全国2017年10月自考00160《审计学》试卷及答案详细解析(完整版)
- 格式:pdf
- 大小:2.33 MB
- 文档页数:9
绝密★启用前2023年10月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试题答案及评分参考(课程代码00160)【重要提示:答案以全国自考指定的《审计学》教材为准,按现行准则制度回答也对。
】一、单项选择题:本大题共20小题,每小题1分,共20分。
1.B 2.D 3.A 4.D 5.D 6.D 7.C 8.B 9.B 10.D 11.C 12.D 13.D 14.B 15.C 16.C 17.D 18.D 19.A 20.C 二、多项选择题:本大题共10小题,每小题2分,共20分。
21.BCDE 22.ABC 23.ABCD 24.ABC 25.ABC 26.ABC 27.ABC 28.ACD 29.ABCDE 30.BCDE三、名词解释题:本大题共2小题,每小题2分,共4分。
31.是对审计证据质量的衡量(1分),即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定,或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性(1分)。
32.是对审计的预期范围和实施方式所作的规划(1分),是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划(1分)。
四、简答题:本大题共2小题,每小题5分,共10分。
33.是指某项控制活动的测试次数(1分)。
与控制测试范围成正向关系的因素有:执行控制的频率;注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度;所需获取审计证据的相关性和可靠性;在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度;控制的预期偏差。
(因素每答对1点得1分,最高得4分)34.(1)技术服务费8万元列入小金库,金额虽然不大,但因是管理舞弊,且还可能存在其他类似问题,属重要错误。
(3分)(2)10月份的职工加班工资在11月份列支,属不重要错误。
(2分)五、论述题:本大题共1小题,共10分。
35.注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任(2分)。
民事责任是指赔偿受害者损失(1分)。
行政责任是指行政处罚,对注册会计师个人来说,包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书(1分);对会计师事务所而言,包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等(1分)。
2017年4月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试卷(课程代码00160)本试卷共7页,总分值l00分,考试时刻l50分钟。
考生答题注意事项:1.本卷所有试题必需在答题卡上作答。
答在试卷上无效,试卷空白处和反面均可作草稿纸。
2.第一部份为选择题。
必需对应试卷上的题号利用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。
3.第二部份为非选择题。
必需注明大、小题号,利用0.5毫米黑色笔迹签字笔作答。
4.合理安排答题空间,超出答题区域无效。
第一部份选择题(共40分)一、单项选择题(本大题共20小题,每题l分,共20分)在每题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的,请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。
错涂、多涂或未涂均无分。
一、关于注册会计师的讹诈行为,法院可判其()A、没有过失B、民事责任和刑事责任C、只有民事责任D、只有刑事责任答案:B考点:第三章《注册会计师执业准那么体系与法律责任》注册会计师法律责任的种类。
P92解析:一样来讲,违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任,讹诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。
这三种责任能够单处,也可并处。
二、财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是()A、审计主体B、审计目的和内容C、审计实施的时刻D、审计实施的方式答案:B考点:第一章《审计概论》审计的分类P50解析:按审计的目的和内容分类,能够将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。
3、注船会计师审计方式的调整,主若是随着()A、审计对象的转变B、审计目标的转变C、审计环境的转变D、审计责任的转变答案:C考点:解析:4、无法实施函证的应收账款,审计人员能够实施的最为有效的替代审计程序是()A、进行销售业务的截止性测试B、扩大操纵测试的范围C、审查与销售有关的凭证及文件D、执行分析程序答案:C考点:第七章《销售与收款循环审计》函证P174解析:通常,注册会计师不可能对所有应收账款进行函证,因此,对未函证的应收账款,注册会计师应抽查有关原始凭证,如销售合同、销售定单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等,以验证与其相关的应收账款的真实性。
自考审计学试题及答案一、单项选择题(每题1分,共20分)1. 审计的产生和发展是()。
A. 社会经济发展的必然产物B. 社会政治发展的必然产物C. 社会文化发展的必然产物D. 社会科技发展的必然产物答案:A2. 审计的独立性是指()。
A. 审计人员与被审计单位的独立B. 审计机构与被审计单位的独立C. 审计人员与审计机构的独立D. 审计机构与政府机构的独立答案:A3. 审计证据的充分性是指()。
A. 审计证据的数量B. 审计证据的质量C. 审计证据的数量和质量D. 审计证据的可靠性答案:C4. 审计计划阶段的主要工作不包括()。
A. 确定审计目标B. 评估审计风险C. 实施审计程序D. 制定审计方案答案:C5. 内部控制制度的健全性评价属于()。
A. 符合性测试B. 内部控制测试C. 实质性测试D. 风险评估答案:B6. 审计报告的类型不包括()。
A. 标准审计报告B. 带强调事项段的无保留意见审计报告C. 保留意见审计报告D. 拒绝表示意见的审计报告答案:D7. 审计抽样中,样本量的大小主要取决于()。
A. 总体的大小B. 抽样风险C. 可接受的误差D. 审计证据的充分性答案:C8. 审计证据的可靠性受()影响。
A. 证据的来源B. 证据的形式C. 证据的充分性D. 证据的相关性答案:A9. 审计人员在审计过程中发现被审计单位存在舞弊行为,应()。
A. 立即报告给被审计单位管理层B. 立即报告给审计机构C. 继续审计并收集证据D. 停止审计并报告给监管机构答案:C10. 审计人员在审计过程中应保持()。
A. 客观性B. 独立性C. 专业性D. 保密性答案:A11. 审计证据的充分性与审计风险()。
A. 成正比B. 成反比C. 无关D. 无法确定答案:B12. 审计证据的适当性包括()。
A. 相关性和充分性B. 相关性和可靠性C. 充分性和可靠性D. 充分性和适当性答案:B13. 审计计划的制定应基于()。
第一章审计概论依照国家法规、审计准则和会计理论,运用专门的方法,对被审计单位的财政、业务,用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
它可以从以下几个方面理解:(一)审计的主体审计主体,就是审计的执行者,即审计的专职机构和专职人员。
(二)审计的授权者(或委托者)审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权,单位主管机构和相关领导的授权,它是针对国家审计和内部审计而言的。
(三)审计的客体(对象)审计的客体(对象)是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。
(四)审计依据审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性,据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。
(六)审计的本质构。
第三.审计机构的独立性决定了它的权威性。
审计机构或人员以独立于被审计因此,审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性。
第二节审计的产生和发展一、政府审计的产生和发展(一)我国政府审计的产生和发展“上计”制度,可以说是审计制度的雏形,秦汉时期是我国审计的确立阶段,主要表现在:一是初步形成了统一的审计模式。
二是“上计”制度日趋完善。
三是审计地位提高,职权扩大。
(一)我国内部审计的产生和发展(二)国外内部审计的产生和发展三、注册会计师审计的产生和发展(一)我国注册会计师审计的产生和发展1918年9月7日,谢霖在北京创办了我国第一家会计师事务所——正则会计师事务所,这标志着我国注册会计师制度正式诞生。
1、产生于英国,又称为英国式审计2、资产负债表审计阶段美国先实施的,又称为美国式审计3、会计报表审计阶段4、现代审计阶段四大国际会计师事务所:普华永道、安永、毕马威、德勒(三)注册会计师审计发展历程的启示1、注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离;2、注册会计师审计随着商品经济的发展而发展;3、注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征。
(绝密★启用前2017 年 10 月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试题答案及评分参考(课程代码 00160)【重要提示:答案以全国自考指定的《审计学》教材为准,按现行准则制度回答也对。
】一、单项选择题(本大题共 20 小题,每小题 1 分,共 20 分)1、D2、A3、D4、B5、B6、D7、D8、B9、D 10、C11、A 12、B 13、A 14、C 15、D 16、D 17、D 18、C 19、D 20、B二、多项选择题(本大题共 10 小题,每小题 2 分,共 20 分)21、AD 22、AD 23、ABCD 24、ABCD 25、AB26、ABC 27、ABC 28、CD 29、CDE 30、ABC三、名词解释(本大题共 2 小题,每小题 2 分,共 4 分)31、实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大 错报的审计程序。
(1 分)实质性程序包括对种类交易、账户余额、列报的细节测试以及 实质性分析程序。
(1 分)。
32、是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果(1 分)或实现特定目的为条件(1 分)。
四、简答题(本大题共 2 小题,每小题 5 分,共 10 分)33、 1)永久性档案 指记录的内容相对稳定,具有长期使用价值,并对以后审计工作有重要影响和直接作用的审计档案(2 分),如重要的法律性文件、营业执照、公司章程、规章制度等(0.5 分)。
(2)当期档案 指记录的内容经常变化,主要供当期和下期使用的审计档案(2 分),如审计业务约定书、审计计划、进行控制测试和实质性测试形成的工作底稿等(0.5 分)。
34、注册会计师李维将被视为重大过失(2 分)。
因为监盘属于公认的审计程序,如果注册会计师没有执行该必要程序,就属于根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要 求执行审计,所以可能被认定为重大过失(3 分)。
五、论述题(本大题共1小题,共10分)35、充分性和适当性是审计证据的两个重要特征,两者缺一不可(2分),只有既充分又适当的审计证据才是有证明力的(2分)。
2017年10月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试卷(课程代码00160)本试卷共8页,满分100分。
考试时间150分钟。
考生答题注意事项:1.本卷所有试题必须在答题卡上作答。
答在试卷上无效,试卷空白处和背面均可作草稿纸。
2.第一部分为选择题。
必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。
3.第二部分为非选择题。
必须注明大、小题号,使用0.5毫米黑色字迹签字笔作答。
4.合理安排答题空间,超出答题区域无效。
第一部分选择题一、单项选择题:本大题共20小题,每小题1分,共20分。
在每小题列出的备选项中只有一项是符合题目要求的,请将其选出。
1.审计分为详细审计与抽样审计,这种分类的标准是根据A.审计对象 B.审计目的C.审计内容 D.审计证据的检查范围2.注册会计师审计方法的调整,主要是随着下列哪一项因素的变化?A.审计环境 B.审计对象C.审计技术 D.审计目标3.注册会计师通过分析存货账龄最有可能证实的认定是A.存在 B.完整性C.权利与义务 D.计价和分摊4.注册会计师在下列哪种情况属于禁止披露客户的有关信息?A.为法律诉讼准备文件 B.出于第三方利益使用客户信息C.监管机构依法进行的质量检查 D.取得客户的授权5.中国注册会计师执业准则不包括A.中国注册会计师业务准则 B.中国注册会计师职业道德守则C.会计师事务所质量控制准则 D.中国注册会计师审计准则6.下列各项不属于内部控制要素的是A.对控制的监督 B.风险评估过程C.控制活动 D.被审计单位的经营风险7.下列关于函证审计程序的提法,不正确的是A.应收账款函证是重要的审计程序B.应付账款函证是非必要的审计程序C.预付款项的函证效果要比预收款项的好D.肯定式函证的成本要低于否定式函证8.被审计单位的一项在建工程,将安装费850万元,错记为580万元,则被审计单位管理层违反的认定是A.截止 B.计价和分摊C.真实性 D.完整性9.下列最有可能导致注册会计师不能执行财务报表审计的情形为A.被审计单位存在经营风险B.被审计单位没有根据变化的情况修改相关的内部控制C.被审计单位没有按规定流程设置内部控制D.对被审计单位管理层诚信存在重大疑虑10.下列哪种审计方法可以获取实物证据.?A.分析程序 B.计算 C.监盘 D.询问11.在对财务报表进行分析后,确定资产负债表的重要性水平为500万元,利润表的重要性水平为300万元,则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为A.300万元 B.400万元 C.500万元 D.800万元12.有关审计业务的兰方关系,下列说法中错误的是A.三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)以及财务报表预期使用者 B.财务报表的预期使用者即审计报告的收件人C.是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一D.财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任13.注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境,了解被审计单位及其环境的时间是 A.贯穿于整个审计过程的始终 B.在进行审计计划时C.在进行期中审计时 D.在承接审计业务和续约时14.注册会计师实地观察重要的固定资产时,应重点观察A.固定资产计提折旧 B.本期减少的固定资产C.本期新增加的固定资产 D.正在使用的固定资产15.注册会计师拟对甲公司银行存款余额实施函证程序,下列做法中错误的是A.以甲公司的名义寄发银行询证函B.对甲公司所有银行存款账户实施函证程序C.由甲公司代为填写银行询证函后,交由注册会计师审核后直接发出并回收D.如果银行询证函回函结果表明没有差异,就可确认银行存款的所有相关认定是正确的16.在确定审计证据的相关性时,下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是A.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据B.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关C.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据D.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠17.通过分析程序,审计人员了解到被审计单位的毛利率今年较去年下降了l0%,紧接着的审计程序应该是A.调查信用部门是否严格执行企业的信用政策B.评价公司的持续经营能力C.要求在财务报表附注中予以披露D.调查财务报表是否存在错报的可能性18.下列有关风险评估的说法中,错误的是A.管理层缺乏诚信可能引发的舞弊风险,与财务报表整体相关B.如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平,注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制,并确定执行情况C.注册会计师使用重新执行程序的目的是了解被审计单位的内部控制D.注册会计师了解被审计单位及其环境,目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险19.下列各项中,被审计单位违反计价和分摊认定的是A.将未发生的费用登记入账 B.将未发生的销售业务入账C.未将作为抵押的汽车披露 D.未计提坏账准备20.下列各项中与被审计单位财务报表层次的重大错报风险最相关的是A.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势B.被审计单位控制环境薄弱C.被审计单位的赊销信用管理体系复杂D.被审计单位的应收账款函证回函率偏低二、多项选择题:本大题共10小题,每小题2分,共20分。
《审计学》考试题库及答案一、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分)1.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时,会计师事务所应当()。
A.以或有收费形式收取审计费用B.对报表发表非标准无保留意见C.将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组D.拒绝承接业务或解除业务约定【答案】D【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平,必须拒绝承接业务或解除业务约定。
2.业务质量控制中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑()。
A.招聘B.职业经验C.专业胜任能力D.业绩评价【答案】B【解析】业务质量控制中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑:招聘;业绩评价;人员素质;专业胜任能力;职业发展;晋升;薪酬;人员需求预测。
3.下列各项中,为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是()。
A.从被审计单位销售发票中选取样本,追查至对应的发货单,以确定销售的完整性B.实地观察被审计单位固定资产,以确定固定资产的所有权C.对已盘点的被审计单位存货进行检查,将检查结果与盘点记录相核对,以确定存货的计价正确性D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表,以确定银行存款余额的正确性【答案】D【解析】选项A一般与销售的发生、完整性均无关;选项B实地观察主要是与存在相关;选项C主要是与存在和完整性相关。
本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。
4.以下对审计证据的表述不正确的有()。
A.财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录B.会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础C.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据,两者缺一不可【答案】B【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础,故B不对,其余皆正确。
2017年4月全国高等教育自学考试审计学财经类试题考试代码:00160一、单项选择题本大题共20小题;每小题1分;共20分1. 对于注册会计师的欺诈行为;法院可判其 ..A. 没有过失B. 民事责任和刑事责任C. 只有民事责任D. 只有刑事责任2. 财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是 ..A. 审计主体B. 审计目的和内容C. 审计实施的时间D. 审计实施的方式3. 注册会计师审计方法的调整;主要是随着 ..A. 审计对象的变化B. 审计目标的变化C. 审计环境的变化D. 审计责任的变化4. 无法实施函证的应收账款;审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是 ..A. 进行销售业务的截止性测试B. 扩大控制测试的范围C. 审查与销售有关的凭证及文件D. 执行分析程序5. 注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是 ..A. 总工程师B. 统计C. 出纳D. 营销总监6. 中国注册会计师执业准则中不包括 ..A. 中国注册会计师职业道德准则B. 中国注册会计师业务准则C. 中国注册会计师审计准则D. 会计师事务所质量控制准则7. 下列事项中;难以通过观察的方法获取的审计证据是 ..A. 经营场所B. 固定资产的所有权C. 实物资产的存在D. 内部控制的执行情况8. 下列关于质量控制准则适用范围的叙述;正确的是 ..A. 只适用于审计业务B. 只适用于鉴证业务C. 适用于所有业务D. 只适用于相关服务9. 被审计单位当年购入一批材料;会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费;则被审计单位管理层违反的认定是 ..A. 完整性B. 截止C. 发生D. 计价与分摊10. 如果审计报告里出现“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语;那么该报告最应该是 ..A. 无保留意见报告B. 保留意见C. 否定意见D. 无法表示意见11. 业务工作底稿的归档期限为业务报告后 ..A. 30天B. 60天C. 90天D. 180天12. 在对财务报表进行分析后;确定资产负债表的重要性水平为200万元;利润表的重要性水平为100万元;则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为 ..A. 300万元B. 200万元C. 150万元D. 100万元13. 如果在当年12月31日收到一张购货发票;并记入当年12月份账内;而这张发票所对应的存货实物却在次年1月3日才收到;未包括在当年年度的盘点范围内;就会 ..A. 多记了账面存货和应付账款;虚增了本年利润B. 少记了账面存货和应付账款;虚增了本年利润C. 多记了账面存货和应付账款;虚减了本年利润D. 少记了账面存货和应付账款;虚减了本年利润14. 在资产负债表账户中独有的审计认定是 ..A. 权利和义务B. 完整性C. 发生D. 分类15. 注册会计师釆用风险评估程序了解被审计单位及其环境;了解被审计单位及其环境的时间是 ..A. 贯穿于整个审计过程的始终B. 在承接审计业务和续约时C. 在进行审计计划时D. 在进行期中审计时16. 下列关于重大错报风险的说法中;不正确的是 ..A. 财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系;可能影响多项认定B. 财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关C. 重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关D. 财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定17. 下列关于重要性与审计风险关系叙述;正确的是 ..A. 重要性水平越高;审计风险越高B. 重要性性质越严重;审计风险越高C. 重要性水平越高;审计风险越低D. 审计风险不受重要性水平的影响18. 在确定审计证据的相关性时;下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是 ..A. 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据B. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据;而与其他认定无关C. 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据D. 从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠19. 货币资金审计时;审计人员必须验证现金收支的截止日期;审计人员可以 ..A. 检查结账日编制的银行存款余额调节表是否正确B. 审查盘点表的编制是否正确C. 对大额现金收支追查到原始凭证D. 对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审查20. 在控制测试中;如果运用询问、观察、检查等程序审计效果不佳;应该考虑釆用 ..A. 分析程序B. 重新执行C. 重新计算D. 监盘二、多项选择题本大题共10小题;每小题2分;共20分21. 我国财务报表审计的总体目标明确规定为 ..A. 合法性B. 合理性C. 公允性D. 完整性E. 可靠性22. 下列属于顺查的审计方法有 ..A. 从发货单查至销售发票B. 从销售发票查至客户订单C. 将主营业务收入总账与报表核对D. 将应收账款与主营业务收入两账户互相核对E. 根据应收账款账龄分析表函证应收账款23. 下列有关注册会计师审计的说法中;正确的有 ..A. 注册会计师审计是一种有偿审计B. 注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果C. 注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计D. 注册会计师审计是事中审计E. 注册会计师审计体现为双向独立24. 库存现金监盘时;最好选择在 ..A. 上午上班前B. 下午下班时C. 资产负债表日D. 上午上班后E. 与银行存款函证同一天25. 下列关于审计质量控制的叙述;正确的有 ..A. 会计师事务所应当树立市场为导向的意识B. 项目经理是质量控制的最终责任人C. 监控属于定期检查的方式D. 会计师事务所在业务承接过程中考虑客户的诚信度E. 指导、监督与复核不是会计师事务所业务执行环节的质量控制26. 专业胜任能力的基本原则要求注册会计师应做到 ..A. 在法规允许情况下可以进行或有收费B. 如果不能保持和提高专业胜任能力;应当主动降低收费标准C. 取得会计专业硕士学位D. 不承接自己不能胜任的业务E. 注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验;而且应经济、有效地完成业务27. 经被审计单位之手递交给注册会计师的外部证据有 ..A. 应收账款函证回函B. 律师证明函件C. 银行对账单D. 有关的契约及合同E. 购货发票28. 审计证据的适当性包括的内容有 ..A. 完整性B. 中立性C. 可理解性D. 相关性E. 可靠性29. 在审计应收票据是否已在资产负债表内作恰当披露时;应查实 ..A. 资产负债表内中应收票据的数额与审定数相符B. 已贴现的商业汇票;已在资产负债表补充中说明C. 长期应收票据未列示在流动资产项目内D. 资产负债表中应收票据的数额仅包括所有未贴现票据E. 在资产负债表附注披露应收票据的市价30. 为了查证应收账款存在性认定;可以釆取的审计程序有 ..A. 对应收账款函证B. 检查资产负债表日后的收款C. 检查销售有关的书面文件D. 分析贷方余额;必要时建议做重分类调整E. 取得或编制应收账款明细表三、名词解释本大题共2小题;每小题2分;共4分31. 或有收费32. 存货监盘四、简答题本大题共2小题;每小题5分;共10分33. 注册会计师应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据34. 简述审查银行借款真实性的实质性程序..五、论述题本大题共1题;共10分35. 试述注册会计师法律责任的种类..六、案例分析题本大题共3题;每小题12分;共36分36. 注册会计师赵丹负责对审计客户甲公司2016年度财务报表进行审计;在审计过程中;实施以下审计程序;并形成审计结论:1注册会计师赵丹认为;如果一项错报性质上不重要且错报金额低于重要性水平;就可以认定该项错报不属于重大错报..2注册会计师赵丹认为;保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程..为了确保注册会计师已具备审计业务所需的独立性和专业胜任能力;且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持这项业务意愿等情况;注册会计师赵丹决定将这两项工作于签订业务约定书、确定重要性、收集证据等其他审计工作一并进行..3注册会计师赵丹在了解甲公司及其环境过程中;注意到2016年度甲公司对主要业务的处理依赖复杂的自动化信息系统;因此计算机系统的可靠性及有效性对经营、管理、决策以及编制可靠的财务报告具有重大影响..对此;赵丹在具体审计计划中做出利用信息风险管理专家的工作安排..要求针对上述事项;逐项指出是否存在不当之处..如果存在;请简要说明理由..37. 某会计事务所接受Z股份有限公司的委托;对其2016年度财务报表进行审计;Z股份有限公司2016年度未发生购并、分立和债务重组行为..李艺等注册会计师审计时发现应收账款和坏账准备2016年年末余额分别为16553万元和52.77万元;具体情况如下:Z股份有限公司坏账核算的政策:釆用备抵法..坏账准备按期末应收账款余额的5‰..计提..要求请指出上述内容中可能存在的不合理之处;并简要说明理由..38. U会计师事务所于2016年12月接受了甲公司2016年度财务报表的审计业务..甲公司系公开发行A股的上市公司;主要经营计算机硬件的开发、集成与销售;适用的增值税税率为17%..A注册会计师是U事务所指派的项目合伙人..A注册会计师从甲公司的2016年12月份营业收入明细表中选择了部分业务实施细节测试..具体资料如下货币单位:万元..①合同约定金额936万元含税;下同..按合同约定;乙公司应在签订合同后支付100万元;验收后支付200万元;试运行30天后支付636万元..②客户丙公司釆用预付款的方式订购一套计算机设备..合同约定的发货日期为2017年1月9日..甲公司将商品发往客户所在地的长途汽车站寄存;根据发货凭证确认收入;并于合同规定日期提交给客户..③甲公司于2016年12月26日向丁公司发出合同要求的商品;丁公司已于12月27日验收该批商品;甲公司声称已收到丁公司债务人代为支付的货款1053万元;并确认了收入;但甲公司又于12月29日向丁公司发出同样数量的商品;这批商品尚未验收..④已证实戊公司是甲公司未识别的关联方;且交易超出正常经营过程..拟要求甲公司在财务报表附注资料中进行披露..要求1针对审计说明事项①和②;分别指出A注册会计师能否同意甲公司将相关交易确认的营业收入;简要说明理由;在不同意的情况下指出A注册会计师应如何处理..2针对审计说明事项②和③;分别指出所述交易存在的舞弊迹象;简要说明理由..3针对审计说明事项④;说明A注册会计师是否应当认为甲公司存在特别风险;简要说明理由..2017年4月审计学——参考答案一、单项选择题二、多项选择题本大题共10小题;每小题2分;共20分三、名词解释31.或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件..32.存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点;并对已盘点的存货进行适当检查..四、简答题33.答:1控制在所审计期间的不同时点是如何运行的..2控制是否得到一贯运行..3控制由谁执行..4控制以何种方式进行..34.答:注册会计师对银行借款真实性的审查;主要采取函证的方法..注册会计师向银行或其他金融机构函证时;主要了解银行借款的金额、期限、有无抵押等内容..询证函可以主要由注册会计师编制寄发;也可由被审计单位代为编制;但必须由注册会计师寄发..注册会计师应将收到的询证函与被审计单位银行借款明细账及总账进行核对..五、论述题35. 答:注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任..民事责任是指赔偿受害者损失..行政责任是指行政处罚;对注册会计师个人来说;包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书;对会计师事务所而言;包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等..刑事责任是指按照有关法律程序判处责任人一定的徒刑..一般来说;违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任;欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任..这三种责任可以单处;也可并处..六、案例分析题36. 答:1存在不当之处;只有当这项错报连同其他错报没有超过重要性水平时;该项错报才不是重大错报..当该项错报连同其他错报超过重要性水平时;该项错报依然是重大错报..2存在不当之处..保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作应当安排在其他审计工作之前..这样才能确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力;且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况..3存在不当之处..利用信息风险管理专家属于向具体审计领域调配资源;应当在总体审计策略中计划此项工作..37. 答:1坏账准备年末余额52.77万元÷应收账款年末余额16553万元=3.2‰;与会计政策规定的5‰的坏账准备计提比例不符;2应收账款账龄分析中;“2~3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅2582万元;而“3年以上”的年末数却为2874万元;通常;在公司2016年度未发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的..38. 答:1①不能同意确认收入..根据审计说明①;甲公司在设备试运行30天后才能确认收入..由于客户验收日期为12月3日;距2016年末已不足30天..应建议甲公司调整财务报表..②不能同意确认收入..甲公司在未向客户提交商品的情况下确认收入;不符合收入确认政策;A注册会计师应要求甲公司冲销已确认的收入..2事项②存在舞弊迹象..甲公司早于合同约定的日期发货;将货物发往客户以外的其他地点;存在舞弊迹象..事项③存在舞弊迹象..应收款项的付款单位与购买方不一致;根据同一份销售合同重复发货都属于舞弊的迹象..3事项④应当认为甲公司存在特别风险..注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险..。
山东财经大学高等教育自学考试强化实践能力考核《审计学》(课程代码:00160)综合测试题二一、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的,请在正确选项前打“√”。
l.注册会计师审计产生的直接原因是( B )A.商品经济的发展 B.财产所有权和经营权的分离C.股份公司的出现 D.合伙企业的出现2.在获取的下列审计证据中,可靠性最强的通常是( A )A.银行存款函证回函 B.被审计单位管理层提供的声明书C.被审计单位连续编号的采购订单 D.被审计单位编制的成本分配计算表3.在社会审计的四个阶段中,可以被称为英国式审计的是( A )A.详细审计阶段 B.资产负债表审计阶段C.会计报表审计阶段 D.现代审计阶段4.按照审计的主体不同,审计可以分为( B )A.财务报表审计和合规性审计B.政府审计、内部审计和注册会计师审计C.详细审计和资产负债表审计D.整体审计和局部审计5.资产类审计与负债类审计的最大区别是( A )A.前者侧重于防止高估和虚列,后者侧重于防止低估和漏列B.前者侧重于审查所有权,后者侧重于审查义务C.前者侧重于应付账款,后者侧重于应收账款D.前者与损益无关,后者与损益有关6.下列各项,体现审计制约作用的是( B )A.提高经济效益B.揭露错误与舞弊C.加强宏观调控D.改善经营管理7.下列各项,不属于...内部证据的是( D )A.领料单 B.董事会会议记录C.管理当局声明书 D.原材料采购发票8.我国在1982年的宪法中明确规定,在国务院设立的最高审计机关是( C )A.国家审计局 B.国家审计委员会C.审计署 D.证监会9.注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其它会计数据中的重要比率及趋势的异常变动,应采用的收集审计证据的方法是( D )A.检查记录或文件B.函证C.监盘 D.分析程序10.审计档案的所有权应属于( C )A.委托单位 B.编制审计工作底稿的审计师C.承接该项业务的会计师事务所 D.注册会计师协会11.下列选项中,属于当期档案的是( C )A.被审计单位的组织结构 B.营业执照C.审计具体计划 D.公司章程12.下列各项中,属于注册会计师鉴证业务的是( D )A. 管理咨询B.代编财务信息C.税务咨询D.财务报表审计13.对通过函证无法证实的应收账款,注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( D )A.进行分析性复核 B.审查资产负债表日后的收款情况C.重新测试相关的内部控制 D.审查与应收账款相关的销货凭证14.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中,属于完整性目标的是( A ) A.实现的销售是否均已登记入账B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露C.将下期交易提前到本期入账D.有价证券的金额是否予以适当列示15.一般来讲,会导致注册会计师承担刑事责任的是( C )A.违约 B.重大过失 C.欺诈 D.共同过失16.具体审计计划的内容不包括...( B )A.风险评估程序 B.初步业务活动C.进一步审计程序 D.计划其他审计程序17.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制,注册会计师采用下列( B )程序能够获取充分、适当的审计证据。
2017年10月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试卷(课程代码00160)本试卷共8页,满分100分。
考试时间150分钟。
考生答题注意事项:1.本卷所有试题必须在答题卡上作答。
答在试卷上无效,试卷空白处和背面均可作草稿纸。
2.第一部分为选择题。
必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。
3.第二部分为非选择题。
必须注明大、小题号,使用0.5毫米黑色字迹签字笔作答。
4.合理安排答题空间,超出答题区域无效。
第一部分选择题一、单项选择题:本大题共20小题,每小题1分,共20分。
在每小题列出的备选项中只有一项是符合题目要求的,请将其选出。
1.审计分为详细审计与抽样审计,这种分类的标准是根据A.审计对象 B.审计目的C.审计内容 D.审计证据的检查范围2.注册会计师审计方法的调整,主要是随着下列哪一项因素的变化?A.审计环境 B.审计对象C.审计技术 D.审计目标3.注册会计师通过分析存货账龄最有可能证实的认定是A.存在 B.完整性C.权利与义务 D.计价和分摊4.注册会计师在下列哪种情况属于禁止披露客户的有关信息?A.为法律诉讼准备文件 B.出于第三方利益使用客户信息C.监管机构依法进行的质量检查 D.取得客户的授权5.中国注册会计师执业准则不包括A.中国注册会计师业务准则 B.中国注册会计师职业道德守则C.会计师事务所质量控制准则 D.中国注册会计师审计准则6.下列各项不属于内部控制要素的是A.对控制的监督 B.风险评估过程C.控制活动 D.被审计单位的经营风险7.下列关于函证审计程序的提法,不正确的是A.应收账款函证是重要的审计程序B.应付账款函证是非必要的审计程序C.预付款项的函证效果要比预收款项的好D.肯定式函证的成本要低于否定式函证8.被审计单位的一项在建工程,将安装费850万元,错记为580万元,则被审计单位管理层违反的认定是A.截止 B.计价和分摊C.真实性 D.完整性9.下列最有可能导致注册会计师不能执行财务报表审计的情形为A.被审计单位存在经营风险B.被审计单位没有根据变化的情况修改相关的内部控制C.被审计单位没有按规定流程设置内部控制D.对被审计单位管理层诚信存在重大疑虑10.下列哪种审计方法可以获取实物证据.?A.分析程序 B.计算 C.监盘 D.询问11.在对财务报表进行分析后,确定资产负债表的重要性水平为500万元,利润表的重要性水平为300万元,则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为A.300万元 B.400万元 C.500万元 D.800万元12.有关审计业务的兰方关系,下列说法中错误的是A.三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)以及财务报表预期使用者B.财务报表的预期使用者即审计报告的收件人C.是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一D.财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任13.注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境,了解被审计单位及其环境的时间是A.贯穿于整个审计过程的始终 B.在进行审计计划时C.在进行期中审计时 D.在承接审计业务和续约时14.注册会计师实地观察重要的固定资产时,应重点观察A.固定资产计提折旧 B.本期减少的固定资产C.本期新增加的固定资产 D.正在使用的固定资产15.注册会计师拟对甲公司银行存款余额实施函证程序,下列做法中错误的是A.以甲公司的名义寄发银行询证函B.对甲公司所有银行存款账户实施函证程序C.由甲公司代为填写银行询证函后,交由注册会计师审核后直接发出并回收D.如果银行询证函回函结果表明没有差异,就可确认银行存款的所有相关认定是正确的16.在确定审计证据的相关性时,下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是A.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据B.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关 C.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据D.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠17.通过分析程序,审计人员了解到被审计单位的毛利率今年较去年下降了l0%,紧接着的审计程序应该是A.调查信用部门是否严格执行企业的信用政策B.评价公司的持续经营能力C.要求在财务报表附注中予以披露D.调查财务报表是否存在错报的可能性18.下列有关风险评估的说法中,错误的是A.管理层缺乏诚信可能引发的舞弊风险,与财务报表整体相关B.如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平,注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制,并确定执行情况C.注册会计师使用重新执行程序的目的是了解被审计单位的内部控制D.注册会计师了解被审计单位及其环境,目的就是为了识别和评估财务报表重大 错报风险19.下列各项中,被审计单位违反计价和分摊认定的是A.将未发生的费用登记入账 B.将未发生的销售业务入账C.未将作为抵押的汽车披露 D.未计提坏账准备20.下列各项中与被审计单位财务报表层次的重大错报风险最相关的是A.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势B.被审计单位控制环境薄弱C.被审计单位的赊销信用管理体系复杂D.被审计单位的应收账款函证回函率偏低二、多项选择题:本大题共10小题,每小题2分,共20分。
在每小题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的,请将其选出,错选、多选或少选均无分。
21.下列属于注册会计师审计业务范围的有A.审查企业财务报表,出具审计报告B.资产评估C.承办会计咨询、会计服务业务D.审查企业内部控制,出具内部控制审计报告E.税务咨询22.下列有关注册会计师审计的说法,正确的有A.注册会计师审计是一种有偿审计B.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计D.注册会计师审计体现为双向独立E.注册会计师审计是事前审计23.关于前后任注册会计师的关系,不适合下列业务的有A.内部控制审计 B.财务报表审阅C.财务报表审核 D.执行商定程序E.财务报表审计24.内部控制要素中,控制活动的内容包括A.授权控制 B.职责分离控制C.信息处理控制 D.实物控制E.内部审计控制25.专业胜任能力的基本原则要求注册会计师A.不承接自己不能胜任的业务B.注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验,而且应经济、有效地完成业务 C.如果不能保持和提高专业胜任能力,应当主动降低收费标准D.取得会计专业硕士学位E.在法规允许情况下可以进行或有收费26.注册会计师与被审计单位签订长期审计业务约定书,但如果出现下列情况,应当考虑重新签订审计业务约定书的有A.被审计单位误解审计目标和范围B.被审计单位业务的性质或规模发生变化C.被审计单位高级管理人员、董事会发生变动D.被审计单位拟限制注册会计师监盘E.被审计单位不愿出具管理声明书27.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,主要与下列哪些因素有关?A.审计证据的质量 B.样本量C.重大错报风险 D.是否使用分析程序E.具体审计程序28.下列关于审计证据说法,正确的有A.审计证据越多越好B.审计证据的质量与审计证据的数量是反向关系C.审计取证需要考虑审计风险D.审计取证不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序 E.审计证据的充分性包括相关性与可靠性29.在确定控制测试的范围时,注册会计师通常考虑的因素有A.总体变异性B.内部控制执行者的政治面貌C.控制的执行频率D.控制的预期偏差E.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度30.为证实销售交易是真实的,注册会计师执行的下列审计程序中恰当的有A.从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录,追查有无发运凭证及其他佐证 B.检查销售交易记录清单确定是否存在重号情况C.检查销售赊销审批手续及发货审批手续D.将销售发票与商品价目表核对E.检查相关的销项税额37.ABC会计师事务所正在对XYZ公司2016年度的财务报表进行审计,其中2015年的数据是审计后的,且已发表无保留意见。
2016年的数据是未经审计的,ABC会计师事务所的注册会计师正;在对2016年的财务报表执行总体的风险评估程序。
2015年和2016年的资产负债表(简表)和利润表(筒表)数据如下:【要求】(1)针对2016年度财务报表执行分析程序,计算主要报表项目变动情况;(2)分析可能属于会计舞弊迹象,并指出进一步审查的方向。
38.ABC会计师事务所审计甲公司2016年度财务报表,审计项目组认为货币资金的存在和完整性认定存在舞弊导致的重大错报风险,审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下:(1)2017年3月2日,审计项目组要求甲公司管理层于次日对库存现金进行盘点,3月3日中午审计项目组在现场实施了监盘。
(2)因对甲公司管理层提供的银行账户清单的完整性存有疑虑,审计项目组前往当地中国人民银行查询并打印了甲公司已开立银行结算账户清单,结果满意。
(3)审计项目组向甲公司索取了其编制的主要银行结算账户的银行存款余额调节表,检查银行存款调节表结果都调节相符,审计项目组确认了其结果正确。
(4)审计项目组对年末余额大于l0万元的银行账户实施函证,结果满意。
(5)针对年末银行存款余额调节表中企业已开支票银行尚未扣款的调节项,审计项目组通过检查相关的支票存根和记账凭证予以确认。
(6)审计项目组发现招商银行询证函回函上的印章与以前年度的不同,询问了会计主管,其解释招商银行于2016年中变更了印章样式,审计项目组认可了甲公司管理层的解释。
【要求】针对上述第(1)至(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当,如不恰当,提出改进建议。