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餐饮行业的税务筹划一、引言餐饮行业作为服务性行业的重要组成部分，在现代社会发挥着重要的作用。
然而，餐饮企业在运营中面临着众多的挑战，其中之一就是税务问题。
税务筹划对于餐饮行业的企业来说，是一项既重要又复杂的任务。
本文旨在探讨餐饮行业的税务筹划方法，以助力企业合法优化税务负担，提高经营效益。
二、税务筹划的概念和意义税务筹划是指企业通过合理调整经营活动的组织结构以及运营方式，以达到优化税务负担、合规经营的目的。
在餐饮行业中，税务筹划的意义尤为重要。
合理的税务筹划可以帮助企业降低税务成本、减轻经营压力，进而提高企业的竞争力和盈利能力。
三、餐饮行业税务筹划的方法和技巧1. 合理选择税收政策餐饮行业纳税人应根据自身情况，合理选择应税方式和税收政策。
例如，在享受小规模纳税人税收优惠政策的同时，也要了解并合理利用增值税一般纳税人政策，避免过分依赖某种税收政策而影响经营可持续发展。
2. 利用税收优惠政策餐饮行业纳税人可以善于利用相关税收优惠政策，如餐饮企业可以申请享受增值税减免政策，减少增值税负担。
同时，还可以通过申请享受企业所得税优惠政策，降低应纳税所得额。
3. 合理利用税收亏损餐饮行业的经营情况波动较大，有时可能会出现税收亏损的情况。
纳税人可以合理利用税收亏损，申请税前扣除，抵消以后的盈利，减轻税务负担。
4. 控制流动资金餐饮企业应合理掌握现金流情况，合理规划资金需求，避免过多闲置资金。
合理控制流动资金对于减轻税务负担、提高经营效益具有重要意义。
5. 合规遵纪餐饮企业应合规经营，遵循税收制度，按时足额缴纳各项税费。
遵纪守法有助于维护企业形象，提高税务合规性，减少税务风险。
四、餐饮行业税务筹划的案例分析以某家餐饮企业为例，该企业成功利用税务筹划方法优化税务负担。
该企业在选择税收政策时，注册为增值税一般纳税人，能够享受增值税抵扣政策，降低增值税负担。
同时，该企业合理利用税收优惠政策，通过在政府指定地区开展餐饮业务，享受地方税收减免政策，进一步减轻税务压力。
“营改增”后企业税务筹划问题探讨营改增是指将营业税改为增值税的一项改革措施。
该改革自2012年开始试点，并在2016年正式全面推开。
营改增的目的是为了减轻企业负担，促进经济转型升级。
但在实际操作中，企业在税务筹划方面仍面临着一些问题。
本文将探讨“营改增”后企业税务筹划问题，并提供相应解决方案。
企业如何确定适用税率。
在营改增后，增值税的征收税率分为13%、11%、9%、6%四档。
企业需要根据自身行业的特点和产品的特性来确定适用的税率。
一般来说，如果企业生产的是基本生活物资或符合国家产业政策的产品，可以享受较低的税率；而如果企业生产的是奢侈品或能源消耗较大的产品，则可能面临较高的税率。
企业可以通过研究政策法规、请税务机关核实等途径来确定适用税率。
企业如何合理调整产品成本。
由于增值税的征收方式不同于营业税，企业需要合理调整产品成本，以确保经营利润不受影响。
企业可以通过以下几个方面来实现成本调整。
合理选择供应商，争取获得更优惠的原材料采购价格。
加强成本控制，降低非必要的费用支出。
优化生产工艺，提高生产效率，降低生产成本。
借助信息技术手段，实现生产过程的自动化和智能化，提高产品质量和产能，降低生产成本。
企业如何规避税务风险。
在实施营改增过程中，企业需要注意避免出现税收违法行为，以免产生不必要的税务风险。
企业可以通过以下几个方面来规避税务风险。
加强内部税务合规管理，确保企业的财务会计制度规范、完善，纳税申报和缴纳税款的程序合法合规。
建立完善的税务管理制度，对企业的税务风险进行预防和控制。
定期进行税务风险评估，对可能存在的风险进行识别和应对。
企业如何利用税务筹划优化财务汇报。
通过合理的税务筹划，企业可以在合法合规的前提下，最大限度地降低税负，提高财务利润。
企业可以合理利用税收优惠政策，如抵扣政策、减免政策等，降低应缴税款。
企业还可以通过合理调整资产负债结构，实现税务汇报上的优化。
通过资产重组、债务重组等方式，减少财务费用支出，提高财务利润。
增值税的餐饮业纳税问题与税务筹划建议餐饮业是服务行业的重要组成部分，在我国经济发展中扮演着重要角色。
然而，随着餐饮业规模的不断扩大和市场竞争的日益激烈，纳税问题逐渐成为餐饮业面临的一大挑战。
特别是增值税的纳税问题，给众多餐饮企业带来了困扰。
本文将探讨增值税的餐饮业纳税问题，并提出相应的税务筹划建议。
餐饮业纳税问题主要集中在增值税的适用范围、税率和税费计算上。
首先，餐饮服务是否适用增值税是一个关键问题。
根据我国《增值税法》，提供餐饮服务的企业应当纳税。
然而，在实际操作中，一些餐饮企业可能存在漏税行为，未按照规定纳税。
这不仅违反了税法规定，也不利于餐饮业的健康发展。
因此，餐饮企业应当自觉履行纳税义务，遵守相关法律法规，规范经营行为。
其次，适用的增值税税率也是一个重要问题。
我国增值税税率分为一般税率和简易税率，具体适用的税率取决于餐饮服务的类别。
一般情况下，餐饮服务适用一般税率，税率为13%。
但是，对于小型餐饮企业，可以申请适用简易税率，税率仅为3%。
这无疑给小型餐饮企业提供了一定的减负机会。
因此，餐饮企业在纳税时应根据业务特点和规模大小选择合适的税制，以降低纳税负担。
除了税率问题，税费计算也是餐饮业纳税中的难点之一。
餐饮业的计税方式主要有差额征税和计税价格百分之一的办法。
在实际操作中，差额征税方式应用较为广泛。
根据差额征税方式，餐饮企业需要按照一定的税前销售额计算应纳税额。
然而，由于餐饮业的特殊性，税费计算上存在一定的困难。
餐饮企业可能面临的问题包括：菜品定价是否合理、涉及赠菜、促销活动、外卖平台等情况。
在实际操作中，餐饮企业应当确保菜品定价与成本合理对应，明确赠菜和促销活动中的税务处理方式，并妥善处理与外卖平台的合作关系。
此外，餐饮企业还应加强财务管理，建立健全的税务档案和账务核算体系，确保税费的准确计算和缴纳。
为了减轻餐饮企业的纳税负担，税务筹划建议如下：首先，加强税法宣传与培训。
当前，餐饮企业对于税法的理解和纳税规范存在一定的欠缺。
营改增后餐饮业的税务和会计处理注意事项随着我国营业税改为增值税（简称为营改增）政策的推行，餐饮业也迎来了税务处理方式的改变。
为了让餐饮业者能够更好地应对这一转变，本文将详细介绍营改增后餐饮业的税务和会计处理注意事项。
一、增值税的适用范围餐饮业在营改增后一般适用增值税的一般纳税人制度，即应当根据销售额扣除进项税额计算营业税。
因此，餐饮企业需要根据实际情况选择合适的纳税人类别进行注册，并按时缴纳税款。
二、税务处理注意事项1. 准确把握上缴税款时间及税率根据国家税务局的规定，增值税的纳税周期为月度，一般是每月20日前上缴税款。
餐饮业者需要准确掌握税款上缴时间，并按时进行纳税申报。
同时，还要根据当地地方税务局的规定，确定适用的增值税税率，确保纳税金额的准确计算。
2. 合理利用税收优惠政策为了刺激餐饮业的发展，国家实施了一系列税收优惠政策。
如小微企业可以享受多项减免政策，个别地区还设立了餐饮业特殊税收优惠。
餐饮业者需要了解相关政策，尽可能合理利用税收优惠政策，减轻企业经营负担。
3. 注意进项税额的抵扣增值税的核算包括销项税额和进项税额的计算，其中进项税额可以抵扣销项税额。
餐饮业者需要保留购买原材料、设备和服务的发票，并按照规定将进项税额正确申报，避免支付过多的税款。
同时，还要注意与供应商进行合规交易，确保购买的发票真实有效。
三、会计处理注意事项1. 正确分类收入和成本营改增后，餐饮业需要将销售额划归到收入类目，同时将购买原材料、设备租赁等成本划归到成本类目。
会计人员要保证分类准确，避免将其他费用误划到收入或成本中，影响会计报表的准确性。
2. 注意增值税结转和清算表的编制增值税结转和清算表是餐饮业企业向税务部门申报增值税的主要表格。
会计人员需要准确填写每个月的销售额、进项税额、销项税额等相关数据，并将其提交给税务部门。
此外，还需要注意遵守相关规定，如按时提交报表、正确计算数据等。
3. 合规处理纳税问题餐饮业者需要按照税务部门的规定进行会计处理，如开具发票、计税、报税等。
试析“营改增”背景下餐饮连锁企业的税务筹划作者：李振杰来源：《财讯》2018年第14期作为餐饮连锁行业，其主要成本包括直接材料成本、租金和人力成本。
在“营改增”之前，企业不论收到增值税发票还是营业税发票都含税全额计入成本费用，以上成本又全部转嫁在销售价格中计征营业税，是“税上征税”。
倘若企业计划将铺面转租，即便是原价转租也至少再另行负担5%的营业税及附加税。
这种重复纳税的不合理格局让餐饮从业者整整背负了二十余年。
2016年全面营改增以后，在税收环节上的许多壁垒已经打通，大大降低了企业税收负担，对于餐饮连锁企业来说具有划时代的意义。
2018年3月13日提请十三届全国人大一次会议审议的国务院机构改革方案；其中“国务院其他机构调整”第11条“改革国税地税征管体制；将省级和省级以下国税地税机构合并”，把“营改增”提高到了机构改革的高度。
如果2016年的全面营改增，餐饮连锁行业的管理层还在消化之中，這次国地税合并再次敲响了税务筹划的警钟。
餐饮连锁行业在新的税收体制之下还存在哪些水土不服，管理层是否充分认识到税务筹划对餐饮连锁行业的战略意义？本文通过分析“营改增”的意义和对餐饮企业的实际影响，提出在新体制下餐饮连锁行业税务筹划建议，在纳税的统筹规划中提高企业的管理水平并真正降低企业的税收成本。
“营改增”餐饮连锁企业税负平衡点税务筹划“营改增”政策的出台不只是简单的税制转换，更重要的是有利于消除重复征税，平衡行业税负，促进工业转型、服务业发展和商业模式创新、解决分税制弊端、破解混合销售和兼营造成的征管困境。
“营改增”相关税收政策全面落地后，特别是餐饮等生活服务业税负大幅减少；在新的税收体制下给企业管理层在财务管理和税务筹划等方面也提出了新的要求。
税负的降低就是利润的相对提高，新税收体制下，企业管理层应该足够重视税务筹划。
营改增的背景及进程美国耶鲁大学教授亚当斯1917年提出增值税概念，法国1954年正式开征增值税，增值税自开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。
餐饮连锁企业纳税筹划工作探析随着中国国民经济的快速发展，餐饮业也得到了快速发展。
随着餐饮市场规模的扩大和国民收入的提高，餐饮连锁企业已经成为了行业的主流。
在这种情况下，餐饮企业如何进行税务筹划，合理降低纳税成本，成为了许多餐饮企业迫切需要解决的问题。
一、餐饮连锁企业需要进行的税务筹划1. 合规纳税餐饮连锁企业首先需要遵守国家税收政策，按照国家税收政策合规纳税。
以便维护企业的声誉，避免因不正当行为而遭受处罚。
因此，企业应该通过合法手段合理降低税负。
2. 精细化管理餐饮连锁企业应该对各项经济活动进行精细化管理。
通过合理的成本控制、资源配置和管理方式，以提高经济效益。
企业需要合理的成本核算制度，包括人力成本、物流成本、生产成本、税费成本等。
3. 优化税收结构餐饮连锁企业在进行税务筹划时，应该掌握税项之间的关系，优化税收结构。
通过选择合适的纳税期、利用税收抵免和免税政策等手段降低税负，提高经济效益。
4. 科学规避缴纳税金餐饮连锁企业还可以通过科学规避缴纳税金，降低税负。
例如，利用税收递延或转移定价等方式，避免部分税收的缴纳。
1. 合理利用折旧费用餐饮连锁企业在进行纳税筹划时，应该合理利用折旧费用。
懂得合理地计算企业所必须的固定资产折旧费用，在遵守税收规定的前提下尽量减少折旧的成本，从而降低企业的税负。
3. 合理运用减免税政策餐饮连锁企业在进行纳税筹划时，应该合理运用减免税政策。
减免税政策是国家针对特定行业和企业制定的纳税优惠政策。
企业应该积极使用这些政策，从而降低税负，提高经济效益。
4. 利用优惠税率餐饮连锁企业在进行纳税筹划时，应该利用优惠税率。
有些税种的税率是有差异的，企业有必要懂得税收政策，找到适合自己的税种，充分发挥优惠税率的作用，以达到降低税负的效果。
三、总结在当今经济发展的环境下，餐饮连锁企业如何进行合理的税务筹划，优化税收结构，降低税负成为了餐饮业内的热门话题。
企业需要积极借助科技手段，扩大经济规模的同时，也应该善用税收政策，进行纳税优惠，维护企业的经济效益和声誉。
题目“营改增”对餐饮业的影响及对策分析课题信息：课题性质：设计□论文√课题来源：教学√科研□生产□其它□发出任务书日期：指导教师签名：年月日所俊妤（2017）在《“营改增”对我国餐饮业的影响研究》中指出，自2016年5月1起,我国全面的“营改增”财税制度改革已全部完成,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四大行业也纳入了增值税的征税范围,其中包括生活服务业下细分的餐饮业。
“营改增”对餐饮业有何影响,餐饮业应该如何做出决策成为了理论界与实践中的重要课题。
论文首先对国内外相关的文献进行了梳理,发现目前已有的研究“营改增”方面的文献较少有专门分析“营改增”对餐饮业的影响,而以企业为案例进行分析的文献几乎没有。
张微巍（2017）在《“营改增”对餐饮业小企业盈利能力的影响》中指出，“营改增”是我国十分重要的税制改革,改变了现今营业税与增值税并存的局面,对国民经济发展产生深远的影响,“营改增”的全面实施是我国税制改革的一项重要内容,在很大程度上改变了我国企业税收制度,促进了国民经济发展与产业结构调整升级。
“营改增”后基本实现了为企业减税,促进经济增长的整体目标,但是“营改增”在实施中受到各种复杂因素的影响,导致了部分餐饮企业在税制改革后并没有带来预想的减负的效果,反而改革后面临税负增加,盈利能力降低等问题。
李春红,张慧妍（2017）在《“营改增”对餐饮业的影响及对策研究》中指出，2016年5月1日起,"营改增"政策已经在国内全面实施。
餐饮业作为第三产业的重要组成部分,对提高我国经济效益、增加就业渠道方面发挥举足轻重的作用。
"营改增"政策的推行一定程度上给餐饮业带来了影响,本文通过分析"营改增"对餐饮业产生的影响,对餐饮业进一步发展提出了建议。
付艳（2017）在《“营改增”对餐饮行业税负成本的影响研究》中指出，我国是发展中的大国,经过多代人的不断奋斗,我国无论是经济、文化、政治都保持着昂扬的发展趋势。
营改增背景下餐饮业的纳税筹划--以海底捞火锅为例，不少于1000字随着营改增政策的全面推进，餐饮业面临的税负也将大幅下降，同时企业需要重新审视自己的纳税策略，以最大程度降低税收负担，提高经营效益。
海底捞火锅作为中国餐饮业的佼佼者，其纳税筹划经验值得我们学习和借鉴。
一、运用差异化定价筹划降低税负海底捞作为火锅产业的龙头企业，以“服务+产品”为核心竞争力，被誉为中国餐饮业的“土豪”。
面对营改增政策，海底捞采用了差异化定价策略，减小了税负。
具体来说，海底捞火锅分为两类：日常火锅和季节火锅。
在日常火锅中，产品和服务的价格会被分开计算，并且服务费和税费会被单独列出，而不是被合并在基础价之中。
季节火锅则按照季节调整价格，从而消化税收负担，提高经营效益。
此外，海底捞还采用了提高价格的方式，来纾缓销量过高造成的税负增加。
二、发挥优惠政策作用，降低税负营改增政策下，广大餐饮企业可以享受到多种税收优惠政策，通过合理运用这些政策，可有效降低企业的税负。
海底捞火锅在这方面也做出了许多努力。
首先，海底捞通过注册和运营多家子公司的方式，将自己的业务进行拆分和组合，来抵消税额和提高减税优惠的效果。
其次，海底捞还利用“三九政策”的纳税优惠，通过合理规避税负，减轻企业经营负担。
三九政策是指中小微企业在3年内的企业所得税率分别为15%、20%、25%，享受税收减免、免征政策等。
这些措施有效帮助海底捞火锅降低了税负，提高了经营效益。
三、开展制度内的税收优化，提高经济效益海底捞火锅还通过改进财税管理制度，加强对财务数据的监管和分析，以提高整体经济效益。
具体包括：1、制定高效的纳税计划，合理规避税收风险，将成本、设备和技术的投资费用逐步转移到研发和创新领域，并争取税收减免和优惠。
2、加强内部控制，建立完善的财务制度和风险管理体系，确保财务数据的准确、稳定和安全。
3、建立合理的财务报告制度，将经营活动的效益进行分类，并准确计算利润和税收；同时，通过对财务数据的分析，及时调整业务方向和营销策略，提高整体经济效益。
餐饮连锁企业纳税筹划工作探析随着中国经济的快速发展，餐饮行业也逐渐成为新兴产业。
而在这个行业中，餐饮连锁企业因为品牌知名度高、流程标准化程度高以及营销策略成熟等优势，逐渐成为行业的领导者。
然而，随着税法法规的复杂化，纳税筹划的重要性也逐渐凸显出来。
本文将探讨餐饮连锁企业的纳税筹划工作，以提高企业的盈利能力和税收合规度。
餐饮连锁企业在规模扩大的过程中，税收缴纳的规模也随之迅速增加。
面对日益复杂的税收法规，如何合理地避免或减少税收负担已成为企业纳税筹划的核心问题。
具体来说，餐饮连锁企业需要进行以下方面的纳税筹划工作：1.合理调整经营模式，降低税负企业需要通过调整自身经营策略，以降低应缴税额为目标。
比如，可以通过控制开支、减少不必要的支出和开展促销活动，在保证品质的前提下降低销售价格；可以考虑采取直接代售模式，降低间接税率的适用等。
2.优化营业税的纳税筹划对于餐饮连锁企业而言，营业税是其主要缴纳税种之一。
企业可以通过营业税的税率适用、税前扣除和增值税的应用等方式，降低营业税的缴纳额度，提高反应速度。
3.合理使用税收优惠政策税收优惠政策是促进企业发展的重要手段之一。
企业可以通过掌握并且运用税收优惠政策，如参加“双重区域轮廓财富地图”等菜品创新活动，获取优惠减免的税款。
同时，还要关注政策的变动，及时调整自身纳税筹划策略。
餐饮企业在进行纳税筹划时，充分利用税收扣除措施，合理降低纳税负担。
例如，企业可以通过抵扣坏账、研发费用等方式降低企业所得税负担。
针对以上的筹划目标，餐饮连锁企业可以采用以下具体措施：营业税是餐饮企业的常规纳税项目之一。
税收筹划的重点往往在于如何降低税率的适用，或是如何减少相关的税前扣除项。
对于营业税的具体纳税筹划，可以从以下几个方面着手：（1）在充分遵守法律法规的前提下，合理利用减税政策不同地区和部门对于税收的减免政策会有所不同，企业需要密切关注政策和行业动态，及时获取最新的税务信息，以便更好地利用相关的减税政策。
营改增后餐饮业的税务和会计处理注意事项【会计实务经验之谈】相对于营业税，增值税一般纳税人的税务和会计处理要复杂一些。
营改增对于餐饮行业属于重大利好，很多餐饮行业税负可下降50%以上。
但是餐饮行业营改增以后必须做好增值税的税务和会计处理，否则利好不一定能真正落到实处。
本文仅以增值税一般纳税人的情况进行分析。
一、做好进项发票管理增值税的特点就是可以抵扣，因此进项发票对于一般纳税人的重要性就不言而喻了。
餐饮行业进项发票种类可能有：1.增值税专用发票；2.农副产品销售发票（增值税普通发票）；3.农副产品收购发票；4.海关完税凭证。
餐饮企业在采购时，应极可能选择可以取得进项发票的渠道。
一般来讲，能够开具增值税专用发票和农副产品销售发票的，都是比较大型的或正规的，要么是工厂，要么是经销商，要么是农副产品生产销售合作社等。
选择大型或正规的渠道，对于餐饮行业的食品安全也是有保障的。
餐饮行业也可能直接向农产品生产者（农户）收购。
营改增后，餐饮行业可以向国税部门申请领取农副产品收购发票。
在收购农副产品时由餐饮企业自行开具。
对于农副产品收购发票各地管理都比较严格，对于农夫资格、产品范围等有较严格限制，餐饮行业企业初次领取使用时需要特别注意。
二、改变一些业务模式有些餐饮行业对于生鲜食品可能是从大型批发市场采购，由于各种原因可能无法取得农副产品销售发票或增值税专用发票，限制了进项抵扣。
为解决该问题，可以充分农副产品销售发票（普通发票）也可以抵扣的这一点。
可以将企业的采购部门独立出去，成立个体工商户或合伙企业（以下简称采购企业）。
该类企业不征收企业所得税，个人所得税可以核定征收。
由采购企业去批发市场采购然后销售给餐饮企业，采购企业开具农副产品销售发票，餐饮企业凭发票申请抵扣。
采购企业需要控制销售额，保持为小规模纳税人。
采购企业缴纳3%的增值税，餐饮企业则可以申请抵扣13%。
三、转变营业税模式下的旧思维营业税模式下，一些企业在采购付款中经常出现现金付款、第三方付款等情况，因为营业税没有“三流合一”的要求。
2019年第24期（总第240期）税务筹划论旅游行业之餐饮业“营改增”后的税务筹划*——以湘西州为例李细妹谢庆华（湘西民族职业技术学院，湖南吉首416000）摘要：2016年5月1日起，我国全面实行“营改增”政策，至今已经过去了三个年头。
在这次变革中，餐饮业作为“营改增”政策推行的生活服务业的一部分，既是机遇，又是挑战。
本文将结合湘西州餐饮业的特点，分析餐饮业由于“营改增”的变革给税负产生的变化，据此提出可行的应对措施，来提高餐饮业的经济效益。
关键词：餐饮业；“营改增”；税务筹划2016年财税【36】号文件明确规定了生活服务业由营业税改为增值税的详细具体内容。
而生活服务业中的餐饮业在我国的就业、消费、经济发展及扩大内需等方面中占据重要地位。
餐饮业自1994年以来一直按5％征收营业税，对于绝大部分餐饮业来说，都是以整个餐饮收入作为计税基础来计算营业税，然而营业税本身是一种价内税，不存在抵扣的问题导致增值税在征管过程中无法形成完整的抵扣链条，必然造成重复征税。
“营改增”是我国深化税制改革的要点，很好地完成了降低企业税负，提高企业积极性的重任。
餐饮业进行“营改增”是必行之举!一、湘西州餐饮业的特点湘西土家族苗族自治位于湖南省西北部，是全省唯一的少数民族自治州，多以土家族、苗族为主的少数民族群居。
这里，是国家西部大开发地区，是湖南省扶贫攻坚主战场。
2013年11月3日，湘西十八洞村有幸受到习近平总书记考察，精准扶贫的首倡地由此产生。
州内山水风光神奇，历史文化厚重，民族风情浓郁，具有独特的生态文化旅游资源优势，获评中国最美乡村旅游目的地。
餐饮业作为旅游业的重要组成部分，很大程度上旅游业的发展将影响餐饮业的发展规模和速度。
湘西饮食的味道，有“辣椒当盐，酸菜当饭”之说。
食材多取于本地，结合她特有的气候条件，形成酸、辣、鲜、腊的特色。
湘西州旅游业作为第二产业的支柱，她的发展结合餐饮的特色，必然促进餐饮业的发展，更带动了湘西州经济的发展。
一、引言根据《国民经济行业分类注释》的定义，餐饮业是指在一定场所对食物进行现场烹饪、调制，并出售给顾客主要供现场消费的服务活动。
在“营改增”全面推行试点“营改增”政策后的餐饮企业税务风险分析及规避对策研究冯炳纯李欣冯炳营摘要：财政部和国家税务总局，在2016年3月23日公布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号文），文件规定自2016年5月1日起在全国全面推行"营改增"试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人将纳入试点范围。
餐饮企业纳入“营改增”试点范围后，将给餐饮企业带来很多福利，但也面临很多税务风险。
本文主要针对餐饮企业全面执行"营改增"政策后，给企业带来的税务风险并提出相应的规避对策。
关键词：税务风险；营改增；风险管理上市公司债务重组次数第二，共127起，占比14.60%，整体债务金额为117亿元，债务重组收益为30亿元。
行业之间债务重组的分布差距为何如此之大？其原因可能如下：一是，众所周知，我国不同行业内的上市公司数量差别较大，在我国所有行业中，制造业上市公司数量是最多的，截至2017年10月31日，我国证券市场共有A 股上市公司3591家，其中制造业上市公司2241家，占比62.41%。
由于制造业庞大的公司基数，其债务重组次数最多也是可以理解的。
二是，行业在国民经济中的地位越重要，其发生债务重组的可能性也就越高。
截至2017年10月31日，我国证券市场共有A 股上市公司3591家，其中房地产业上市公司145家，占比4.04%。
房地产业上市公司的数量占比不算十分突出，但其债务重组的次数位居第二，可能是因为房地产业与普通大众的生活息息相关，在国民经济中的地位十分重要，在其发生财务困难时，就较容易获得各方的资源支持，以助其完成债务重组。
三、产权与债务重组表3产权与债务重组由表3，我们可以看到，在870起债务重组事件中，民营企业有359起，占比41.26%，涉及到的整体债务金额为424亿元，获得债务重组收益88亿元；国有企业有511起，占比58.74%，涉及到的整体债务金额为582亿元，获得债务重组收益119亿元。
餐饮连锁企业纳税筹划工作探析餐饮行业是我国服务业的重要组成部分，随着经济的快速发展，人们的生活水平不断提高，餐饮消费市场也日益扩大。
在这个竞争激烈的行业中，餐饮连锁企业成为了发展的主流形式之一。
餐饮企业经营所得税的筹划工作成了餐饮企业必须面对并解决的问题。
如何在遵守法规的前提下最大程度地减少企业的税负，成了餐饮连锁企业需要认真对待的问题。
以下将对餐饮连锁企业纳税筹划工作进行探析。
一、餐饮连锁企业的纳税筹划意义1.1 税收支出是企业盈余的一部分，直接影响企业的经营发展。
在纳税筹划工作中，餐饮连锁企业需要合法合规地减少税务成本，以提高企业的盈余。
1.2 纳税筹划工作可以帮助企业根据不同的经营状况和税收政策合理安排企业税负，有效降低税收压力，提高企业的盈利能力。
1.3 税收筹划工作还可以帮助企业提高对税收法规的了解和掌握，规避税收风险，降低企业经营风险。
1.4 纳税筹划工作可以提高企业的经营效率和竞争力，通过合理的税收筹划，企业可以更好地利用税收政策的优惠措施，实现资源的最优配置和效益的最大化。
以上种种意义表明了纳税筹划工作对于餐饮连锁企业的重要性。
只有通过科学合理的纳税筹划工作，餐饮连锁企业才能更好地发展壮大。
2.1 合法合规原则餐饮连锁企业在进行纳税筹划时，首先要遵守国家税收法规，进行合法合规的纳税行为。
企业需要了解国家税收政策的相关规定，依法缴纳税款，保证企业在合规的前提下实现税收目标。
2.2 风险规避原则在进行纳税筹划时，餐饮连锁企业需要合理规避税收风险。
对于一些复杂的税收政策和税务规定，企业需要谨慎处理，避免触犯税法，导致税收违法风险。
餐饮连锁企业在纳税筹划工作中，要以合法合规为前提，同时实行合理合规的原则。
通过合理的税收优惠政策，进行合规的税收筹划，降低税收成本，提高企业的盈利能力。
2.4 时效原则餐饮连锁企业在进行纳税筹划工作时，应该把握时效性，及时调整筹划方案，根据国家税收政策的变化和企业自身的经营状况，合理安排税负，以最大限度地降低企业的税收成本。
餐饮连锁企业纳税筹划工作探析餐饮连锁企业纳税筹划工作是指企业利用合法的税收政策，通过合理规划和调整企业经营活动，以达到减少税负、提高经济效益的目的。
纳税筹划属于合法合规的经济行为，对企业合理降低税负、提高盈利能力具有积极意义。
一、优化企业组织结构，减少税负。
餐饮连锁企业纳税筹划的第一步是通过优化企业组织结构，减少税负。
企业可以通过调整股东结构、分子公司设置、股权转让等方式，在法律允许的范围内实现税负最小化的目标。
1. 调整股东结构：餐饮连锁企业可以通过调整股东结构，使利润分配更加合理和公平，避免片面追求利润最大化而带来的高税负。
2. 分子公司设置：针对餐饮连锁企业在不同地区设立的门店，可以通过设置分子公司，充分利用地方政府的相关优惠政策，减少税负。
3. 股权转让：餐饮连锁企业可以通过股权转让的方式，将一部分利润转移到个人所得税税率较低的股东身上，从而减少企业所得税的负担。
二、合理运用税收优惠政策，降低税负。
1. 增值税优惠政策：餐饮连锁企业可以申请享受增值税小规模纳税人优惠政策，减少增值税纳税额。
2. 所得税优惠政策：餐饮连锁企业可以根据所得税优惠政策，在合规范围内调整企业利润分配方式，减少所得税负。
3. 地方税收优惠政策：餐饮连锁企业可以利用地方政府出台的税收优惠政策，减少地方税负，从而节约成本。
三、合规合法避免税务风险。
纳税筹划工作中，餐饮连锁企业需要始终保持合法合规的原则，避免出现税务风险。
1. 完善内部控制制度：餐饮连锁企业需要完善内部控制制度，确保企业经营活动的合规性，避免非法行为的发生。
2. 做好税务合规报告：餐饮连锁企业需要按时、准确地履行纳税申报义务，保证报表的真实可靠，以避免税务风险。
3. 主动接受税务检查：餐饮连锁企业应主动接受税务机关的检查，积极配合税务机关的工作，及时解决问题，避免发生纳税风险。
现代商贸工业“营改增”后餐饮业税务筹划分析高其蒙(长江大学，湖北荆州434023)摘要：2016年5月1日起，“营改增”的试点范围扩大到建筑业、金融业、房地产业和生活服务业，营业税正式成为历史。
餐饮业作为生活服务业的重要组成部分，在扩大消费需求、增加就业岗位等方面发挥着十分重大的作用。
分析餐饮业的“营改增”政策及影响，在新的税收环境下提出税务筹划建议，有利于餐饮企业积极顺应改革趋势，调整业务结构，在新税制下健康稳定发展。
关键词：营改增；餐饮业；兑务筹划中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10. 19311/j. cnki. 1672-3198. 2017. 01. 054“营改增”的历史最早可追溯至2012年，自试点开 始便受到社会各界的关注，作为我国财税改革的重要举措，其最终目的是减轻企业赋税，促进经济转型升级。
餐饮业在营业税制下一直按销售全额乘以5%的 税率缴税，且不考虑经营成本，对于进入薄利时代的餐饮业而言，显然税负偏高。
而绝大多数国家和地区对该行业都实行增值税政策，“营改增”与国际接轨，对餐 饮业总体是利好消息，能够提供新的发展机遇。
餐饮 企业只有了解“营改增”政策，并在此基础上科学合理的开展税务筹划工作，才能够最大限度的降低税务，促 进自身发展。
1餐饮业的“营改增”政策根据规定，餐饮服务指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动，而兼营外卖服务则属于货物销售，通常适用17%的税 率，应分别核算销售额，否则从高适用税率。
纳税人按销售额大小和会计核算是否健全分为一般纳税人和小规模纳税人。
连续12个月累计不含税销售额（含减、免税销售额）达500万元的为一般纳税人，执行6%的 税率并享受进项税额抵扣政策，即应纳增值税=销项 税额一进项税额，其中销项税额=含税销售额八1十税率）X税率；未达到以上标准的为小规模纳税人，采用 简易办法计税适用3%的征收率，即应纳增值税=含税 销售额八1 +3%) X3%;会计核算健全、能够提供准确税务资料的小规模纳税人，也可申请成为一般纳税人。
“营改增”后，餐饮业可抵扣发票一般包含增值税专用发票、农副产品收购发票、农副产品销售发票以及海关完税凭证四类。
抵扣税率按照原材料的种类分为13%和17%，其中当采购农业生产者个人（农户）销售 的自产农产品时可向国税部门申请领取农副产品收购发票，在收购过程中由企业自行开具作为抵扣凭证，收 购发票和销售发票可直接按照票面金额乘以13%的税 率计算进项；若购买非自产农产品，则计算方法有所不同，此时进项税额=买价八1十13%)乂13%，且要取得增值税专用发票才能进行抵扣；如果农产品加工程度较高已不符合规定的初级农产品范围以及采购其他非农产品材料，则适用17%的税率。
2 “营改增”对餐饮业的影响2.1有利于降低行业整体税负对于小规模纳税人而言，税负明显降低。
税改后，属于小规模纳税人的餐饮企业税率降为3%，同时计税 基础为不含税销售额较营业全额有所下降，二者结合直接导致税额减少。
例如，餐馆A月营业额为10万 元，“营改增”前应缴纳营业税为10X5%=0. 5万元；“营改增”后，应缴纳的增值税为10/(1 +3%)X3% = 0.29万元，减税幅度高达42%。
另外，对未达原免征营业税起征点的企业继续免征增值税，但起征点计算有所变化，由按营业额计算的3万元变为按不含税销售收入计算的3万元，实际上提高了 0.09万元。
我国 餐饮行业中，小微企业和个体工商户占比较高，因此 “营改增”对于餐饮业而言实在是众望所归。
而对于一般纳税人，税率由5%上升为6%，看似税负增加实 则 不 然 。
增 值 税 实 行 进 项 税 额 抵 扣 制 度 ，纳税人可以通过取得可抵扣发票降低税额。
例如餐馆B月营业额为80万元，采购农产品等原材料10万元、非农产品原材料5万元，且都可以取得增值税专用发票，不考虑其他因素。
“营改增”之前应缴纳营业税为4 万元，而税改后应缴纳的增值税为80/(1+6%)X6%一10/(1+13%) X 13% —5/(1+17%) X 17% =2. 65 万元，税负降低33. 75%。
2.2有利于增强企业经营管理政策全面实施后，首先增加了发票管理的难度。
营业税的开票要求并不高，通常只需开具一张服务业发票即可；而增值税要求企业不仅在取得收入时开具专用发票，发生的购货成本也要凭票抵扣。
这就需要企业在发票管理工作中投入更多精力，一方面制定科学的规章制度合理规范本单位发票的开具流程，加强 对发票的审核和管控；另一方面养成在采购过程中索作者简介：高其蒙（992 —），女，湖北襄阳人，硕士，研究方向：会计学。
现代商贸工业 2017年第1期113 ►财经管理要发票的意识，及时取得可抵扣发票并加强登记管理以免遗失或毁损，同时锻炼辨别发票真伪的能力降低不可抵扣风险。
其次增加了会计核算的难度，对财务人员的专业素质提出更高的要求。
增值税下，餐饮企业的会计科目及财务报表均需调整，会计科目中增设“应缴税费一应缴增值税”用于反映企业应缴纳的增值税税额。
另 外，损益表中主营业务收入的计算需从“含税销售额”调整为“不含税销售额”。
会计核算及财务报表变得更为复杂，也就要求企业更注重人才的管理和培训，使财 务人员充分认识政策的内在要求，掌握增值税的法律法规及相关处理原则、核算流程，建立健全账簿管理，同时结合行业特点改善现有财务制度，确保真正抓住“营改增”政策的机会。
3 “营改增”后餐饮业的税务筹划方向3.1培养税务筹划意识为了更好的开展税务筹划工作，企业需要先树立税务筹划意识并将其融入到财务管理及经营决策中，毕竟意识是行为的先导。
具体而言，企业可以对“营改 增”的相关政策进行全面宣传和培训，尤其是加强对增值税专用发票管理的知识普及；同时让全体员工认识到，“营改增”不仅与财务部门相关，而且需要全体员工的参与和协调。
而作为企业领导不仅要提高自身的专业素养，树立依法纳税、合法筹划的意识，而且要积极关注企业的税务筹划工作，从组织、人员和经费上为企业开展纳税筹划提供支持。
3.2优化进货渠道“营改增”之前，餐饮业进货渠道繁杂，多为无法提供正规发票的个体工商户和农户。
税改后，企业需要对经营不正规、不能提供所需发票的供应商进行剥离，这对提高餐饮行业原材料质量也有积极的促进作用。
一是减少向属于小规模纳税人的供应商进行采购。
他 们只能开具增值税普通发票，即使申请由税务机关代开专用发票也只能按3%的税率进行抵扣；二是合理选择初级农产品供应商。
购买自产农产品与非自产农产品计算进项税额的方法不同，会给企业带来较大的税额差异；同时加工程度较高的农产品适用17%的税率增大了可抵扣的进项税额，因此在采购时不能仅以价格为依据还应考虑抵扣税率的影响。
例如餐馆C具备 一定的原材料加工能力，既可以购买20万元的农产品并花6.5万元自行加工，也可以直接购买28万元的成品。
虽然前者看似节约1.5万元，但可抵扣的进项税额为20/(1 +13%)X13%=2. 3万元，比购买成品28/ (1 +17%)X17%=4. 07万元少抵扣1. 77万元，总体 多交0. 27万元。
3.3区分经营项目随着“互联网十”与餐饮业的结合，越来越多的企业通过专门的网络平台提供外卖服务。
由于销售食品与餐饮服务适用不同的税率，如果不分开核算则按高税率计税，因此餐饮企业在经营过程中，必须完善内部制度，明确区分不同的经营项目，以免牵连堂食部分也按17%纳税。
例如，餐馆D同时提供店内点餐与外卖打包服务，当月店内消费收入80万元，外卖销售额为50万元，当月可抵扣的进项税额为6万元。
如果未能分别核算，则统一按销售货物适用17%的税率，应纳增 值税为130八1十17%)乂17%—6二12.89万元；当分 别核算时，应纳的增值税为80/(1十6%) X6%+50八1 +17%)X17%—6 =5.79万元；而税改之前应缴纳的营业税为6.5万元。
可见，企业如果存在兼营行为而未区分经营项目的，可能比税改之前缴纳的税款更多，加重企业税负。
3.4转变业务模式一些企业由于各种原因无法在采购过程中取得正规的发票，从而限制了进项税额的抵扣。
为解决这类问题，企业可以将采购部门剥离出去，单独成立为一个采购企业，并登记注册为合伙企业或个体工商户。
税 法规定这类企业无需缴纳企业所得税，个人所得税也可以核定征收。
由采购企业采购原材料销售给餐饮企业，并开具农副产品销售发票，餐饮企业取得发票便可申请抵扣。
为减少税负，采购企业需控制销售额，保持为小规模纳税人，这样便可按3%的税率缴纳增值税，而餐饮企业也可以按13%的税率申请抵扣进行税额，企业整体税负降低。
此外，企业也可将部分非核心业务例如水电安装维修、卫生保洁等外包，不仅可以取得增值税专用发票，还可以提高工作效率，减少聘请员工的数量，降低企业成本。
3.5合理利用税收优惠我国税制中有较多的税收减免优惠政策，企业需合理利用。
根据规定，餐饮企业在新增岗位中，当年新 招用自主就业退役士兵和符合条件的失业人员，与其 签订1年以上劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3 年内按实招人数予以定额扣减增值税、城建税和企业所得税。
因此，企业可以考虑在不影响经营业绩的情况下聘用退役士兵和下岗失业人员。
其次餐饮业属于劳动密集型企业，可以安置一些残疾人在厨师和后勤岗位，而无论“营改增”之前还是之后，针对安置残疾人的单位，税法均有相应的优惠政策，企业可以在充分了解相关政策的基础上根据自身情况安排部分此类人员就业。
参考文献[1]曹志鹏，唐春花.餐饮业“营改增”后的影响及对策研究[].会计之友，2016，（14) :113-115.[]李延明，刘洋瑞.“营改增”对餐饮行业是利好还是利空一基于乡村基中国有限公司的分析[].会计之友，2015 ,21):98-101.114 现代商贸工业 2017年第1期。
