千户集团税收风险分析应对工作指引——关联交易篇
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千户集团税收风险分析应对工作指引-股权转让篇
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附件9千户集团税收风险分析应对工作指引——股权转让篇目录一、事项概述.........................................3（一）事项定义.......................................3（二）事项类别.......................................3二、事项税收风险概述.................................4（一）涉及的主要风险.................................4（二）涉及的主要税种及主要税收政策...................5三、事项风险核查基本流程及方法.......................7（一）采集信息.......................................7（二）风险分析.......................................8（二）风险应对.......................................9四、事项主要涉税风险应对策略........................10（一）股权转让收入低于股权对应的账面净资产份额风险...101.风险点描述........................................102.涉及的主要税种....................................103.主要数据及其来源. (10)14.核查路径..........................................115.应对策略..........................................11（二）股权转让价格低于相同（类似）条件下股权转让价格风险................................................121.风险点描述........................................122.涉及的主要税种....................................123.主要数据及其来源..................................124.核查路径..........................................13（三）股权转让企业净资产增加风险....................151.风险点描述........................................152.涉及的主要税种....................................153.主要数据及其来源..................................154.核查路径 (16)2一、事项概述（一）事项定义本指引所称的“股权转让”事项，是指企业股东依法将自己的股权出卖、赠与、转让给其他公司或个人的民事法律行为。
《千户集团税收风险分析应对工作指引 - 电力行业篇》
《千户集团税收风险分析应对工作指引-电力行业篇》附件5千户集团税收风险分析应对工作指引——电力行业篇目录一、行业基本情况 (3)（一）行业概述.......................................31.电力行业组织机构...................................32.电价市场化改革的主要举措 (4)（二）生产经营流程...................................51.基本生产经营流程..................................52、几种电力企业的生产工艺及流程. (7)（三）财务核算特点 (9)（四）行业特殊税收政策..............................101.增值税政策........................................102.所得税政策........................................123.城镇土地使用税优惠政策............................13二、行业主要税收风险.. (13)（一）增值税 (14)（二）企业所得税 (21)（三）个人所得税 (32)（四）营业税 (35)（五）房产税 (36)（六）城镇土地使用税 (38)（七）契税 (39)一、行业基本情况（一）行业概述1.电力行业组织机构我国的电力行业属于国家调控和保障型行业，同时也存在部分地方性的电力企业。
xx年12月29日，十二家涉及电力改革的相关企业和单位正式成立，包括国家电力监管委员会、两大电网公司、五大发电集团和四大辅业集团。
随着xx年国务院电力体制改革9号文件的发布，今后电力市场将呈现逐渐放开走市场化道路的趋势。
两大电网公司包括国家电网公司和南方电网公司，其中国家电网公司下设华北（含山东）、东北（含内蒙古东部）、华东（含福建）、华中（含四川、重庆）和西北5个区域电网公司。
千户集团税收风险管理指引
福建国税财务（数据）报表自动转换工具操作手册一、通过“中国电子税务局·福建”进入1.纳税人通过账号密码或CA税务数字证书登陆到“中国电子税务局·福建”，如图2-1：图1-12.依次选择“申报纳税”—“按期应申报”—“国地税联合财务报表报送”，进入如图1-2界面，图1-23.在“国地税联合财务报表报送”模块选择属期报表进入引导界面，如图1-3：4.点击下一步，进入各类型报表填报界面，如图1-4。
图1-4二、通过福建国税财务（数据）报表自动转换工具转换报表电子税务局支持纳税人自行手动填写财务报表模板进行上传导入数据，但工作量大，耗时长。
通过本软件可将财务（数据）报表自动转换为可导入的excel模板格式。
1.下载安装转换工具点击下载转换软件”，即可下载客户端版本。
下载安装简单，如图2-1所示。
图2-1注意事项：安装目录请尽量不要进行修改，如果确需修改，请保证安装目录不包含空格、汉字、特殊符号等，以免发生程序性报错。
软件安装完成后，生成桌面图标及操作手册，如图2-2所示：图2-22.通过客户端进入纳税人双击桌面快捷图标，打开客户端软件，系统将自动检测版本更新，若有新版本时,弹出升级框进行升级，如图2-3所示：图2-3升级完成后，将自动进入软件主界面，如下图2-4所示：图2-43.开始转换3.1初始化转换（1）转换之前，需要先输入纳税人识别号，然后在“企业类型”（财务报表类型）选择报表类型，不同企业类型的企业对应的报表有所不同，这里以选择“企业会计准则（一般企业）财务报表报送与信息采集”为例，选完后界面如图3-1所示。
图3-1（2）将对应的企业原表上传。
此处对应为“资产负债表”、“利润表”、“现金流量表”和“所有者权益变动表”，如在资产负债表右侧点击“选择文件”，弹出如图3-2所示对话框：图3-2选择资产负债表，点击“打开”按钮，就可以上传相应的财务报表。
其他表格依次上传。
全部上传完成后，如图3-3所示。
方案、预案—--千户集团税收风险分析应对工作指引关联交易篇 - 综合文库
方案、预案——千户集团税收风险分析应对工作指引关联交易篇综合文库清晨的阳光透过窗户洒在书桌上，笔尖轻触着纸张，我思索着如何将这十年的经验汇聚成一篇方案。
关联交易，这是一个敏感而又复杂的话题，但对于税收风险分析来说，却又至关重要。
一、背景分析千户集团，这个庞大的经济体，其关联交易错综复杂，如何从中发现税收风险，成了我们工作的重中之重。
关联交易，本质上是一种企业间的合作方式，但若处理不当，便可能成为逃避税收的工具。
二、目标确定我们的目标很明确，那就是通过分析千户集团的关联交易，找出潜在的税收风险，并制定相应的应对措施。
这不仅是为了维护国家的税收利益，更是为了促进企业的健康发展。
三、分析框架1.关联交易的类型与特征关联交易包括但不限于资产买卖、资金往来、技术许可、服务提供等。
每种类型的交易都有其独特的风险特征，我们需要对其进行详细分析。
2.关联交易的风险识别风险识别是关键。
我们需要关注关联交易的价格、金额、频率等方面，是否存在异常情况。
同时，还要关注企业的利润分配、税收筹划等方面，是否存在逃避税收的迹象。
3.关联交易的风险评估对识别出的风险进行评估，确定其可能带来的税收损失。
这里需要运用一定的数学模型和统计方法，以确保评估结果的准确性。
四、应对策略1.完善内部管理制度企业应建立健全内部管理制度，规范关联交易的审批流程，确保交易的透明度和合规性。
还要加强对员工的培训，提高他们的税收风险意识。
2.加强税务监管税务机关应加大对关联交易的监管力度，通过数据分析和现场检查，及时发现并查处逃避税收行为。
同时，加强与企业的沟通，提高税收政策的透明度。
3.利用信息技术手段信息技术手段在税收风险分析中的应用日益广泛。
我们可以利用大数据、等技术，对企业的关联交易进行实时监控和分析，提高风险识别的准确性。
五、案例分析1.某集团通过关联交易将利润转移至低税率的子公司，以达到逃避税收的目的。
税务机关通过数据分析和现场检查，成功查处了该企业的逃避税收行为。
千户集团税收风险分析应对工作指引跨境投资篇
附件8千户集团税收风险分析应对工作指引——跨境投资篇目录一、事项概述 (4)（一）事项定义 (4)（二）事项类别 (4)二、事项税收风险概述 (5)（一）涉及的主要风险描述 (5)（二）涉及的主要税种及主要税收政策 (6)三、事项风险核查的基本流程及方法 (8)（一）信息采集 (8)（二）风险分析 (9)（三）风险应对 (10)四、事项主要涉税风险应对策略 (11)（一）受控外国企业利润长期不分配风险 (11)1.风险点描述 (11)2.涉及税种及政策依据 (12)3.主要数据及其来源 (12)4.核查路径 (14)5.应对策略 (14)（二）未按规定在我国境内申报跨境所得的风险 (15)1.风险点描述 (15)2.涉及税种及政策依据 (16)3.主要数据及其来源 (16)4.核查路径 (17)5.应对策略 (17)（三）境外注册中资控股居民企业的税收风险 (18)1.风险点描述 (18)2.涉及税种及政策依据 (19)3.主要数据及其来源 (19)4.核查路径 (20)5.应对策略 (20)(四)间接转让中国应税财产未缴纳企业所得税 (21)1.风险点描述 (21)2.涉及税种及政策依据 (22)3.主要数据及其来源 (22)4.核查路径 (23)5.应对策略 (23)（五）跨境混合错配等安排侵蚀税基风险 (26)1.风险点描述 (26)2.涉及税种及政策依据 (27)3.主要数据及其来源 (27)4.核查路径 (28)5.应对策略 (29)一、事项概述经济全球化背景下,鉴于各国税法的差异，跨国公司及其股东往往通过在低税负国家或地区设立企业而减少纳税或延迟纳税。
为做好跨境投资税收风险管理，针对受控外国企业、跨境投资境外所得税抵免、境外注册中资控股居民企业以及间接股权转让等事项制定本工作指引。
（一）事项定义本指引中的跨境投资事项，既包括在我国依法设立的企业通过新设、并购等方式在境外设立企业或取得既有企业的所有权、控制权、经营管理权等权益性投资行为，也包括跨境投资中的间接股权转让行为。
01.千户集团税收风险分析应对工作指引——银行行业篇
附件1千户集团税收风险分析应对工作指引——银行行业篇目录一、行业基本情况 (4)（一）银行业概述 (4)（二）商业银行重要业务及特点 (5)1.负债业务 (6)2.资产业务 (6)3.中间业务 (7)4.国际业务 (7)（三）商业银行财务核算特点 (7)（四）商业银行税收风险应对方式方法的改进 (8)1.总行和分支行主管税务机关加强合作 (9)2.重点关注系统性风险 (9)3.深入了解信息系统 (10)4.注意加强税企合作 (11)（五）银行业特殊税收政策 (11)1.银行业营业税的重要文件 (11)2.银行业企业所得税的重要文件 (12)3.银行业其他税种的重要文件 (14)二、银行业主要税收风险 (14)（一）营业税税收风险事项内容 (14)1.支付境外业务代扣代缴营业税事项 (14)2.对农户小额贷款利息收入营业税优惠适用事项 (15)3.抵债资产营业税事项 (15)4.银团贷款营业税事项 (16)5.中间业务营业税事项 (16)6.收取滞纳金、罚款等计征营业税事项 (17)7.扩大金融机构往来收入范围事项 (18)8.银行取得其他收入计征营业税事项 (18)9.买卖金融商品营业税事项 (19)（二）企业所得税税收风险事项内容 (20)1.涉农及中小企业贷款损失准备金所得税税前扣除事项 (20)2.贷款准备金计提范围事项 (21)3.农户小额贷款税收优惠适用事项 (22)4.贷款损失扣除事项 (22)5.银行发行可转换债券的利息支出扣除事项 (23)6.国债利息收入税收优惠事项 (24)7.股息、红利等权益性投资收益所得税优惠事项 (24)8.境外业务代扣代缴企业所得税事项 (25)9.工资薪金扣除事项 (26)（三）个人所得税税收风险事项内容 (26)1.各类奖金、津贴、补贴扣缴个人所得税事项 (26)2.劳务派遣工补贴扣缴个人所得税事项 (27)3.企业年金扣缴个人所得税事项 (28)4.劳务报酬扣缴个人所得税事项 (28)5.其他所得扣缴个人所得税事项 (29)6.股权激励扣缴个人所得税事项 (30)（四）其他税种税收风险事项内容 (31)1.抵债资产处臵环节未缴纳增值税事项 (31)2.借款合同未足额申报缴纳印花税事项 (32)3.契税相关风险事项 (32)4.房产税及土地使用税事项 (33)一、行业基本情况（一）银行业概述中国银行体系由中央银行、监管机构、自律组织和银行业金融机构组成。
集团公司关联交易相关税务风险及防范措施
集团公司关联交易相关税务风险及防范措施
杨耀华
【期刊名称】《中国集体经济》
【年(卷),期】2024()17
【摘要】随着我国社会经济的持续发展建设,集团公司是其发展进程的中坚力量,也是加强企业竞争实力促进基业长效发展的关键渠道。
在集团公司实际经营发展过程中,往往采取关联交易形式,以集团战略与税负层面切入,达到减少企业系统化运营成本的目的。
现阶段,我国集团公司发展规模日益扩张,内部关联交易速率呈持续增长趋势,而处于整体经济发展下行、征收工作复杂度增加的综合环境下,国家势必提升关联交易反避税调研水平,致使集团公司关联交易税务风险系数加大。
因此,集团公司想在征管严格时代环境下有效防控税务风险,必须提升自身税收风险防范水平,在税务风险识别与控制基础策略层面上,从管理视角建设集团公司适配的税务风险管理体系,科学组织事前筹划活动,有效防范税务风险,帮助集团公司实现利益最大化。
【总页数】4页(P158-161)
【作者】杨耀华
【作者单位】北京京能国际控股有限公司
【正文语种】中文
【中图分类】F27
【相关文献】
1.浅谈集团公司关联交易的风险及其治理措施
2.集团公司内部交易税务风险探讨
3.集团公司关联交易的涉税风险防范初探
4.集团企业关联交易风险及防范措施
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某集团税收风险分析应对工作指引(DOC54页)
千户集团税收风险分析应对工作指引——电力行业篇目录一、行业基本情况 3.. （一）行业概述 3..1.电力行业组织机构 3..2.电价市场化改革的主要举措 4.. （二）生产经营流程 6..1 ．基本生产经营流程 6..2、几种电力企业的生产工艺及流程9. （三）财务核算特点12 （四）行业特殊税收政策141.增值税政策142.所得税政策163.城镇土地使用税优惠政策17二、行业主要税收风险18 （一）增值税18 （二）企业所得税27 （三）个人所得税43 （四）营业税47 （五）房产税49 （六）城镇土地使用税52 （七）契税53一、行业基本情况（一）行业概述1.电力行业组织机构我国的电力行业属于国家调控和保障型行业，同时也存在部分地方性的电力企业。
2002 年12 月29 日，十二家涉及电力改革的相关企业和单位正式成立，包括国家电力监管委员会、两大电网公司、五大发电集团和四大辅业集团。
随着2015 年国务院9 号文件的发布，今后电力市场将呈现逐渐放开走市场化道路的趋势。
两大电网公司包括国家电网公司和南方电网公司，其中国家电网公司下设华北（含山东）、东北（含内蒙古东部）、华东（含福建）、华中（含四川、重庆）和西北 5 个区域电网公司。
南方电网公司由广西、贵州、云南、海南和广东五省电网组合而成。
五大发电集团为华能集团、大唐集团、华电集团、国电集团、中电投集团（2015 年5 月29 日，由中国电力投资集团公司与国家核电技术有限公司合并组建国家电力投资集团公司）。
四大辅业集团为中国电力工程顾问集团公司、中国水电工程顾问集团公司、中国水利水电建设集团公司和中国葛洲坝集团公司。
2011 年9 月29 日中国葛洲坝集团公司、中国电力工程顾问集团公司合并组建中国能源建设集团有限公司；中国水利水电建设集团公司、中国水电工程顾问集团公司合并组建中国电力建设集团有限公司。
2.电价市场化改革的主要举措2002 年4 月12 日，国务院下发《电力体制改革方案》，对电力产业的管制结构进行了调整，建立了独立的监管机构，并改革电价机制，全面启动了市场化改革的进程,主要包括重组国有电力资产、建立电力监管机构、改革电价机制等内容。
01.千户集团税收风险分析应对工作指引——银行行业篇
附件1千户集团税收风险分析应对工作指引——银行行业篇目录一、行业基本情况 (4)（一）银行业概述 (4)（二）商业银行重要业务及特点 (5)1.负债业务 (6)2.资产业务 (6)3.中间业务 (7)4.国际业务 (7)（三）商业银行财务核算特点 (7)（四）商业银行税收风险应对方式方法的改进 (8)1.总行和分支行主管税务机关加强合作 (9)2.重点关注系统性风险 (9)3.深入了解信息系统 (10)4.注意加强税企合作 (11)（五）银行业特殊税收政策 (11)1.银行业营业税的重要文件 (11)2.银行业企业所得税的重要文件 (12)3.银行业其他税种的重要文件 (14)二、银行业主要税收风险 (14)（一）营业税税收风险事项内容 (14)1.支付境外业务代扣代缴营业税事项 (14)2.对农户小额贷款利息收入营业税优惠适用事项 (15)3.抵债资产营业税事项 (15)4.银团贷款营业税事项 (16)5.中间业务营业税事项 (16)6.收取滞纳金、罚款等计征营业税事项 (17)7.扩大金融机构往来收入范围事项 (18)8.银行取得其他收入计征营业税事项 (18)9.买卖金融商品营业税事项 (19)（二）企业所得税税收风险事项内容 (20)1.涉农及中小企业贷款损失准备金所得税税前扣除事项 (20)2.贷款准备金计提范围事项 (21)3.农户小额贷款税收优惠适用事项 (22)4.贷款损失扣除事项 (22)5.银行发行可转换债券的利息支出扣除事项 (23)6.国债利息收入税收优惠事项 (24)7.股息、红利等权益性投资收益所得税优惠事项 (24)8.境外业务代扣代缴企业所得税事项 (25)9.工资薪金扣除事项 (26)（三）个人所得税税收风险事项内容 (26)1.各类奖金、津贴、补贴扣缴个人所得税事项 (26)2.劳务派遣工补贴扣缴个人所得税事项 (27)3.企业年金扣缴个人所得税事项 (28)4.劳务报酬扣缴个人所得税事项 (28)5.其他所得扣缴个人所得税事项 (29)6.股权激励扣缴个人所得税事项 (30)（四）其他税种税收风险事项内容 (31)1.抵债资产处臵环节未缴纳增值税事项 (31)2.借款合同未足额申报缴纳印花税事项 (32)3.契税相关风险事项 (32)4.房产税及土地使用税事项 (33)一、行业基本情况（一）银行业概述中国银行体系由中央银行、监管机构、自律组织和银行业金融机构组成。
03.千户集团税收风险分析应对工作指引——证券行业篇
附件3千户集团税收风险分析应对工作指引——证券行业篇目录一、行业基本情况 (3)（一）证券业概述 (3)（二）证券公司经营范围 (3)（三）证券公司主要业务及流程 (3)1.证券经纪业务 (4)2.证券承销与保荐业务 (5)3.自营业务 (6)4.资产管理业务 (7)5.其他证券业务 (8)（四）证券公司财务核算特点 (9)（五）证券公司税收风险应对方式方法的改进 (10)（六）证券业特殊税收政策 (11)1.证券业企业所得税的重要文件 (11)2.证券业营业税的重要文件 (12)3.证券业其他税种的重要文件 (12)二、证券业主要税收风险 (13)（一）营业税税收风险事项内容 (13)1.买卖金融商品营业税事项 (13)2.经纪业务营业税事项 (14)3.投行业务营业税事项 (15)4.资产管理业务营业税事项 (16)5.财务顾问、咨询业务营业税事项 (17)6.融资融券营业税事项 (18)（二）企业所得税税收风险事项内容 (19)1.经纪业务收入事项 (19)2.资产管理业务收入事项 (20)3.投行业务收入事项 (20)4.融资融券收入事项 (21)（三）个人所得税税收风险事项内容 (22)1.“三险一金”个人所得税事项 (22)2.企业年金个人所得税事项 (23)3.各类奖金、津贴、补贴扣缴个人所得税事项 (24)4.企业支付经纪人的手续费及佣金个人所得税事项 (25)（四）印花税税收风险事项内容 (25)一、行业基本情况（一）证券业概述一般来说证券业指从事证券发行和交易服务的专门行业。
国家统计局在统计标准中的证券业是：“对股票、债券、期货及其他有价证券的投资交易活动”。
根据该标准691-694类别中的规定，证券业应该包括：证券公司、基金公司、证券投资咨询公司、证券资信评估公司、证券交易所、期货交易所、证券监管、结算、登记机构等。
本指引主要适用于证券公司。
（二）证券公司经营范围证券公司是指依照《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国证券法》设立的经营证券业务的有限责任公司或者股份有限公司。
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附件7千户集团税收风险分析应对工作指引——关联交易篇目录一、事项概述 (3)（一）事项定义 (3)（二）事项类别 (4)二、事项税收风险概述 (5)（一）涉及的主要风险 (5)1.国际税收风险 (5)2.国内税收风险 (6)（二）涉及的主要税种及主要税收政策 (8)三、事项风险核查基本流程及方法 (9)（一）采集信息 (9)（二）风险分析 (11)（三）风险应对 (11)四、事项主要涉税风险应对策略 (12)（一）关联交易规模及盈利表现异常 (12)1.风险点描述 (12)2.涉及税种 (13)3.主要数据及其来源 (13)4.核查路径 (14)5.应对策略 (14)（二）大额境外关联支付异常 (17)1.风险点描述 (17)2.涉及税种 (18)3.主要数据及其来源 (18)4.核查路径 (18)5.应对策略 (18)（三）职能定位与利润表现不符 (20)1.风险点描述 (20)2.涉及税种 (21)3.主要数据及其来源 (21)4.核查路径 (22)5.应对策略 (22)一、事项概述（一）事项定义本指引中的关联交易，是指企业与其关联方之间的业务往来。
关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系;直接或者间接地同为第三者控制;在利益上具有相关联的其他关系。
企业与其关联方之间的关联交易，应该贯彻独立交易原则。
独立交易原则亦称“公平交易原则”，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。
独立交易原则目前已被世界大多数国家接受和采纳，成为税务机关处理交易的指导原则。
在程序法方面，我国税收征管法规定，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。
在实体法方面，我国企业所得税法规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
增值税暂行条例规定，纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。
其它实体法当中亦有相同或类似的规定。
（二）事项类别一般来说，关联交易包括以下主要类型：1.有形资产的转让，包括商品、产品、房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具，以及其他有形资产的转让；2.无形资产的转让，包括土地使用权、版权(著作权)、专利、专有技术、商誉、品牌、商标、客户名单、营销渠道、牌号、商业秘密等特许权，以及工业品外观设计或者实用新型等工业产权的转让；3.融通资金，包括各类长短期资金拆借和担保、各类应计息预付款和延期收付款，以及集团资金池等业务。
集团资金池业务是指集团内各公司将资金汇总到资金池账户，由集团统一调度的资金借贷业务；4.提供劳务，包括市场调查、营销策划、代理、设计、咨询、行政事务、技术服务、合约研发、维修、法律、财务管理、审计、招聘、培训、集中采购，以及其他劳务的提供;5.股权转让；6.其他交易类型。
二、事项税收风险概述（一）涉及的主要风险关联交易事项涉及的税收风险，如果按境内境外分，可分为国际税收风险与国内税收风险，如果按税种分，可分为企业所得税、个人所得税等所得税风险，增值税、营业税、消费税等流转税风险，土地增值税、印花税等财产行为税收风险。
本指引采第一种分类方法，将税种类风险融合到上述分类当中。
1、国际税收风险主要是指关联企业及其关联方利用各国税制差别，通过不同类型的关联交易，经由不符合独立交易原则的税收筹划，将利润转移至境外，侵蚀我国税基，并因此减少在我国的税收，造成我国税收风险。
主要有以下类型：（1）转让定价（2）资本弱化（3）成本分摊协议（4）受控外国公司（5）其它不具合理商业目的的安排鉴于上述国际税收风险的防范，已有《特别纳税调整实施办法（试行）》详细规范，本指引不再赘述，并请关注该实施办法的最新修订。
2、国内税收风险（1）利用关联交易享受各种税收优惠政策逃避国内税收①利用税收优惠，逃避增值税和企业所得税国家从扶持特定产业发展的角度出发，制定了一系列税收优惠政策，如高新技术企业、软件企业、文化企业、动漫企业、节能减排企业、西部大开发等，这些优惠政策为一些企业实施避税筹划提供了空间。
如软件企业、动漫企业享受增值税税负超过3%即征即退的税收优惠政策，一些集团内通过内部税收筹划，人为压低销售给软件、动漫企业的材料、设备、劳务等的关联交易价格，将应税增值额转移到软件企业或动漫企业，从而利用增值税税负超3%办理退税而达到避税目的，同时集团整体少缴了企业所得税。
②通过转让定价，逃避土地增值税土地增值税是房地产经营企业的特有税种，产业的上下游企业都不存在土地增值税，因此，一些纳税人，尤其是土地增值税适用税率高的企业，通过抬高或压低关联交易价格，扩大房地产企业的开发成本，减少经营收入，向上下游关联企业转移土地增值额，以逃避土地增值税。
③通过转让定价，少缴营业税还有一些纳税人通过压低销售给关联方的应税劳务、无形资产或者不动产的价格，在其关联方享受企业所得税税收优惠的前提下，少缴了营业税。
④利用财政返还避税一些地方政府为了吸引税源，对迁入企业或新办企业新增的地方税收收入给予财政返还的优惠，导致不少集团企业将归属于高税负地区的企业利润,通过关联交易转移到享受财政返还的低税负地区，以降低集团整体税负。
⑤利用关联企业亏损避税一些企业刻意筹划，在集团内部关联企业之间，通过转移定价等方面，将赢利企业的利润转移至亏损企业，通过弥补亏损的方式延迟缴纳企业所得税。
（2）利用不合理商业安排避税①利用不同组织形式，规避消费税一些生产应纳消费税产品的企业，为了降低消费税计税价格从而减轻消费税税负，另行专门设立销售公司，先将应税产品低价转让给销售公司，以少缴消费税，再由销售公司按市场价格销售给客户。
②将房屋土地转让作为股权转让避税一些房地产企业收购经营不佳或濒临停产倒闭的生产性企业的股权，并不是为了继续生产经营，而是看上了被收购企业的土地。
因直接的土地转让涉及营业税、土地增值税等，虽然是卖方缴纳，但会增加整体成本，而采用企业股权转让的方式就可以避免营业税、土地增值税，只需要缴纳企业所得税，整体税负大幅降低。
③利用同一企业内部不同应税项目的税率差异避税一些物流企业同时经营仓储、运输业务。
为了降低增值税税负，对同时需要提供仓储（税率6%）、运输（税率11%）服务的客户，在开具发票时保持业务总金额不变，降低运输价格，提高仓储价格以避税。
④利用业务转移避税企业将不享受税收优惠或已经享受过税收优惠的业务转移到正在享受税收优惠的其他企业来避税。
⑤利用企业与个人之间交易避税一些房地产企业低价销售房屋给股东个人，属于企业与个人的关联交易，涉及企业所得税、土地增值税、营业税的避税问题。
（二）涉及的主要税种及主要税收政策1、《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》；2、《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》；3、《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》；4、《中华人民共和国营业税暂行条例》及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》；5、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》；6、《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕2号）（关注其最新修订）；7、《国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知》（国税函〔2009〕363号）；8、《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整内部工作规程（试行）〉的通知》（国税发〔2012〕13号）三、事项风险核查基本流程及方法（一）采集信息1、税务机关和企业集团总部进行沟通，采集以下方面信息：（1）企业集团组织架构，以图表形式说明集团的股权架构和所有成员实体的地理分布。
（2）业务描述。
包括集团业务描述，利润的价值创造因素，各业务板块的业务流程；集团主要产品或者劳务，说明其供应链和主要区域市场情况；集团内各主要企业在价值创造方面的主要贡献,包括履行的关键功能，承担的重大风险，以及使用的重要资产；集团财务报告年度期间发生的业务重组、业务结构调整、集团内企业功能、风险或者资产的转移等信息。
（3）无形资产。
包括集团无形资产开发、所有权归属和应用的整体战略描述；集团无形资产研发机构和管理方的相关情况；集团内对转让定价安排有显著影响的重要无形资产或者无形资产组合，及其法律所有者；集团内研发和其他与无形资产相关的转让定价政策等信息。
（4）融资安排。
包括集团内融资安排以及与非关联贷款方的主要融资安排；集团内提供集中融资功能的企业；集团内关联企业间融资安排的总体转让定价政策等信息。
（5）财务以及税务状况。
包括集团最近财务报告年度的合并财务报表；集团内已签订的预约定价安排和涉及国家之间收益分配的其他税收安排等信息。
2、各地税务机关通过税收征管信息系统采集其成员企业的所得税年度申报信息、年度关联业务往来报告信息、企业对外支付备案信息等信息。
3、有关地区主管税务机关根据任务要求，补充采集各主要成员企业的财务资料，包括会计审计报告和同期资料，填报各成员企业相关信息。
重点包括：（1）集团内部主要关联交易类型和金额；（2）集团内部成员企业的税负情况；（3）集团内部设立在避税地及国内低税率地区的成员企业及其收取费用情况（技术使用费、商标费、利息费、服务费等）；（4）集团内部成员享受税收优惠情况。
4、各地税务机关根据实际需要，补充采集第三方信息。
主要包括：海关、工商、证券、商务、外管等其他政府部门与关联交易相关的信息；研究机构、行业组织、消费者团体、中介机构、新闻媒体和互联网披露的相关信息以及国际税收情报交换信息。
（二）风险分析1.各级税务机关可以建立“关联交易风险指标模型”，使用大数据手段和方法，识别、评定企业关联交易税收风险等级，选择关联交易风险较大的成员企业作为风险分析对象。
其中，对于跨省市的重点企业，可以报请税务总局推送任务到有关省税务局。
2、各级税务机关根据关联交易主要风险和审查要点，识别企业出现的关联交易风险。
3、省税务局对各地上报的风险分析结果进行复核，确定实施风险应对的企业名单，下发各地税务局，按规定程序开展风险应对工作。
（三）风险应对各地税务机关根据前期信息收集及企业自查反馈结果，对企业关联交易开展风险复评工作，查找、筛选并梳理、汇总企业存在风险的涉税事项和重点风险点，对于不同风险等级的企业，制定针对性的应对方案，具体包括：（1）引导企业自行调整对于低风险企业，各地税务机关对企业主要关联交易风险和管理措施进行提示；对于中等风险企业，通过政策宣传、特别纳税调整遵从引导等方式，鼓励纳税人依据特别纳税调整相关规定自行调整应纳税收入或者所得额，并按有关规定将调整数据上报税务总局审核。