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第1篇一、概述随着我国教育培训行业的蓬勃发展，培训学校如雨后春笋般涌现。
为了规范培训学校的财务管理工作，提高会计核算水平，确保财务信息的真实、准确、完整，特制定本会计核算制度。
本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规，结合培训学校的实际情况，对会计核算的范围、原则、方法、程序等作出明确规定。
二、会计核算范围1. 培训学校所有的经济业务活动，包括但不限于：- 收入、支出、投资、融资等；- 资产、负债、所有者权益的变动；- 应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等往来款项的核算；- 固定资产、无形资产、递延资产等的核算；- 成本、费用、利润的核算；- 财务报告的编制。
2. 培训学校内部各部门的经济业务活动，包括但不限于：- 教学部门、行政部门、后勤部门等；- 内部成本核算、预算管理、绩效评价等。
三、会计核算原则1. 实质重于形式原则：会计核算应以经济业务实质为准，而非仅以形式为依据。
2. 收入实现原则：收入应在实际取得时予以确认。
3. 权责发生制原则：费用和成本应在产生时予以确认。
4. 历史成本原则：资产和负债的计量应以取得时的成本为标准。
5. 客观性原则：会计核算应客观、真实、公正。
6. 一贯性原则：会计政策和会计估计应保持一致。
7. 及时性原则：会计信息应及时提供。
8. 重要性原则：会计信息应充分反映培训学校经济业务的重要性。
四、会计核算方法1. 借贷记账法：采用借贷记账法进行会计核算。
2. 权责发生制：按照权责发生制原则进行会计核算。
3. 完整性原则：对所有的经济业务活动进行完整的会计核算。
4. 分类核算：对各类经济业务进行分类核算。
5. 重要性核算：对重要的经济业务进行重点核算。
五、会计核算程序1. 会计凭证的编制：对每一笔经济业务，编制相应的会计凭证。
2. 会计账簿的登记：根据会计凭证，登记会计账簿。
3. 财务报表的编制：根据会计账簿，编制财务报表。
4. 财务分析：对财务报表进行分析，为管理层提供决策依据。
教育培训学校专项资金账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor.I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!教育培训学校专项资金的账务处理流程详解在教育培训学校中，专项资金的管理是一项重要而严谨的工作。
培训学校财务会计核算制度概述随着市场经济的发展，培训学校逐渐成为教育领域的重要组成部分，其规模不断扩大，业务不断拓展，因此财务会计核算制度的建立与完善尤为重要。
本文将就培训学校的财务会计核算制度进行详细的介绍。
财务管理与会计核算笔者认为，财务管理与会计核算是培训学校发展的基础。
财务管理是帮助企业以最小的成本获得最大的效益，而会计核算则是对财务管理的数据进行汇总、分类、加工和分析。
因此，财务管理和会计核算的结合对于培训学校来说至关重要。
会计核算制度会计核算制度是企业规范财务会计核算行为的体系。
在培训学校中，财务核算制度应从以下几个方面进行考虑：1. 财务管理模式的选择培训学校的财务管理模式选择上应当根据自身的发展实际情况，因地制宜地制定出适合自己的模式。
同时，还要注意考虑财务管理与会计核算的一体化，确保财务管理能够顺畅进行。
2. 资产负债管理资产负债管理是财务会计核算的核心。
在培训学校的财务会计核算中，应当对学校资产进行定期检查和核对，确保资产收益和负债负担的平衡。
3. 支付制度的建立培训学校财务会计核算制度中应对学生缴费、工资发放等支付事项进行详细规定，建立起相应的支付制度。
4. 会计报表的编制培训学校的财务会计核算制度应该规范会计报表的编制。
会计报表是培训学校向外界反映财务情况和经营成果的主要途径，因此，报表的编制应该严格按照相关法规和规范进行。
典型案例分析为了更加深入地了解培训学校的财务会计核算制度，我们分析了某培训学校的财务会计核算制度，并对其进行了评估。
评估结果表明该学校的财务会计核算制度在会计报表的编制、资产负债管理等方面表现优秀。
但在进行支付制度建立等方面还存在一些不足之处。
结论本文基于对培训学校财务会计核算制度的分析，得出以下结论：1.培训学校的财务管理与会计核算应该形成一体化。
2.建立财务会计核算制度是培训学校发展的重要保障。
3.财务会计核算制度应该因地制宜、具体完善，确保体系的健壮性和可持续性。
一、总则为了规范培训学校的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障学校事业的健康发展，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国民办教育促进法》等相关法律法规，结合我校实际情况，特制定本制度。
二、财务管理原则1. 遵守国家法律法规，严格执行财务制度；2. 坚持勤俭办学，合理使用资金，提高资金使用效益；3. 实行统一领导、分级管理，明确责任，强化监督；4. 保障学校财务信息的真实、准确、完整、及时。
三、财务组织机构1. 学校设立财务部，负责全校的财务管理工作；2. 财务部设主任一名，副主任一名，财务人员若干名；3. 财务部主任负责全面领导财务工作，副主任协助主任工作。
四、财务管理职责1. 财务部负责编制、执行学校年度财务预算，对预算执行情况进行监督、分析和考核；2. 财务部负责学校资金收支管理，确保资金安全、合规、高效；3. 财务部负责学校资产的管理和核算，确保资产安全、合规、高效；4. 财务部负责学校会计核算工作，确保会计信息的真实、准确、完整、及时；5. 财务部负责学校税务申报和缴纳工作，确保税务合规；6. 财务部负责学校财务报表的编制和报送工作，确保报表真实、准确、完整、及时。
五、财务管理内容1. 预算管理：财务部根据学校发展规划和实际情况，编制年度财务预算，经校长办公会议批准后执行；2. 资金管理：财务部建立健全资金管理制度，加强资金收支管理，确保资金安全、合规、高效；3. 会计核算：财务部建立健全会计核算制度，确保会计信息的真实、准确、完整、及时；4. 资产管理：财务部建立健全资产管理制度，确保资产安全、合规、高效；5. 税务管理：财务部建立健全税务管理制度，确保税务合规；6. 财务报告：财务部定期编制财务报表，向学校领导和有关部门报告财务状况。
六、财务监督1. 学校设立审计委员会，负责对财务工作进行监督；2. 财务部定期接受审计委员会的审计，对审计中发现的问题及时整改；3. 学校设立财务监督举报电话，接受师生员工的监督和举报。
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会计初级技能培训记账与账务处理在会计工作中，准确的记账和有效的账务处理是至关重要的。
这不仅是为了满足法律法规的要求，还为公司提供了正确的财务信息，以便做出明智的决策。
在会计初级技能培训中，记账和账务处理是培训的重点内容之一。
一、理解记账的基本原理在进行记账之前，首先需要理解记账的基本原理。
记账是将商业交易和财务事件记录在会计账簿中的过程。
每一笔交易都需要被准确地记录下来，包括交易的日期、金额、账户和交易对象等信息。
通过记账，我们可以追踪资金的流入和流出，了解企业的财务状况。
二、记账的方式和方法记账的方式和方法一般有两种：单式记账和复式记账。
单式记账是将每笔交易只记录在一个账户中，适用于小规模的个人或家庭账务管理。
复式记账是将每笔交易同时记录在至少两个账户中，适用于大型企业或组织的财务管理。
复式记账通过借贷规则，反映了交易对企业资产和负债的影响。
三、重要的记账准则在进行记账时，我们需要遵守一些重要的记账准则，以确保准确和一致的记录。
其中最重要的是会计等式准则：资产=负债+所有者权益。
这个等式反映了企业资源的来源和运用。
此外，还有归属期准则、货币计量准则、费用配比准则等。
四、账务处理除了记账，账务处理也是会计工作中的重要环节。
账务处理包括分类、整理和汇总财务信息的过程。
首先，我们需要对会计凭证进行分类，例如将收入凭证、支出凭证和转账凭证分别归档。
然后，对凭证进行整理，包括按照日期、账户和交易对象等进行排序。
最后，根据凭证信息，进行账务的汇总和分析，生成财务报表和报告。
五、财务软件的应用在现代会计工作中，财务软件的应用越来越广泛。
财务软件可以帮助会计人员更高效地进行记账和账务处理。
例如，通过电子凭证的录入和分类，可以减少手工操作和错误。
同时，财务软件还可以自动生成财务报表和报告，提高数据的可视化和分析能力。
总结：会计初级技能培训的记账与账务处理是培养会计人员必备的核心能力。
正确的记账和有效的账务处理可以为公司提供准确和及时的财务信息，为决策提供支持。
培训教育公司的会计处理问题总结《篇一》培训教育公司的会计处理问题总结作为一名培训教育公司的会计，我深知自己的工作对公司的重要性。
在这个过程中，我遇到了许多问题，但也取得了一些成绩。
在这篇总结中，我将回顾自己的工作，总结反思，并对今后的打算进行思考。
在培训教育公司工作的期间，我主要负责会计核算、财务报表编制、税务申报等工作。
在工作中，我遇到了许多问题，如收入确认、课时费的核算、教材费用的处理等。
这些问题都需要我根据实际情况进行处理，并寻求最佳的解决方案。
在工作中，我重点关注了以下几个方面：1.收入确认：由于培训教育公司的收入来源主要是课程收费，因此正确确认收入至关重要。
我根据公司的业务特点，制定了合理的收入确认政策，确保了财务报表的准确性。
2.课时费的核算：培训教育公司的老师课时费的核算是一个复杂的过程，需要考虑到老师的上课时长、课程类型等因素。
我通过与老师沟通，了解他们的上课情况，确保了课时费的准确核算。
3.教材费用的处理：教材是培训教育公司的重要成本之一，我严格控制教材费用的支出，与供应商进行谈判，争取到最优的价格，并确保教材的质量和售后服务。
取得成绩和做法：在工作中，我取得了一些成绩，也积累了一些经验。
以下是我的一些做法和成绩：1.建立了完善的财务报表体系，使公司的财务状况一目了然，为公司决策了有力的支持。
2.优化了课时费的核算流程，使老师课时费的核算更加准确和高效。
3.降低了教材费用的支出，节约了公司的成本。
经验教训及处理办法：在工作中，我也遇到了一些问题，但通过反思和努力，我找到了解决问题的办法。
以下是我的一些经验教训和处理办法：1.问题：在收入确认方面，我曾经因为对政策理解不准确，导致收入确认不准确。
处理办法：我加强了对相关政策的学习，并与上级领导进行沟通，制定了合理的收入确认政策。
2.问题：在课时费的核算方面，我曾经因为对老师上课情况了解不准确，导致课时费核算不准确。
处理办法：我与老师进行沟通，了解他们的上课情况，确保了课时费的准确核算。
民办培训学校的会计制度、适用会计科目和主要核算内容及其方法详细阐释.为帮助广大民办培训学校更好地执行财政部《民间非营利组织会计制度》，统一民办培训学校的会计核算标准，规范会计核算行为，提高会计信息质量，满足捐赠者、投资者、服务对象、政府监管部门等诸方面对会计信息的需求，我们本着实用性原则，试图通过讲解和举例相结合的形式，对民办培训学校的会计制度、适用会计科目和主要核算内容及其方法进行阐释。
本文仍属征求意见稿，我们期望听到各方面的建议和要求，以便进一步修改和完善。
一、民办培训学校会计核算的基础规范1、民办培训学校属于民办非企业单位，执行《民间非营利组织会计制度》，其会计目标是满足捐赠者、投资者、服务对象、政府监管部门对会计信息的需求。
2、民办培训学校应当根据业务需要设置会计机构，配备会计机构负责人；不具备单独设置会计机构条件的，必须在有关机构中配备专职会计人员，并须指定会计主管人员。
学校主要领导人的直系亲属（夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲、配偶亲）不得担任本单位会计机构负责人或会计主管人员。
会计人员上岗必须持有国家颁发的《会计从业资格证书》。
3、民办培训学校以权责发生制原则作为会计核算基础。
所谓权责发生制，就是按照权利和责任是否发生来确认收入和费用的归属期。
凡是当期实现的收入和已经发生或者应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收入和费用入账；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用处理。
4、民办培训学校的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
5、民办培训学校的会计核算以人民币为核算本位币。
6、民办培训学校采用借贷记账法进行会计处理。
7、民办培训学校须按照国家颁布的《会计基础工作规范》填制和审核会计凭证，登记会计账簿，编制财务报告，实施会计监督。
民办培训学校的账簿设置应包括：订本式总分类账（总账）、订本式现金日记账、订本式银行存款日记账和活页明细分类账。
培训费用账务处理完整版1. 引言本文档旨在介绍培训费用账务处理的完整流程，以便确保账务处理准确、高效。
培训费用账务处理是一个重要的财务管理环节，对于企业的财务稳定和效率至关重要。
2. 流程概述培训费用账务处理的流程主要包括以下几个步骤：1. 收集培训费用相关的票据、和合同等材料；2. 根据材料，确认培训费用的金额、支付方式和付款时间等信息；3. 将培训费用相关的信息录入到企业财务系统中；4. 核对录入的信息准确性，并进行审批流程；5. 确认支付金额及付款时间，并进行付款操作；6. 记录支付记录，并归档相关材料。
3. 详细步骤3.1 收集培训费用相关材料根据培训费用的性质和付款方式，收集相应的票据、和合同等材料，包括培训费用清单、参训人员名单、合同副本、支付凭证等。
3.2 确认培训费用信息根据收集到的材料，确认培训费用的金额、支付方式和付款时间等信息，并与相应合同和进行核对，确保准确性和一致性。
3.3 录入财务系统将培训费用相关的信息录入到企业财务系统中，包括费用明细、收款方信息、付款方式等。
在录入过程中，需严格按照财务规定填写，并确保信息的准确性和完整性。
3.4 审批流程提交录入信息的申请，经过相应的审批流程，确保培训费用的审批合规性。
审批流程可根据企业的具体情况确定，如需跨部门审批，应确保各个审批环节的及时性和可追溯性。
3.5 确认支付金额及付款操作在培训费用得到审批通过后，财务部门确认支付金额及付款时间，并进行相应的付款操作。
付款操作可通过银行转账、支票或在线支付等方式完成。
在付款操作过程中，需确保支付凭证和付款合同的一致性。
3.6 记录支付记录和归档付款完成后，应记录支付记录，包括支付金额、付款时间、付款方式等，以备后续跟踪和核算。
同时，将相关的票据、和合同等材料进行归档，以便日后查阅和审计需要。
4. 注意事项在进行培训费用账务处理时，需要注意以下事项：- 收集、确认和录入信息时，应仔细核对材料，确保准确性和一致性；- 在录入信息时，应严格按照企业财务系统的规定填写；- 在付款操作时，需妥善保管支付凭证，并确保与付款合同一致；- 完成支付后，需及时记录支付记录，并归档相关材料。
培训学校财务核算制度1. 背景介绍随着国家对教育改革和发展的重视，培训学校在近年来迎来了高速发展期。
然而，在快速扩张的同时，培训学校的财务核算管理也面临着很大压力和挑战。
为了保证培训学校财务管理的规范、透明、安全和高效，建立一套完善的财务核算制度势在必行。
2. 培训学校财务核算制度的重要性2.1 规范财务管理任何一个企业或组织都需要一套完善的财务核算制度来规范财务管理，而培训学校作为一种经济实体，在财务核算方面更需要准确性和安全性。
2.2 提升财务信息的透明度合理的财务核算制度可以使培训学校的财务信息更加透明，让财务信息的收集、记录、整理、处理、归档等工作更加标准化和规范化，为学校的决策提供更加准确的数据支撑。
2.3 检验学校的财务状况培训学校的财务核算制度可以帮助学校更好地管理资金，确保资金的安全性和有效性。
同时，可以及时反映学校的财务状况，及时发现和解决会计差错，预测和预防财务风险。
3. 培训学校财务核算制度的内容3.1 财务收支核算包括账务收支记录、收款凭证管理、应收账款管理、费用支出管理、现金缴存管理等内容。
3.2 资产及负债核算包括固定资产、无形资产、流动资产管理、应付账款管理、银行存款管理等内容。
3.3 利润及成本核算包括财务分析、成本核算、盈利预测、税务筹划、研发投入等内容。
3.4 财务报表编制包括资产负债表、利润表、现金流量表等内容，要求报表准确、完整、及时。
4. 培训学校财务核算制度的实施与监督4.1 实施制度的实施应由学校领导层主导，同时需要由专人或部门负责管理落实。
在实施过程中，还应该不断进行数据分析，对于出现的问题及时优化制度，完善配套措施，确保制度的落地执行。
4.2 监督制度的监督应该由学校领导层进行，同时可以由专业机构或第三方管理部门利用现代科技手段进行监测。
对于制度的执行情况、问题和建议都应该及时反馈给学校领导层，确保制度的有效执行和监督。
5. 结论建立一套完善的财务核算制度能够规范培训学校的财务管理，提升财务信息的透明度，重视学校的财务状况，从而有效地提升学校财务管理的水平和效率。
苏人本2008 年12 月22 日《中华人民共和国企业所得税法》第一条“在中华人民共和国境内企业和其他取得收入的组织以下统称企业为企业所得税的纳税人依照本法的规定缴纳企业所得税。
”《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三条企业所得税法“所称依法在中国境内成立的企业包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
”关于《权责发生制》原则关于固定资产和固定资产折旧的核算关于流动资产管理的几个具体问题关于“非限定性净资产”的核算9月收学费20万元上课周期4个月。
20万元收入应根据受益期在四个月内分摊。
9月收学费时9月应摊收入50000元直接计入“提供服务收入——培训费收入”借银行存款200000贷预收账款——08年秋季学费150000提供服务收入——培训费收入5000010月、11月、12月分别:借预收账款——08年秋季学费50000贷提供服务收入——培训费收入50000。
如预付待摊费用是指那些已经支出但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内含1年的各项费用。
如预付保险费、预付租金等。
待摊费用应当按照其受益期限在1年之内分期平均摊销记入当期费用。
某校租用兄弟单位房屋20间作为教室用作教学活动。
跟据双方签订的房屋租赁合同年租金24万元在每年1月10日前一次预付。
1月10日付款时根据对方开具的收款发票和学校开出的银行转账支票存根作为原始凭证借待摊费用——房屋租金240000贷银行存款2400001月末摊销本月应负担的房屋租金以后每月做此分录借业务活动成本——租赁费20000贷待摊费用——房屋租金20000―预提费用”账户核算按照规定预先提取的已经发生但尚未支付的费用。
如预提的租金、保险费、借款利息等。
根据租房协议某校从2008年1月1日开始租用教室年租金360000元。
学校可先使用房租年末一次付清。
根据权责发生制原则需要每月预提分录是借管理费用——房租费30000贷预提费用——房租费3000012月25日一次支付时做分录借预提费用——房租费330000 1—11月管理费用——房租费30000 12月贷银行存款360000 银行存款利息不要错误地计入“其他收入”账户而应当在“筹资费用”账户中进行冲减。
据银行通知本季银行存款利息2000元已经入账。
借银行存款2000贷筹资费用——利息2000鉴于费用账户一般没有贷方发生额贷方只是每月末登记结转“净资产”的数额所以在登记“筹资费用”明细账户时2000元利息收入应当以红字登记在“筹资费用”账户的借方表示抵减了费用。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十七条规定企业所得税法第十一条所称固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
民办学校由于出售、报废或者毁损等原因而发生的固定资产净损益应当记入当期的“其他收入”或者“其他费用”。
民办学校的固定资产应当定期或者至少每年实地盘点一次。
对盘盈、盘亏的固定资产应及时查明原因并根据管理权限报经学校董事会理事会和主管税务部门批准后在期末前结帐处理完毕。
固定资产盘盈按照公允价值列入“其他收入”固定资产盘亏按照固定资产账面价值扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额计入当期“管理费用”。
、某校购买办公用数码多功能机一台单位价值元运输费元调试费元。
根据供应方、运输方以及调试方等开具的具有法定效力的正式发票和学校相关的验收记录确定原值为元。
编制会计分录。
借固定资产贷银行存款或现金、某技能培训学校购买需要安装的教学用数控机床一台买价元包装费元运费及装卸费元安装费及调试费元。
该项固定资产安装后经检验合格后投入使用。
开出支票支付价款。
根据支票存根和供方开具的具有法定效力的正式发票借在建工程——数控机床贷银行存款开出支票支付包装费借在建工程——数控机床贷银行存款开出支票支付运费和装卸费借在建工程——数控机床贷银行存款支付安装及调试费借在建工程——数控机床贷银行存款安装调试完毕验收合格根据验收单借固定资产贷在建工程——数控机床、某校收到合作企业无偿捐赠的新旅行车一辆对方没有提供购车原始发票经在市场调查同类型商品的价格是元。
经确定该汽车的公允价值为元。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》所称公允价值是指按照市场价格确定的价值。
借固定资产——机动车贷捐赠收入4、固定资产出售按照所处置的固定资产的账面价值进行账务处理。
例某校的一部汽车原值120000元已累计提折旧48000元实际卖价为50000元。
1将已出售的汽车转入“固定资产清理”借固定资产清理72000累计折旧已提折旧48000贷固定资产账面原值1200002结转固定资产清理的净损益计入当期“ 管理费用”或“ 其它收入”减值时借银行存款50000 管理费用—资产减值损失22000贷固定资产清理72000增值时如果该汽车卖80000元。
分录是借银行存款80000贷固定资产清理72000其他收入—固定资产处置净收入80005、某校一台柜式空调机使用期满经批准报废。
该空调原值12800元已提折旧12000元。
报废时残料计价300元验收入库。
另在拆卸过程中以现金支付清理费200元。
账务处理如下1固定资产转入清理借固定资产清理800累计折旧12000贷固定资产128002支付清理费用借固定资产清理200贷现金2003残料入库借存货——材料300贷固定资产清理300如果残料当时卖给废品收购部门收回现金借现金300贷固定资产清理3004结转固定资产清理净损益借其他费用——处理固定资产净损失700 贷固定资产清理7006、固定资产盘盈盘亏。
对固定资产盘盈盘亏要查明原因根据管理权限报经批准后在期末账务处理。
1盘盈按照公允价值借固定资产贷其他收入2盘亏例某校在财产清查中发现短少电脑一台查明原因是夜间被盗。
该电脑原值28000元已累计折旧21000元。
经保险公司确认同意赔偿4000元依据有关制度决定过失人赔偿1400元。
会计分录借管理费用—资产减值损失1600其他应收款—保险公司4000其他应收款—张三1400累计折旧21000贷固定资产28000固定资产的折旧是指固定资产在使用过程中由于耗损而逐渐转移到成本中的那部分价值。
“累计折旧”账户是“固定资产”帐户的备抵调整帐户。
“固定资产”帐户不纪录固定资产折旧只记录固定资产原值。
固定资产折旧则专门在“累计折旧”账户中进行纪录。
“累计折旧”账户贷方记录每月计提折旧数额借方纪录转出的累计折旧数额余额在贷方表示已提的累计折旧数额。
用“固定资产”帐户的期末借方余额减去“累计折旧”帐户的期末贷方余额其差额就是固定资产的净值。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定除国务院财政、税务主管部门另有规定外固定资产计算折旧的最低年限如下(一)房屋、建筑物为20年(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年(五)电子设备为3年。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十九条规定固定资产按照直线法计算的折旧准予扣除。
企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧停止使用的固定资产应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
民办学校的折旧方法采用直线法即年限平均法。
直线法的计算公式是1–预计净残值率年折旧率=—————————×100 %预计使用年限月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产原值× 月折旧率某校购入管理用小卧车一辆原值260000元预计使用年限为5年预计净残值率为4% 。
1 –预计净残值率4%年折旧率= ———————×100 % = 19.2%预计使用年限5月折旧率= 19.2%÷12= 1.6 %月折旧额= 260000×1.6% = 4160会计分录借管理费用——折旧费4160贷累计折旧4160 三、关于流动资产管理的几个具体问题1、关于货币资产管理2、关于对外投资的核算3、关于对外捐赠4、关于各种“扣除”的比例限制当某学校为领导或行政总务人员办理信用卡并存入款项时其帐务处理如下1、将现金或银行存款20000元存入信用卡。
借其他货币资金——信用卡存款20000贷现金或银行存款200002、信用卡使用人使用信用卡招待客人600元凭正式发票借管理费用——业务招待费600贷其他货币资金——信用卡存款6003、收到信用卡存款利息30元。
凭银行凭证借其他货币资金——信用卡存款30贷筹资费用30 职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除拨缴的工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除职工教育经费支出不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除超过部分准予在以后纳税年度结转扣除业务招待费支出按照发生额的60%扣除但最高不得超过当年营业收入的5‰符合条件的广告费和业务宣传费支出除国务院财政、税务主管部门另有规定外不超过当年营业收入15%的部分准予扣除四、关于“非限定性净资产”的核算净资产是指资产减去负债后的余额。
净资产按照其是否受到限制分为限定性净资产和非限定性净资产。
应当指出除非出资者或捐赠者对出资的用途事先作出了法定的、明确的限制民办学校的净资产一般都是非限定性净资产。
因为出资人的资金投入是为了整个教育教学活动既没有限制使用的时间也没有规定特定的用途。
因此学校出资人的资金投入应当列作非限定性净资产。
为规范明细核算在“非限定性净资产”的一级会计科目项下应设置二级会计科目。
建议设置“出资者投入”、“发展基金”、“公益金”、“风险基金”、“合理回报”、“本年净资产”、“滚存净资产”二级科目。
1、2006年9月30日结转本月“提供服务收入—非限定性收入”146000元“其他收入—非限定性收入”3000元“投资收益”10000元。
借提供服务收入—非限定性收入146000其他收入—非限定性收入3000投资收益——债券收益10000贷非限定性净资产——本年净资产1590002、2006年9月30日结转本月“业务活动成本”90000元“管理费用”30000元“筹资费用”5000元“其他费用”2000元。
借非限定性净资产—本年净资产127000贷业务活动成本90000管理费用30000筹资费用5000其他费用20003、2006年年度会计报告做出后次年一月根据学校董事会决议并在网上公示同时报经上级主管部门备案应付给出资人的当年合理回报20000元。
会计分录如下借非限定性净资产——合理回报20000贷其他应付款——举办者王飞20000支付时借其他应付款——举办者王飞20000贷现金16000应缴税金——代扣代缴个人所得税4000 《民办教育促进法实施条例》第37条规定“在每个会计年度结束时捐资举办的民办学校和出资人不要求取得合理回报的民办学校应当从年度净资产增加额中出资人要求取得合理回报的民办学校应当从年度净收益中按不低于年度净资产增加额或者净收益的25的比例提取发展基金用于学校的建设、维护和教学设备的添置、更新等。
