财政与税收》计算题
说明： 1、请根据税法改革的有关最新规定做题，主要涉及增值税（农产品） 、 消费税（混合计征）、个人所得税（免征额）等内容，具体可查阅课程网页中提 供的相关法规及辅导教案中的有关例题。
2、 企业所得税部分要求掌握的内容较少， 基本不涉及 2007 年法的修改（如
题目中时间为 2007 年以前则税率仍按原规定）
3、 写出计算过程，小数点后保留两位
增值税应纳税额的计算
1、 一般纳税人的应纳税额=当期销项税额 一当期进项税额。
2、 的应纳税额 =含税销售额 十（1+征收率） X 征收率
3、进口货物的应纳税额 =（完税价格＋关税十消费税）
1、 某从事修理业的个体经营者为小规模纳税人， 2000年 5月的修理收入总额为
5000 元（含税），计算当月应纳的增值税额。
解：当年应纳增值税额为： 5000/ （1+6% ） 6%=283。02（元）
2、 某企业（一般纳税人）某月对外销售货物 100 件，不含税单价 20 元，随同 销
售向购买方收取包装费 200元，当月购进货物支出 1500 元（增值税专用发 票上注明的税款为 255 元），求应纳增值税额。
解：应纳税额为 100 20+200 十（1+17% ） 17%-255=114 . 06 （元）
3、 某啤酒厂 2002年 8 月份销售啤酒 400吨，每吨出厂价 2800元。计算当期应
缴纳的消费税税额。
解:应纳消费税税额 =400*220=88000（ 元 ）
4、 某烟厂将甲级卷烟 10 箱用于职工福利，其卷烟的调拔价格为 2000元（每
箱）。 另外购原材料 8 万元（增值税专用发票上注明税款 和消费税。（设定额税率为 150 元/箱，比例税率为 解:增值税为 2000*10*17%-13600=-10200（ 元 ）,增值税不足抵扣 消费税包括定额税与比例税两部分 150*10+2000*10*45%=10500（ 元 ）
5、 某化妆品厂从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格 60000 元，缴纳关税
35000 元；另以价值 80000元的材料委托其他企业加工防皱化妆品， 支付加工 费 55000 元，该批加工产品已收回（假设该产品受托方没有同类货物价格可 参
照）。要求：（1）计算该批进口香粉应纳消费税； （2）计算委托加工的化妆 品应纳消费税。（化妆品的消费税率为 30％）
解:1） 进口香粉应纳消费税 （60000+35000）/（1-30%）*30%=40714.29（ 元）
2）计算委托加工的化妆品应纳消费税 6、 某粮油加工厂（一般纳税人） 进小麦，支付价款 20000 元， 手中收购小麦，支付价款
1.36 万元），求应纳增值税
45％）
,.
(80000+55000)/(1-30%)*30%=57857.14( 元 )
1998年 8月发生如下业务：（1）从粮油公司购
增值税专用发票注明税额 2600 元；（ 2）从农民
60000 元，无进项税额；（3）支付生产用电费3000
元，增值税专用发票注明税款 510 元；（4）销售小麦给小规模纳税人，收取 价税混合款 100000 元。计算该月应纳增值税额。
解:该粮油厂当月进项税额为
2600+60000 13%+510=10910（ 元 ） 当月销项税额为 100000- （1 + 13%） 13%=11504.42（元）
则该厂当月应纳增值税额为 594.42 元。（11504.42-10910）
7、 某百货大楼 2000年 1 月发生以下几笔经济业务，购销货物税率为 17％。 （ 1）购入货物取得的增值税专用发票上注明的货物金额 400 万元，增值税 68 万元，同时支付货物运费 4 万元，建设基金 1000元，装卸费 200元，保险费 2000 元。
取得运费发
票。 （2）
（3）
（4）
（5）
（6） 计算该企业当期应纳增值税。
解:1） 购入货物进项税额 68+（4+0.1）*7%=68.29（ 万元 ）
2）销售货物销项税 800*17%=136（ 万元 ） 3）向消费者销售 58.5/（1+17%）*17%=8.5（ 万元 ）
4）赠送礼品 4*17%=0.68（ 万元 ） 5）购进货物用于福利 ,转出进项税 1*17%=0.17（ 万元 ） 6）购进货物发生非正常损失 ,转出进项税 0.4*17%=0.068（ 万元 ） 则当期应纳
税 :136+8.5+0.68-（68.29-0.068-0.17）=77.13（ 万元 ）
8、 某旅行社组织团体旅游，共收取旅游费 100000 元，替旅游者支付给其他单 位住宿费、餐费、交通费、门票等 75000 元，计算该旅行社应纳营业税额。 解：
（ 100000-75000 ） 5%=1250 （元）
9、 某内资公司 1999年度经税务机关核定，全年实现销售收入总额为 40 万元， 准
予扣除的成本为 20万元，费用 8 万元，损失 2 万元。该公司共缴纳增值税 3 万元、城市维护建设税 应缴纳的企业所得税。
解：该公司当年应纳税所得额为 则当年该公司应纳所得税税额为
某企业有职工 200 人，
业实发工资为 210 万
元，试计算该企业当年税前可列支的工资费用及工会经 费、职工教育经费和职工福利费。 （单位：万元） 解：根据规定该企业计税工资标准总额为 ： 800 12 200=192（万元） 192〈 210，所以该企业可在税前列支的工资费用为 192 万元，
则可列支的工会经费、职工教育经费及职工福利费用分别为
销售货物不含增值税价款为 800 万元 向消费者个人销售
货物收到现金 58.5 万元。 赠送客户礼品共计 4 万元
（不含增值税） 上年购进货物用于职工福利，进价 1 万元。（不含税） 购进货物发生非正常损失，进价 4000
（不含税） 0.21万元、教育费附加 0.09 万元。计算该公司当年 40-20-8-2-0.21-0.09=9.7
（ 万元 ） 9.7 27%=2.62（ 万元 ）
10、 规定人均月计税工资标准为 800元。 2000 年该企
