，最初的公司叫Long
• 一个比喻：将你每月支付给电话公司的电 话费当作在你家后院建造一个电信工程 （比如：信号塔）；
企业组织与会计
❖ 谁造假？
▪ 总指挥(orchestrator) ：Scott
Sullivan
❖1998: CFO杂志年度最佳CFO； ❖37岁时，年薪约2 000万美元；
▪ 总设计师：Ebbers
❖最新证据表明Ebbers并非不知 情；
企业理论：一个微观视角
–建设性的企业理论：交易成本 –科斯：节省市场交易成本；
• 市场自发选择的结果
– 为什么需要公司治理？
• 最优企业边界推定
– 惠普并购康柏； –AOL vs Times Warner
企业理论：一个来自百度文库观视角
几个相关的企业理论经典文献
– Hayek, 1945，知识在社会中的运用；
– 企业最本质的特征是什么？ – 为什么企业是必需的？
企业理论：一个微观视角
关于企业的本质特征
– 亚当·斯密：分工的场所；
• 市场为什么不能自动实现分工？ • 区域专业化格局下的产业链；
– 马克思：不仅关系到分工，而且关系 到分配；
• “揭示了资本家剥削工人的本质特征”； • 问题是：工人为什么选择被剥削？
Distance Discount Service, LDDS； – 进入电信领域后，通过各种并购，规模迅速扩
张；
• 1995年更名为WorldCom，营业收入已达到39亿 美元；
企业组织与会计
– 利用股票不断看涨的机会，通过换股 并购，低成本购并很多规模大于自己 的公司，成为全美第二大电信公司；
企业理论：一个微观视角
经典文献介绍（续）
– 简森等，1976，从代理成本角度解释企业 及其运行效率；
• 关注所有者和经营者之间的“授受不清”关系；
– 在人是自利的前提下展开讨论； – 提出代理成本的概念；
• 将企业生存和行为理性化的解释理论推到极至；
– 机会行为者最终将承担成本； – 每个人为了长期利益而克制自利冲动； – 企业得以有效运行；
• 可用来解释企业内部分权与集权、激励制度等； • 简森等，1994，“专门知识、一般知识和组织
结构”就是在此基础上扩展的；
– Alchian, 1950, Uncertainty, Evolution and Economic Theory
• 从生存角度解释企业； • 一个推论：企业会自发走向理性
为什么有如此巨额的假账？
– 现在认定的金额超过110亿美元；
为什么能如此长时期地造假？
– 现在认定的造假至少有三年；
内部制度为什么不“防患于未然”？
– 这或许是我们每一个“老板”所担心 的；
企业组织与会计
从世界通信事件看会计
– 成也会计； – 败也会计；
从银广夏、东方电子到安然
– 会计：对企业并不是可有可无；
企业组织与会计
会计数据的性质
– 技术结果？
• 会计准则的影响； • 会计规则的影响； • 相关法规的影响； • ，，，
企业组织与会计
会计数据的性质
– 政治结果？
• 会计仅仅是数字吗？ • 不同会计数字的后果？
企业理论：一个微观视角
企业是什么？
– 一个没有答案的老问题；
两个相互关联的问题：
关于人
– 人之初，性本善？
• 如果人性本善，安然事件会如何？世界通 信会如何？安达信是否会失败？
• 人性本善，911肯定不会发生；
– 人之性恶，其善者伪也；
• 如果人性不能善，则企业乃至人类早已不 复存在；
企业理论：一个微观视角
❖ 关于人（续）
▪ REMM
❖Resourcefu（聪明、狡黠）； ❖Evaluator（斤斤计较）； ❖Maximizer（最大化）；
• 其中，1997年以价值约360亿美元的股票 收购MCI公司，规模大过自己三倍；
– 2001年最高时市值超过1 500亿美元； – 2002年6月24日，公司发布声明，可
能存在会计问题；
企业组织与会计
– 目前累计已经发现的虚假会计利润已 经达到110亿美元；
– 造假手法：直接且赤裸裸
• 将支付给当地电话公司的线路接入费作为 资本支出；
– 企业为什么不自发走向理性？
企业理论：一个微观视角
❖ 再谈企业的性质
▪ 企业的本质特征究竟是 什么？
▪ 会计在企业中的作用是 什么？
▪ 会计是不可或缺的吗？
企业理论：一个微观视角
❖ 企业最核心的元 素是什么？
▪ 人； ▪ 没有了人，企业
也就不存在了； ▪ 人，只有人，才
是，，，；
企业理论：一个微观视角
❖Model
▪ 理性与有限理性问题
▪ Pain Avoidance Model
企业理论：一个微观视角
❖ 企业：一个自利经济人的利益联合体；
▪ 特征一：由人组成；
❖抽象掉人，何为企业？
▪ 特征二：天下熙熙与攘攘；
❖人为何要加入企业？
企业理论：一个微观视角
若干相关问题讨论
– 每个人为什么要加入或创建一个企业？
• 更大的个人效用；
– 员工为什么会跳槽？
• 还是为了个人效用问题；
– 企业失败的评价标准
• 公司连续亏损、被ST？ • 散伙！ • 如果把我的厂房设备、材料全部烧毁，但只要保住我
的全班人马，几年以后，我仍将是一个钢铁大王。” （安德鲁·卡内基）