7第七章个人所得税

中华人民共和国个人所得税法（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》第三次修正根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》第四次修正根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》第五次修正根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》第六次修正根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》第七次修正）第一条在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。

居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。

非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。

第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。

个人所得税政策参考答案一、判断题1、错。

【解析】依据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条“捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

”2、错。

【解析】本题考核个人所得税的计算。

个人取得稿酬收入，按应纳税额减征30%，即只征收70％的税额，注意不是应纳税所得额。

3、对。

4、错。

【解析】本题考核个人所得税税收优惠。

省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。

5、错。

【解析】依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条“（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定”。

本题考核所得来源的确定。

不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地。

6、错。

【解析】根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条规定：“个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额”。

因此，单位发放的月饼应作为应税所得与当月发放的工资薪金合并计征个税。

7、错。

【解析】依据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发【2005】9号）“二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。

8、对。

9、错。

【解析】依据《国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知》（国税函[2009]639号）“一、个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税应税所得，应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税。

”10、错。

【解析】依据《国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告…2011‟第6号）“一、机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

第七章个人所得税【例7-1】A国人史密斯、汤姆、爱德华是某国际公司的一般雇员，在我国没有住所，三人于2012年4月3日来华。

此后，史密斯于2013年4月2日离境；汤姆于2013年12月31日离境；爱德华于2014年2月1日离境。

其中爱德华在2013年5月1日至6月15日期间离境。

请问；三人是我国的居民纳税人还是非居民纳税人？【例7-2】A国人汤姆是某公司的一般雇员，2013年全年来华工作30天，中国境内企业支付10 000元人民币，境外企业支付50 000元人民币，如何确定其纳税义务范围？【例7-3】A国人汤姆是某公司一般雇员，2013年全年来华工作190天，在此期间，境内企业支付10 000元人民币，境外企业支付50 000元人民币，如何确定其纳税义务范围？【例7-4】小张大学毕业后在某杂志社任专栏记者，2014年3月在该杂志社上发表专栏文章，取得报酬1 000元；小王人某出版社专业作者，2013年3月在该出版社出版专著一部，取得报酬10 000元。

试分析小张和小王的报酬是否属于个人所得税的稿酬所得。

【例7-5】中国公民王先生被甲公司派遣到乙公司工作。

2014年2月，王先生分别从甲、乙公司取得工资收入1 000元和5 000元，王先生2014年2月应如何纳税？【例7-6】中国公民王先生同时在国内的A公司和国外的B公司工作，并能提供境内、境外同时任职的文件。

2014年2月，王先生分别从A、B公司取得工资收入5 000元和15 000元，则王先生在申报个人所得税时，可以分别扣除多少费用？【例7-7】中国公民王先生为某远洋运输公司船员，2013年1-6月，每月工资收入为3000元，7-12月每月工资为7 000元，则王先生2013年应缴纳的个人所得税为多少？【例7-8】中国公民王先生任职于甲公司，2014年3月王某的工资收入为3 500元、当月奖金收入3 000元，计算王某2014年3月应缴纳的个人所得税。

第七章个人所得税法习题答案一、名词解释（略）二、判断题1、×2、×3、×4、×5、√6、×7、× 8、× 9、× 10、× 11、√ 12、√13、× 14、× 15、× 16、× 17、√ 18、√19、√ 20、× 21、√ 22、×三、单项选择题1、D2、D3、C4、D5、D6、B7、D 8、C 9、C 10、C 11、D 12、B13、D 14、D 15、B 16、C 17、A 18、B19、A 20、C 21、B 22、B 23、A 24、C25、A 26、B 27、B 28、B 29、A 30、A31、C 32、D 33、D 34、B 35、B 36、B四、多项选择题1、AB2、AD3、BCD4、CD5、BC6、AD7、AB8、ACD9、ABCD 10、ABC 11、BD 12、ABC 13、ABC 14、ABC 15、BD 16、AD 17、AD 18、ACD 19、ACD 20、AB 21、BD 22、BD 23、AB 24、AC 25、ABC 26、ABD 27、AB 28、BC 29、ABD 30、AC 31、ABC 32、AB 33、AB 34、ABC 35、AD 36、ACD37、AC 38、BCD 39、ABCD五、问答题（略）六、计算题1、⑴雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额=[（15000－1600）×20%－375] ×12=27660（元）⑵派遣单位每月支付工资、薪金应纳税额=（2000×10%－25）×12=2100（元）⑶李某应纳税额=[（15000＋2000－1600）×20%－375] ×12=32460（元）⑷股票转让收益暂不征税。

⑸特许权使用费应在中国补纳税额=18000×（1－20%）×20%－1800=1080（元）⑹个人中奖应纳税款=20000×20%=4000（元）⑺劳务费收入应纳税额=40000×（1－20%）×30%－2000=7600（元）⑻全年应纳个人所得税=32460＋1080＋4000＋7600=45140（元）2、⑴中国境内工薪收入应纳税款=［（60000÷12）－1600］×15%－125=385（元）385×12=4620（元）⑵年终奖可先按12个月平均确定适用税率，再计算应纳税额应纳税额=22000×10%－25=2175（元）⑶中国境内稿酬收入应纳税额=5000×（1－20%）×20%×（1－30%）=560（元）⑷A国取得银行利息收入：10000×20%=2000（元）A 国利息收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）2000元，该纳税人在A 国实际缴纳税款1650元，因此，应在我国补缴税款350元。