税务稽查后的账务调整

我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【税会实务】税务稽查后的账务调整
税务稽查后的纳税人账务调整是巩固稽查成果、确保国家税收的一个重要环节，对企业来说也至关重要，否则可能会造成明补暗抵、少缴企业所得税等，然而不少企业却没意识到纳税调整的重要性，为此，我们对企业在税务稽查后未按规定调整账务的情况简要的举例说明：一、将查补的税费直接冲减已经计提的检查年度的税金，造成明补暗抵税款。

【例】某县地税稽查局2008年6月在对该辖区某企业2007年度的纳税检查中，查补营业税10000元，企业将查补的税款直接做如下缴税分录：
借：应交税费——营业税 10000
贷：银行存款 10000
表面上看，企业已按规定缴纳了税务稽查查补的税款，而实际企业未按规定做提取税款的分录，造成了“明补暗抵”税款的现象。

正确的会计处理为：
借：以前年度损益调整10000
贷：应交税费——应交营业税 10000
借：应交税费——应交营业税 10000
贷：银行存款10000
二、将查补的以前年度的流转税、财产行为税等计入检查年度，造成少缴企业所得税。

【例】某县地税稽查局2008年6月在对该辖区某企业2007年度的纳税检查中，查补房产税10000元，企业所得税50000元（查补房产税。

税务稽查后调账的主要问题及原则税务稽查是税务部门为了保障税收法律的实施，核实纳税人的纳税情况而展开的一项重要工作。

税务稽查完成后，如果发现了纳税人在纳税申报过程中存在错误或违法行为，就需要进行调账。

税务稽查后调账是一项复杂的工作，涉及到许多问题和原则。

在进行税务稽查后的调账工作中，常见的问题主要包括以下几个方面：一、调账凭据的准确完整税务稽查后的调账需要有准确完整的凭证支持。

调账凭据要包括纳税人的申报表、纳税申报表的相关附件、税务稽查报告以及纳税人提供的补充材料等。

这些凭据要能够清晰地反映纳税人的真实纳税情况，只有这样，税务部门才能进行有效的调账工作。

二、调账的时效性与确切性税务稽查后的调账工作需要具备时效性与确切性。

一方面，调账工作应在稽查工作结束后尽快进行，避免时间拖延导致信息变动。

另一方面，调账结果必须准确无误，不得出现任何差错，否则对纳税人和税务部门都会造成不良影响。

三、调账过程的公正性与透明性税务稽查后的调账工作应该具备公正性和透明性。

税务部门应当按照相关的调账程序，依法依规进行调账工作，不得出现操纵数据、徇私舞弊的情况。

同时，调账的结果也应该向纳税人公示，确保纳税人有权知情。

四、纳税人的合法权益保护税务稽查后的调账工作必须充分保护纳税人的合法权益。

调账过程中，税务部门应该尊重纳税人的合法权益，严格依法依规进行调账，不得滥用权力，损害纳税人的利益。

在进行税务稽查后的调账工作中，需要遵守一些基本原则，以保证调账的准确性和公正性：一、合法原则税务部门在进行税务稽查后的调账工作中，必须依法依规进行，严格遵守相关税收法律法规的规定。

调账工作必须建立在合法的基础上，确保纳税人的合法权益不受侵害。

二、真实性原则税务稽查后的调账必须准确地反映纳税人的真实纳税情况。

税务部门在进行调账时，要以事实为依据，不能任意武断，更不能随意捏造事实。

三、公正原则税务稽查后的调账工作应该公正无私。

税务部门在进行调账时，要坚持公正、公平、公开的原则，确保各个纳税人都能够得到同等的待遇，避免出现任何形式的特权和歧视。

税务稽查后小企业如何进行账务调整税务稽查发现核算中的问题后，企业进行正确的账务调整才能真正纠正会计核算的错弊，实现合法性、公允性和会计处理的一致性。

但是，目前尚有不少企业会计人员对调账的重要性认识不足，其中也不乏对调账知识、方法知之甚少，因此，在拿到税务机关作出的检查结论后，只是根据银行付款凭证作一笔补缴税款、滞纳金及罚款的会计分录，而忽略了对所涉及业务的全面调整，不仅造成“应交税金”账面的应计数与实际征收数长期不符的现象，还会产生日后继续重复错漏的情况。

《小企业会计制度》已于2005年1月1日起实行，有关税务稽查后的账务调整，应明确以下两个前提：一是小企业“在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目”；因此，凡涉及调增或调减以前年度利润及亏损的业务均应增设“以前年度损益调整”科目。

二是采用应付税款法核算企业所得税。

笔者针对经税务稽查，企业对所存在较普遍的一些共性问题如何进行正确的账务调整，以实例作一说明。

2006年6月税务机关对某一般纳税人企业2005年度的纳税情况进行检查。

该企业上年年底增值税留抵税额22600元是2005年12月份发生的，在2006年1月纳税申报时已将上期留抵税额抵扣，期末无留抵税额。

企业报送的2005年度企业所得税纳税申报表中：主营业务收入1800万元，利润总额300万元，企业所得税率33％，并已缴纳所得税99万元。

经稽查，提出以下问题：1．该公司2005年度购入电力、柴油、煤合计90万元，全部领用并列支在成本费用账户，进项税额已抵扣，其中用于关联企业3万元，应视同销售处理，补交增值税4500元；2．企业对原固定资产进行改扩建工程，领用原材料、低值易耗品合计30万元，计作生产成本，增值税5．1万元未作进项税额转出；3．全年实发工资300万元，计税工资270万元，企业按实发工资计提职工福利费14％，工会经费2％，职工教育经费1．5％；4．2005年12月31日应收账款和其它应收款账户余额合计为60万元，企业计提坏账准备10000元，税法规定应按余额百分比法的5‰计算；5．制造费用中列支不合法的发票金额合计13000元；6．管理费用中列支个人名字的养路费发票2400元、厂长家属商业保险费3600元；7．1－12月份在管理费用中列支总经理通讯费7500元，比税前扣除标准多列1500元；8．管理费用账户中列支业务招待费9．9万元；9．2005年2月份企业购置价值4．8万元送货小型汽车一辆，直接列入营业费用账户，该汽车折旧年限为5年；10．企业11月份出售旧设备一台，于12月底前全部手续办理完毕，净收益为4万元，未作收入；11．12月31日企业通过预提费用账户多提厂外加工费9万元；12．企业一生产车间8月份曾因意外失火，房屋损失价值5万元，损失款9月份列支在营业外支出。

【会计实操经验】税务稽查后的账务调整总思路笔者认为，税务稽查后的账务调整总思路可以归纳为以下三点：1、账务处理正确，会计与税法的差异而补税的，不需要对原账务处理进行调整。

例如：A企业2013年应纳税所得额100万元，所得税率25%，经税务稽查后，查出业务招待费超限额10万元、列支赞助支出5万元，未作纳税调整，假设其他方面均无问题。

企业列支的业务招待费的账务处理如下：借：管理费用等 1000000贷：银行存款 1000000企业列支赞助支出的账务处理认如下：借：营业外支出 50000贷：银行存款 50000按会计准则的规定，企业这样的处理是正确，但是税法对业务招待费的列支有限额规定，对赞助支出是不允许税前列支的，那么对于调整的部分，是不需要进行账务调整的，企业在补缴税款的时候，只需补缴的税款进行账务处理即可：借：所得税费用 37500[(50000 100000)×25%]贷：应交税费――企业所得税 37500借：应交税费――企业所得税 37500贷：银行存款 375002、企业账务处理错误造成的补缴税款，必须按会计的记账原则对原账务处理进行调整。

例如：某企业将自产产品用于本企业的办公楼修建，产品成本为20万元，同类不含税销售价格为30万元，企业的会计处理：借：在建工程 200‚000贷：产成品 200‚000像这种情况，增值税法上要视同销售，按照企业所得税法规定不视同销售，企业正确的账务处理应是：借：在建工程 251‚000贷：产成品 200‚000应交税费――应交增值税(销项税额)51‚000(30万×17%) 调账：借：在建工程 51‚000贷：应交税费――增值税检查调整 51‚0003、对于一些不需要账务调整，但是涉税数据有变化的，也要进行相应的调整，如：亏损数额的调整。

企业如何根据税务稽查结果进行调账税务稽查是国家税务部门对纳税人的税务申报、纳税义务履行情况进行检查、审核和核实的一项重要措施。

税务稽查的目的是确保企业按法律规定缴纳税款，维护税收秩序。

在税务稽查过程中，一些企业可能会面临被要求进行调账的情况，以确保纳税申报的准确性和合规性。

本文将从准备工作、调整流程、纳税申报变更和风险控制等方面探讨企业如何根据税务稽查结果进行调账。

一、准备工作和调整流程在税务稽查结果出来之前，企业需要做好相关准备工作，包括但不限于以下几点：1. 准备好企业的财务会计资料和税务相关文件，包括凭证、账簿、合同等；2. 对企业的账务进行自查，确保财务会计记录的准确性和合规性；3.与财务团队和税务专业人士沟通，明确税务稽查结果的影响，并了解如何调整。

一旦税务稽查结果出来，企业需要及时进行调整，确保纳税申报的准确性。

以下是一个可能的调整流程：1.分析税务稽查结果：仔细分析税务稽查报告的内容，了解在哪些方面存在问题，需要进行调整。

2.制定调整方案：根据税务稽查结果，制定具体的调整方案。

这涉及到修改会计凭证、调整账簿和财务报表的记录等。

3.调整数据：根据调整方案，对税务稽查结果中存在问题的数据进行调整，确保纳税申报的准确性。

4.重新核算税务申报表：根据调整后的数据进行重新核算，确保纳税申报表的准确填报。

5.内部审查和复核：在进行纳税申报前，进行内部审查和复核，确保调整结果正确无误。

二、纳税申报变更根据税务稽查结果进行调账的一个重要环节是纳税申报的变更。

企业需要根据调整后的数据和财务状况重新核算并填报纳税申报表。

在进行纳税申报变更时，需要注意以下几点：1.确保按照税务稽查结果进行变更：根据税务稽查结果，进行必要的纳税申报变更，确保将调整后的数据正确地体现在纳税申报表中。

2.确保报表准确填报：在填报纳税申报表时，要认真对照纳税申报变更前后的数据和调整内容，确保报表准确填报，不出现漏报、错报等问题。

税务稽查账务调整的方法税务稽查是一项重要的工作，旨在确保纳税人按照规定的税法缴纳税款并正确申报纳税信息。

税务稽查中，账务调整是保证税务稽查结果准确和公正的重要环节。

本文将介绍税务稽查账务调整的方法，旨在帮助纳税人更好地了解如何进行账务调整，确保纳税合规性。

首先，税务稽查账务调整的方法要建立在准确的核算基础上。

纳税人在进行账务调整之前，应确保其会计记录的准确性和完整性。

这包括确保账簿记录的内容与实际交易相符，审查账户余额是否准确，并核对与主要供应商和客户的发票和对账单等文件。

只有在建立稳固的财务基础上进行账务调整，才能保证调整结果的准确性。

其次，税务稽查账务调整的方法要基于税务法规的要求。

税务法规是指导税务稽查工作的重要依据，纳税人应根据税法要求对账务进行调整。

例如，在计算企业所得税时，应按照税法规定的收入和费用确定净利润，并根据税法的要求计算和申报纳税义务。

在进行账务调整时，将税法规定纳入考虑是确保调整的合规性和合法性的重要步骤。

此外，税务稽查账务调整的方法要遵循税务机关的要求和程序。

税务机关通常会要求纳税人在一定期限内提交相关的财务报表和资料。

纳税人应严格按照税务机关的要求和规定备齐相关的会计凭证、报税申报表和税务清单等文件，确保税务机关能够准确审查和核对纳税人的账务调整结果。

同时，纳税人应积极配合税务机关的稽查工作，并及时提供所需的资料和解释。

另外，税务稽查账务调整的方法要考虑当地的税务政策和实际情况。

不同地区对税务行政的要求和规定可能有所不同，纳税人应熟悉当地的税收政策和规定，并根据当地的实际情况进行账务调整。

例如，有些地区对某些行业或企业提供税收优惠，纳税人可根据当地政策调整相关账务，以享受相应的税收优惠。

此外，税务稽查账务调整的方法要注重纳税人合规意识的培养和加强。

纳税人应加强税法宣传教育，提高纳税人对税法的理解和遵守意识，并严把账务记录的准确性和合规性。

养成良好的财务管理和记录习惯，及时对账务进行调整和核对，能够更好地应对税务稽查，确保纳税合规性。

企业税务稽查后的账务调整技巧在税务稽查实践中，税务稽查稽查机关稽查的账务分为两种情况：一种对本年度的账务进行稽查;另一种是对过去以往年度的账务进行稽查。

因此，税务稽查后的账务调整涉及到本年度的账务调整和跨年度的账务调整。

如果税务稽查机关稽查出的本年度的账务有错误，则企业只要按照红字更正法、补充调整法和综合调整法进行处理，有关红字更正法、补充调整法和综合调整法的详细内容，请参阅本章第三节第二部分年度结账前账务自查，及时账务调整规避纳税盲点的内容。

以下主要介绍税务稽查后的账务调整思路、跨年度账务调整技巧和增值税的账务调整技巧。

(一)税务稽查后的账务调整总思路
笔者认为，税务稽查后的账务调整总思路可以归纳为以下三点：
1、账务处理正确，会计与税法的差异而补税的，不需要对原账务处理进行调整。

例如：A 企业2013 年应纳税所得额100 万元，所得税率25%，经税务稽查后，查出业务招待费超限额10 万元、列支赞助支出5 万元，未作纳税调整，假设其他方面均无问题。

企业列支的业务招待费的账务处理如下：
借：管理费用等1000000
贷：银行存款1000000
企业列支赞助支出的账务处理如下：
借：营业外支出50000
贷：银行存款50000
按会计准则的规定，企业这样的处理是正确，但是税法对业务招待费的列支有限额规定，对赞助支出是不允许税前列支的，那么对于调。

在税务稽查之后企业所得税的账务调整根据稽查中所发现的各种问题，涉及企业所得税的账务调整，大体有以下五种类型：查获额属于纳税调整项目，仅调整应纳税所得额，在账户上不作调整。

一般情况下，我们对纳税调整项目的检查是在年度财务决算、次年的所得税汇算清缴后进行的。

例：今年5月，某税务机关对某厂1999年度纳税情况进行了检查，经审核，发现企业“管理费用”列支有问题，其中业务招待费超过税前扣除标准列支5万元和列支税收滞纳金5万元。

处理意见：该案例从财务制度看，这些支出项目，仍属企业费用支出范围，应当体现在当期损益中，而根据所得税有关法规，超支的业务招待费和税收滞纳金均属纳税调整项目，应调增应纳税所得额，补缴企业所得税330万元[×33％＝万元].账务调整：业务招待费超支和税收滞纳金的纳税调整是属于永久性差异的调整，一般是在所得税汇算清缴时，将调整的差异额与会计利润合并后计算所得税，在账务上不作调整。

仅需在缴纳时作以下账务处理：1、补缴所得税时借：所得税33000贷：应交所得税330002、实际缴纳时借：应交税金——应交所得税33000贷：银行存款33000查获额税同直接影响利润的因素而全部作为查增计税所得额。

主要有以下几种情况：第一、查获额属于本年度成本结转项目且金额较小，作直接影响利润处理，查增应纳税所得额。

例：今年5月，某税务机关对某大型工业企业进行纳税检查，发现该企业今年2月份材料一次性多结转成本2万元。

处理意见：该案例中查获额系多结转材料成本造成，但由于金额较小，按照账务调整原则，不考虑多结转的2万元材料成本是否保留在“产成品”还是“生产成本”账户。

也不考虑当期存、销比例，而视同产品全部销售，查增应纳税所得额，补缴所得税万元。

同时企业需要作以下账户调整：1、用红字冲正原记会计分录中多结转的材料成本借：产品销售成本20000贷：原材料200002、补缴所得税借：所得税6600贷：应交税金——应交所得税66003、实际缴纳时借：应交税金——应交所得税6600贷：银行存款6600第二、查获额仍属成本结转项目，但发生期为上一年且金额较大，也视同直接影响利润，查增应纳税所得额。

税务稽查实施后的账务调整在新的税收征管模式中，税务稽查成为税务机关对纳税人、扣缴义务人的主要监控手段，承担着捍卫新税制的重担。

但从税务稽查实际工作看，存在着重检查轻调帐的处理。

不调帐或不正确调帐，会造成种种问题：第一，使错报税问题会重复反映，甚至会造成重复纳税或明补暗退的情况；第二，使会计核算资料不能正确反映经济业务，这样编制出来的会计报表也是失真的；第三，使利润不真实，不能正确反映纳税单位经营成果，也无法进行正确考核经营业绩。

但通过调帐，既使帐实相符，帐帐相符，帐证相符，保持本年度会计核算资料的真实性和正确性，又使会计核算资料和审查结论协调统一，同时还可以使下年度会计资料相衔接。

下面就调帐问题发表一点浅见，仅供纳税人参考。

首先，在作帐务调整之前，需划清调帐事项与非调帐事项的界线。

具体以财务会计制度为标准，按以下的原则掌握：1、会计核算不符合财务会计制度和税收规定的要求，致使纳税人的会计利润、应纳税所得额和其他应缴的税额发生错误的会计处理，必须进行帐务调整。

例如，将收入挂帐，在成本费用中列支职工福利、多提折旧、多摊成本费用等。

2、会计核算完全符合财务会计制度的要求，但同国家有关税收规定不一致，致使应纳税所得额发生错误的会计处理，不需要进行帐务调整。

应依照税收规定，在申报纳税时，作纳税调整，只调整应纳税所得额。

例如，工资支出、业务招待费、公益及救济性支出等。

3、虽然会计核算不符合财务会计制度的要求，但其核算结果对会计利润、应纳税所得额和各种税款均不影响的，不进行帐务调整。

例如，应在“管理费用”中的支出，记入“经营费用”、“产品销售费用”等。

其次要正确使用调帐的会计科目：1、补、退增值税的帐务调整科目。

根据国家税务总局（国税发[1998]44号文件）规定，增值税检查后的帐务调整，应设立“应交税金——增值税检查调整”科目，凡检查后调减帐面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增帐面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调帐事项入帐后，应结出本帐户的余额，并对该余额进行处理：若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借：应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应交税金——增值税检查调整若余额在贷方，且“应交税金——应交增值税”科目无余额，按贷方余额数，借：应交税金——增值税检查调整贷：应交税金——未交增值税若余额在贷方，且“应交税金——应交增值税”科目有借方余额，且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借：应交税金——增值税检查调整贷：应交税金——应交增值税若余额在贷方，“应交税金——应交增值税”科目有借方余额，且小于这个贷方余额，应将这两个科目的余额冲去，其差额贷：应交税金——未交增值税。