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财务决算人员(会计核算)培训.pptx

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《决算培训》课件

《决算培训》课件

02
决算前的准备工作
确定决算时间和人员
01
确定决算的具体时间，确保所有 相关人员都有足够的时间参与。
02
确定参与决算工作的人员，明确 各自职责，确保工作顺利进行。
清理账目和核对数据
对所有账目进行清理，确保账目完整 、准确。
对相关数据进行核对，确保数据的真 实性和准确性。
制定决算计划和时间表
根据实际情况制定详细的决算计划，包括工作流程、时间安排等。 制定详细的时间表，明确各项任务的时间节点和责任人。
决算的基本流程
要点一
总结词
决算的基本流程包括编制财务报表、审核报表、披露信息 等环节。
要点二
详细描述
决算的基本流程包括以下几个环节：1.整理账目，将日常 核算中发生的各项经济业务进行分类、汇总；2.编制财务 报表，根据账目数据和其他相关资料，按照会计准则和制 度要求编制财务报表；3.审核报表，对编制好的财务报表 进行审核，确保数据的准确性和合规性；4.披露信息，将 审核通过的财务报表进行对外披露，供利益相关者使用。 在整个决算过程中，还需要遵循相关的法律法规和会计准 则，确保数据的合法性和规范性。
决算的目的和意义
总结词
决算的目的在于提供企业或机构的财务状况和经营成果信息，为决策者提供决策依据，并帮助企业或机构进行风 险控制和资源优化配置。
详细描述
决算的主要目的是为企业或机构的利益相关者提供关于经营状况和财务状况的准确信息，帮助他们做出更好的决 策。这些利益相关者包括股东、债权人、管理层、政府机构等。通过决算，企业或机构可以全面了解自身的财务 状况和经营成果，发现存在的问题和潜在的风险，并采取相应的措施进行改进和优化。
报表格式的规范性和数据的一致性对于 决算结果的准确性和可比性至关重要。

会计核算基础培训课件(ppt 35页)

会计核算基础培训课件(ppt 35页)

4
企业于12月30日以银行存款预付来年全年的保险费。
本年 12月
本年 9月
次年12个 月费用
5
企业于12月30日购入办公用品一批，但款项在来年的 3月份支付。
次年 3月
本年12月 费用
6
企业于12月30日用银行存款支付本月水电费。
本年 12月
本年 12月
权责发生制和收付实现制的区别列示
业务
一、收入 1、对外提供劳务10万元，已收款60% 2、收到客户上月欠款2万元 3、预收货款3万元
内容：采用收付实现制会计处理基础，凡是本期实际 收到的款项，不论其是否属于本期实现的收入，都作 为本期的收入处理；凡是本期付出的款项，不论其是 否属于本期负担的费用，都作为本期的费用处理。反 之，凡本期没有实际收到款项和付出款项，即使应归 属于本期，但也不作为本期收入和费用处理。
一、收付实现制——实收实付
资本性支出是为形成生产经营能力，为以后各期取得收益 而发生的各种支出，应当作为资产反映，列于资产负债表 中。
三、会计要素确认与计量的要求
➢收入与费用配比
收入与费用配比包括两方面的配比问题：一是收入和费 用在因果联系上的配比，即取得一定的收入是发生了一 定的支出，而发生这些支出的目的就是为了取得这些收 入；二是收入和费用在时间意义上的配比，即一定会计 期间的收入和费用的配比。
➢ 内容：在权责发生制下，凡是属于本期实现的收入和 发生的费用，不论款项是否实际收到或实际付出，都 应作为本期的收入和费用入账；凡是不属于本期的收 益和费用，即使款项在本期收到或付出，也不作为本 期的收入和费用处理。
二、权责发生制——应收应付
➢举例（红色字体为权责发生制与收付实现制不同点）
业务序号

PPT-财务报账员培训预决算部分

PPT-财务报账员培训预决算部分
闹瞪政汪腔躁辜腰稍好钧诺砖录梦孺整愤援卤格讥拷辞匹锻鬼圃宾琉攀咯【PPT】-财务报账员培训预决算部分【PPT】-财务报账员培训预决算部分
预算编制流程图
骡拢褒孕懊淋那妒框援荧爪按秩吉因魔卤绦慧公意工魄耳王交陈糖办跋扶【PPT】-财务报账员培训预决算部分【PPT】-财务报账员培训预决算部分
四、预算的执行
预决算培训要点
我校财务管理体制 预算的管理 预算的编制 预算的执行 项目的控制 决算的编制 校园网查询
聘冻挑希酿锗丁旦蚌泊涡敝葱恐惑缅粟作托凑丝盏霉尘兑旬惭乏关吵玫屋【PPT】-财务报账员培训预决算部分【PPT】-财务报账员培训预决算部分
一、我校的财务管理体制
我校实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，学校财务管理坚持统一财经政策、统一收支计划、统一规章制度、统一资源调配、统一财会业务领导，学校的主体财力及各项财务活动由学校财务处集中统一管理。 我校预算管理工作实行校长负责制，并成立校领导及有关部门负责人组成的财经工作领导小组。
矮秤墩晨瘸粹肺及吊授临考琢棍踏厩簇守簧拼稍轰昂矣医腮冶着晚齐奖戎【PPT】-财务报账员培训预决算部分【PPT】-财务报账员培训预决算部分
5、对涉及学校事业发展的重要经济事项如投资、基本建设、大型维修工程、大型设备购置和报废、学校建筑物的拆除等进行可行性研究； 6、加强财务管理与监督、促进增收节支、提高资金使用效益、堵塞管理漏洞等，提出改进意见和措施。 7．对学校的收入分配政策、内部收费及职工福利的改善等事项进行研究，并提出意见； 8．加强对校内各项管理体制改革的财经监督，确保学校财经活动合理、合法。
三、预算的编制
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财务决算人员(会计核算)培训(ppt 58页)

财务决算人员(会计核算)培训(ppt 58页)
建成后由业主回购。 二、BT工程（总)承包模式：是指通过招标确定项目建设方，建设方
= 按照合同约定对工程项目的勘察、设计、采购、施工、竣工验收等
实行全过程的承包，由业主委托指派工程监理、项目建成后由业主 回购的形式。
中国铁建股份有限公司
完全BT 模式
一般是由项目业主与中铁建或下属单位就某项工程签订建设转让合
中国铁建股份有限公司
财务决算人员 （会计核算）培训
中国铁建股份有限公司
提纲：
一、BT项目会计核算 二、应收款项公允价值计量 三、安全生产费核算办法规定 四、其他
=
中国铁建股份有限公司BT项模式一、完全BT 模式(法人项目公司)：是指通过招标确定建设方，建设
方确定项目公司，由项目公司负责项目的融资、投资和建设，项目
DR:在建工程-待摊费用(相当于资本化了）
CR:银行存款
中国铁建股份有限公司
项目公司业务处理
9、支付项目贷款利息 DR:在建工程-待摊费用 CR:银行存款 10、支付工程保险费、监理费、设计费等得账务处理 DR:在建工程-待摊费用 CR:银行存款 11、项目清算时 DR:应付账款-应付工程款（应付质量保证金、其他应 付款等） CR:银行存款（其他应收款、预付账款） 在项目竣工验收后、股权登记变更完成之前，将相关债权、债务进行 清理，将质保金转移到投资公司。届时，报表之体现股东权益（实收 资本和资本公积）、长期资产（在建工程）。
中国铁建股份有限公司
项目公司业务处理
3、支付工程预付款、 DR:预付账款 CR:银行存款 4、项目公司对施工方验工计价 DR：在建工程-建筑工程/安装工程 CR: 应付账款-应付工程款
5、项目公司计量扣款时的账务处理 DR:应付账款-应付工程款 CR:应付账款-应付工程质量保证金、其他应付款保证金-民工工资保证金、应交税费、预收账款

财务人员培训完整ppt课件

财务人员培训完整ppt课件

八、会计基础工作方面的问题
.
2
一、预算编制与实际收出差异较大
.
3
一、预算编制与实际收出差异较大
相关规定： 《北京市工会预算管理办法（试行）》
.
4
一、预算编制与实际收出差异较大
相关规定： 《北京市工会预算管理办法（试行）》
.
5
二、内部控制的建立与执行方面有较大的改进空间
.
6
二、内部控制的建立与执行方面有较大的改进空间
.
9
二、内部控制的建立与执行方面有较大的改进空间
相关规定3： 《现金管理条例》
第五条 开户单位可以在下列范围内使用现金： （一）职工工资、津贴； （二）个人劳务报酬； （三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金； （四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （五）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （六）出差人员必须随身携带的差旅费； （七）结算起点以下的零星支出； （八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
.
11
三、会计核算不规范
.
12
相关规定1：《工会会计制度》
前两项是给职工（会员）用的； 中间三项，本级工会用的；倒 数二、三项，给下级用的。
科目名称 职工活动支出 维权支出 业务支出 行政支出 资本性支出 补助下级支出 事业支出 其他支出
核算内容
工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。 （特殊困难补助）
.
16
四、商品采购支出或报销费用附件不全或不规范
.
17
四、商品采购支出或报销费用附件不全或不规范
.
18
四、商品采购支出或报销费用附件不全或不规范

财务结算知识培训(ppt 30页)

财务结算知识培训(ppt 30页)
银承的提示付款日是10天，未经请示请勿收 取到期日起逾期10天的票据，以免造成贴现 上的手续麻烦
结算中的相关问题注意：
票面书写不规范：大小写金额不一致，收款人 名称填错或字体不规范。金额大写：壹、贰、 叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾，大写金额 除到分外，其余都必须在后面加上“整”字； 日期填写除壹拾壹月和壹拾贰月外，其余都必 须在前面加零，如零壹月、零壹拾月。
结算拒付情况
---处理说明：通过人为常规审核控制，对 于有问题的票据可以当场退回，如收票 后银行人员审核标准与我们的审核标准 有差别时，以银行审核的为准。
商业汇票结算时的注意事项:
银行印鉴的清晰、字体的清晰无涂改 银票是否注明“不得背书” 可以背书的是否背书连续、背书印章是否正确完
整、特别是背书粘单位置 金额大小写相符无误 到期日情况：自签发日起180天内 贴现利息承担方式及利息计算： 贴现利息=贴现申请日至到期日天数*日利率*票
面金额 ---影响利息的因素：票面到期日、利率、金额、及
托收单据填错 ---处理说明：多为手工填写时不规范填 错，此项为财务人员的失职，财务人员 加强该方面的训练，避免出现该类差错 ，如出现该差错时要第一时间通知经办 业务员，及时通知客户予以换票。
四、结算方式常规到帐时间
结算方式常规到帐时间
支票结算：人民银行统一规定同城自进帐时起 24小时内，异地自托收时起三天内，个别地区结 算期有所延长；公司考核业务员业绩时按收到支 票日或支票到期日后一天视同收到货款。如因客 户原因产生退票来回产生时间视为超期时间。
转帐结算：电子汇划的一小时内到帐，普通电汇 的同城当天可到，异地24小时内；公司考核业务 员业绩时以款实际到帐当天为收到货款日。
银行承兑汇票：公司考核业务员业绩时以收到符 合公司标准的承兑当天视同为收到货款日。

财务决算软件培训34页PPT

财务决算软件培训34页PPT

•
生活总会给你另谢一个机谢会，这大个机会家叫明天 6、
。2 024年8 月8日 星期四 上午7时 36分2 秒07:36: 0224.8. 8
人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走
•
7、
。202 4年8月 上午7 时36分2 4.8.807: 36August 8, 2024
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年8 月8日星 期四7 时36分2 秒07:3 6:028 August 2024
九、查看构成相对指标的数值
谢谢！
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功• Nhomakorabea1、
的路 。24.8.824.8.8Thursday, August 08, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。07:36:0207:36:0207:368/8/2024 7:36:02 AM
常见问题及解决方法
四、浮动表如何汇总
➢ 单张浮动表汇总
• 可以编制下级企业浮动数据。 • 可以复制下级企业浮动数据再进行修改。 • 可以设置合并浮动行的条件，合并时相同条件的相加。
常见问题及解决方法
四、浮动表如何汇总 ➢ 全部浮动表汇总
• 设置合并浮动行条件的，按条件合并，没有设置条件的将下级单位浮动行简 单逻列。
注：封面表中的隶属关系一般在集团公司编制参数时，已加入了审核公式或者自动运算 公式进行锁定，如果隶属关系选择不正确，封面表将无法保存，无法进行下一步的数 据录入。因此，在决算过程中，一般不需要对隶属关系进行单独审核。类似的还有封 面表中的部门标示代码。
常见问题及解决方法
六、录入数据时如何不显示零值 ➢ 由于在数据录入过程中，没有填写数据的单元格显示为 0.00，给人工检查数据带来较大的不便。

企业财务会计决算讲解幻灯片PPT

企业财务会计决算讲解幻灯片PPT

一 一、交通运输部2008年度企业决算回顾
2008
汇编户数
* 境内企业253户，较上年增加6%；
决
* 境外企业5户，较上年没有变动。
算 资产负债情况 回 * 境内企业：资产总额55.6亿元，较上年增长32%；
顾
负债总额20.8亿元，较上年增长23%。
* 境外企业：资产总额4.7亿元，较上年增长25%；
要大抓特抓、坚持不懈。
——让更多的农民成为新型职业农民（目标） ——生产更多更好更安全的农产品供给社会（方向）
一、为什么要大力培育新型职业农民 二、什么是新型职业农民 三、如何加快培育新型职业农民
一、为什么要大力培育新型职业农民
（一）深刻背景
◆农村劳动力持续转移,“人走村空”问题愈演愈 烈 2012年我国农民工数量达到2.6亿，每年新增 900-1000万。
5、有关政策建议
为有效解决国有企业经济运行中存在的矛盾和问题，按照学习落实 科学发展观的要求，应着力国有经济结构调整，完善国有企业体 制和机制，促进国有企业转变发展方式，提高企业自主创新能力 等。
八、企业决算其他有关问题
八
其 他 问 题
（一）执行新准则的问题
1、合并范围
* 实际控制原则，事业基建的合并
七 七、企业决算财务分析报告
分
析 报
财务分析报告是指以财务报表及其他资料
告
为依据和起点，应用专门的分析方法，系统分
析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务
状况及其变动原因，以达到了解过去、评价现
在、预测未来和完善决策的目的。
七 （一）分析的目的
分
1、任务 2、目标群体
析 （二）如何发现特点和问题
5、统一了企业、境外和外资报表格式。

财务决算培训课件

财务决算培训课件

17
2010年度财务决算 三、2010年度财务决算 和审计管理中存在的突出问题
财务审计问题的处理
18
加强财务决算管理， 四、加强财务决算管理，提高财务监督水平
总体要求： – 1、全面、真实、准确反映年度财务状况、经营成果和 现金流量，不得编造虚假财务报表，不得违规设置 “账外账”； – 2、严格执行国家各项财务会计制度，严格执行合并报 表编制规定，合理确定编制范围，不得人为调节利润， 不得出现新的潜亏挂账； – 3、充分披露财务会计信息，不得对重大财务会计事项 隐瞒不报； – 4、认真整改上年财务决算批复问题。
22
加强财务决算管理， 四、加强财务决算管理，提高财务监督水平
（四）加强各项资产损失管理，明确资产损失责任，建立 加强各项资产损失管理，明确资产损失责任， 资产损失防范机制 1、对清产核资中经批复认可已核销的原制度损失，建立 账销案存管理制度，积极组织力量清理和追索 2、对已计提资产减值准备资产，进行认真甄别分类，已 形成事实损失的资产按规定进行财务核销 3、对账销案存资产损失销案和资产减值准备财务核销情 况及时报备 4、建立资产损失责任认定和追究制度，认真分析原因， 明确相关人员责任
23
加强财务决算管理， 四、加强财务决算管理，提高财务监督水平
（五）加强高风险业务财务管理控制，建立有效风险预警机 加强高风险业务财务管理控制， 制
1、对从事高风险投资业务进行严格控制和规范管理。要对 委托理财、期货（权）及衍生品投资、股票投资等高风险业 务进行清理和规范。 2、实时监控高风险投资业务。对于国家严令禁止开展的高 风险业务，企业一律不得违反国家规定或超范围经营。 3、企业应通过内部审计等方式对各级子企业开展的高风险 投资业务建立定期核查和报告制度。

会计核算方法培训课件PPT(共-36张)【可修改文字】

会计核算方法培训课件PPT(共-36张)【可修改文字】
2、费用 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的经济利益的流出。费用通常可以分为营业成本和期间费用两部分。P9 3、利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润四个概念。 四、会计等式 会计等式是反映会计要素之间数量关系的等式。 资产=负债+所有者权益
减少，减少金额相等，均为5 000元，不影响会计等式的平衡关系。 4、经济业务发生引起资产和所有者权益同时减少：P10例2 由于B公司经营范围缩小，在办理有关手续后，B公司归还原投资人资本金100 000元，已用银行存款支付。该项经济业务的发生使B公司的资产（银行存款）和所有者权益（实收资本）同时减少，减少金额相等，均为100 000元，不影响会计等式的平衡关系。 （三） 等式左边一增一减 5、经济业务发生引起资产内部有关项目之间的增减变化：P11例5 B公司从银行提取现金1 000元备用。该项业务的发生
2）30年代我国掀起了改良中式簿记的运动，出现了中 式簿记与西式簿记并存的局面； 3）新中国成立后，我国各行业又创造、运用了收付 记账法、增减记账法，制定了一系列的会计制度； 4）1993年7月1日实施的《企业会计准则》规定，企 业应采用借贷记账法； 5）1999年10月31日修订、2000年7月1日施行《中华 人民共和国会计法》，我国会计工作的法制建设进 入了一个新阶段； 6）2000年颁布了统一的《企业会计制度》。初步实 现了与国际会计惯例的接轨。
义务预期会导致经济利益流出企业。负债分为流动负债和长期负债。P8 3、所有者权益 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，以称净资产。包括企业所有者对企业的投入资本（实收资本或股本）、企业的资本公积、盈余公积、未分配利润。 （二）核算经营成果的会计要素 1、收入 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，收入分为主营业务收入、其他业务收入两种。

财务核算知识培训ppt课件

财务核算知识培训ppt课件

分析中的贡献度
贡献度讲的是事或物对在其所属整体中所发挥的作 用或所发挥的影响力度，作用或影响越大，他的贡 献也就越大。 我们分析中的贡献度，是公司每一件商品的在经营 中发挥的作用，即他对整体经营中的贡献。 例如：某商场1月份销售额为1000万，其中A部门 的销售额为150万，A部门B商品的销售额为30万， B商品的进价为25万元。B商品的贡献度？平时经 营分析中的毛利贡献度？
商业企业进销差价的含义
商业企业商品销售收入减去商品原进 价后的余额。净利的对称，又称商品进销 差价。因其尚未减去商品流通费和税金， 还不是净利，故称毛利。
在中国，工业品进销差价系指同种产 品的出厂价与批发价之间的差额 (批发价 与零售价之间的差额称批零差价 )，农副 产品进销差价是指同种农副产品的产地收 购价格与产地批发或零售价格之间的差额。 若毛利不足以补偿流通费用和税金，企业 就会发生亏损。
首先要计算商品的毛利率、销售占比？ 本例中B商品的毛利率=（30-25） /30*100%=16.67%。 销售占比=30/150*100%=20% 贡献度？
增值税开具管理
国家税务总局关于印发《增值税专用发票使用规定》的通知 专用发票开具时限规定如下： （一）采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方 式的，为货物发出的当天。 （二）采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。 （三）采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的 收款日期的当天。 （四）将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销 清单的当天。
商业企业进销差价率计算
进销差价率是核算企业各种商品或 产品差价比率之间差异的，是用来 分析指导商场经营的重要指标，也 是考核商品盈利能力的一个重要指 标。 进销差价率=进销差价/商品进价 *100%

核算员培训课件

核算员培训课件
核算员实务操作案例
工业企业核算案例
01
02
03
04
案例一
某制造企业原材料采购及库存 核算
案例二
某机械加工企业生产成本核算 流程
案例三
某化工厂产品成本与销售利润 核算
案例四
工业企业财务报表编制与分析
商业企业核算案例
案例一
某零售企业商品进销存核算
案例二
某贸易公司购销业务核算流程
案例三
商业企业增值税及其他税费核 算
遵守国家法律法规和企 业会计准则，不得违反
规定进行财务核算。
诚实守信
保持诚实守信的职业道 德，不编造虚假财务数 据，不篡改财务报表。
保守秘密
对企业财务数据严格保 密，不得泄露企业的商
业机密和财务信息。
持续学习
不断学习新的会计知识 和技能，提高自身的专
业水平。
02
会计基础知识
会计科目与账户
会计科目
账簿
账簿是由具有一定格式、相互连接的账页组成，用来序时、分类地全面记录一 个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。
会计报表的编制与分析
会计报表
会计报表是反映企业或预算单位一定时期资金、利润状况的 报表。
报表分析
报表分析是以会计报表为主要依据，运用一定的方法和指标 体系，对企业的财务状况及相关指标进行比较分析，为决策 提供参考。
会计科目是按照经济业务的内容和经 济管理的要求，对会计要素的具体内 容进行分类核算的科目，称为会计科 目。
账户
账户是根据会计科目设置的，具有一 定格式和结构，用于分类反映会计要 素增减变动情况及其结果的载体。
会计凭证与账簿
会计凭证
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账 簿的书面证明。

金融企业会计第十章年度决算与财务会计报告PPT培训课件

金融企业会计第十章年度决算与财务会计报告PPT培训课件

税务筹划与合理避税的方法
税务筹划
税务筹划是指在合法的前提下，通过合理的安排和筹划，降低企业的税收负担。 例如，合理利用税收优惠政策、选择适当的会计处理方法、调整企业的组织结构 等方式，都可以达到税务筹划的目的。
合理避税
合理避税是指在法律允许的范围内，通过合理的安排和筹划，降低企业的税收负 担。例如，通过合理的定价、转移利润等方式，可以降低企业的税收负担。但需 要注意的是，合理避税并不等同于偷税漏税等违法行为。
内容
分析财务报表、财务指标、行业 比较等。
财务分析的方法
01
02
03
财务报表分析
通过比较不同时期的财务 报表，分析企业财务状况 和经营成果的变化趋势。
财务指标分析
通过计算各种财务指标， 如偿债能力、营运能力、 盈利能力等，评估企业的 财务状况和经营效率。
行业比较分析
通过将企业财务数据与同 行业其他企业进行比较， 评估企业在行业中的竞争 地位。
映企业的财务状况和经营成果。
为决策提供依据
02
年度决算数据可以为企业管理层制定未来发展战略和决策提供
重要的数据支持。
满足监管要求
03
金融企业需要按照相关法律法规的要求进行年度决算，以确保
企业合规经营。
年度决算的内容
收入、支出和利润
税务处理
年度决算需要汇总全年的收入、支出 和利润数据，并进行分析和比较。
05
年度决算中的风险管理
财务风险识别与评估
识别财务风险
通过财务报表分析、市场调研和内部 管理报告等途径，识别企业面临的财 务风险，如流动性风险、信用风险和 操作风险等。
评估财务风险
运用定性和定量分析方法，评估财务 风险的严重程度和影响范围，为制定 风险应对策略提供依据。

财务报账员培训预决算部分23页PPT

财务报账员培训预决算部分23页PPT
财务报账员培训预决算部分
11、获得的成功越大，就越令人高兴 。野心 是使人 勤奋的 原因， 节制使 人枯萎 。 12、不问收获，只问耕耘。如同种树 ，先有 根茎， 再有枝 叶，尔 后花实 ，好好 劳动， 不要想 太多， 那样只 会使人 胆孝懒 惰，因 为不实 践，甚 至不接 触社会 ，难道 你是野 人。(名 言网) 13、不怕，不悔(虽然只有四个字，但 常看常 新。 14、我在心里默默地为每一个人祝福 。我爱 自己， 我用清 洁与节 制来珍 惜我的 身体， 我用智 慧和知 识充实 我的头 脑。 15、这世上的一切都借希望而完成。 农夫不 会播下 一粒玉 米，如 果他不 曾希望 它长成 种籽； 单身汉 不会娶 妻，如 果他不 曾希望 有小孩 ；商人 或手艺 人不会 工作， 如果他 不曾希 望因此 而有收 益。-- 马钉路 德。
▪
30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢谢！
Hale Waihona Puke 23▪26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
▪
27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
▪
28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
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29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
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11、项目清算时 DR:应付账款-应付工程款（应付质量保证金、其他应付款等） CR:银行存款（其他应收款、预付账款）
在项目竣工验收后、股权登记变更完成之前，将相关债权、债务进行 清理，将质保金转移到投资公司。届时，报表之体现股东权益（实收 资本和资本公积）、长期资产（在建工程）。
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按照合同约定对工程项目的勘察、=设计、采购、施工、竣工验收等
实行全过程的承包，由业主委托指派工程监理、项目建成后由业主 回购的形式。
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完全BT 模式
一般是由项目业主与中铁建或下属单位就某项工程签订建设转让合 同。签订BT项目的公司作为母公司，按照《长期股权投资准则》核 算对BT项目子公司的投资、对业主的结算、转让股权、确认投资收 益等事项。
8、支付职工薪酬、办公费、差旅费、招待费、印花税等建设管理费 账务处理
DR:在建工程-待摊费用(相当于资本化了） CR:银行存款
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项目公司业务处理
9、支付项目贷款利息 DR:在建工程-待摊费用 CR:银行存款
10、支付工程保险费、监理费、设计费等得账务处理 DR:在建工程-待摊费用 CR:银行存款
非全额投资（资本金+项目贷款） DR:银行存款 CR:长期借款
2、项目公司将建安、监理、设计发包给分包方，按合同收取保证金 DR:银行存款 CR:其他应付款-保证金-履约保证金
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项目公司业务处理
3、支付工程预付款、 DR:预付账款 :银行存款
4、项目公司对施工方验工计价 DR：在建工程-建筑工程/安装工程 CR: 应付账款-应付工程款
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财务决算人员 （会计核算）培训
主讲人：丁亚杰 财务部 2012年6月
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提纲：
一、BT项目会计核算 二、应收款项公允价值计量
三、安全生产费核算办法规定 =
四、其他
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BT项目模式
一、完全BT 模式(法人项目公司)：是指通过招标确定建设方，建设 方确定项目公司，由项目公司负责项目的融资、投资和建设，项目 建成后由业主回购。 二、BT工程（总)承包模式：是指通过招标确定项目建设方，建设方
BT项目总承包模式、 BT项目施工承包
BT业务涉及的经济业务主要有如下两方面： 一、工程款业务：施工方垫付工程款进行施工，工程竣工移交并进入 回购期后，业主分期支付垫付的工程款（下文简称“工程款”）。该 垫付工程款相当于施工方对业主的一种融资，对于该类垫付工程款合 同中有的明确规定支付利息，有的并没有明确规定，而仅仅在合同中 签订预计回购款总金额。 二、代垫款业务：施工方在施工过程中垫付部分应由业主承担的相关 费用（如土地征用及拆迁补偿款等）（下文简称“代垫款”）。该类 代垫款一般在合同中明确规定代垫利息，且从垫付之日起即可以计算 收取业主利息。
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投资公司业务处理
7、支付股权变更、工商变更等相关费用的账务处理 DR:管理费用 CR:银行存款
8、根据合同，从业主收回合同履约保证金等债权的账务处理 DR:银行存款 CR:其他应收款-保证金-质量保证金
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项目公司业务处理
1、接受投资 DR:银行存款 CR:实收资本、资本公积
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BT项目总承包模式、 BT项目施工承包建造期核算
1、工程款业务 核算思路：建造期总体核算思路是按照企业会计准则第15号-建造合同进行核算， 即按照完工百分比法确认相应的收入和成本。 工程款业务涉及的会计科目及核算方法 工程施工-成本：归集实际发生代垫的工程施工成本 工程施工-利息：归集上述施工成本已发生的融资费用 建造期一般不发生工程结算，因此不涉及工程结算科目 长期应收款-工程款：工程施工-成本&工程施工-利息&工程施工-毛利的期末余 额归入“长期应收款-工程款”报表科目，并按照公允价值折现后列示于报表中。 由于代垫的工程施工成本及利息一般要在工程完工进入回购期才可以分期收回， 鉴于该款项的到期年限一般为一年以上，因此将上述工程施工归入长期应收款核
5、项目公司计量扣款时的账务处理 DR:应付账款-应付工程款 CR:应付账款-应付工程质量保证金、其他应付款-保证金-
民工工资保证金、应交税费、预收账款
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项目公司业务处理
6、支付工程款的账务处理 DR:应付账款-应付工程款 CR:银行存款/预付账款
7、会计期末，进行质保金折现时的账务处理 DR:应付账款-应付质量保证金-折现 CR:在建工程-建筑工程/安装工程
=
业主
结算 转让
项目公司
A公司 母子公司关系
签订分 包协议
施工、监理、 设计
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投资公司业务处理
1、支付履约保证金 DR:其他应收款-保证金-履约保证金 CR:银行存款
2、发生投资业务 DR:长期股权投资 CR:银行存款
3、归集发生费用等 DR：管理费用-税金-印花税 CR：银行存款
4、 移交时账务处理 根据企业会计准则及有关规定，长期股权投资的分期处置按照实 质重于形式的方式处理，在股权变更协议生效、股权变更手续完 成、工商登记变更后，确认长期股权投资收入及投资收益。
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投资公司业务处理
《企业会计准则20号-企业合并》规定，企业合并实现的条件包括： 企业合并合同或协议已经获股东大会通过；企业合并事项需要经过国 家有关主管部门审批的，已经获得审批；参与合并各方已办理了必要 的财产转移手续；合并方或购买方已支付大部分合并价款（超 50%），并有能力、有计划支付剩余款项；合并方实际上已控制了 被合并方的财务和经营政策，并享有相应的利益、承担相应风险。 《关于执行额会计制度和相关会计制度有关问答（一）》种规定，股 权投资收益实现的条件包括：出售协议已获股东大会通过；与购买方 已办理必要的财产交接手续；已取得购买交款的大部分（超过 50%）；企业已不能从所持股权中获得利益和承担风险；股权转让
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投资公司业务处理
股权变更、工商登记变更之前收到的分期回购款的账务处理 DR:银行存款 CR:预收账款
5、在股权变更、工商登记变更之后收到的回购款 DR:银行存款/预收账款（分期回购款） CR:长期股权投资（投资成本）/投资收益（BT投资收益）
6、根据借款合同、利用回购资金安排偿还银行贷款的账务处理 DR:长期借款/短期借款 CR:银行存款