第七章-个人所得税链接

• 综合所得税模式的突出特征是无论纳税人的收入来源于什么渠道，也无论其收入采取何种形式，都 将其各种来源和各种形式的收入加总求和，统一计算课征所得税。这一模式可以全面考虑纳税人的 情况进行项目扣除，如在美国，家庭住房按揭、慈善捐赠、被抚养人的数量以及教育费用支出和子 女看护费用等在税前都可纳入扣除项目考虑。这种模式的主要优点：一是能体现纳税人实际负担水 平，符合支付能力原则；二是可以作为调节社会经济的“自动调节器”，有利于调节个人之间的收 入差距。这种模式的缺点是手续较复杂，要求纳税人具有较高的法制意识和健全的财务会计，同时 要求税务部门具有先进的税收管理制度。
6.98
3,722.31
54,223.79
6.86
3,949.35
59,521.59
6.64
4,837.27
73,210.79
6.61
6,054.11
89,738.39
6.75
5,820.28
100,614.28
5.78
6,531.53
110,530.70
5.91
7,37经国务院批准，自2008年10月9日起，对证券市场个人投 资者取得的证券交易结算资金利息所得，暂免征收个人所 得税，即证券市场个人投资者的证券交易结算资金在 2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暂免 征收个人所得税。
【背景知识】
• 党的十一届三中全会以后，我国实行对外开放政策，来我国工作的外籍人员 日益增多，根据国际惯例以及维护我国的税收权益，我国于1980年9月10日 第五届全国人民代表大会第三次会议颁布并实施《中华人民共和国个人所得 税法》，将中国公民和外籍个人工资薪金所得的费用扣除标准定为800元。 考虑到1980年制定的个人所得税基本上不适应我国公民的实际收入水平，为 了使社会成员间的收入水平不至于过份悬殊，国务院于1986年9月25日颁布 并于1987年1月1日实施了《中华人民共和国个人收入调节税》，对中国公民 工资薪金所得的费用扣除标准由800元改为400元。1993年10月31日第八届 全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人 所得税法〉的决定》，将1980年颁布的《中华人民共和国个人所得税法》、 1986年颁布的《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税》和1987年颁布的 《中华人民共和国个人收入调节税》三税合并为《中华人民共和国个人所得 税法》，对中外籍个人工资薪金所得的费用的扣除标准统一为800元。第十 届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议于2005年10月27日通过了《关 于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，自2006年1月1日起，中 外籍个人工资薪金所得的费用扣除标准由800元提高到1600元。十届全国人 大常委会第31次会议于2007年12月29日通过关于修改个人所得税法的决定， 决定自2008年3月1日起，工资薪金所得费用扣除标准由每月1600元提高到 2000元。2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次 会议通过关于修改个人所得税法的决定，决定自2011年9月1日起，工资薪金 所得费用扣除标准由每月2000元提高到3500元。
12,581.51
5.24
995.26
15,301.38
6.50
1,211.78
17,636.45
6.87
1,418.03
20,017.31
7.08
1,737.06
24,165.68
7.19
2,094.91
28,778.54
7.28
2,453.71
34,804.35
7.05
3,185.58
45,621.97
• 修改后的个人所得税法使中低收入者受益，税收负担明显降低。据国家税务 总局测算，修改后的个人所得税法实施后，申报缴纳工薪所得税的纳税人约 3000万人，比税法修改前减少约6000万人，月收入（不含“三险一金”等） 在38600元以下的纳税人税负均有所降低。900多万个体户（含个人独资企业、 合伙企业投资者）税负平均降幅40%。
个人所得税(亿元) 72.70
税收总收入(亿元) 5,126.88
个人所得税占税收总收入的比重（%） 1.42
131.30
6,038.04
2.17
193.20
6,909.82
2.80
259.90
8,234.04
3.16
338.60
9,262.80
3.66
413.66
10,682.58
3.87
659.64
【背景知识】
• 个税法修改1年减税效应明显 工薪阶层普遍受益
• 人所得税法修改1年来，减税效应明显。国家税务总局的统计显示，2011年9 月-2012年8月，我国个人所得税收入同比下降5.7%。其中，工薪所得税同比 下降10.1%，个体工商户生产、经营所得税同比下降13.7%。2011年9月1日， 修订后的个人所得税法开始实施。与此前四次个人所得税法修改相比，这次 修改内容最多，减税力度最大：不仅大幅度提高了工薪所得费用减除标准， 还调整了工薪所得和个体工商户生产、经营所得税率，延长了申报纳税时间。
6.19
8,617.27
124,922.20
6.90
10,088.98
130,360.73
7.74
【知识库】：
• 综合所得税制 • 综合所得税模式产生于19世纪中叶的德国，此后迅速发展逐渐被越来越多的国家所接受，目前美国、
英国等发达国家大都采取这一模式。该税制模式以分类为基础，对纳税人全年各种不同来源的所得 （包括现金、财产或劳务等各种形式取得的收入）先归类，各类所得经过各种扣除后汇总综合计算 征收所得税。
•
【知识库】利息税税率的调整
• 居民储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息，不征收 个人所得税；1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利 息，按照20%的税率征税；2007年8月15日至2008年10 月8日孳生的利息，按照5%的税率征税；2008年10月9日 起孳生的利息，暂免征收个人所得税。
【知识库】
年份 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
表7-1 1994-2016年我国个人所得税收入及其在税收总收入中的比重